楊柳婷 昆明滇池國(guó)家旅游度假區(qū)國(guó)有資產(chǎn)投資經(jīng)營(yíng)管理（集團(tuán)）有限責(zé)任公司

一、我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理特點(diǎn)和重要性

（一）我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理特點(diǎn)

在現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)有企業(yè)較為顯著的特點(diǎn)有以下幾點(diǎn)，第一，股權(quán)的高度集中。這種現(xiàn)象會(huì)讓大股東的股份流通困難，小股東也無法獲得自身正當(dāng)權(quán)益的保障。在這種經(jīng)營(yíng)方式影響下，股東會(huì)的職能也十分有限。隨著國(guó)有企業(yè)改革力度的不斷加強(qiáng)，這種現(xiàn)象有所減少，但還是存在國(guó)有股權(quán)所有制過高的狀況，企業(yè)很難得到可觀的經(jīng)濟(jì)效益。第二，監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職責(zé)較為模糊。即使我國(guó)國(guó)有企業(yè)董事會(huì)與監(jiān)理會(huì)都是經(jīng)過股東大會(huì)進(jìn)行選舉所產(chǎn)生，但由于受到股權(quán)占比較大等各種因素的干擾，導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)事會(huì)和管理層的差異懸殊，監(jiān)督機(jī)關(guān)也就對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的監(jiān)督作用減弱。第三，企業(yè)管理層級(jí)別偏高。由于目前大多數(shù)國(guó)有企業(yè)依舊采取高層管理內(nèi)部組織的形式，使得管理鏈條過長(zhǎng)，在企業(yè)進(jìn)行改變的過程中，容易出現(xiàn)消息命令傳達(dá)不及時(shí)等問題，從而引發(fā)了決策有效性與實(shí)時(shí)性效果不佳的現(xiàn)象，致使國(guó)有企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展遇到了較大阻力。第四，運(yùn)用層層代理的內(nèi)控管理體系，企業(yè)層層代表人還有可能進(jìn)行內(nèi)部?jī)?nèi)控管理決策過程的重新設(shè)計(jì)，如果層層代表人對(duì)企業(yè)利潤(rùn)過于關(guān)注，而把私人利潤(rùn)和企業(yè)效益相關(guān)聯(lián)，就必定會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理職能無法體現(xiàn)出相應(yīng)的成效。

（二）我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理的重要性

1.促進(jìn)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略

在內(nèi)控管理的過程當(dāng)中，將實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)作為最主要的目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理作為發(fā)展方向，借助內(nèi)部控制等方式對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理控制，提高企業(yè)的承受能力，并全面分析重點(diǎn)業(yè)務(wù)和領(lǐng)域，制定針對(duì)性防范手段，從而達(dá)到幫助國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目的。因此，管理人員需要將各方面利益整合在一起，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定長(zhǎng)期規(guī)劃，進(jìn)而提高國(guó)有企業(yè)的發(fā)展能力。

2.有利于提高國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

對(duì)內(nèi)控管理而言，合理的內(nèi)部控制能夠強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)各部門權(quán)責(zé)加以明確，提高對(duì)權(quán)力的制約作用，縮減與其他企業(yè)之間的差距，避免各種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息更加安全、準(zhǔn)確。

3.促進(jìn)國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展

內(nèi)部控制可以確保國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能夠在法律的允許范圍內(nèi)進(jìn)行，以免出現(xiàn)違規(guī)行為，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全。

二、存在國(guó)企內(nèi)控工作中的問題

（一）預(yù)算的編制程序有誤

在國(guó)有企業(yè)當(dāng)中，預(yù)算是十分重要的組成部分，對(duì)企業(yè)而言是關(guān)鍵的導(dǎo)航。但是，許多企業(yè)在預(yù)算中時(shí)常出現(xiàn)差錯(cuò)，使得預(yù)算和實(shí)際情況有所差距，導(dǎo)致部門之間出現(xiàn)矛盾。如今，許多國(guó)有企業(yè)都忽視了管理委員會(huì)的重要性，雖然成立了相應(yīng)的委員會(huì)，但并不具備實(shí)權(quán)，許多工作都是通過財(cái)務(wù)部門完成，各個(gè)部門之間缺少有效溝通，使其無法明確自身的職權(quán)，當(dāng)發(fā)生問題時(shí)只會(huì)互相推卸責(zé)任。沒有專門的預(yù)算部門和科學(xué)的預(yù)算流程，是預(yù)算失敗的主要原因之一，預(yù)算失敗會(huì)直接影響內(nèi)部控制的發(fā)展方向，使得內(nèi)部出現(xiàn)混亂，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，最終阻礙企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（二）合同的管理缺乏完整的內(nèi)控體系

企業(yè)如果想要更快更好的發(fā)展，首先就要壯大自身實(shí)力，從而獲得更多的業(yè)務(wù)，所以，對(duì)企業(yè)而言，合同的管理工作是必不可少的，對(duì)企業(yè)來說影響巨大。但是，許多國(guó)有企業(yè)缺少合同管理的內(nèi)控體系，無論是簽訂合同還是后續(xù)管理方面，都無法做到實(shí)時(shí)監(jiān)督，這對(duì)于企業(yè)而言，會(huì)帶來十分嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)隱患。有些國(guó)有企業(yè)只重視中間人介紹，而忽略對(duì)對(duì)方的審核，無法確定對(duì)方的信用等級(jí)就簽訂合同，還有一些企業(yè)缺少大量?jī)?yōu)秀人才，所以，無法對(duì)合同進(jìn)行專業(yè)判斷，使得企業(yè)簽訂了諸多不合理合同，若出現(xiàn)糾紛，也只能自認(rèn)倒霉；甚至還有一些企業(yè)會(huì)選擇代簽合同，在權(quán)力范圍上沒有進(jìn)行明確規(guī)定，為后續(xù)的經(jīng)營(yíng)帶來了麻煩；此外，一些合同會(huì)伴隨時(shí)間的增加而使得內(nèi)容需要進(jìn)一步優(yōu)化，但企業(yè)中并沒有人重視這項(xiàng)工作，這對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)而言有著極大的阻礙。

（三）應(yīng)收賬款缺乏內(nèi)控的監(jiān)管力度

一些人認(rèn)為，對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，最艱難的管理環(huán)節(jié)就是應(yīng)收賬款等。由于國(guó)有企業(yè)的規(guī)模較大，所涉及的客戶也比較多，因此，應(yīng)收賬款就會(huì)更加復(fù)雜，為管理工作帶來了很大的困難。首先，許多企業(yè)的往來款項(xiàng)中會(huì)涵蓋多種性質(zhì)的企業(yè)，缺少一定的防范意識(shí)，同時(shí)，由于領(lǐng)導(dǎo)缺乏多方面的考慮，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的管理缺少嚴(yán)謹(jǐn)性，進(jìn)而發(fā)生賬款不清的情況。其次，由于工作人員流動(dòng)性較大，沒有將工作交接完整，使得許多舊賬很難查清。最后，管理不嚴(yán)格，應(yīng)收賬款的賬齡等沒有專業(yè)人員進(jìn)行審核，也沒有相關(guān)部門對(duì)來往賬目進(jìn)行核對(duì)等。這些原因都導(dǎo)致賬目出現(xiàn)問題，數(shù)目可觀的賬款只能“堆積”，這也是制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行速度的關(guān)鍵因素。

（四）管理者不具備較高的綜合素質(zhì)

導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)產(chǎn)生一系列不利影響的重要因素是管理人員的綜合素質(zhì)較低。根據(jù)企業(yè)管理者本身所具有的觀念加以分析，可以得出，由于國(guó)企行政化程度和各級(jí)管理干部層次之間存在差距而造成的，另外，國(guó)有企業(yè)管理工作者其管理水平也有待提升，借助對(duì)國(guó)有企業(yè)工作人員背景的相關(guān)調(diào)查，諸多管理工作人員都具有一定的政治背景，還有少數(shù)管理人員的工作管理經(jīng)驗(yàn)幾乎為零，這種現(xiàn)象導(dǎo)致管理工作的有效性受到影響。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)管理工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為薄弱，導(dǎo)致這個(gè)問題的根本原因是由于大多數(shù)國(guó)企在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中占據(jù)主導(dǎo)地位，所面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較小。

國(guó)有體制大部分都是從計(jì)劃體制轉(zhuǎn)變過來的，嚴(yán)重缺少如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制背景下的深思熟慮。一些國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)過于煩瑣，形同虛設(shè)，致使管理層無法相互監(jiān)督與制約，已經(jīng)習(xí)慣一人說了算的工作形式，因此，需要對(duì)重大投資、融資以及合作等進(jìn)行全面考量。但是，企業(yè)并沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體預(yù)測(cè)，更沒有實(shí)現(xiàn)評(píng)估，忽略了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的重要性，這種不當(dāng)?shù)墓芾硪庾R(shí)會(huì)引起大量的風(fēng)險(xiǎn)，甚至還會(huì)使企業(yè)走向破產(chǎn)。

（五）忽略了企業(yè)文化

企業(yè)文化是現(xiàn)階段引進(jìn)的先進(jìn)管理理念，并在國(guó)外企業(yè)中得到了有力證明。許多企業(yè)認(rèn)為，積極向上的企業(yè)文化可以幫助企業(yè)更好的進(jìn)步與發(fā)展。但是，大部分國(guó)內(nèi)企業(yè)并沒有對(duì)其加以重視，始終通過傳統(tǒng)的規(guī)章制度和獎(jiǎng)懲方式進(jìn)行管理，忽略了人力資本的重要性，沒有做到以情動(dòng)人，通過激勵(lì)留住人，用事實(shí)感動(dòng)人，甚至也沒有完善相應(yīng)的措施，留住更多優(yōu)秀人才幫助企業(yè)發(fā)展，反而導(dǎo)致越來越多技術(shù)人員紛紛跳槽。這種人員管理方式使得企業(yè)缺少大量的人才支持，同時(shí)也會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。

三、強(qiáng)化國(guó)企內(nèi)控工作的方法

（一）對(duì)內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化

一般來說，國(guó)企內(nèi)控環(huán)境會(huì)受到不同方面的影響，比如組織結(jié)構(gòu)、管理這些以及激勵(lì)體系等，從長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)分析，這些因素對(duì)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r有直接影響，但無法在短時(shí)間內(nèi)對(duì)其進(jìn)行完善。要想從根本上提高內(nèi)控水平，首先要優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，改變產(chǎn)權(quán)制度，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理、明確產(chǎn)權(quán)以及落實(shí)責(zé)任等，當(dāng)明確目標(biāo)后，指明相關(guān)負(fù)責(zé)人，判定內(nèi)控工作的具體原因，通過科學(xué)合理的方式構(gòu)建內(nèi)控結(jié)構(gòu)，將普通職工以及管理人員的目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)籌。另外，還需要制定更加合理的計(jì)劃，主要運(yùn)用在人事制度方面，對(duì)內(nèi)控理念和手段進(jìn)行優(yōu)化，最終促使企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)性評(píng)估

國(guó)企要想更好地進(jìn)行內(nèi)控工作，并提高管理效果，就必須合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，將成本和效益有機(jī)結(jié)合，采用科學(xué)有效的方式對(duì)因素進(jìn)行評(píng)判，判斷今后會(huì)造成哪些影響，之后再對(duì)這些因素進(jìn)行針對(duì)性管控，提高國(guó)企的內(nèi)控管理效果。除此之外，國(guó)企在進(jìn)行內(nèi)控工作時(shí)，需要將工作目標(biāo)作為基礎(chǔ)，對(duì)內(nèi)控中的關(guān)鍵點(diǎn)加以明確，最后，對(duì)這些重要的內(nèi)容進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，只有這樣才能掌握國(guó)企中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而制定詳細(xì)的管理計(jì)劃，幫助內(nèi)控管理效果更加顯著。

（三）對(duì)內(nèi)控舉措進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)

在開展內(nèi)控管理時(shí)，需要對(duì)工作人員進(jìn)行合理控制，創(chuàng)建相關(guān)的信息控制系統(tǒng)，提高管理的準(zhǔn)確性與實(shí)效性。首先，對(duì)工作人員進(jìn)行控制，做到分離職責(zé)，特別是重大交易事項(xiàng)，其中，在非相容性的崗位之間必須劃清界限，并采取合理的方法界定責(zé)權(quán)，使企業(yè)的所有人員和崗位之間都能夠達(dá)到互相監(jiān)督的狀態(tài)，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行專業(yè)化工作。其次，國(guó)企還必須把職工的工作流程圖加以披露，在工作流程圖當(dāng)中包含了職工具體承擔(dān)的工作任務(wù)，規(guī)定具體的工作時(shí)間，以及達(dá)到企業(yè)的要求等，從而對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行管理。另外，國(guó)企還需要詳細(xì)記錄使用資金，保證資金更加安全。再次，企業(yè)還要積極創(chuàng)建獎(jiǎng)懲制度和激勵(lì)制度，確保職工都能積極主動(dòng)的加入內(nèi)控管理工作當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)自身的主觀能動(dòng)性。最后，在進(jìn)行內(nèi)控管理工作時(shí)，盡可能采用先進(jìn)的管理手段，科學(xué)使用控制方法，對(duì)崗位的權(quán)限進(jìn)行掌握，避免發(fā)生越權(quán)行為，降低經(jīng)濟(jì)損失，促進(jìn)企業(yè)的高效運(yùn)行。

（四）嚴(yán)格監(jiān)督國(guó)企內(nèi)控工作

國(guó)企的工作重點(diǎn)是內(nèi)控管理工作，對(duì)內(nèi)控效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)審，在制定相關(guān)工作內(nèi)容時(shí)，可以添加關(guān)于內(nèi)控方面的內(nèi)容，注重管理人員的思想。此外，國(guó)企還需要?jiǎng)?chuàng)建審計(jì)管理制度，對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，全面完成工作任務(wù)。按照這樣的方式，國(guó)企可以在短時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)其中存在的隱患，并采用科學(xué)合理的方式進(jìn)行解決，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)。與此同時(shí)，構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)控環(huán)境，能夠大大提高國(guó)企的內(nèi)控水平。

（五）構(gòu)建完善的國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制

對(duì)國(guó)企的內(nèi)控管理機(jī)制進(jìn)行完善，才能真正保證國(guó)企的內(nèi)控管理工作能夠?qū)嵤?。所以，?guó)企的管理層要始終將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為主要基礎(chǔ)，與活動(dòng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)相結(jié)合，進(jìn)一步完善內(nèi)控管理機(jī)制，從而掌握內(nèi)控環(huán)節(jié)與職能部門的權(quán)責(zé)，糾正在內(nèi)控管理過程中所遇到的問題，進(jìn)而使得國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理水平得到穩(wěn)步提高。最后，還要重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以充分滿足方針要求，進(jìn)而提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，幫助國(guó)企的經(jīng)濟(jì)收益能夠得到更好的提高。

（六）健全國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)控工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，只有合理規(guī)劃企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化管理機(jī)制，才能切實(shí)保證企業(yè)的能控水平進(jìn)一步提高。首先，工作人員和各個(gè)部門之間要加強(qiáng)配合，從而對(duì)財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行科學(xué)管理，進(jìn)而提高財(cái)務(wù)流程的執(zhí)行能力，以免出現(xiàn)更多的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，國(guó)有企業(yè)對(duì)具有特殊工作性質(zhì)的人員要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，防止在工作中出現(xiàn)漏洞，甚至發(fā)生假賬等行為。最后，與我國(guó)的相國(guó)企關(guān)規(guī)定相結(jié)合，積極落實(shí)財(cái)務(wù)授權(quán)審核機(jī)制，嚴(yán)格管理具體的授權(quán)流程以及授權(quán)范圍，從而提高財(cái)務(wù)管理的作用，并加大投入力度，保證國(guó)有企業(yè)能夠穩(wěn)步發(fā)展。

（七）進(jìn)行國(guó)有企業(yè)股份結(jié)構(gòu)的積極改革

對(duì)于國(guó)企而言，權(quán)力相對(duì)比較集中，這也是致使企業(yè)內(nèi)控管理力度較差的主要原因之一，因此，國(guó)企要及時(shí)改變本身的股份結(jié)構(gòu)，并保證每個(gè)部門都能實(shí)現(xiàn)明確職能、相互制衡的目標(biāo)，以防止濫用私權(quán)等問題的出現(xiàn)。通過對(duì)職責(zé)進(jìn)行明細(xì)，可以全面掌握董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)的權(quán)責(zé)，并進(jìn)一步完善企業(yè)中的一系列管理機(jī)制，只有這樣才能從根本上減少管理問題的出現(xiàn)，幫助部門職責(zé)得以合理實(shí)現(xiàn)。比如權(quán)力機(jī)構(gòu)定位，就是要求企業(yè)通過自身的黨委會(huì)進(jìn)行黨建工作以及在企業(yè)管理工作中的督導(dǎo)檢查，確保企業(yè)董事和總經(jīng)理的職權(quán)不混為一談，避免出現(xiàn)一家獨(dú)大的情況。只有優(yōu)化權(quán)力分配工作，保證職權(quán)明確，才能對(duì)每個(gè)部門起到相應(yīng)的控制效果，使各個(gè)職能部門都能積極主動(dòng)地遵守企業(yè)的規(guī)定，進(jìn)而幫助企業(yè)得到有效提高，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。

四、小結(jié)

總而言之，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)企是否能將內(nèi)控管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化與實(shí)施，與企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r有直接關(guān)系，創(chuàng)建與優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制，可以幫助企業(yè)更加規(guī)范并更加科學(xué)的發(fā)展。建立健全內(nèi)控機(jī)制的過程較為復(fù)雜，而且需要花費(fèi)大量的時(shí)間。同時(shí)，國(guó)企想要取得突破性進(jìn)展，就要更加重視內(nèi)控管理環(huán)節(jié)，對(duì)環(huán)境進(jìn)行改善，轉(zhuǎn)變?cè)镜墓芾硎侄?，使各個(gè)職能部門都能在明確職責(zé)的情況下，充分發(fā)揮出自身的作用，并主動(dòng)遵守企業(yè)的規(guī)定。在完善內(nèi)控機(jī)制的過程中，提高國(guó)企的競(jìng)爭(zhēng)能力，幫助企業(yè)今后更好地發(fā)展。