程紅 國網(wǎng)浙江省電力有限公司遂昌供電公司

隨著浙江省電力行業(yè)的快速發(fā)展，伴隨著國家政策體系的日益完善，電力企業(yè)呈現(xiàn)出良好的發(fā)展態(tài)勢。電力企業(yè)普遍規(guī)模較大，而且投資項目也較多，只有大力加強電力企業(yè)內(nèi)部審計工作，才能使電力企業(yè)步入高質(zhì)量發(fā)展軌道?！墩憬?nèi)部審計工作規(guī)定》的頒布實施，對電力企業(yè)內(nèi)部審計工作提出了更高的要求，需要從防風險與促發(fā)展的較高層面入手，深入研究科學落實《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》的特色做法和經(jīng)驗舉措。《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》對內(nèi)部審計管理體制、機構(gòu)建設(shè)、審計程序、審計整改和結(jié)果運用、業(yè)務(wù)指導和監(jiān)督等進行了規(guī)定，電力企業(yè)在落實的過程中需要將全面性與針對性進行有效結(jié)合，既要對《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》的各項要求進行有效落實，也要突出工作監(jiān)管，強化“經(jīng)濟體驗”，切實推動新時代內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展。對此，電力企業(yè)需要準確把握新《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》精神實質(zhì)，理清內(nèi)部審計新思路，強化內(nèi)部審計變革，注重內(nèi)部審計融合貫通，進一步推動制度優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為治理效能，不斷強化審計工作監(jiān)管水平。

一、電力企業(yè)內(nèi)部審計工作監(jiān)管的重要價值

（一）有利于電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展

促進電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，是電力企業(yè)的方向和目標。電力企業(yè)各項工作是否規(guī)范有序，對電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展具有十分重要的影響。工作監(jiān)管是內(nèi)部審計工作的重要組成部分，電力企業(yè)通過加強工作監(jiān)管工作，不僅可以充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的職能和作用，而且也能夠為電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展創(chuàng)造良好的條件，對于在工作監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出合理化建議，能夠持續(xù)解決電力企業(yè)面臨的困境和問題，為電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展保駕護航[1]。

（二）有利于電力企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

工作監(jiān)管是電力企業(yè)內(nèi)部審計工作不可或缺的重要組成部分，也是電力企業(yè)更好地服務(wù)發(fā)展、保障民生、促進和諧的重要內(nèi)容。電力企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)在開展工作的過程中，可以充分發(fā)揮自身的積極性、主動性和創(chuàng)造性，在落實《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》方面進行改革和創(chuàng)新，切實加強工作監(jiān)管工作，可以使“防病”與“治病”進行有效結(jié)合，最大限度防范和控制電力企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展過程中可能面臨的風險。

（三）有利于電力企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展

《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》更加強化對內(nèi)部審計的指導監(jiān)督與協(xié)同機制建設(shè)，高質(zhì)量服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展大局。電力企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)需要牢固樹立服務(wù)意識，把服務(wù)電力企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展上升到更高層面，切實加強對工程監(jiān)管工作的研究力度，著眼于為電力企業(yè)提供強有力的保障，對內(nèi)部審計工作監(jiān)管進行全面安排，創(chuàng)新內(nèi)部審計工作模式和工作方法，如大力加強全過程審計和跟蹤審計機制建設(shè)，能夠及時發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中出現(xiàn)的各類問題，并在推動整改落實和成果運用方面狠下功夫，對于促進電力企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展至關(guān)重要[2]。

二、電力企業(yè)內(nèi)部審計工作監(jiān)管的制約因素

（一）內(nèi)部審計工作監(jiān)管理念缺乏創(chuàng)新

電力企業(yè)只有樹立創(chuàng)新理念，才能促進內(nèi)部審計工作監(jiān)管有效開展。目前，一些電力企業(yè)還沒有將工作監(jiān)管納入內(nèi)部審計工作范疇，審計工作監(jiān)管的科學化水平不高，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員作用方面仍然面臨諸多困境，內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員服務(wù)電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展和戰(zhàn)略性發(fā)展的意識不強。一些電力企業(yè)在落實《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》方面缺乏針對性和實效性，盡管按照《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》制定相應(yīng)的落實措施，但細化分解不夠到位，審計工作監(jiān)管機制缺乏完善性，整體監(jiān)管工作的設(shè)計與安排仍然沒有走出傳統(tǒng)工作范疇，拓展性不強、整體性不足、融合性較差。

（二）內(nèi)部審計工作監(jiān)管思路缺乏創(chuàng)新

電力企業(yè)內(nèi)部審計工作監(jiān)管雖然得到了一定的重視，但內(nèi)部審計工作監(jiān)管思路缺乏創(chuàng)新的現(xiàn)象仍然存在，一些電力企業(yè)不注重創(chuàng)新內(nèi)部審計方式方法，防患于未然還沒有成為內(nèi)部審計工作的重要方向，問題式審計仍然占據(jù)主導地位，責任審計、項目審計相對較少，內(nèi)部審計工作監(jiān)督的整體思路還比較傳統(tǒng)，防范風險、促進發(fā)展、推動落實還結(jié)合不夠緊密。一些電力企業(yè)還沒有從“經(jīng)濟體檢”的角度對內(nèi)部審計工作進步進行綜合設(shè)計，內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的獨立性不強，無法有效發(fā)揮工作監(jiān)督職能。由于一些電力企業(yè)內(nèi)部審計工作監(jiān)管思路缺乏創(chuàng)新，內(nèi)部審計工作的效果不佳，無法科學服務(wù)于電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，需要認真改進。

（三）內(nèi)部審計工作監(jiān)管體系缺乏創(chuàng)新

對于有效發(fā)揮電力企業(yè)內(nèi)部審計工作監(jiān)管職能來說，需要根據(jù)電力企業(yè)實際情況，構(gòu)建科學和完善的內(nèi)部審計工作監(jiān)管體系。然而，從一些電力企業(yè)內(nèi)部審計實踐來看，內(nèi)部審計工作監(jiān)管體系缺乏創(chuàng)新的現(xiàn)象相對較多，制約了內(nèi)部審計工作監(jiān)管的全面性、全員性、全程性建設(shè)[3]。一些電力企業(yè)還沒有按照《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》建立內(nèi)部審計工作監(jiān)管體系，支持保障內(nèi)審機構(gòu)、人員依法獨立開展工作的意識不強，貫徹落實上級重大決策部署情況還沒有成為內(nèi)部審計工作監(jiān)管的重點內(nèi)容。一些電力企業(yè)還沒有把“落實落細上級新要求、固化內(nèi)審實踐新成果、樹牢數(shù)字化改革新理念”作為重中之重，內(nèi)部審計工作監(jiān)管領(lǐng)導機制、組織體系、工作體系仍然不夠完善。

（四）內(nèi)部審計工作監(jiān)管模式缺乏創(chuàng)新

內(nèi)部審計具有基礎(chǔ)性源頭性自我監(jiān)管作用，在落實《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》方面，需要持續(xù)創(chuàng)新內(nèi)部審計工作監(jiān)管模式。當前，一些電力企業(yè)盡管已經(jīng)對落實《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》進行了深入學習，而且也不斷強化內(nèi)部審計機構(gòu)的職能和作用，但內(nèi)部審計工作監(jiān)管模式缺乏創(chuàng)新的現(xiàn)象相對較多，如在落實“總審計師制度”方面缺乏創(chuàng)新性，內(nèi)部審計工作缺乏有效的引導和創(chuàng)新。一些電力企業(yè)不注重落實《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》的“智治”要求，在推動內(nèi)部審計工作監(jiān)督信息化和智能化建設(shè)方面缺乏有效的措施，各方面的投入力度較小。

（五）內(nèi)部審計工作監(jiān)管載體缺乏創(chuàng)新

電力企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)管工作涉及的領(lǐng)域較多，需要持續(xù)創(chuàng)新內(nèi)部審計工作監(jiān)管載體。然而，一些電力企業(yè)對此沒有給予重視，內(nèi)部審計工作監(jiān)管載體缺乏創(chuàng)新的問題仍然有所存在。一些電力企業(yè)還沒有將內(nèi)部審計工作監(jiān)管納入績效考評體系當中，主要負責人履行內(nèi)部審計工作監(jiān)管“第一責任人”相關(guān)工作載體較少，在研究部署內(nèi)部審計工作監(jiān)管工作方面存在“缺位”現(xiàn)象。一些內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員還沒有將內(nèi)部審計工作監(jiān)管作為服務(wù)電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措，開展工作的積極性和創(chuàng)造性不強。

三、電力企業(yè)內(nèi)部審計工作監(jiān)管的創(chuàng)新應(yīng)用策略

（一）創(chuàng)新內(nèi)部審計工作監(jiān)管理念

電力企業(yè)在落實《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》時，應(yīng)當進一步強化內(nèi)部審計工作監(jiān)督意識，將其作為促進電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措，對內(nèi)部審計工作監(jiān)管進行全員性、全面性、全程性統(tǒng)籌，推動電力企業(yè)內(nèi)部審計工作監(jiān)管有效開展。強化風險管理意識，突出內(nèi)部審計工作監(jiān)管超前性，如在對電力工程項目進行審計時，應(yīng)當大力加強全過程跟蹤審計，強化事前控制、事中控制、事后控制融合性以及防范各類風險、降低項目成效、提高項目質(zhì)量作為全過程跟蹤審計目標，以此制定完善的工程項目全過程跟蹤審計方案，如在開展招投標審計方面，應(yīng)當突出審計工作重點，既要對招標文件進行審核，也要對工程最高限價計算是否合理進行審查，更要對工程量清單進行核對和審校，及時發(fā)現(xiàn)問題，有效防范風險[4]。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部審計工作監(jiān)管思路

電力企業(yè)要想更科學、更系統(tǒng)、更有效落實《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》促進內(nèi)部審計工作監(jiān)管取得良好效果，需要持續(xù)創(chuàng)新內(nèi)部審計工作監(jiān)管思路，將工作監(jiān)管納入內(nèi)部審計機構(gòu)工作職能，將“問題式審計”與“防范式審計”進行深度融合，特別是要多開展一些“防范式審計”，強化“經(jīng)濟體檢”意識，抓好“經(jīng)濟體檢”創(chuàng)新，使內(nèi)部審計工作監(jiān)管真正取得成效。進一步健全和完善電力企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)職能規(guī)范化建設(shè)，充分發(fā)揮他們的主觀能動性，引導他們制定《電力企業(yè)“經(jīng)濟體驗”工作規(guī)范》，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作監(jiān)管的積極作用，切實發(fā)揮防病功能、保障治病效果、提升查病能力。加強審計信息和審計成果、組織方式和審計資源、審計項目和審計內(nèi)容的統(tǒng)籌，突出審計重點，強化審計整改，深化審計成果應(yīng)用。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部審計工作監(jiān)管體系

電力企業(yè)要進一步創(chuàng)新內(nèi)部審計工作監(jiān)管體系，努力構(gòu)建內(nèi)部審計工作監(jiān)管合力，使各個方面、各個領(lǐng)域、各個部門都能夠在內(nèi)部審計工作監(jiān)管方面發(fā)揮各自的職能作用。切實加大對《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》的宣傳力度，引導各分公司、各個部門以及廣大員工學習《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》，明確各自在內(nèi)部審計工作監(jiān)管中的職責和任務(wù)。電力企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)在開展工作監(jiān)管時，應(yīng)當“列出清單”，引導各分公司、各個部門開展“自查自糾”，制定有針對性的整改方案，使各分公司、各個部門能夠發(fā)揮自身的主觀能動性，強化“自我監(jiān)管”。加大電力企業(yè)內(nèi)部審計工作監(jiān)管資源整合力度，如在開展專項審計時，應(yīng)當抽調(diào)得力人員共同開展內(nèi)部審計工作，從監(jiān)管的角度發(fā)現(xiàn)和分析問題，提出科學的解決方案，并且要在推動整改落實方面發(fā)揮作用。

（四）創(chuàng)新內(nèi)部審計工作監(jiān)管模式

電力企業(yè)要把創(chuàng)新內(nèi)部審計工作監(jiān)管模式作為落實《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》的重要措施，對內(nèi)部審計工作監(jiān)管模式進行持續(xù)創(chuàng)新，確保內(nèi)部審計工作監(jiān)管能夠在促進電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展方面發(fā)揮多元化作用。大力實施“問題清單”制度，對發(fā)現(xiàn)的問題一項一項整改，避免出現(xiàn)“反彈”。通過精細化審計提高審計質(zhì)量，如對審計報告反映的各個方面、各個環(huán)節(jié)的問題，應(yīng)當剖析根源、舉一反三、有效整改，堵塞管理漏洞[5]。加大信息化、智能化監(jiān)管模式建設(shè)，建立內(nèi)部審計工作監(jiān)管信息化平臺，發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)、AI技術(shù)的功能，加強數(shù)據(jù)收集與分析，找出傾向性問題，深入分析“癥結(jié)”，提出改進措施。正確處理好管長遠和治當下、防未病和治已病、查問題與促整改的關(guān)系，圍繞促進電力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，強化內(nèi)部審計工作監(jiān)管長期性和穩(wěn)定性。

（五）創(chuàng)新內(nèi)部審計工作監(jiān)管載體

電力企業(yè)要建立總審計師制度，總審計師協(xié)助本單位主要負責人管理內(nèi)審工作，切實保障內(nèi)部審計機構(gòu)高效運行、內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題全面整改落實。抓好電力企業(yè)主要負責人是內(nèi)部審計工作第一責任人落實工作，建立內(nèi)部審計工作監(jiān)管委員會，電力企業(yè)負責人應(yīng)當定期召開相關(guān)會議，研究部署各項內(nèi)部審計工作。將內(nèi)部審計與廉政“風險點”建設(shè)進行有效融合，突出內(nèi)部審計在電力企業(yè)黨風廉政建設(shè)方面的作用，本著“治病救人”的原則，通過超前介入，找出電力企業(yè)可能出現(xiàn)的廉政風險。大力加強經(jīng)濟責任審計、電力工程審計、財務(wù)會計審計等工作，及時發(fā)現(xiàn)苗頭性問題，確保電力企業(yè)經(jīng)濟健康發(fā)展、電力工程持續(xù)發(fā)展、財務(wù)會計規(guī)范開展。

四、結(jié)語

總之，電力企業(yè)是我國電力行業(yè)和電力事業(yè)發(fā)展的重要主體，只有電力企業(yè)具備可持續(xù)發(fā)展和高質(zhì)量發(fā)展能力，才能使我國電力行業(yè)和電力事業(yè)擁有良好的發(fā)展基礎(chǔ)。在《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》深入實施的時代背景下，電力企業(yè)需要把落實《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》納入整體發(fā)展戰(zhàn)略當中，在落實各項規(guī)定的過程中更加重視工作監(jiān)管這一重點，著眼于解決電力企業(yè)內(nèi)部審計工作監(jiān)管面臨的困境，切實加大對內(nèi)部審計工作監(jiān)管研究力度，著力在創(chuàng)新內(nèi)部審計工作監(jiān)管理念、創(chuàng)新內(nèi)部審計工作監(jiān)管思路、創(chuàng)新內(nèi)部審計工作監(jiān)管體系、創(chuàng)新內(nèi)部審計工作監(jiān)管模式、創(chuàng)新內(nèi)部審計工作監(jiān)管載體“五個創(chuàng)新”方面加大力度，促進電力企業(yè)內(nèi)部審計工作監(jiān)管實現(xiàn)新突破。