國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

方燕

（新疆文化旅游投資集團(tuán)有限公司，烏魯木齊 830000）

1 引言

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對于國有企業(yè)而言發(fā)揮著重要的促進(jìn)作用，因此，國有企業(yè)應(yīng)該高度重視此項(xiàng)工作的開展?fàn)顩r，但是從目前的實(shí)施情況來看，在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展過程中還存在一系列問題需要解決，為此，國有企業(yè)應(yīng)該積極探索有效的解決對策，不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量，為企業(yè)發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)，保證國有企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。

2 國企實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

2.1 有助于降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險

國企建立完善的內(nèi)部控制體系，可以對各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范化管理，提升國有企業(yè)的運(yùn)營管理水平，從而促進(jìn)國企順利開展財(cái)務(wù)管理工作，確保國企資金得到合理的優(yōu)化配置，并充分發(fā)揮資金的最大化利用效益。此外，國企實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之后，還能在一定程度上降低企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險，有助于節(jié)約運(yùn)營成本，實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。國有企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，開展內(nèi)部控制工作，能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題和不足，有助于相關(guān)部門提前制定有效的防范措施，不斷對內(nèi)控體系中的不足之處進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，以此提升內(nèi)部控制水平，并在不斷進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)之后，找到更好的發(fā)展路徑，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)運(yùn)營發(fā)展。

2.2 有助于提升企業(yè)管理實(shí)效性

國有企業(yè)不同于一般的營利性企業(yè)，其具有相應(yīng)的公益性，因此需要在確保完成資產(chǎn)保值和社會公益等目標(biāo)基礎(chǔ)之上，通過進(jìn)行內(nèi)部控制管理機(jī)制來提升企業(yè)的經(jīng)營效益。國有企業(yè)可以通過財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，在財(cái)務(wù)分析和預(yù)算管理兩個方面為企業(yè)進(jìn)行決策提供支持。除此之外，國企通過強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以使企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有效融合，然后通過對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分解，還能確保預(yù)算目標(biāo)的可行性[1]。同時，國企通過實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，還能為企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理提供保障。由此可見，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開展，對于國有企業(yè)而言，不僅可以更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和預(yù)算管理，還有助于國有企業(yè)通過財(cái)務(wù)分析結(jié)果獲取更多、更準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，在這些信息的支撐下提升企業(yè)的綜合分析能力，增強(qiáng)企業(yè)管理實(shí)效性。

2.3 有助于增強(qiáng)企業(yè)競爭力

在促進(jìn)國有企業(yè)快速發(fā)展的進(jìn)程中，企業(yè)的經(jīng)營管理水平發(fā)揮著重要的作用。國有企業(yè)經(jīng)過不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，可以更加完善企業(yè)的內(nèi)部信息溝通制度，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層人員可以對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況有更加全面的了解和掌握，進(jìn)而為領(lǐng)導(dǎo)層作出正確的決策提供可靠、真實(shí)的數(shù)據(jù)信息，這為國有企業(yè)的健康發(fā)展提供了保障。國有企業(yè)通過開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，提升了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時性，能夠?yàn)槠髽I(yè)制定相應(yīng)的決策給予正確的指導(dǎo)和幫助，從而提升企業(yè)的決策效率和質(zhì)量，有助于增強(qiáng)國有企業(yè)的核心競爭力，促使國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

3 國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

3.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識有待增強(qiáng)

在各大企業(yè)蓬勃發(fā)展的趨勢之下，國有企業(yè)也意識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的重要作用。但是由于內(nèi)部很多人對于財(cái)務(wù)內(nèi)控工作缺乏正確的認(rèn)識和了解，而且尚未樹立正確的內(nèi)控意識，甚至有的人認(rèn)為開展內(nèi)部控制工作就是浪費(fèi)人力和財(cái)力，進(jìn)而在開展此項(xiàng)工作的過程中，總是停留在表面，形式化問題較為嚴(yán)重。正是由于國企在開展經(jīng)營管理過程中，部分人員不具備強(qiáng)烈的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識，以及未重視財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮的重要作用，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制無法發(fā)揮出最大化的作用，而且還在很大程度上影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的順利實(shí)施[2]。再加上很多國企管理人員都沒有危機(jī)意識和風(fēng)險意識，所以在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時，總是將工作重心放在業(yè)務(wù)拓展等方面，卻忽略了其中存在的風(fēng)險點(diǎn)，不能及時采取防范措施。這些因素的存在使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中存在很多的問題，如果不能及時解決，勢必會增加國企的運(yùn)營風(fēng)險。

3.2 缺乏完善的管理制度

目前，部分國有企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度還缺乏完善性，所以在開展實(shí)際的運(yùn)營管理工作的過程中，無法對內(nèi)部控制制度進(jìn)行有效的運(yùn)用，這在一定程度上影響了其管理制度發(fā)揮效用，也使得國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平難以快速提升。另外，還有一些國有企業(yè)因?yàn)槿狈ν晟频墓芾碇贫龋詿o法及時對財(cái)務(wù)工作模式和流程進(jìn)行優(yōu)化與改進(jìn)，因此影響了內(nèi)部控制工作的實(shí)效性，并有可能會給企業(yè)造成一定的經(jīng)營風(fēng)險。再加上，有的國有企業(yè)雖然制定了較為完善的管理制度，但是卻沒有將其落到實(shí)處，執(zhí)行力度不夠，無法發(fā)揮出管理制度的重要作用，甚至相關(guān)的工作人員都不清楚自身的工作范圍和工作職責(zé)，以至于在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的過程中，頻繁地出現(xiàn)問題。

3.3 監(jiān)督評價工作有待提升

國企是否能夠有效落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度還需要科學(xué)、合理的監(jiān)督評價工作給予支持和保障，同時這也是提升內(nèi)控質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。但是從國有企業(yè)開展的監(jiān)督評價工作現(xiàn)狀來看，其在具體的實(shí)施過程中還存在很多問題和不足，使得監(jiān)督力量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，進(jìn)而降低了監(jiān)督效果。國有企業(yè)實(shí)施的監(jiān)督評價工作模式一般為內(nèi)外部相結(jié)合的監(jiān)督模式，在內(nèi)部和外部的相互配合之下可以提升監(jiān)督作用。其中內(nèi)部監(jiān)督指的是員工的自我監(jiān)督和相互監(jiān)督等，但是由于員工之間總是出現(xiàn)相互包容的現(xiàn)象，所以導(dǎo)致監(jiān)督評價工作的結(jié)果有失公平公正性，如果僅依靠內(nèi)部監(jiān)督結(jié)果根本無法為企業(yè)提供真實(shí)的參考價值[3]。外部監(jiān)督指的是以內(nèi)部審計(jì)人員和財(cái)務(wù)管理人員為主，也可能因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門缺乏足夠的權(quán)威性和獨(dú)立性，而導(dǎo)致相關(guān)人員無法全面掌握企業(yè)的經(jīng)營信息，進(jìn)而難以拓寬監(jiān)督的范圍。通過監(jiān)督評價才能及時發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的缺陷，如果缺乏科學(xué)的評價機(jī)制、合理的評價指標(biāo)，評價結(jié)果不能得到有效運(yùn)用，那么就很難解決財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，其公正水平也難以得到提升。

3.4 信息化水平較低

在信息化技術(shù)高速發(fā)展的時代背景下，各行各業(yè)都開始將其引入企業(yè)中來開展經(jīng)營管理工作，在信息化的輔助作用下，企業(yè)也得到了快速的發(fā)展。但是由于當(dāng)前國有企業(yè)在運(yùn)用信息化方面還處于低水平狀態(tài)，而且還有部分企業(yè)不接受信息化操作，仍然采用會計(jì)電算化來開展財(cái)務(wù)工作，思想較為落后，導(dǎo)致當(dāng)前的財(cái)務(wù)信息化運(yùn)用水平較低，信息管理系統(tǒng)也缺乏完善性。由于國有企業(yè)的信息化水平較低，使得企業(yè)現(xiàn)有的信息系統(tǒng)難以實(shí)現(xiàn)有效融合，進(jìn)而影響了企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)進(jìn)行共享，不僅降低了財(cái)務(wù)工作效率，還難以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

3.5 缺乏高素質(zhì)人才

高素質(zhì)人才的缺乏導(dǎo)致國有企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時受到了阻礙，從當(dāng)前財(cái)務(wù)崗位角度進(jìn)行分析，可以看出當(dāng)前大部分人員處于穩(wěn)定安逸的工作環(huán)境中，正因如此，大部分國企人員才不愿意主動去學(xué)習(xí)新知識，而且對待工作的熱情度也不高。另外，由于國企的薪酬管理模式較為落后，缺乏合理的激勵機(jī)制，這也很難提升工作人員的積極性和主動性，進(jìn)而影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的開展效率。

4 國企財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效對策

4.1 樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對于國企的發(fā)展具有重要作用，為此，國企全體上下必須要樹立正確的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識，并充分發(fā)揮內(nèi)控工作的最大化作用，促進(jìn)國企持續(xù)發(fā)展。國企在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時，必須要重視內(nèi)控工作，保證每個工作人員都樹立正確的內(nèi)控意識和觀念，并對內(nèi)控工作有更加全面而深入的認(rèn)知和了解，這樣才能提升內(nèi)控工作的效率和質(zhì)量?；诖?，國企應(yīng)該加強(qiáng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的宣傳力度，可以通過講座、會議、張貼宣傳報(bào)、微信公眾號等方式來拓寬宣傳渠道，讓更多的人能夠?qū)ω?cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行認(rèn)識，進(jìn)而提升他們的意識，并認(rèn)識到此項(xiàng)工作開展的重要性[4]。只有全體員工對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作樹立堅(jiān)定的責(zé)任意識，并以全面協(xié)調(diào)控制為背景，才能不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平，為國企發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。此外，國企要想順利而高效地開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作還需要得到領(lǐng)導(dǎo)層的重視和認(rèn)可，并給予莫大的支持，這樣才能帶動全體員工積極參與到此項(xiàng)工作中，快速提升財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平，進(jìn)而為國企的健康發(fā)展提供保障。

4.2 構(gòu)建更加完善的管理制度

任何工作的順利開展都離不開制度的保障，國企開展的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作同樣也需要有更加完善的管理制度作為保障，才能明確和落實(shí)每個人員的工作職責(zé)。

第一，要創(chuàng)新工作模式，制定科學(xué)的財(cái)務(wù)會計(jì)工作制度，確保會計(jì)信息數(shù)據(jù)的完整性和準(zhǔn)確性，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)信息的應(yīng)用價值。

第二，要制定更加完善的輪崗工作機(jī)制、考核制度、責(zé)任制、激勵機(jī)制等，這樣才能促進(jìn)國企財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的高效開展。

第三，不斷強(qiáng)化信息監(jiān)管，對銀行賬戶加強(qiáng)管理，并針對銀行賬戶及時做好相應(yīng)的清理工作，嚴(yán)格控制非集體銀行賬戶，降低銀行賬戶的開戶數(shù)量。

第四，制定并執(zhí)行會計(jì)審批制度，構(gòu)建完善合理的賬戶信息管理系統(tǒng)，進(jìn)而對國企賬戶的開立、更改、審批、備案等一系列工作進(jìn)行統(tǒng)一管理，以此確保數(shù)據(jù)的完整性。此外，還應(yīng)加強(qiáng)管理基礎(chǔ)的信息資料、報(bào)告數(shù)據(jù)分析、賬戶管理月度報(bào)告等工作，并定期對賬戶信息管理系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，保證可以隨時獲取準(zhǔn)確、完整、及時的系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息。

4.3 做好監(jiān)督評價工作

國有企業(yè)做好監(jiān)督評價工作可以及時發(fā)現(xiàn)和找到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題。企業(yè)在針對內(nèi)控工作開展監(jiān)督評價的過程中，需要采用內(nèi)外部相結(jié)合的監(jiān)督方式，此外，在制定崗位職責(zé)時需結(jié)合不同崗位相互分離的原則，來保證各個崗位之間維持相互制衡、相互監(jiān)督、相互促進(jìn)的關(guān)系，這樣才能為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的有效實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)。同時要求工作人員定期對自己的工作內(nèi)容進(jìn)行審查，并完成自我評價和自我監(jiān)督工作。國企財(cái)務(wù)管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門都應(yīng)該提升對監(jiān)督評價工作的重視程度，并根據(jù)內(nèi)控工作的具體要求完善評價制度，及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的不足之處，以便可以隨時進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)[5]。在對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督的同時必須要做好評價工作，并根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的具體實(shí)施細(xì)則確定科學(xué)的評價指標(biāo)，并對指標(biāo)體系和評價機(jī)制不斷進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化。與此同時，積極構(gòu)建監(jiān)督評價小組，制定合理的內(nèi)控評價流程，以便可以將評價結(jié)果及時上報(bào)反饋給上級領(lǐng)導(dǎo)，讓領(lǐng)導(dǎo)層可以準(zhǔn)確掌握財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施情況，并了解工作中存在的問題，提前制定出有效的解決措施，不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)控工作水平。

4.4 加快信息化建設(shè)速度

信息技術(shù)的發(fā)展促進(jìn)了各行各業(yè)的蓬勃發(fā)展，因此，國企在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時，也應(yīng)該將信息化技術(shù)運(yùn)用其中，努力構(gòu)建信息化平臺，以此提升此項(xiàng)工作的效率和質(zhì)量。

第一，國企應(yīng)該加快信息化建設(shè)速度，給予相應(yīng)的資金投入，完善專業(yè)的軟件和硬件配套設(shè)施，為實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)提供基礎(chǔ)保障。與此同時，工作人員還要結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展流程，做好信息系統(tǒng)的頂層設(shè)計(jì)，確保各項(xiàng)信息化功能可以符合內(nèi)控工作的開展需求。

第二，對財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，讓他們可以對信息系統(tǒng)進(jìn)行熟練的掌握和操作[6]。定期對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓他們學(xué)習(xí)與財(cái)務(wù)內(nèi)控和信息技術(shù)相關(guān)的知識與技能，以此提升他們的工作能力和信息化水平。

第三，不斷將云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)引入企業(yè)中，建立滿足企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫，將重要信息存儲到數(shù)據(jù)庫中，并借助大數(shù)據(jù)技術(shù)從海量數(shù)據(jù)中快速提取有效信息，并將其提供給財(cái)務(wù)人員，以便其制作更加精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表，為領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行決策提供數(shù)據(jù)保障。

4.5 引進(jìn)并培養(yǎng)高素質(zhì)人才

國有企業(yè)需要重視高素質(zhì)人才的重要性，要通過提供人才聘用標(biāo)準(zhǔn)等方式，引入高素質(zhì)的專業(yè)化人才，為企業(yè)發(fā)展注入新的血液和活力，使國有企業(yè)內(nèi)部人才團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)得到有效提升，以此促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作高效開展。除此之外，國有企業(yè)還要對現(xiàn)有員工加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，定期組織員工學(xué)習(xí)專業(yè)知識和信息化技術(shù)，不斷提升他們的工作能力，并對工作人員進(jìn)行德育教育，提升他們的職業(yè)道德，增強(qiáng)他們的工作責(zé)任心，使他們能夠全身心投入到工作中，為企業(yè)發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，進(jìn)而推動國有企業(yè)不斷向前發(fā)展。

5 結(jié)語

綜上所述，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的有效開展對于國有企業(yè)的發(fā)展具有重要促進(jìn)作用，但是要想取得理想的效果，還需要全體工作人員的積極參與和配合，因此，國有企業(yè)首先要提升工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識，讓他們認(rèn)識到內(nèi)控工作的重要性，并在此基礎(chǔ)上，做好信息化建設(shè)和監(jiān)督評價工作，提升國有企業(yè)的資產(chǎn)保值能力，為國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展提供保障。