中小民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題與對策研究

■李波玲

（山東健源生物工程股份有限公司）

引 言

在經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展的現(xiàn)階段，中小民營企業(yè)在國家優(yōu)惠政策的扶持下，得到了迅速發(fā)展。面對市場激烈的競爭環(huán)境，單一的生產(chǎn)模式和落后的管理理念終將要被市場淘汰，企業(yè)要想保持長久穩(wěn)定的發(fā)展趨勢，必須要提高管理思維，建立健全的財務(wù)內(nèi)控制度。但是目前，部分中小民營企業(yè)由于管理層重視不足，內(nèi)部控制人才缺乏，監(jiān)督管理不到位，造成經(jīng)營風(fēng)險和財產(chǎn)損失，不利于企業(yè)生存發(fā)展。因此，對相關(guān)問題進(jìn)行研究，并提出解決對策，對促進(jìn)中小民營企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

1 中小民營企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

1.1 中小民營企業(yè)的概念和特點

中小型民營企業(yè)是指在我國境內(nèi)依照我國法律設(shè)立的注冊資本、從業(yè)人數(shù)、生產(chǎn)經(jīng)營能力都相對較少的民營企業(yè)。相較于大型企業(yè)來說，中小民營企業(yè)具有很多獨特的地方：一是生產(chǎn)規(guī)模小，機(jī)制靈活。企業(yè)因投資少，見效快，從而能夠快速地適應(yīng)市場變化，進(jìn)而獲得更多發(fā)展機(jī)會。二是經(jīng)營范圍廣，幾乎覆蓋了社會經(jīng)濟(jì)和生活的各方面，以靈活服務(wù)的方式能夠滿足居民日常零星的、多種多樣的消費需求。三是資金有限，抗風(fēng)險能力差。企業(yè)融資渠道較少，且融資成本高，資金來源主要是自有資金，一旦壞賬較多或產(chǎn)品滯銷，企業(yè)就會面臨經(jīng)營風(fēng)險。

1.2 財務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容

財務(wù)內(nèi)控制度是企業(yè)根據(jù)自身特點依據(jù)國家法律法規(guī)設(shè)立的使企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互關(guān)聯(lián)，相互限制的辦法和手段；為了約束和規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動行為，提高管理水平，適應(yīng)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展而設(shè)置的管理條例。主要包括：人員崗位職責(zé)劃分制度、收付款資金管理制度、內(nèi)部審計的審查和監(jiān)督制度、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批流程規(guī)定等。

1.3 中小民營企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

健全的財務(wù)內(nèi)控管理制度能夠增強中小民營企業(yè)的管理水平，發(fā)現(xiàn)中小民營企業(yè)資金活動中出現(xiàn)的問題，通過分析問題原因，尋找解決問題方法，堵住管理漏洞，推進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

1.3.1 有利于提高會計報表數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和可靠性

高質(zhì)量的會計報表數(shù)據(jù)，有助于企業(yè)管理者、債權(quán)人、和投資者根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營情況做出正確的經(jīng)營發(fā)展策略。財務(wù)內(nèi)控管理制度的建立規(guī)范了財務(wù)資金活動，細(xì)分了工作職責(zé)，提高了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督力度，預(yù)防了財務(wù)人員的弄虛作假行為，確保會計報表數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確。

1.3.2 有助于規(guī)避風(fēng)險進(jìn)而提高收益

內(nèi)部審計的審查和監(jiān)督制度能夠起到很好的約束員工行為作用，防止會計差錯和違法亂紀(jì)事件發(fā)生，從而減少因內(nèi)部因素造成的財務(wù)風(fēng)險。風(fēng)險評估制度建立可以在企業(yè)發(fā)生籌資活動或投資活動時，對交易事項進(jìn)行事前預(yù)測，綜合分析交易中潛伏風(fēng)險，以及可能給企業(yè)帶來的損失和收益，通過調(diào)整具體方案，尋找收益與風(fēng)險的平衡點，達(dá)到規(guī)避風(fēng)險，企業(yè)利潤最大化的目的。

1.3.3 有利于加強團(tuán)隊建設(shè)

財務(wù)內(nèi)控管理制度不僅僅是單指財務(wù)部門，還對銷售部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。銷售部門的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最終以報表的形式反映在財務(wù)核算上，只有部門之前相互溝通、協(xié)調(diào)，充分了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本質(zhì)，才能發(fā)揮會計信息報表的作用。通過部門間的合作，凝聚團(tuán)隊能力，整合優(yōu)化企業(yè)資源，從而提高中小民營企業(yè)市場競爭力。

1.4 財務(wù)內(nèi)控制度的制定原則

完善的財務(wù)內(nèi)控制度要遵循以下原則：一是合法合規(guī)性原則，要按照國家法律法規(guī)，在符合會計政策的前提下，根據(jù)企業(yè)自身特點設(shè)立。二是針對性原則，要針對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和實際工作情況設(shè)定，符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展需要。針對自身管理弱點，制定切實有效的內(nèi)控制度。三是全面覆蓋性原則，財務(wù)內(nèi)控制度的制定要覆蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的所有環(huán)節(jié)，包括所有部門和崗位，對整個經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和審查。四是職責(zé)分離和相互制約原則，明確崗位工作性質(zhì)，對不相容崗位實行分離控制。設(shè)置內(nèi)部牽制機(jī)制，實現(xiàn)工作流程上的相互牽制，相互制約，相互監(jiān)督。

2 中小民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 不重視財務(wù)制度的建立完善

中小民營企業(yè)管理者更重視追求企業(yè)效益，沒有認(rèn)識到財務(wù)管理工作對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性。很多管理者在財務(wù)重要崗位上采取任人唯親的態(tài)度，對財務(wù)工作的要求也停留在資金收付，賬務(wù)記錄等基礎(chǔ)工作，致使財務(wù)工作不規(guī)范，也不利于財務(wù)制度的建立。即使制定了財務(wù)制度和操作流程，企業(yè)的經(jīng)營和決策按照管理者的個人主觀意識進(jìn)行，沒有按流程辦理，財務(wù)制度形式化，失去了應(yīng)有的管理和監(jiān)督職能。

2.2 專業(yè)化管理型會計人才匱乏

中小民營企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)能力參差不齊，缺少高素質(zhì)的管理型人才，企業(yè)不重視財務(wù)人員，人員流動性大，造成這一現(xiàn)狀的主要原因：一是很多中小民營企業(yè)在財務(wù)重要崗位，安排自己親屬管理，有實力的財務(wù)人員的升職發(fā)展空間有限，財務(wù)人員基本上都要身兼數(shù)職，活多且雜，但是工資薪金待遇較低，一旦有合適的機(jī)會，往往會選擇離職，這是民營企業(yè)人員流失的關(guān)鍵原因。二是管理者認(rèn)為企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)簡單，容易操作，對應(yīng)聘人員的要求不高。

2.3 缺乏財務(wù)預(yù)算管理且資金管理監(jiān)控力度不夠

2.3.1 缺乏財務(wù)預(yù)算管理

大部分中小民營企業(yè)對財務(wù)預(yù)算管理缺乏認(rèn)識,認(rèn)為企業(yè)規(guī)模小,不需要財務(wù)預(yù)算管理，制定財務(wù)計劃就可以了；或是認(rèn)為財務(wù)預(yù)算管理就是財務(wù)部門的工作，不需要其他部門參與。有的企業(yè)雖有財務(wù)預(yù)算管理，但缺乏對財務(wù)預(yù)算的監(jiān)督和管理，使財務(wù)預(yù)算管理流于形式，無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用，制約了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

2.3.2 資金管理監(jiān)督不到位

中小民營企業(yè)的管理者普遍缺乏財務(wù)意識和法律意識，認(rèn)為企業(yè)的錢就是自己個人的錢，隨意挪用企業(yè)資金，財務(wù)人員也未起到監(jiān)督職能，造成嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險，具體體現(xiàn)在：一是缺少完善的費用報銷管理制度，對費用報銷范圍和額度沒有明確規(guī)定，企業(yè)管理層經(jīng)常拿著私人費用或不合規(guī)的發(fā)票到財務(wù)報銷，財務(wù)人員人微言輕，無法對報銷環(huán)節(jié)起到監(jiān)督審核的作用。二是企業(yè)管理者沒有將個人財產(chǎn)和企業(yè)資產(chǎn)區(qū)分開，隨意將企業(yè)資金轉(zhuǎn)入個人卡中，沒有認(rèn)識到該行為的嚴(yán)重性。

2.4 缺少具有獨立性的內(nèi)部審計部門

中小型民營企業(yè)對內(nèi)部審計的認(rèn)識不全面，還停留在找問題，抓管理的原始層面上，內(nèi)部審計工作沒有引起管理者的重視，主要體現(xiàn)在：一是沒有成立單獨的內(nèi)部審計部門，由各重要崗位人員兼任，這使審計工作與本職工作劃分不清，容易影響審計工作的公正性。二是部分企業(yè)雖然設(shè)立了獨立的內(nèi)部審計部門，但是內(nèi)部審計制度是借鑒別的企業(yè)規(guī)章制度，不符合企業(yè)的實際情況，沒有起到應(yīng)有的規(guī)范和監(jiān)督職能。三是內(nèi)部審計工作只針對財務(wù)部門進(jìn)行，對財務(wù)經(jīng)濟(jì)往來和賬務(wù)信息進(jìn)行審查和監(jiān)督，造成審計工作的片面性，無法對企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出評價。

2.5 合同管理較為隨意

中小民營企業(yè)在日常的銷售環(huán)節(jié)，基本都是按照口頭約定進(jìn)行交易，基于對客戶信任的基礎(chǔ)上，沒有形成書面合同，未對雙方的權(quán)利和責(zé)任作出約定。民營企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金有限，一旦客戶不能及時回款，資金無法回籠，就會增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，甚至?xí)斐善髽I(yè)無法生存。

2.6 缺少軟件及硬件設(shè)施建設(shè)

中小型民營企業(yè)由于資金有限，為壓縮成本，只配備了基本的辦公硬件設(shè)施，沒有配備職能部門一體化的辦公軟件，財務(wù)部門還在使用傳統(tǒng)的手工記賬模式或者只有簡單記賬功能的財務(wù)軟件，成本核算、客戶信用分析等工作還是采用傳統(tǒng)的手工方式，不僅數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性得不到保障，還大大增加了財務(wù)人員的時間成本，相對于高速發(fā)展的信息化時代，加強信息化建設(shè)不僅能夠節(jié)約時間成本，還能提高數(shù)據(jù)的可靠性，為企業(yè)決策提供有效的數(shù)據(jù)支持。

3 完善中小民營企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策

3.1 完善財務(wù)制度建設(shè)

提高中小民營企業(yè)管理者對財務(wù)制度建設(shè)重視，是財務(wù)內(nèi)控管理制度能夠建設(shè)和執(zhí)行的前提條件。組織企業(yè)管理者參加外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開設(shè)的財務(wù)培訓(xùn)課程，管理者可根據(jù)企業(yè)情況與授課老師共同探討財務(wù)管理方案，從思想上認(rèn)識到財務(wù)制度建設(shè)的重要性。同時，企業(yè)應(yīng)制定各崗位工作流程，細(xì)化工作內(nèi)容。合理安排員工工作崗位，劃分不相容職務(wù)，例如：出納不能負(fù)責(zé)記賬工作，財務(wù)人員不能負(fù)責(zé)審計工作等。制定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批制度，通過完善的審批流程，減少違法違規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn)。建立崗位責(zé)任制和獎懲機(jī)制，工作責(zé)任落實到個人，嚴(yán)肅工作紀(jì)律，推動企業(yè)規(guī)章制度更好的實施。

3.2 重視財務(wù)人才培養(yǎng)工作

隨著經(jīng)濟(jì)社會的快速發(fā)展，高質(zhì)量的會計人才成為推動中小民營企業(yè)發(fā)展的重要因素，企業(yè)要改變會計人才短缺的現(xiàn)狀，應(yīng)當(dāng)做好以下兩方面工作：首先，摒棄原有的用人理念，對內(nèi)采用競聘上崗人事管理制度，人盡其才，才盡其用，為優(yōu)秀員工提供一個展示自我能力的平臺。同時讓員工了解企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，提高競爭意識，實現(xiàn)自我價值。對外加強招聘環(huán)節(jié)的把控，應(yīng)聘者應(yīng)德才兼?zhèn)淝曳掀髽I(yè)工作需求。其次，加強現(xiàn)有財務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)，鼓勵財務(wù)人員通過多種方式進(jìn)行學(xué)習(xí)。通過學(xué)習(xí)，提高財務(wù)人員的專業(yè)水平，拓展工作中解決問題的思路和方法。及時了解國家經(jīng)濟(jì)政策、會計準(zhǔn)則制度的變化以及稅收優(yōu)惠政策等，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，提高財務(wù)管理水平。

3.3 加強財務(wù)預(yù)算管理和后續(xù)監(jiān)督

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并不斷完善財務(wù)預(yù)算管理制度，圍繞企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，使各部門參與到財務(wù)預(yù)算管理的工作中，制定銷售、成本費用、現(xiàn)金流量等財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，實現(xiàn)成本控制及提升效益的目的。其次，資金管理制度是企業(yè)財務(wù)管理的核心，貫穿了生產(chǎn)、經(jīng)營所有環(huán)節(jié)。完善的資金管理制度，有利于保障資金安全，提高資金使用效率。同時為確保財務(wù)預(yù)算管理制度有效執(zhí)行，內(nèi)部審計部門要加強監(jiān)督工作，建立考核制度，從而降低經(jīng)營風(fēng)險。再次，加強對管理者法律法規(guī)、財務(wù)工作的重視程度，提高管理者法律意識，規(guī)范自身行為，提高財務(wù)管理能力。

3.4 提升內(nèi)部審計部門的獨立性

首先，成立完全獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。一方面內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要獨立于其他職能部門，只有審計活動不受任何干擾，才能保證內(nèi)部審計結(jié)論的權(quán)威性和有效性。另一方面內(nèi)部審計人員專職于審計工作，不能兼任公司其他相容職務(wù)，才能客觀公正對待審計工作。其次，通過學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，使管理者重視內(nèi)部審計工作，轉(zhuǎn)變管理理念。賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)職權(quán)，全員配合內(nèi)審工作，發(fā)揮內(nèi)部審計作用，推動企業(yè)長遠(yuǎn)高效發(fā)展。

3.5 加強合同管理工作

合同是保障企業(yè)合法權(quán)益的有效依據(jù)。首先，業(yè)務(wù)部門在簽訂合同前，要對交易方的基本經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)研，交易方一旦出現(xiàn)信譽狀況，要立即終止合同的簽訂程序。在合同簽訂后，跟蹤合同進(jìn)展，對于未按照合同約定履行職責(zé)的，要及時溝通或通過法律途徑維護(hù)企業(yè)利益。其次，中小型民營企業(yè)要重視合同的簽訂和管理，歸集合同資料，建立合同臺賬。法務(wù)部門要對合同進(jìn)行審核，對合同條款進(jìn)行風(fēng)險控制，提出改進(jìn)措施，規(guī)避法律風(fēng)險。

3.6 加強企業(yè)信息化管理系統(tǒng)建設(shè)

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，中小企業(yè)迫切需要借助信息化管理來提升工作效率和質(zhì)量，同時可以積極響應(yīng)國家環(huán)保政策，減少資源耗用。通過一體化辦公軟件，可以對企業(yè)日常工作進(jìn)行管理和控制，提高企業(yè)管理的效能。企業(yè)可以根據(jù)自身情況，通過與專業(yè)的軟件公司合作，設(shè)計符合企業(yè)發(fā)展需求的信息管理系統(tǒng)。為了提高運行效率、保障企業(yè)信息安全，對信息系統(tǒng)建立業(yè)務(wù)審批流程、權(quán)限設(shè)置等管理方案，根據(jù)崗位工作職責(zé)和權(quán)力范圍，設(shè)置不同的訪問、審核審批權(quán)限。例如：采購人員無權(quán)訪問客戶信息，生產(chǎn)經(jīng)理無權(quán)審批銷售業(yè)務(wù)等。同時建立審批關(guān)鍵點的有效提醒機(jī)制，更好的監(jiān)督各關(guān)鍵點的審批進(jìn)度，提高審批效率。通過對生產(chǎn)、購銷、成本核算等模塊的銜接，使各部門工作緊密連接，實現(xiàn)企業(yè)數(shù)據(jù)共享、經(jīng)營信息快速反饋，從而降低企業(yè)運營成本，提升企業(yè)核心競爭力。

4 結(jié) 語

結(jié)合以上觀點可以看出，中小民營企業(yè)要想改善經(jīng)營困境，保持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，除了要提高管理者思想意識外，企業(yè)內(nèi)控管理制度的建設(shè)也是相當(dāng)重要的。只有通過完善的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，才能夠有效的防范企業(yè)風(fēng)險，提高資金使用效益，使企業(yè)在變幻莫測的經(jīng)濟(jì)洪流中擁有生存和發(fā)展空間。