夏毅峰 中國鐵路上海局集團有限公司杭州鐵路辦事處

社保資金是保障我國社會安定的一項基本資金，是企業(yè)員工、患者等人員解除后顧之憂的資金保障，管理好社保資金，對于保障參保人員的合法權(quán)益，促進企業(yè)的健康發(fā)展，確保社會的和諧安定，都有積極的現(xiàn)實意義。

1 企業(yè)社保資金性質(zhì)

現(xiàn)代社會發(fā)展的重要標志之一就是社會保險，而社保資金則是保障我國社會安定的一項基本資金，關(guān)系到大家切身利益，關(guān)系到社會和諧穩(wěn)定。我國的社保資金不僅包括養(yǎng)老、醫(yī)療（含生育）、失業(yè)、工傷四類基本保險，也包括企業(yè)年金、補充醫(yī)療保險兩類基本社保資金的重要補充保險，還包括勞動者或者公民在養(yǎng)老、失業(yè)、治病及傷殘等方面享有的社保待遇資金收支。作為企業(yè)員工、患者等人員解除后顧之憂的保證資金，社保資金本身具有一定的風(fēng)險性、預(yù)防性及儲備性，它將義務(wù)與權(quán)利集中在一塊，其義務(wù)和權(quán)利是對應(yīng)等值的。

目前社保資金的征繳，一般采取兩種方式。一是企業(yè)所屬各單位自行在地方社保機構(gòu)開立獨立的社保賬戶，按月向地方社保機構(gòu)提交資料、申報數(shù)據(jù)并繳費；二是由企業(yè)社保部門經(jīng)辦企業(yè)各內(nèi)部單位在地方社保機構(gòu)開立社保賬戶，按月匯總各單位申報數(shù)據(jù)并繳費。我們普遍認為第二種方式能夠更全面、更專業(yè)地為企業(yè)提供服務(wù)和管理，但企業(yè)社保部門作為負責繳費地管理部門，需要管理數(shù)量眾多、規(guī)模較大的內(nèi)部單位，涉及的資金數(shù)額大、人員數(shù)量多，在進行社保財務(wù)管理時，會碰到復(fù)雜多樣的情況與各式各樣的問題。同時企業(yè)在主業(yè)財務(wù)管理目標與社保財務(wù)管理目標兩者上存在差異，主業(yè)比較注重獲取效益，社保管理的服務(wù)主體是企業(yè)所有參保人員。為確保社保資金的安全，保障職工權(quán)益與企業(yè)的和諧、健康、穩(wěn)定的發(fā)展，必須做好社保資金財務(wù)管理工作。

2 企業(yè)社保資金財務(wù)管理方面存在的主要問題

2.1 社保資金管理方面存在的問題

（1）社保資金征繳困難

越是數(shù)量眾多、規(guī)模龐大或是組織機構(gòu)復(fù)雜的內(nèi)部單位，越難以對每一個內(nèi)部單位的社保資金收支及收支的各個環(huán)節(jié)進行管理和監(jiān)督，造成社保資金征繳困難。征繳過程中，征繳效率較低且難以按時足額上繳的主要原因有兩點：一是隨著我國社會經(jīng)濟水平的穩(wěn)步提高，企業(yè)材料、人工成本、生產(chǎn)設(shè)備等成本費用也隨之不斷上漲，獲取利潤的空間越來越小。二是因為內(nèi)部單位并不需要直接向地方社保機構(gòu)進行繳費，而企業(yè)針對內(nèi)部拖欠的懲罰力度小、成本低，導(dǎo)致內(nèi)部單位故意拖延行為時而發(fā)生。

（2）社保待遇資金支付拖延

社保管理單位層級較多，基本社保待遇資金的支付需要經(jīng)歷從省級（市級）社保管理部門到企業(yè)社保管理部門,再到各內(nèi)部單位最后才到職工本人，企業(yè)補充社保待遇資金的支付需要經(jīng)歷從企業(yè)層面到社保管理部門,再到各內(nèi)部單位最后到職工本人。社保待遇申報資料經(jīng)一級一級審批后上報，而社保待遇款項經(jīng)一層一層審批后下?lián)?，社保資金漫長的支付流程歷經(jīng)提交資料、社保機構(gòu)審批撥款、付款給職工個人，導(dǎo)致職工收到社保待遇資金的時間大大延長。甚至個別單位由于資金周轉(zhuǎn)不便，會出現(xiàn)不按照法律法規(guī)和政策執(zhí)行，將社保待遇資金挪用生產(chǎn)的情況，因而更加不能及時足額地將社保待遇支付給職工。

2.2 社保資金監(jiān)督方面存在的問題

企業(yè)社保管理部門受到企業(yè)及政府部門雙重監(jiān)督，自身職責既有經(jīng)辦保險業(yè)務(wù)，又有審批管理，在行使相關(guān)管理職責過程中，也承擔部分政府職能，社保資金征收、管理等工作同時交由一個部門進行，使得無法實現(xiàn)科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)管，其公布財務(wù)信息沒有較強機動性，同時由于社保管理專業(yè)性強，企業(yè)與職工對社保資金運行狀況無法進行深入監(jiān)管，從而引發(fā)各種管理方面的問題。

（1）不同核算模式帶來的資金風(fēng)險

我國在社保資金管理主要采取分級模式完成相應(yīng)的管理工作，企業(yè)年金和補充醫(yī)療保險主要由企業(yè)負責管理進行補充，企業(yè)的基本保險則由地方政府進行直接管理。從執(zhí)行情況來看，企業(yè)采取封閉式管理對企業(yè)年金和補充醫(yī)保進行管理，在實際操作過程中有較大選擇空間，既可以將其作為基金管理，也能將保險費用進行歸集繳納。在具體管理模式上可以自由選擇合并核算、分賬核算兩種方式，無法確保會計信息內(nèi)容的真實性。

（2）會計核算存在無法反映資金存量的真實情況

我國現(xiàn)階段在對社保資金進行管理采取的是會計核算基礎(chǔ)收付實現(xiàn)制，導(dǎo)致無法及時對未支付、應(yīng)支付、未繳納、應(yīng)繳納社會保險資金進行有效控制，經(jīng)常會忽略負債，形成資源消耗，這也就會導(dǎo)致資產(chǎn)負債的具體存量難以及時得到相應(yīng)的反映。

2.3 社保工作重視程度方面存在的問題

企業(yè)把經(jīng)營利潤最大化作為目標，企業(yè)的工作重心傾向于生產(chǎn)和主業(yè)，對社保工作的重要性認識不深刻。企業(yè)的社保政策，只能體現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)濟實力和員工薪酬福利待遇上，因其不直接創(chuàng)造價值，所以不管是在財務(wù)預(yù)算、核算還是資金的撥付上，都難引起主要領(lǐng)導(dǎo)重視，若無法按時向社保征繳部門繳納社保款，不僅使得職工社會保障權(quán)益受到不利影響，而且企業(yè)也會被列入社保方面黑名單，產(chǎn)生種種的不良影響。

3 社保資金財務(wù)管理的建議

3.1 規(guī)范管理流程，進一步完善社保資金預(yù)算管理制度

社保財務(wù)預(yù)算管理與規(guī)范流程，將直接影響到整個企業(yè)財務(wù)狀況，完善預(yù)算管理制度，控制隨意性、主觀性。社保資金應(yīng)以預(yù)算為基礎(chǔ)，堅持準確、及時、全面性原則。并根據(jù)社保征繳計劃，做到每月提前統(tǒng)計。規(guī)范社保資金管理流程，形成完善的社保資金管理流程，在實際工作中，應(yīng)制定數(shù)據(jù)申報采集、審核校驗、匯總上報、核算分析等內(nèi)在的自上而下、標準的統(tǒng)計核算分析管理流程。企業(yè)有關(guān)部門與社保管理部門應(yīng)一起加強社保資金的管控，制定規(guī)范的資金支付業(yè)務(wù)標準操作流程，執(zhí)行授權(quán)審批制度流程，在實際操作中，還可以將收到的職工社保待遇由社保部門直接支付給職工個人，減少中間環(huán)節(jié)，讓職工盡快收到社會保障款項，減少由于中間環(huán)節(jié)過多而造成職工保障款被挪用的風(fēng)險。

3.2 加強監(jiān)管力度，構(gòu)建有效的社保資金財務(wù)管理制度

對于企業(yè)來說，崗位責任制度、財務(wù)管理制度、領(lǐng)導(dǎo)與會計主管人員職責、原始記錄管理制度、內(nèi)部控制制度、財務(wù)會計分析制度、財務(wù)收支審批和處理流程辦法、稽核制度和財務(wù)清查以及社保資金管理制度都屬于社保財務(wù)管理制度所應(yīng)包括的內(nèi)容。在開展社保資金財務(wù)管理工作時，應(yīng)結(jié)合實際，構(gòu)建有效監(jiān)管的社保資金財務(wù)管理制度，通過加強財務(wù)管理，形成完善的社保資金管理體系，以達到強化企業(yè)社保資金管理水平的目的。為此，管理人員、企業(yè)負責人要統(tǒng)一思想、提高認識，合理劃分管理職責，明確自身職責，對社保資金進行科學(xué)管理。在對社保資金監(jiān)督管理過程中，進行稽查審核，對違規(guī)操作問題實行相應(yīng)的獎罰措施。以財務(wù)分析制度、財務(wù)會計制度要求為抓手，達到社保資金科學(xué)管理，在管理、征繳、支付等環(huán)節(jié)入手，形成完善的社保資金財務(wù)會計制度，給企業(yè)管理順利進行提供有效的幫助。

構(gòu)建社保財務(wù)與社保業(yè)務(wù)共享的業(yè)財融合信息管理平臺，做到信息資源的共享、信息溝通的流暢，加強社保業(yè)務(wù)、財務(wù)工作的聯(lián)動性，實現(xiàn)社保管理流程化，加強部門之間的相互監(jiān)督和支持。信息管理平臺包含參保人數(shù)及變動、扣繳標準、繳費比率等社保業(yè)務(wù)、財務(wù)的相關(guān)內(nèi)容,及時了解社保資金繳納狀況，增加征繳的透明度，使企業(yè)社保資金財務(wù)管理效率和水平得到有效的提升。還可以參照地方社保機構(gòu)社保辦事流程，信息平臺上審報數(shù)據(jù)、通過委托銀行對各企業(yè)各內(nèi)部單位進行自動扣費或自行繳費，逾期自動計算滯納金或罰款，嚴格由系統(tǒng)把控各項流程，降低人為調(diào)控因素，提高工作效率與準確性。

3.3 多措并舉，提高社保資金征繳效率

企業(yè)社保部門歸企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，受到政府相關(guān)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo),在各類險種的經(jīng)辦、審批及管理時，既行使企業(yè)的職能，也承擔著政府部門的部分職能，從事社保資金的征收、管理,及其社保資金的運營、監(jiān)督，必須采取各種措施，提高社保資金征繳效率。

（1）采用定期征繳，制定目標，按期考核，確保社保資金征繳的合理性、專業(yè)性。必須與各內(nèi)部單位負責人簽署社保繳費責任書，按規(guī)定處罰未按時足額上繳的單位并下發(fā)社保催款通知書，以使社保資金征繳工作順利完成。

（2）以社保資金財務(wù)會計制度作為安全網(wǎng)，不斷提升社保資金精細化、科學(xué)化管理水平。強化內(nèi)控制度建設(shè)，堅持財務(wù)制度與社保政策相結(jié)合，資金收入與支出全程監(jiān)管，優(yōu)化作業(yè)流程，規(guī)范社保資金內(nèi)部控制，社保財務(wù)與養(yǎng)老、醫(yī)保等各險種人員互通信息，對社保資金實時動態(tài)管理，保障社保資金安全、平穩(wěn)運行。

（3）開立社保專戶，分賬核算、?？顚Ｓ?，強化跟蹤對賬檢查。定期對社保資金檢查，一查銀行對賬單，核查資金是否相符；二查業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)是否一致、標準是否符合規(guī)定；三查社保稅務(wù)扣款與業(yè)財金額是否相符，收取下屬單位社保資金是否及時到位準確。

4 結(jié)束語

社保關(guān)乎民生，備受社會重視，支出社保資金不應(yīng)該是企業(yè)的負擔。社保財務(wù)人員要加強對企業(yè)社保資金管理的研究，穩(wěn)步實現(xiàn)社保資金監(jiān)管制度的合理與完善，推進社保資金的規(guī)范化和科學(xué)化管理，確保達到社保資金管理目標，要加強對社保資金的監(jiān)督管理，明晰社會正常運轉(zhuǎn)與社保的保障體系之間的關(guān)聯(lián)性，用現(xiàn)代化的管理意識保證社保資金工作安全高效運行。