鄧寶金 山東方亞新能源集團(tuán)有限公司

引言

現(xiàn)代企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，會(huì)面臨不同類型的風(fēng)險(xiǎn)因素，這就需要管理者重視風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制工作，在遵循科學(xué)性與有效性原則下，建立健全內(nèi)部管理機(jī)制，從而迅速建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與競(jìng)爭(zhēng)地位。從企業(yè)管理體系來(lái)看，內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理占據(jù)著核心的位置，是將風(fēng)險(xiǎn)概率及損失程度降至最小化的有效途徑。需要說(shuō)明的是，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的事實(shí)，是無(wú)法全面消除的，我們只能通過(guò)規(guī)避、轉(zhuǎn)移等手段來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率、減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。通過(guò)對(duì)前人研究成果的梳理，我們可以確定，風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制兩者相輔相成、相互影響，但又存在部分差異。為了進(jìn)一步深入剖析，識(shí)別其差異成因以及具體表現(xiàn)，筆者將結(jié)合框架報(bào)告展開(kāi)全方位的剖析。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

（一）內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制是企業(yè)管理制度的重要組成部分，其初衷就是保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的穩(wěn)定性與安全性，即圍繞企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與實(shí)際情況，制定科學(xué)有效的管控措施，保證目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。在此過(guò)程中，還需要對(duì)內(nèi)外部要素進(jìn)行通盤考慮，強(qiáng)調(diào)全員共同參與，全過(guò)程管理。內(nèi)部控制并非一成不變的，是根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的改變而不斷調(diào)整，保證內(nèi)部控制體系與企業(yè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)達(dá)到最大匹配。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的，遍布于企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，會(huì)造成企業(yè)實(shí)際發(fā)展與預(yù)期目標(biāo)出現(xiàn)嚴(yán)重偏差，最終可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失、信譽(yù)損失等。風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估、預(yù)防、管控、補(bǔ)救等一系列行為的綜合表現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理注重事前、事中、事后三大環(huán)節(jié)，旨為全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)因素、精準(zhǔn)判定風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重、科學(xué)制定風(fēng)控措施、最大程度降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及造成的損失。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系

內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理兩者存在緊密的聯(lián)系。其實(shí)，從傳統(tǒng)管理學(xué)的角度來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制屬于風(fēng)險(xiǎn)管理的一種。具體共同點(diǎn)、差異點(diǎn)概括如下：

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相同點(diǎn)

其一，實(shí)施主體相同。兩者均要求企業(yè)內(nèi)部全體員工共同參與，包括董事會(huì)、管理層、一線員工等。全員參與是內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要求，公司自上而下、自下而上、上下結(jié)合，通過(guò)分工合作、明確責(zé)權(quán)，共同保證目標(biāo)的高效推進(jìn)。

其二，注重過(guò)程管理。風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制都屬于過(guò)程管理，因?yàn)檫@兩種管理措施均貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)領(lǐng)域。同時(shí)由于企業(yè)處于動(dòng)態(tài)的發(fā)展過(guò)程中，兩者在具體管理措施、管理目標(biāo)上面也會(huì)進(jìn)行調(diào)整，而非一成不變、靜止不動(dòng)。

其三，是企業(yè)步入持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展正軌的重要保障。從兩者目標(biāo)角度來(lái)說(shuō)，存在很多的相同點(diǎn)，具體可概括為三種，一是報(bào)告類目標(biāo)；二是經(jīng)營(yíng)類目標(biāo)；三是合規(guī)類目標(biāo)。兩者均是企業(yè)戰(zhàn)略體系的核心結(jié)構(gòu)。

最后，兩者內(nèi)容存在相同點(diǎn)。例如控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、控制活動(dòng)、監(jiān)督、信息與溝通等。造成此現(xiàn)象與兩者自身運(yùn)作機(jī)理有著很深的聯(lián)系，但需要說(shuō)明的，重復(fù)并非全部事項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)管理涉及的內(nèi)容要大于內(nèi)部控制。結(jié)合相關(guān)內(nèi)容來(lái)分析，風(fēng)險(xiǎn)管理又包括三個(gè)結(jié)構(gòu)要素，即制定目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)防范。所以，通過(guò)對(duì)比可知風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制存在很多相似之處，但在細(xì)化內(nèi)容后也有所不同。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系

其一，無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)管理，抑或是內(nèi)部控制，其目標(biāo)最終體現(xiàn)為保持企業(yè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的穩(wěn)定性，確保資產(chǎn)安全完整，為股東創(chuàng)造更多的財(cái)富價(jià)值。從理論角度而言，內(nèi)部控制屬于制度層面，是基于雙權(quán)（所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)）分離背景下，為維護(hù)投資者、債權(quán)人、股東合法利益，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的基本保障。旨為確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、完整性以及可靠性，避免管理層操縱利潤(rùn)，發(fā)生道德風(fēng)險(xiǎn)、逆向選擇，出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊等。內(nèi)部控制發(fā)展時(shí)間較長(zhǎng)，可從立法層面進(jìn)行闡釋。風(fēng)險(xiǎn)管理是由于技術(shù)創(chuàng)新、市場(chǎng)條件改變的綜合影響，對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)涵范圍進(jìn)一步繼承、延伸和發(fā)展。

其二，在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部控制占據(jù)著核心的位置。內(nèi)部控制必須建立在企業(yè)全員擁有高度風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)以及較強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力的基礎(chǔ)上。通過(guò)對(duì)其雙方內(nèi)涵的界定可發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制屬于一種制度性保障，要求企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全完整、會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠等，這同樣也是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要求。

其三，隨著技術(shù)的不斷革新，市場(chǎng)環(huán)境的持續(xù)完善，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的銜接關(guān)系也不斷加深。企業(yè)通過(guò)引入先進(jìn)的信息系統(tǒng)，對(duì)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面記錄、核算、分析、管理，提升了整體會(huì)計(jì)工作效率，并逐步替代傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)手工作業(yè)。但是，各類創(chuàng)新變革活動(dòng)也加劇了風(fēng)險(xiǎn)。尤其近幾年外界對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任尤為關(guān)注，如果管理不善，那么很大概率會(huì)面臨風(fēng)險(xiǎn)損失，比如沒(méi)有履行環(huán)保責(zé)任導(dǎo)致環(huán)境污染，受政府處罰并整改通報(bào)；沒(méi)有履行消費(fèi)者社會(huì)責(zé)任，侵害了消費(fèi)者合法權(quán)益，在賠償經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)還要承擔(dān)信譽(yù)損失等。所以，管理者只能通過(guò)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)外不確定因素進(jìn)行識(shí)別與控制，這從另一方面也闡釋了兩者有著共同的管理目標(biāo)。

三、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別

（一）兩者內(nèi)涵不同

1.目標(biāo)體系不同

通過(guò)文獻(xiàn)分析，可總結(jié)四種風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，分別是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)及報(bào)告目標(biāo)。對(duì)于以上前兩種目標(biāo)，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在一致的情形。但風(fēng)險(xiǎn)管理增加的戰(zhàn)略目標(biāo)，內(nèi)部控制沒(méi)有提及，主要原因戰(zhàn)略目標(biāo)是由治理層制定的，而內(nèi)部控制主要針對(duì)管理層而言，兩者層次不一樣；風(fēng)險(xiǎn)管理把財(cái)務(wù)目標(biāo)外延為報(bào)告目標(biāo)，即報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)告與非財(cái)務(wù)報(bào)告兩種形式。一方面延伸了目標(biāo)的涉及層面，另一方面也有效解決了內(nèi)控目標(biāo)體系受注冊(cè)會(huì)計(jì)師影響而導(dǎo)致企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)信息過(guò)于重視、而忽略非財(cái)務(wù)信息的問(wèn)題。需要說(shuō)明的，即便兩者在目標(biāo)體系方面存在差異，但是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展來(lái)說(shuō)均發(fā)揮著保障作用。

2.組成要素不同

內(nèi)部控制要素主要有五種，分別是：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)管理框架新增了三大要素，并將控制環(huán)境要素轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部環(huán)境。其中新增要素主要是目標(biāo)制定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。這三種要素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架有著很好的完善效果。此外，內(nèi)部環(huán)境囊括了企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)偏好、控制環(huán)境等諸多內(nèi)容；在稱呼一致的要素中，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)其內(nèi)容進(jìn)行了不斷的完善與改進(jìn)，例如：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素囊括了企業(yè)的內(nèi)外部各類風(fēng)險(xiǎn)，包括經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等，同時(shí)還對(duì)風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖等問(wèn)題加以兼顧；而在“信息與溝通”方面，更加注重對(duì)信息的全過(guò)程、全方位的采集，包括歷史信息、當(dāng)前信息以及未來(lái)信息的預(yù)測(cè)。信息是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)，信息是否全面、是否準(zhǔn)確、是否可靠，直接決定了風(fēng)險(xiǎn)管理的效率與效能；溝通部分強(qiáng)調(diào)并說(shuō)明：在正常報(bào)告之外應(yīng)有替代溝通渠道。

（二）兩者的職能不同

其一，職能定位存在差異。內(nèi)部控制屬于管理職能的一種，在確定管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，強(qiáng)調(diào)過(guò)程控制；風(fēng)險(xiǎn)管理則不同，它強(qiáng)調(diào)全員參與、全過(guò)程理念，將管理措施貫穿于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)與各個(gè)領(lǐng)域，事前控制是風(fēng)險(xiǎn)管理最為注重的核心部分，風(fēng)險(xiǎn)管理更傾向于在風(fēng)險(xiǎn)尚未形成爆發(fā)前，便開(kāi)展預(yù)防消除工作。并且，從目標(biāo)角度來(lái)看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)設(shè)定，要比內(nèi)部控制更加龐大復(fù)雜。

其二，活動(dòng)范圍表現(xiàn)不同。風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)涉及企業(yè)的方方面面，部分活動(dòng)不屬于內(nèi)部控制活動(dòng)范疇。比如，內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的設(shè)立沒(méi)有直接的聯(lián)系，僅是負(fù)責(zé)目標(biāo)的順利開(kāi)展、目標(biāo)成果的評(píng)估分析。而風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注目標(biāo)實(shí)施過(guò)程中各類工作及要素的評(píng)估。

其三，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別有顯著差異。通過(guò)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》可知，風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)濟(jì)主體在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中由于各種不確定性要素影響而造成自身實(shí)際運(yùn)營(yíng)結(jié)果與預(yù)期目標(biāo)產(chǎn)生偏差的可能性，這種“偏差”既有正面的、也有負(fù)面的。但是在《內(nèi)部控制整體框架》中卻沒(méi)有明確的分類，統(tǒng)一將風(fēng)險(xiǎn)視為企業(yè)的一種直接性或間接性損失。

其四，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施制定不同?！镀髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》在風(fēng)險(xiǎn)管控理念與手段方面，加入了很多科學(xué)有效的指標(biāo)，比如風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)偏好、壓力測(cè)試等。換言之，在風(fēng)險(xiǎn)量化的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析，可準(zhǔn)確衡量戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)偏好兩者的匹配性，揭示收入、成本、風(fēng)險(xiǎn)三者的具體關(guān)系，所得數(shù)據(jù)可為企業(yè)管理者制定或調(diào)整決策給予可靠的保障。而在《內(nèi)部控制整體框架》中，僅注重企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的管理控制，并未延伸到經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略領(lǐng)域。

四、完善風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的建議

（一）設(shè)置全面風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制體系

在風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)相關(guān)性原則。其一，以董事會(huì)為核心，完成風(fēng)控組織體系的建立。在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中，股東會(huì)、股東大會(huì)是公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，董事會(huì)是由股東會(huì)、股東大會(huì)選舉產(chǎn)生的公司決策和管理機(jī)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)大部分都是委托代理模式，即股東將經(jīng)營(yíng)權(quán)交給職業(yè)經(jīng)理人。所以，公司應(yīng)當(dāng)做好委托人、代理人兩者利益關(guān)系的協(xié)調(diào)，這也是每一個(gè)企業(yè)內(nèi)部治理的核心問(wèn)題?？紤]到內(nèi)部人控制問(wèn)題的出現(xiàn)，還應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)委員會(huì)，對(duì)重大決策事項(xiàng)的可行性、合法性進(jìn)行監(jiān)督審核，并制定對(duì)應(yīng)的激勵(lì)措施，調(diào)動(dòng)管理者參與管理、為股東創(chuàng)造更多財(cái)富的積極性。比如風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，在確保獨(dú)立性的同時(shí)，賦予相應(yīng)的管理權(quán)與監(jiān)督權(quán)，對(duì)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)施進(jìn)程、實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)估，保證風(fēng)險(xiǎn)管理體系穩(wěn)定高效運(yùn)行并發(fā)揮即有價(jià)值。從風(fēng)險(xiǎn)管理措施實(shí)施角度來(lái)說(shuō)，要從橫縱雙重視角開(kāi)展管理監(jiān)督工作，確保風(fēng)險(xiǎn)控制覆蓋全局，確保無(wú)死角。

（二）強(qiáng)化各關(guān)鍵環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制，制定風(fēng)險(xiǎn)管理解決預(yù)案

企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展離不開(kāi)制度規(guī)則的支撐，所謂無(wú)規(guī)矩不成方圓便是如此。所以，在業(yè)務(wù)流程改造、優(yōu)化等過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)管理要素納入考慮范圍，以提升各業(yè)務(wù)、各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。流程改造并非一蹴而就，涉及層面較廣，屬于內(nèi)部的重大創(chuàng)新舉措，旨在將各類風(fēng)險(xiǎn)因素納入可控范圍內(nèi)，結(jié)合內(nèi)部控制，對(duì)各薄弱節(jié)點(diǎn)進(jìn)行管理。公司應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面審視，識(shí)別不足，并加以改善，即對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、管理流程等信息進(jìn)行采集、歸納、整合、分析，識(shí)別相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，掌握關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)，明確各部門、各崗位職責(zé)，制定并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制方案，確保內(nèi)部控制各項(xiàng)工作真正的執(zhí)行到點(diǎn)、落實(shí)到位。對(duì)核心管理環(huán)節(jié)的人力資源應(yīng)當(dāng)保證高質(zhì)量配置，通過(guò)宣傳教育，樹(shù)立良好的內(nèi)控意識(shí)與風(fēng)控意識(shí)。在風(fēng)險(xiǎn)控制推進(jìn)過(guò)程中，要建立內(nèi)部嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶蛹?jí)結(jié)構(gòu)，明確各層級(jí)、各部門的職責(zé)范圍。此外，還應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部建立高效的信息交互機(jī)制，信息與溝通對(duì)于內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理而言，都至關(guān)重要。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷優(yōu)化，挖掘各部門崗位的功能優(yōu)勢(shì)，識(shí)別無(wú)效、低效作業(yè)，進(jìn)行業(yè)務(wù)調(diào)整，確保風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)案的是能夠切實(shí)可行的、是有效的。

（三）構(gòu)建先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

風(fēng)險(xiǎn)是動(dòng)態(tài)變化的，它會(huì)隨著企業(yè)運(yùn)營(yíng)以及時(shí)間推移而不斷改變。通過(guò)實(shí)踐分析可知，想要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理效率、效能最大化，就應(yīng)當(dāng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展規(guī)律有一個(gè)正確的認(rèn)知；企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)涉及風(fēng)險(xiǎn)的各環(huán)節(jié)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面整理、分析，確保防控策略制定的針對(duì)性，將風(fēng)險(xiǎn)管理從被動(dòng)逐步向主動(dòng)轉(zhuǎn)化。這就需要企業(yè)管理者在重視風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，投入諸多的資源，加快內(nèi)部信息化建設(shè)進(jìn)程。其一，以全過(guò)程管理理念為核心，加快管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建與完善進(jìn)程，將更多的線下管理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移至線上，憑借信息系統(tǒng)的功能優(yōu)勢(shì)，滿足自動(dòng)化、高效化、標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化的管理要求。在信息系統(tǒng)中采用固化業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬等科學(xué)技術(shù)，將業(yè)務(wù)信息進(jìn)行加工處理后，形成可量化的會(huì)計(jì)信息；其二，以風(fēng)險(xiǎn)管控預(yù)警作為切入點(diǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。具體可以引入風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，使用各種先進(jìn)技術(shù)工具對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、量化，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重影響，確定哪些是關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，是需要重點(diǎn)關(guān)注的，哪些是次要風(fēng)險(xiǎn)，從而確定風(fēng)險(xiǎn)解決策略。其三，要加強(qiáng)部門管理，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念融入實(shí)踐工作中，確保全體人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有著較強(qiáng)的反應(yīng)能力、識(shí)別能力以及應(yīng)對(duì)能力，當(dāng)確認(rèn)某環(huán)節(jié)存在風(fēng)險(xiǎn)隱患后，應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r(shí)間告知上級(jí)，共同研究，制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施，力求做到早發(fā)現(xiàn)、早防治、少損失。

結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系十分密切，既有區(qū)別又有聯(lián)系，都是十分重要且必要的。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施之一，但無(wú)論是哪一種應(yīng)對(duì)措施都強(qiáng)調(diào)全員參與，并將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理措施落到實(shí)處，上下一心為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而共同努力。