徐姣月

摘要：建筑施工企業(yè)在發(fā)展中會(huì)遇到諸多風(fēng)險(xiǎn)，如業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)等，其中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于最容易阻滯企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，如何對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)管理，成為建筑施工企業(yè)要解決發(fā)展問(wèn)題之一。在此背景下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論誕生，作為風(fēng)險(xiǎn)管理分支，具備特殊管理功能，可對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以識(shí)別、度量、評(píng)價(jià)，為企業(yè)選擇風(fēng)控手段提供依據(jù)，保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序展開，對(duì)減免企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失有利。文章基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析建筑施工企業(yè)內(nèi)控建設(shè)方略，以期提升建筑施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;建筑施工企業(yè);內(nèi)控建設(shè)

內(nèi)控體系建設(shè)是指根據(jù)建筑施工企業(yè)現(xiàn)實(shí)情況立足內(nèi)部采取最恰當(dāng)、簡(jiǎn)單、科學(xué)、高效管控舉措的統(tǒng)稱，該體系將建筑施工企業(yè)一切財(cái)務(wù)活動(dòng)視為控制對(duì)象，關(guān)注企業(yè)收益、制度、標(biāo)準(zhǔn)、流程、責(zé)權(quán)等各個(gè)方面，確保內(nèi)控?zé)o盲區(qū)，緊抓內(nèi)控要點(diǎn)，凈化企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)境，為業(yè)務(wù)活動(dòng)穩(wěn)步推進(jìn)提供條件。然而，有些建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理背景下存在內(nèi)控建設(shè)環(huán)節(jié)脫鉤、要點(diǎn)不明、原則模糊、方法單一、缺乏人才問(wèn)題，影響內(nèi)控建設(shè)成效，無(wú)法完成財(cái)務(wù)風(fēng)控任務(wù)?；诖?，為提升建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，探析內(nèi)控建設(shè)方略顯得尤為重要。

一、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建筑施工企業(yè)內(nèi)控建設(shè)必要性

（一）增強(qiáng)財(cái)會(huì)信息可信度

在建筑企業(yè)營(yíng)運(yùn)中會(huì)不斷產(chǎn)生新的資料，這些資料既能說(shuō)明企業(yè)發(fā)展固有機(jī)制的合理性及缺陷之所在，又能為新一輪競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展規(guī)劃提供依據(jù)，財(cái)會(huì)資料屬于其中一類，對(duì)建筑企業(yè)營(yíng)運(yùn)來(lái)講具有參考價(jià)值。以成本管理為例，通過(guò)對(duì)建筑企業(yè)以往各部門成本費(fèi)用有關(guān)資料進(jìn)行匯總與剖析，就能發(fā)現(xiàn)成本管理合理性及缺陷，如預(yù)算執(zhí)行低效、成本節(jié)約率有所提高等，繼而指出管理要點(diǎn)，發(fā)揮財(cái)會(huì)資料驅(qū)動(dòng)建筑施工企業(yè)管理的優(yōu)勢(shì)，以免新一輪管理規(guī)劃脫離實(shí)際。市場(chǎng)環(huán)境不斷變化，政策、需求等因素對(duì)企業(yè)決策帶來(lái)影響，必須時(shí)刻掌握客觀、全面、精確財(cái)會(huì)信息，為決策提供條件，保障管理行動(dòng)有效。通過(guò)內(nèi)控建設(shè)建筑施工企業(yè)財(cái)會(huì)信息獲取范圍更廣，加之部門間能維系自我調(diào)整、相互制衡、共同協(xié)作關(guān)系，可從源頭控制財(cái)會(huì)信息質(zhì)量，為企業(yè)分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給予支持，還可根據(jù)分析結(jié)論采取針對(duì)性的行動(dòng)，繼而落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

（二）賦予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一貫性

風(fēng)險(xiǎn)管理不可松懈，主要源于風(fēng)險(xiǎn)與效益并存，無(wú)法徹底從營(yíng)運(yùn)機(jī)制中剔除，只有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、判斷、預(yù)測(cè)科學(xué)高效，才能避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)收益的增加帶來(lái)影響。以建筑施工企業(yè)使用綠色環(huán)保理念展開管理工作為例，需對(duì)施工場(chǎng)地及周圍環(huán)境進(jìn)行系統(tǒng)性踏勘，還需關(guān)注設(shè)備能耗、施工污染、工藝流程等方面，保障綠色環(huán)保理念能在材料采購(gòu)、試驗(yàn)、施工技術(shù)應(yīng)用、質(zhì)檢及生活區(qū)管理、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)一以貫之，為的是避免因環(huán)境污染、能耗過(guò)高、重復(fù)施工等問(wèn)題追加投入，并引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控追加建筑施工生態(tài)效益。通過(guò)內(nèi)控建設(shè)建筑施工企業(yè)各部門分工明確、職責(zé)清晰，嚴(yán)格按照既定審批程序、工藝流程、施工制度、合約手續(xù)、檢查手段展開具體工作，有效控制運(yùn)營(yíng)，避免出現(xiàn)偏差，規(guī)避管理矛盾，及時(shí)糾正失誤，使企業(yè)內(nèi)部能貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方針，保障管理活動(dòng)一以貫之，同時(shí)部門形成合力，相互監(jiān)督、約束、制衡，利于發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理短板，為調(diào)配資源予以彌補(bǔ)提供條件，積極發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作用，體現(xiàn)內(nèi)控建設(shè)價(jià)值。

（三）提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量

準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量為企業(yè)發(fā)展的決策科學(xué)性打好基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的影響因素相當(dāng)多，以成本披露為例，因?yàn)樨?cái)務(wù)信息可在建筑施工企業(yè)營(yíng)運(yùn)全程產(chǎn)生，所以可多渠道獲取成本信息，在此基礎(chǔ)上對(duì)施工設(shè)計(jì)、設(shè)備采購(gòu)、新技術(shù)推廣等方面的成本進(jìn)行分析，達(dá)到披露成本的目的。除施工成本外，從建筑施工企業(yè)發(fā)展全程著眼，還可對(duì)行為管束成本、競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)成本、政治成本及訴訟等成本進(jìn)行客觀地搜集、分析、加工及利用，保障建筑施工企業(yè)成本問(wèn)題研究能夠系統(tǒng)全面。內(nèi)控建設(shè)是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響，提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的主要方法。首先它能夠從制度上規(guī)范各崗位的各方面的管理行為，進(jìn)而使財(cái)務(wù)的操作風(fēng)險(xiǎn)影響最小化。其次，內(nèi)控建設(shè)加強(qiáng)了企業(yè)各方面管理的監(jiān)督，加強(qiáng)了各方面風(fēng)險(xiǎn)影響的分析與評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有可能影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)管理的各類風(fēng)險(xiǎn)因子，并及時(shí)給予必要的針對(duì)性的措施，防范風(fēng)險(xiǎn)于未來(lái)。

（四）為內(nèi)部審計(jì)做好準(zhǔn)備

內(nèi)部審計(jì)是建筑施工企業(yè)診斷管理體系的重要手段，其功能作用與“外部審計(jì)”不同且二者互為補(bǔ)充，致力于協(xié)助建筑施工企業(yè)管理人員加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)掌控，是內(nèi)部財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵的一部分。內(nèi)部審計(jì)起效對(duì)準(zhǔn)則、對(duì)象、范圍、內(nèi)容等方面有所要求，以內(nèi)部審計(jì)程序?yàn)槔?，需率先選定項(xiàng)目，明晰被審計(jì)對(duì)象，在此基礎(chǔ)上擬定初稿，展開調(diào)研工作，期間需要大量的資料作為支撐，要征求建筑施工企業(yè)的意見，最終修改定稿。內(nèi)部審計(jì)最為顯著的特點(diǎn)是客觀公正，無(wú)論是項(xiàng)目的選定，還是調(diào)研后審計(jì)方案的確定，均需要建立在充分了解建筑施工企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的前提下，繼而能防范舞弊現(xiàn)象，保障財(cái)務(wù)完整安全。內(nèi)部審計(jì)離不開海量財(cái)會(huì)信息，將其視為揭露弊端、糾察錯(cuò)誤、評(píng)價(jià)責(zé)任的依據(jù)，只有內(nèi)控機(jī)制健全，才能保證財(cái)會(huì)信息真實(shí)精確，為內(nèi)部設(shè)計(jì)做好準(zhǔn)備?；诖?，建筑施工企業(yè)需重視內(nèi)控建設(shè)，通過(guò)審計(jì)降低成本費(fèi)用、提高運(yùn)營(yíng)效率、劃清責(zé)權(quán)邊界、確保資產(chǎn)安全，繼而達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建筑施工企業(yè)內(nèi)控建設(shè)難點(diǎn)

（一）環(huán)節(jié)脫鉤

內(nèi)控建設(shè)既要建筑施工企業(yè)上下一心，又要循序漸進(jìn)，切忌過(guò)于關(guān)注建設(shè)速度卻輕視建設(shè)成效。當(dāng)前有些建筑施工企業(yè)存在內(nèi)控建設(shè)環(huán)節(jié)脫鉤問(wèn)題，使內(nèi)控有盲區(qū)及弱項(xiàng)，無(wú)法從上至下開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，不僅部門之間無(wú)法互相監(jiān)督，還降低風(fēng)險(xiǎn)反饋效率，有礙財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。

（二）要點(diǎn)不明

內(nèi)控建設(shè)雖需具有一貫性，但并非保持“廣撒網(wǎng)”心態(tài)，相反需找到建設(shè)支點(diǎn)，聚合內(nèi)控資源，增強(qiáng)內(nèi)控精度，發(fā)揮內(nèi)控作用，這就需要建筑施工企業(yè)做好內(nèi)控建設(shè)要點(diǎn)篩選工作，保障建設(shè)過(guò)程事半功倍。基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展各個(gè)環(huán)節(jié)，如業(yè)務(wù)端、決策端、項(xiàng)目端等，為此對(duì)內(nèi)控密集性有一定要求，使建筑施工企業(yè)逐漸淡化“以點(diǎn)帶面”重要性，內(nèi)控體系冗余，建設(shè)周期過(guò)長(zhǎng)，信息反饋遲緩，降低財(cái)務(wù)風(fēng)控質(zhì)量。

（三）原則模糊

建筑施工企業(yè)內(nèi)控建設(shè)不能僅依靠某個(gè)部門或管理者，需部門齊心、上下一體，這就需要設(shè)定內(nèi)控建設(shè)原則，確保各部門勁往一處使，上到管理層下至業(yè)務(wù)端均明晰內(nèi)控建設(shè)要求，集聚建設(shè)力量，看清建設(shè)方向。當(dāng)前有些建筑施工企業(yè)存在內(nèi)控建設(shè)原則模糊問(wèn)題，無(wú)法保證各部門步調(diào)統(tǒng)一，上層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)到業(yè)務(wù)端被逐級(jí)削弱，無(wú)法通過(guò)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控提高經(jīng)濟(jì)效益。

（四）方法單一

通過(guò)對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)控建設(shè)方法進(jìn)行分析可知，頒布制度、權(quán)責(zé)劃分、標(biāo)準(zhǔn)約束屬于常見方法，這雖能賦予內(nèi)控嚴(yán)謹(jǐn)性及權(quán)威性，但建設(shè)方式單一，并對(duì)管理層判斷、經(jīng)驗(yàn)、服務(wù)意識(shí)、專業(yè)素養(yǎng)等方面有更高要求，無(wú)法保證建設(shè)質(zhì)量達(dá)到預(yù)期，為此需針對(duì)內(nèi)控建設(shè)方法加以改革，顛覆從上至下的建設(shè)思路，拓寬建設(shè)渠道，為新理論、新模式、新意識(shí)引入給予支持，使內(nèi)控體系更具財(cái)務(wù)風(fēng)控功能性。

（五）缺乏人才

人才是建筑施工企業(yè)解決基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控建設(shè)難題“主力軍”，只有人才綜合素養(yǎng)、專業(yè)水平、創(chuàng)新能力等方面均較強(qiáng)，才能指引建筑施工企業(yè)完成內(nèi)控建設(shè)任務(wù)，然而當(dāng)前有些建筑施工企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)控人才，使之對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷與應(yīng)對(duì)能力無(wú)法提升，影響管理成效。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建筑施工企業(yè)內(nèi)控建設(shè)措施

（一）保障內(nèi)控建設(shè)環(huán)節(jié)緊扣

第一，制定戰(zhàn)略。搜集與建筑施工企業(yè)有關(guān)財(cái)會(huì)信息，對(duì)以往的內(nèi)控成果及狀態(tài)有所了解，在此基礎(chǔ)上設(shè)定基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)，保障核心價(jià)值觀、發(fā)展愿景、綜合實(shí)力相契合，圍繞同一目標(biāo)聚合內(nèi)控力量，制定宏觀性的財(cái)務(wù)風(fēng)控戰(zhàn)略，為各階段、各部門、各領(lǐng)域內(nèi)控建設(shè)指明方向;第二，設(shè)置機(jī)構(gòu)?！柏?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)+內(nèi)控”建設(shè)需專人專管，組建內(nèi)控機(jī)構(gòu)，設(shè)置職能崗位，提供管理硬件，負(fù)責(zé)推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)戰(zhàn)略，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)等工作可追溯，提高內(nèi)控自主性及積極性;第三，系統(tǒng)培訓(xùn)。一方面對(duì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)以外工作人員及部門進(jìn)行培訓(xùn)，使之對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控有意識(shí)、有想法、有目標(biāo)，參與內(nèi)控建設(shè)，發(fā)揮監(jiān)督、制衡、互助優(yōu)勢(shì)。另一方面對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化專業(yè)素養(yǎng)，凈化機(jī)構(gòu)內(nèi)部環(huán)境，確保內(nèi)控人員對(duì)建設(shè)戰(zhàn)略有更加深入的解讀。實(shí)踐證明，在建筑施工企業(yè)營(yíng)運(yùn)中引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因較多且廣泛存在，如機(jī)械運(yùn)維、隱蔽工程質(zhì)檢、軟土地基處理等，只有各崗位員工均能意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與本職工作的關(guān)聯(lián)，才能參與內(nèi)控，肩負(fù)內(nèi)控權(quán)責(zé)，做到人人頭上有基于財(cái)務(wù)風(fēng)控的指標(biāo)，以免內(nèi)控建設(shè)無(wú)法得到員工的支持與響應(yīng)，在此基礎(chǔ)上調(diào)動(dòng)各崗位防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自覺(jué)性，規(guī)避基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控建設(shè)阻力，同時(shí)可在建設(shè)活動(dòng)中發(fā)揮以人為本的優(yōu)勢(shì)，打通內(nèi)控建設(shè)觸底“最后一公里”，以每位員工為基礎(chǔ)織就嚴(yán)密的內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)，為內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)落地給予支持;第四，規(guī)范實(shí)施。立足建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)控建設(shè)程序、系統(tǒng)、審計(jì)指導(dǎo)等方面予以明確，保障建設(shè)活動(dòng)有據(jù)可依，規(guī)避潛在利益沖突，重視建設(shè)指導(dǎo)，評(píng)估內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控問(wèn)題調(diào)查，在規(guī)范建設(shè)同時(shí)可及時(shí)調(diào)整內(nèi)控建設(shè)戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控建設(shè)環(huán)節(jié)緊扣發(fā)展目標(biāo)。

（二）緊抓內(nèi)部控制建設(shè)要點(diǎn)

第一，分析常因。針對(duì)建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)控及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理常見原因進(jìn)行分析，對(duì)“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)+內(nèi)控”建設(shè)低效問(wèn)題有所了解，賦予內(nèi)控建設(shè)針對(duì)性及個(gè)性化，能解決現(xiàn)存問(wèn)題，改變建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)控局面;第二，夯實(shí)基礎(chǔ)。內(nèi)控建設(shè)在依靠現(xiàn)有財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)展體系同時(shí)需基礎(chǔ)扎實(shí)，滲透內(nèi)控力量，全面介紹內(nèi)控價(jià)值，改進(jìn)管理結(jié)構(gòu)，使建筑施工企業(yè)能樹立內(nèi)控建設(shè)意識(shí)，積極主動(dòng)投入到建設(shè)當(dāng)中。為使內(nèi)控建設(shè)基礎(chǔ)更為扎實(shí)，建筑施工企業(yè)要深入研究會(huì)計(jì)法、公司法、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范等條規(guī)，保障內(nèi)控建設(shè)既符合規(guī)定又能降低行政懲處風(fēng)險(xiǎn)，使建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益得到保障。內(nèi)控建設(shè)需助力建筑施工企業(yè)內(nèi)部形成互相約束、配合、監(jiān)督的營(yíng)運(yùn)局面，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理“出錯(cuò)率”可隨之降低，以免財(cái)務(wù)風(fēng)控偏離正軌，達(dá)到夯實(shí)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控建設(shè)基礎(chǔ)的目的。在建設(shè)中內(nèi)控程式需定位清晰，依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理性質(zhì)及崗位要求設(shè)置相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限，保障內(nèi)控建設(shè)程式化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，做到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有檢查、有專職、有人管、有獎(jiǎng)罰，繼而發(fā)揮內(nèi)控防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用;第三，體系性強(qiáng)。將基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的事前防范、事中管控、事后評(píng)價(jià)視為內(nèi)控建設(shè)支點(diǎn)，在前期、中期、后期充分運(yùn)用財(cái)會(huì)信息，確保內(nèi)控前置，能在運(yùn)營(yíng)中辨別風(fēng)險(xiǎn)與成因，在風(fēng)控結(jié)束后復(fù)盤，針對(duì)內(nèi)控建設(shè)提出建議，使之建設(shè)效果更優(yōu)，基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控建設(shè)始終處于不斷完善狀態(tài)。

（三）立足實(shí)際明確內(nèi)控原則

第一，適應(yīng)性原則。建筑市場(chǎng)不斷發(fā)展，內(nèi)控建設(shè)無(wú)法一勞永逸，需與企業(yè)內(nèi)部及外部變化保持同步，為此建筑施工企業(yè)要立足實(shí)際，堅(jiān)持建設(shè)成果與企業(yè)需求相適應(yīng)，賦予內(nèi)控發(fā)展性，能及時(shí)從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息中獲取建設(shè)動(dòng)能。在建筑產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，綠色低耗、低碳環(huán)保已然成為主旋律，加之環(huán)境監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)建筑項(xiàng)目開發(fā)的嚴(yán)格要求，需建筑施工企業(yè)能順應(yīng)形勢(shì)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，深入分析《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)2030年前碳達(dá)峰行動(dòng)方案的通知》《關(guān)于推動(dòng)城鄉(xiāng)建設(shè)綠色發(fā)展的意見》等政策，為的是捕捉建筑業(yè)發(fā)展新風(fēng)向，涌進(jìn)低碳綠色循環(huán)經(jīng)濟(jì)體系，有前瞻性地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)內(nèi)控支持建筑施工企業(yè)深入改革，以免未來(lái)因環(huán)境污染、能耗過(guò)高、政策性懲處等問(wèn)題投入過(guò)多成本并減少效益，甚至被迫退出市場(chǎng)，繼而通過(guò)增強(qiáng)內(nèi)控的適應(yīng)性推動(dòng)建筑施工企業(yè)發(fā)展;第二，一貫性原則。內(nèi)控建設(shè)不可半途而廢，需作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必備手段始終發(fā)揮作用，為此建筑施工企業(yè)需賦予內(nèi)控建設(shè)一致性與連續(xù)性，同時(shí)滲入建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)控各環(huán)節(jié)，提升財(cái)務(wù)風(fēng)控水平;第三，經(jīng)濟(jì)性原則。無(wú)論建筑施工企業(yè)采取何種財(cái)務(wù)風(fēng)控方法，其最終目的均為獲取收益，內(nèi)控建設(shè)亦需堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性原則，考慮建設(shè)成本，關(guān)注部門效益，避免內(nèi)控建設(shè)與建筑施工企業(yè)效益追求相悖;第四，針對(duì)性原則。以“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)+內(nèi)控”固有體系為依托展開建設(shè)活動(dòng)不僅能借鑒以往成熟管控經(jīng)驗(yàn)，還能提高建設(shè)效率，縮短內(nèi)控建設(shè)周期，為此建筑施工企業(yè)可推行針對(duì)性原則，將重點(diǎn)放在內(nèi)控建設(shè)短板上，關(guān)注內(nèi)控細(xì)節(jié)，發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理優(yōu)勢(shì)，繼而彌補(bǔ)內(nèi)控缺陷，落實(shí)內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)。

（四）豐富內(nèi)部控制建設(shè)方法

為使內(nèi)控建設(shè)能利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建筑施工企業(yè)需豐富內(nèi)控方法，拓寬“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)+內(nèi)控”渠道。例如，基于內(nèi)控建設(shè)需要海量財(cái)會(huì)信息，為此建筑施工企業(yè)可采取業(yè)財(cái)融合內(nèi)控建設(shè)方法，打通業(yè)務(wù)部門交互渠道，聚合財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)，通過(guò)分析處理明晰內(nèi)控需求，保障建設(shè)觸底，滲透風(fēng)控理念。再如，建筑施工企業(yè)可應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，存儲(chǔ)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)資料，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析模型并與內(nèi)控建設(shè)聯(lián)動(dòng)，將建筑施工企業(yè)可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)視為建設(shè)重點(diǎn)，確保內(nèi)控建設(shè)有主有次、針對(duì)具體、實(shí)事求是，繼而提高內(nèi)控建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性。因?yàn)閮?nèi)控強(qiáng)調(diào)統(tǒng)籌規(guī)劃，還需關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以建筑施工企業(yè)可創(chuàng)建財(cái)務(wù)共享平臺(tái)，用該平臺(tái)取代每個(gè)子公司、各部門的財(cái)務(wù)工作崗位，助力財(cái)務(wù)管理一體化，同時(shí)為增強(qiáng)內(nèi)控的一貫性給予支持，有效壓縮內(nèi)控響應(yīng)周期，匯總財(cái)會(huì)資料，保障資料可共享且與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)，在該平臺(tái)搜集各路信息并進(jìn)行存檔管理，為內(nèi)控提供條件，保障建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)核算、計(jì)劃、預(yù)測(cè)、分析、考核及控制到位，企業(yè)內(nèi)部能建立資源調(diào)配體系，加強(qiáng)互助監(jiān)督，有效節(jié)約費(fèi)用，助力預(yù)算執(zhí)行，提高經(jīng)濟(jì)效益，基于風(fēng)險(xiǎn)與效益反比關(guān)系，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

（五）積極培養(yǎng)內(nèi)控專業(yè)人才

第一，制定培訓(xùn)大綱，匯總建設(shè)所需資源，使內(nèi)控專業(yè)人才能解決何為內(nèi)控、建設(shè)內(nèi)容是什么、成本與風(fēng)控有何關(guān)系等各類問(wèn)題，立足COSO框架，明晰“可為與不可為”邊界，清楚職責(zé)分工，融入內(nèi)控環(huán)境，接受審計(jì)監(jiān)督，繼而提升內(nèi)控人才專業(yè)素養(yǎng);第二，豐富育才方法，例如與專業(yè)教育機(jī)構(gòu)達(dá)成合作關(guān)系，引入專業(yè)育才力量，發(fā)揮“校企合作”內(nèi)控專業(yè)人才成長(zhǎng)優(yōu)勢(shì)，彌補(bǔ)建筑施工企業(yè)育才短板，為內(nèi)控人才懂管理、勤服務(wù)、善創(chuàng)新助力;第三，建立人才梯隊(duì)。內(nèi)控建設(shè)不會(huì)一蹴而就，是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程。企業(yè)一方面要對(duì)現(xiàn)有人員進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)技能的更新與補(bǔ)充，同時(shí)要為自身的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)招賢納才，招聘不同年齡層次的人才為團(tuán)隊(duì)補(bǔ)充新鮮血液，建立人才梯隊(duì)，為企業(yè)內(nèi)控工作打好基礎(chǔ)。為使人才培養(yǎng)、招募、獎(jiǎng)懲等做法均可起效需注重人力資源管理，將相關(guān)管理工作與內(nèi)控可持續(xù)建設(shè)聯(lián)系起來(lái)，例如建筑施工企業(yè)對(duì)部門財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行考核，為的是了解財(cái)務(wù)風(fēng)控弱項(xiàng)，這既是進(jìn)一步調(diào)整培訓(xùn)大綱的依據(jù)，又是內(nèi)控建設(shè)的著力點(diǎn)，根據(jù)各部門協(xié)作程度、財(cái)會(huì)資料準(zhǔn)確度、風(fēng)控新技術(shù)普及程度等方面的考核結(jié)論改進(jìn)內(nèi)控建設(shè)對(duì)策，同時(shí)著手準(zhǔn)備招募敢創(chuàng)新、懂技術(shù)、善管理、專業(yè)強(qiáng)的優(yōu)質(zhì)人才，從學(xué)歷、技能等角度出發(fā)調(diào)整當(dāng)前內(nèi)控專職人員能力結(jié)構(gòu)，使建筑施工企業(yè)內(nèi)控專業(yè)水平得以提升。

四、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建筑施工企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的其他建議

（一）提高認(rèn)識(shí)

建筑施工企業(yè)內(nèi)控建設(shè)需要企業(yè)上下一條心，準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)內(nèi)控建設(shè)，高度重視內(nèi)控建設(shè)。首先，建筑施工企業(yè)一把手要真正擔(dān)起領(lǐng)頭羊的作用。要準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)內(nèi)控建設(shè)，要認(rèn)識(shí)到內(nèi)控建設(shè)不是純企業(yè)的制度建設(shè)，企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)是一種全員行為，這中間需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控建設(shè)要高度重視，為內(nèi)控工作開好路，帶好頭。其次，建筑施工企業(yè)其他廣大干部員工要準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)到內(nèi)控建設(shè)是一種全員行為，不是企業(yè)某個(gè)部門或者某個(gè)個(gè)人的職責(zé)，需要大家齊心協(xié)力，共同參與，因而在日常的工作中，要積極參與，為內(nèi)控建設(shè)出謀劃策，共同為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展打造一個(gè)優(yōu)越的內(nèi)控環(huán)境。最后，建筑施工企業(yè)內(nèi)審部門要高度負(fù)責(zé)，內(nèi)控建設(shè)的監(jiān)督責(zé)任，加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)督，最大限度地防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加快業(yè)財(cái)融合的推進(jìn)

前文已經(jīng)講到內(nèi)控建設(shè)是一種全員行為，需要全員全身心地投入，需要各部門各崗位的齊心協(xié)力，才能發(fā)揮內(nèi)控的優(yōu)勢(shì)與作用，而業(yè)財(cái)融合是全員參與，齊心協(xié)力最好形式。首先，統(tǒng)一建筑施工企業(yè)各部門各崗位的共同目標(biāo)，各部門各崗位要認(rèn)識(shí)到“只有企業(yè)好，我才會(huì)好”的真理，要把增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力、保證企業(yè)的健康發(fā)展作為自己工作學(xué)習(xí)的共同目標(biāo)，只有目標(biāo)相同了，才會(huì)有協(xié)作的動(dòng)力與根源。其次，要找準(zhǔn)內(nèi)控的業(yè)財(cái)融合的切實(shí)點(diǎn)，這樣使業(yè)財(cái)各部門合作更精準(zhǔn)，目標(biāo)更明顯。站在建筑施工企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的目標(biāo)上，預(yù)算管理，風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中業(yè)財(cái)各部門精準(zhǔn)合作的切合點(diǎn)，因?yàn)樽龊妙A(yù)算管理，風(fēng)險(xiǎn)防范既是企業(yè)發(fā)展的基本條件，又是一項(xiàng)全員參與的工作，只有業(yè)財(cái)各部門各崗位的徹底合作，齊心協(xié)力才能做出成效，發(fā)揮作用。最后，業(yè)財(cái)各部門各崗位在預(yù)算管理，風(fēng)險(xiǎn)防范等工作上要心往一處想，力往一處使，進(jìn)而把業(yè)財(cái)融合從點(diǎn)推向面，把業(yè)財(cái)融合推向深處。

（三）不斷更新完善內(nèi)控制度

首先，建筑施工企業(yè)要建立健全內(nèi)控制度，制度要全而精。就全來(lái)說(shuō)，內(nèi)控制度要覆蓋企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的各個(gè)方面，既全面覆蓋;就內(nèi)控制度的精細(xì)化而說(shuō)，制度要對(duì)準(zhǔn)當(dāng)下企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中存在的問(wèn)題與不足，尋根問(wèn)底，在最原始處堵塞管理漏洞。因而制度要細(xì)到什么可以做，怎么做;什么不可以做，要怎么做;指導(dǎo)規(guī)范企業(yè)各部門各崗位的內(nèi)控管理行為，進(jìn)而達(dá)到堵塞管理漏洞的目的。其次，要切實(shí)執(zhí)行內(nèi)控制度，切不能讓制度成為墻上的裝飾品。最后，要加強(qiáng)制度執(zhí)行的監(jiān)督與考核。通過(guò)監(jiān)督，加強(qiáng)各部門各崗位的制度執(zhí)行力度，通過(guò)考核，提升各部門各崗位對(duì)制度執(zhí)行的自覺(jué)性與規(guī)范性，進(jìn)而更好地發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，影響建筑施工企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)有很多，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)屬于最為容易阻滯企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)，如何對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)管理，成為建筑施工企業(yè)要解決發(fā)展問(wèn)題之一?；谪?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建筑施工企業(yè)內(nèi)控建設(shè)具有增強(qiáng)財(cái)會(huì)信息可信度、賦予財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理一貫性、提升財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、為內(nèi)部審計(jì)做好準(zhǔn)備必要性。針對(duì)有些建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理背景下存在內(nèi)控建設(shè)環(huán)節(jié)脫鉤、要點(diǎn)不明、原則模糊、方法單一、缺乏人才問(wèn)題，影響內(nèi)控建設(shè)成效，無(wú)法完成財(cái)務(wù)風(fēng)控任務(wù)。企業(yè)要保障內(nèi)控建設(shè)環(huán)節(jié)緊扣，緊抓建設(shè)要點(diǎn)，立足實(shí)際明確內(nèi)控建設(shè)原則，豐富建設(shè)方法，積極培育內(nèi)控專業(yè)人才，同時(shí)提高內(nèi)控建設(shè)重要性認(rèn)識(shí)，加快業(yè)財(cái)融合的推進(jìn)，不斷更新完善內(nèi)控制度，繼而通過(guò)內(nèi)控建設(shè)助力建筑施工企業(yè)達(dá)成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉飛濤.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2020（01）：127.

[2]張君.集團(tuán)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2020（13）：124-126.

[3]郭清先.如何加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2020（11）：190-191.

[4]陳郁良.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及解決對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2019（05）：122-123.

[5]李怡淑.A高校內(nèi)部控制體系優(yōu)化研究[D].蚌埠：安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)，2020.

[6]孫銀忠.風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下施工企業(yè)內(nèi)部控制構(gòu)建[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2015（10）：313-315.

[7]許益軍.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].納稅，2018（07）：138.

[8]王蘭.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的施工企業(yè)內(nèi)部控制[J].企業(yè)改革與管理，2016（01）：40-43.

[9]彭佳.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及可行性建議[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2018（18）：84-85.

[10]潘玉琪.全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制體系研究[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2016（08）：44-46.

[11]陳君.基于企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制體系研究[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2016（03）：52-55.

[12]劉國(guó)申.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及其對(duì)策分析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2019（14）：157-158.

（作者單位：寧波和邦投資集團(tuán)有限公司）