馬海濤

（中央財經(jīng)大學(xué)，北京 100081）

內(nèi)容提要：黨的二十大對中國式現(xiàn)代化作出了全新的解讀，提出的一系列新要求與新任務(wù)是習(xí)近平經(jīng)濟思想在新發(fā)展階段下的生動體現(xiàn)與創(chuàng)新性重構(gòu)。財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，新時代下的高質(zhì)量發(fā)展應(yīng)當(dāng)以習(xí)近平經(jīng)濟思想為指導(dǎo)，以完善現(xiàn)代財稅體制和優(yōu)化設(shè)計財稅政策為主要抓手，為中國式現(xiàn)代化提供國家治理的制度保障和堅實穩(wěn)固的財力支撐。

一、準(zhǔn)確把握習(xí)近平經(jīng)濟思想，為中國式現(xiàn)代化提供路徑指引

黨的十八大以來，中央重大工作會議針對中國財稅領(lǐng)域改革作出多輪戰(zhàn)略部署。黨的二十大報告提出的經(jīng)濟領(lǐng)域的系列新論述繼承了習(xí)近平經(jīng)濟思想又賦予其新的時代內(nèi)涵和時代要求。財政工作應(yīng)始終以習(xí)近平經(jīng)濟思想為根本遵循和行動指南，積極充當(dāng)中國式現(xiàn)代化建設(shè)的探路先鋒。

第一，堅持黨對財政工作的全面領(lǐng)導(dǎo)。習(xí)近平總書記強調(diào)：“能不能駕馭好世界第二大經(jīng)濟體，能不能保持經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展，從根本上講取決于黨在經(jīng)濟社會發(fā)展中的領(lǐng)導(dǎo)核心作用發(fā)揮得好不好?！秉h是我國經(jīng)濟發(fā)展的“掌舵人”。回顧中國財稅發(fā)展歷程，無論是宏觀層面財政體制框架的確立還是微觀層面稅種分設(shè)合并的調(diào)整，黨的意志始終貫穿其中，以確保財稅改革適配各階段經(jīng)濟發(fā)展特點。因此，在實現(xiàn)中國式現(xiàn)代化的進程中，要充分發(fā)揮黨中央集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的作用，確保財政事業(yè)發(fā)展始終沿著正確方向前進。一方面，提高政治站位，心懷“國之大者”，“不斷提高政治判斷力、政治領(lǐng)悟力、政治執(zhí)行力”，把“兩個維護”作為最高政治原則和根本政治規(guī)矩，深刻領(lǐng)會黨和國家的最高利益，將黨中央精神和國務(wù)院決策部署貫徹落實到具體的財稅實踐中（劉昆，2021）。[1]另一方面，堅持和完善黨領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟社會發(fā)展的體制機制，破除與新發(fā)展階段特征不符、束縛生產(chǎn)力發(fā)展、阻礙各類要素積極性發(fā)揮的體制機制弊病，增強財稅政策制定的前瞻性、財政資源統(tǒng)籌的系統(tǒng)性、財政資金使用的規(guī)范性和財稅人才隊伍建設(shè)的科學(xué)性。

第二，明確財政的定位與職能，理順政府與市場關(guān)系。黨的十八屆三中全會提出：“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”。財政的定位與職能從“公共資金的籌措與管理”到“支持工業(yè)化建設(shè)、提供基本公共服務(wù)、推動經(jīng)濟增長”再到“被納入國家治理范疇”的轉(zhuǎn)變（劉昆，2021）[2]，是總結(jié)財政發(fā)展歷史、立足當(dāng)代國情做出的符合未來發(fā)展需求的正確論斷。財政工作涉及經(jīng)濟系統(tǒng)中權(quán)力和資源的分配，廣泛連接政府與市場，這就要求其進一步理順兩者間的關(guān)系，以使財政的治理效能充分釋放、社會各利益方在市場經(jīng)濟中的獨特作用更加彰顯。當(dāng)前，我國政府在職能行使過程中還存在著“越位”或“缺位”的現(xiàn)象（馬萬里，2017）。[3]為積極推進中國式現(xiàn)代化建設(shè)，科學(xué)統(tǒng)籌經(jīng)濟社會發(fā)展，一方面，需進一步厘清政府與市場的邊界，細(xì)化財稅服務(wù)介入的社會領(lǐng)域，篩選財政資金支持的項目清單，充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用。另一方面，推動“有為政府”與“有效市場”更好結(jié)合，健全產(chǎn)權(quán)保護制度、市場準(zhǔn)入制度、公平競爭制度和社會信用制度，優(yōu)化企業(yè)營商環(huán)境，推進法治化進程，加快全國統(tǒng)一大市場建設(shè)。

第三，堅持以新發(fā)展理念引領(lǐng)高質(zhì)量發(fā)展的長期目標(biāo)。2015年10月，黨的十八屆五中全會首次提出“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”的新發(fā)展理念。黨的十九屆六中全會審議通過的《中共中央關(guān)于黨的百年奮斗重大成就和歷史經(jīng)驗的決議》進一步指出：“必須實現(xiàn)創(chuàng)新成為第一動力、協(xié)調(diào)成為內(nèi)生特點、綠色成為普遍形態(tài)、開放成為必由之路、共享成為根本目的的高質(zhì)量發(fā)展，推動經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量變革、效率變革、動力變革?！弊鳛橄到y(tǒng)的理論體系，新發(fā)展理念回答了關(guān)于發(fā)展的目的、動力、方式、路徑等一系列理論和實踐問題，在中國式現(xiàn)代化的背景下，財稅工作應(yīng)當(dāng)全面貫徹新發(fā)展理念，助力新發(fā)展格局的構(gòu)建。一是科學(xué)把握當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展特點與未來可持續(xù)發(fā)展的關(guān)系（馬海濤等，2022）[4]，立足財政狀況合理規(guī)劃資金用途，將中長期支出事項納入中期財政規(guī)劃管理，加大科技創(chuàng)新支出與環(huán)境保護支出力度，著力解決高質(zhì)量發(fā)展的“卡點瓶頸”，兼顧經(jīng)濟“量”的合理增長和“質(zhì)”的穩(wěn)步提升。二是加大減稅降費力度，降低制度性交易成本，科學(xué)涵養(yǎng)優(yōu)質(zhì)稅源，注重提升政策精度與效度，服務(wù)黨和國家的重大發(fā)展戰(zhàn)略。三是革新財稅治理理念，強化互聯(lián)網(wǎng)思維，拓寬大數(shù)據(jù)技術(shù)與財稅工作融合的應(yīng)用場景，以財稅數(shù)字化的基礎(chǔ)理論研究帶動全方位的財政智慧化轉(zhuǎn)型。

第四，強調(diào)財政政策的中短期宏觀調(diào)控作用。2018年7月31日，習(xí)近平總書記主持召開中共中央政治局會議，會議要求“財政政策要在擴大內(nèi)需和結(jié)構(gòu)調(diào)整上發(fā)揮更大作用”。擴大內(nèi)需的政策著力點應(yīng)聚焦投資和消費兩大維度，一方面注重政府投資的引導(dǎo)作用，為市場投資營造良好環(huán)境，另一方面通過政策激勵促進有效需求的釋放，通過提高宏觀政策的透明度、公信力和專業(yè)化水平（劉鶴，2022）[5]加強消費者的預(yù)期管理。結(jié)構(gòu)調(diào)整要求全面性的普惠措施更多轉(zhuǎn)向結(jié)構(gòu)性的精準(zhǔn)施策（程瑜、張琦，2022）[6]，設(shè)立專項資金、安排專項債券扶持重點產(chǎn)業(yè)、補齊民生短板，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。為實現(xiàn)中國式現(xiàn)代化的目標(biāo)，作為宏觀調(diào)控的兩大主要手段之一的財政政策應(yīng)更加積極有為。一是做好宏觀政策的跨周期設(shè)計和逆周期調(diào)節(jié)，盡力熨平經(jīng)濟波動，確保經(jīng)濟運行在合理區(qū)間。二是加強與貨幣政策、就業(yè)政策、產(chǎn)業(yè)政策等的協(xié)調(diào)配合，進一步激發(fā)投資和消費潛力，推進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整。三是致力于防范化解系統(tǒng)性風(fēng)險，準(zhǔn)確研判宏觀經(jīng)濟形勢，科學(xué)評估赤字規(guī)模，創(chuàng)新地方政府存量債務(wù)化解思路，在財政運行“緊平衡”的狀態(tài)下加強財政資源統(tǒng)籌（于長革，2022）[7]，增進與金融系統(tǒng)的交流與合作。

二、建立和完善現(xiàn)代財稅體制，為中國式現(xiàn)代化提供國家治理的制度保障

黨的二十大報告指出，“健全現(xiàn)代預(yù)算制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善財政轉(zhuǎn)移支付體系”。建立和完善現(xiàn)代財稅體制既是新時代習(xí)近平經(jīng)濟思想在財稅領(lǐng)域要求的細(xì)化，也是其他領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)“中國式現(xiàn)代化”的制度保障。

在預(yù)算領(lǐng)域，習(xí)近平總書記強調(diào)，“建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實施績效管理”。為貫徹落實總書記的重要指示，建設(shè)現(xiàn)代預(yù)算體系，我國采取了一系列針對性措施：修訂《中華人民共和國預(yù)算法》及其實施條例，明確規(guī)定“政府的全部收入和支出都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算”；發(fā)布《關(guān)于實行中期財政規(guī)劃管理的意見》，健全中期財政管理和跨期預(yù)算平衡機制；發(fā)布《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》，構(gòu)建全流程追蹤的預(yù)算績效管理的體制機制等。下一步，應(yīng)進一步深化預(yù)算管理制度改革：一是堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，堅持以人民為中心，推動成果共享，筑牢民生保障線，大力推動全體人民共同富裕（劉昆，2022）。[8]二是進一步深化預(yù)算管理改革，提升財政可持續(xù)性和預(yù)算管理水平，防范系統(tǒng)性風(fēng)險，加強財政協(xié)同合作的頂層設(shè)計（馬海濤等，2022）。[4]

在稅收領(lǐng)域，習(xí)近平總書記強調(diào)，“發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用”。為落實總書記的重要指示，初步建立稅種科學(xué)、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平的稅收制度體系，目前我國已修訂、出臺《重大稅務(wù)案件審理辦法》等文件，完善了《中華人民共和國稅收征收管理法》及細(xì)則，充分落實稅收法定原則；落實稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和減稅降費工作，降低間接稅稅負(fù)和行政事業(yè)性收費在財政事業(yè)中的比例（李華，2022）[9]；建立綠色稅制體系，多措并舉引導(dǎo)節(jié)能減排；參與多項國際稅收合作計劃，完善了我國的反避稅體系（王曉悅，2014）。[10]下一步，應(yīng)持續(xù)優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，立足于國家治理水平和治理能力現(xiàn)代化的要求，推動現(xiàn)代財政制度的進一步完善（薛鋼等，2021）。[11]一是進一步優(yōu)化和改革重點稅種的稅收制度，推進增值稅改革，適時優(yōu)化稅率；進一步完善消費稅、資源稅、房地產(chǎn)稅等稅制結(jié)構(gòu)（高志鵬，2022）。[12]二是加強與新時代相適應(yīng)的稅收征管體系的建設(shè)，推動稅收征管的數(shù)字化、信息化，并構(gòu)建面向數(shù)字經(jīng)濟、適應(yīng)國家稅收合作的新型稅收征管體系。稅收是國家財政的物質(zhì)基礎(chǔ)，稅制結(jié)構(gòu)的進一步優(yōu)化是更好發(fā)揮財政在國家治理體系中作用的重要保證。

在政府間關(guān)系領(lǐng)域，2016年8月，《國務(wù)院關(guān)于推進中央與地方財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革的指導(dǎo)意見》明確了財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，當(dāng)前，權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央與地方財政關(guān)系已逐步形成（馬驍?shù)龋?022）。[13]在收入劃分方面，國家出臺了一系列相關(guān)文件①包括《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)全面推開營改增試點后調(diào)整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案的通知》《國務(wù)院關(guān)于改革和完善中央對地方轉(zhuǎn)移支付制度的意見》《國務(wù)院關(guān)于改革和完善中央對地方轉(zhuǎn)移支付制度的意見》《財政部關(guān)于印發(fā)〈中央對地方專項轉(zhuǎn)移支付管理辦法〉的通知》《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進一步推進省以下財政體制改革工作的指導(dǎo)意見》。，保證了地方政府的財力，完善了中央對地方的縱向轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)并強調(diào)了各級政府調(diào)控的主體責(zé)任。下一步，應(yīng)進一步明確財政轉(zhuǎn)移支付中義務(wù)教育、醫(yī)療保障等涉及人民基本生活保障的事項由央地共同負(fù)責(zé)，建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的財政體制；在保持中央和地方收入格局大體穩(wěn)定的前提下，全面提升國家治理效率。為此，一是進一步明確中央和地方收入劃分標(biāo)準(zhǔn)，因地制宜優(yōu)化財政資源的分配模式。二是進一步明確區(qū)分各級政府間事權(quán)與支出責(zé)任，適度加強中央事權(quán)和直接支出比重。三是進一步推進省以下的財政體制改革，穩(wěn)中求進，確保涉及財政體制的基層改革措施落地見效。構(gòu)建運轉(zhuǎn)高效、多元協(xié)調(diào)的政府間財政關(guān)系是進一步優(yōu)化財政體制，高效推進財政工作，系統(tǒng)性提升國家治理能力的重要制度基礎(chǔ)。

在財政監(jiān)管領(lǐng)域，習(xí)近平總書記強調(diào)，“堅持底線思維，增強憂患意識，提高防控能力，著力防范化解重大風(fēng)險”。當(dāng)前，財政監(jiān)督體系和績效評價體系已初步構(gòu)建，為防范財政風(fēng)險，保障我國經(jīng)濟社會的穩(wěn)定運行，我國修訂和完善了監(jiān)督條例，并出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等文件，初步完成了內(nèi)控制度體系等構(gòu)建。下一步，應(yīng)優(yōu)化財政監(jiān)督流程、推進績效評價的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。一是加強監(jiān)督的全面性，將各級政府收支全面納入績效管理，加大績效信息公開力度，增強預(yù)算約束力；二是完善轉(zhuǎn)移支付的績效評價考核和退出機制，增強對于財政政策效率和目標(biāo)實現(xiàn)的評估，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律。三是加強財政監(jiān)督規(guī)范化、信息化建設(shè)，利用大數(shù)據(jù)優(yōu)勢提高財政各領(lǐng)域的信息化監(jiān)管水平，進一步提升監(jiān)管效率。四是重視監(jiān)督的機制協(xié)調(diào)，形成多領(lǐng)域財政監(jiān)管合力，提升各級政府的財政監(jiān)督綜合效能。財政監(jiān)督是現(xiàn)代財政制度發(fā)揮作用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是推進依法治國的重要保障。

三、優(yōu)化設(shè)計財政稅收政策，為中國式現(xiàn)代化提供財力支持

財稅政策的設(shè)計影響著財政資源的部署，彰顯治國理政的理念與智慧。財稅政策的制定應(yīng)全面貫徹落實習(xí)近平經(jīng)濟思想，真切回應(yīng)各領(lǐng)域?qū)τ凇爸袊浆F(xiàn)代化”的時代需求，為全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家提供必要的財力支持。

第一，財稅政策需聚焦民生福祉，進一步提升基本公共服務(wù)均等化水平，以推進我國實現(xiàn)人口規(guī)模巨大的現(xiàn)代化。習(xí)近平總書記在二十大報告中指出，“江山就是人民，人民就是江山”?！耙匀嗣駷橹行牡陌l(fā)展思想”要求我國財稅政策優(yōu)化設(shè)計完成“幼有所育、學(xué)有所教、勞有所得、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、住有所居、弱有所扶”的目標(biāo)。一是加強就業(yè)幫扶力度。強化就業(yè)優(yōu)先政策，完善就業(yè)資金投入保障機制，推動實行財政和稅收激勵政策，最大程度“穩(wěn)就業(yè)”“保就業(yè)”。二是聚焦教育、醫(yī)療改革。積極推進職業(yè)教育改革發(fā)展，進一步完善城鄉(xiāng)義務(wù)教育經(jīng)費保障機制，支持公立醫(yī)院綜合改革及醫(yī)療保障體系建設(shè)（馬海濤等，2022）。[4]三是加大養(yǎng)老、社保領(lǐng)域財政傾斜力度。優(yōu)化財稅政策設(shè)計以健全老年保障體系，落實老年人社會福利與救助資金，同時加大對困難人口的支持的力度。

第二，財稅政策需充分發(fā)揮對于收入分配的調(diào)節(jié)作用，加大稅收、社會保障、轉(zhuǎn)移支付等調(diào)節(jié)力度，以推進我國實現(xiàn)全體人民共同富裕的現(xiàn)代化。習(xí)近平總書記強調(diào)，“共同富裕是全體人民共同富裕，是人民群眾物質(zhì)生活和精神生活都富裕，不是少數(shù)人的富裕，也不是整齊劃一的平均主義”。一是夯實共同富裕的物質(zhì)基礎(chǔ)。繼續(xù)完善財稅政策支持經(jīng)濟發(fā)展的方式，實施大規(guī)模的減稅減費。完善轉(zhuǎn)移支付制度設(shè)計，確保轉(zhuǎn)移支付資金的使用效益。二是充分發(fā)揮對于收入分配的調(diào)節(jié)作用。優(yōu)化設(shè)計財稅政策以降低收入分配不平等的程度，完善個人所得稅制度，加強對中高收入群體的稅收調(diào)節(jié)和監(jiān)管力度（陳小亮、陳彥斌，2022）。[14]積極穩(wěn)妥推進房地產(chǎn)稅立法和改革。建立健全有利于慈善組織持續(xù)健康發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

第三，財稅政策應(yīng)服務(wù)于科教興國戰(zhàn)略、人才強國戰(zhàn)略、創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，充分支持文化事業(yè)發(fā)展，以推進我國實現(xiàn)物質(zhì)文明和精神文明相協(xié)調(diào)的現(xiàn)代化。習(xí)近平總書記指出，“實現(xiàn)中國夢，是物質(zhì)文明和精神文明均衡發(fā)展、相互促進的結(jié)果”。這要求財稅政策的設(shè)計既要注重經(jīng)濟量質(zhì)并重發(fā)展，也要注重向教育、科學(xué)、文化等有助于精神文明領(lǐng)域發(fā)展發(fā)力。一是加大財政對科技創(chuàng)新的支持力度。完善對科研支撐重點產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展項目等經(jīng)費支持及資金獎勵機制，健全有利于制造業(yè)發(fā)展和科技創(chuàng)新的稅收支持政策體系。二是建立健全教育資源供給保障機制。完善教育資助體系，合理規(guī)劃政府教育預(yù)算占總預(yù)算的比例。三是豐富優(yōu)質(zhì)公共文化產(chǎn)品資源供給。推進公共文化設(shè)施覆蓋城鄉(xiāng)，安排專項資金支持文藝精品創(chuàng)作和文化產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

第四，財稅政策需貫徹落實綠色發(fā)展理念，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級，完善綠色財稅金融支持體系，實現(xiàn)減污降碳的協(xié)同增效（馬海濤，2022）[15]，以推進我國實現(xiàn)人與自然和諧共生的現(xiàn)代化。習(xí)近平總書記指出，“綠水青山就是金山銀山，改善生態(tài)環(huán)境就是發(fā)展生產(chǎn)力”，這要求優(yōu)化財稅政策設(shè)計以促進經(jīng)濟發(fā)展與生態(tài)保護協(xié)調(diào)統(tǒng)一。一是完善綠色稅收征管制度。加強綠色稅制的法治化與精細(xì)化，提升綠色稅收比重，明確綠色稅收的征稅標(biāo)準(zhǔn)，補充高耗能、高污染及高碳排放品進入征稅范圍（張德勇，2022）。[16]二是發(fā)揮政府綠色采購引領(lǐng)作用。補充完善政府綠色采購需求標(biāo)準(zhǔn)，提高節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品采購規(guī)模占同類產(chǎn)品政府采購規(guī)模的比例。三是突出財政環(huán)保支持重點。財政資金著重向工業(yè)節(jié)能、清潔生產(chǎn)、循環(huán)經(jīng)濟等項目傾斜，鼓勵和支持金融機構(gòu)和社會資本參與生態(tài)環(huán)保投資。

第五，財稅政策應(yīng)積極踐行共商共建共享的全球治理觀，致力于跨國經(jīng)貿(mào)合作的深化和發(fā)展中國家在全球事務(wù)中話語權(quán)的提升，以推進我國實現(xiàn)走和平發(fā)展道路的現(xiàn)代化。習(xí)近平總書記提出的人類命運共同體理念主張和平發(fā)展，而走和平發(fā)展道路的現(xiàn)代化要求以包容開放、積極主動的財稅政策參與國際競爭。一是主動參與國際稅收制度、規(guī)則和法律的制定。積極參與OECD數(shù)字經(jīng)濟征稅規(guī)則以及防止稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移等國際稅收規(guī)則的制定，深度參與全球稅收合作。二是深入推進“一帶一路”稅收征管合作機制建設(shè)。積極為世界提供公共產(chǎn)品和國際合作平臺（周波等，2022）[17]，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力。三是主動搭建國際合作平臺。堅持踐行多邊主義，在財稅政策方面形成常規(guī)對話機制，加強與多邊開發(fā)機構(gòu)資金合作，謀劃好財金合作重點議題。

習(xí)近平總書記立足于我國國情和戰(zhàn)略目標(biāo)的系列論述，從統(tǒng)籌全局的戰(zhàn)略高度系統(tǒng)性地回答了經(jīng)濟發(fā)展如何處理當(dāng)前與未來關(guān)系、如何適應(yīng)國內(nèi)與國際形勢、如何尋求理論與實踐間的平衡等問題，指引財稅工作進一步明確在國家治理體系中的職能和定位，進一步明晰改革發(fā)展的方向與重點。隨著新征程的開啟，中國式現(xiàn)代化對財稅工作提出了更高質(zhì)量的要求。未來，財稅工作者應(yīng)加強對習(xí)近平經(jīng)濟思想的深度學(xué)習(xí)和深刻實踐，為中國式現(xiàn)代化建設(shè)貢獻財稅力量。