基于區(qū)塊鏈的財(cái)務(wù)共享實(shí)現(xiàn)路徑研究

文/陳珂

本文提出基于區(qū)塊鏈的財(cái)務(wù)共享實(shí)現(xiàn)路徑：以共識(shí)機(jī)制為前提，與鏈條上的參與者達(dá)成共識(shí)協(xié)議；以代碼化協(xié)議為依托，對(duì)業(yè)務(wù)末端進(jìn)行有效管控；找到融合點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)區(qū)塊鏈分布式與財(cái)務(wù)共享集中式融合；聯(lián)盟鏈與私有鏈相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)信息共享與商業(yè)機(jī)密的雙重保障。財(cái)務(wù)共享服務(wù)在云計(jì)算、大數(shù)據(jù)和ERP等新技術(shù)的支持下，實(shí)現(xiàn)了崗位碎片化和虛擬化，以及運(yùn)營(yíng)的外包化與眾包化。而集中式的處理方式也對(duì)財(cái)務(wù)共享的管控提出新要求，這意味著所有的數(shù)據(jù)都將在數(shù)據(jù)庫(kù)中進(jìn)行集中處理。在信息技術(shù)方面，企業(yè)方通常會(huì)將其外包給第三方的運(yùn)營(yíng)商，這就意味著運(yùn)營(yíng)商要早于企業(yè)本身優(yōu)先訪問(wèn)企業(yè)的數(shù)據(jù)，運(yùn)營(yíng)商訪問(wèn)也在一定程度上會(huì)產(chǎn)生數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)。區(qū)塊鏈的作用就在于去中心化，這種安全透明的分布式存儲(chǔ)處理能力能夠較大程度的規(guī)避運(yùn)營(yíng)商訪問(wèn)企業(yè)數(shù)據(jù)而產(chǎn)生的安全風(fēng)險(xiǎn)。為此，本文引入?yún)^(qū)塊鏈原理，提出實(shí)現(xiàn)路徑以?xún)?yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

一、區(qū)塊鏈

（一）概念和發(fā)展。2009年，區(qū)塊鏈的概念首次被提出，其主要目的在于通過(guò)哈希運(yùn)算的方式來(lái)處理含有交易時(shí)間信息的區(qū)塊，也就是說(shuō)對(duì)在交易時(shí)對(duì)各區(qū)塊蓋上時(shí)間戳，以此來(lái)公布其哈希值，進(jìn)而將區(qū)塊哈希值依照時(shí)間順序進(jìn)行連接，以此形成連續(xù)的交易記錄鏈條。區(qū)塊鏈技術(shù)發(fā)展至今共分為三個(gè)階段：首先，區(qū)塊鏈1.0階段，主要代表是比特幣，其特征為可編程數(shù)字，涉及數(shù)字貨幣領(lǐng)域；區(qū)塊鏈2.0階段，主要以以太坊為代表，其特征為可編程金融；區(qū)塊鏈3.0階段，以?xún)r(jià)值服務(wù)為代表，其特征為可編程社會(huì)。至此，區(qū)塊鏈從最開(kāi)始的數(shù)字貨幣領(lǐng)域的應(yīng)用拓展到社會(huì)的各行各業(yè)，其所涵蓋社會(huì)面領(lǐng)域更加廣泛，能夠與實(shí)體經(jīng)濟(jì)能力接軌。盡管區(qū)塊鏈3.0技術(shù)在理論方面取得了較大的進(jìn)步，但是并沒(méi)有任一完整的區(qū)塊鏈3.0應(yīng)用到現(xiàn)實(shí)場(chǎng)景中，這也就意味著當(dāng)今社會(huì)并沒(méi)有真正意義上進(jìn)入到區(qū)塊鏈3.0時(shí)代。

（二）本質(zhì)與特征。區(qū)塊鏈發(fā)展的實(shí)質(zhì)目的在于儲(chǔ)存龐大的交易信息，從比特幣的存儲(chǔ)方式上也能看出，這是一種自引用的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。從其技術(shù)架構(gòu)上來(lái)看，共包括六個(gè)層次：數(shù)據(jù)層包括時(shí)間戳和區(qū)塊；網(wǎng)絡(luò)層包括P2P網(wǎng)絡(luò)和傳播機(jī)制；共識(shí)層包括封裝網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)共識(shí)算法；激勵(lì)層包括分配機(jī)制和發(fā)行機(jī)制；合約層包括封裝智能合約；應(yīng)用層包括具體應(yīng)用目標(biāo)。其中構(gòu)建區(qū)塊店所必須包含的三個(gè)層次為數(shù)據(jù)層、網(wǎng)絡(luò)層和共識(shí)層，三者缺一不可。區(qū)塊鏈從1.0版本發(fā)展到3.0版本，在各個(gè)階段和各個(gè)時(shí)期都具備其自身的特點(diǎn)和應(yīng)用領(lǐng)域，但是有五個(gè)基本的共同特點(diǎn)。1.去中心化。去中心化在財(cái)務(wù)共享領(lǐng)域的主要體現(xiàn)是在底層構(gòu)建一套區(qū)塊鏈技術(shù)支持的平行賬簿體系，每一筆業(yè)務(wù)都能夠在雙方的賬簿中同時(shí)記錄和編輯，這樣就能夠削弱管理層，保持?jǐn)?shù)據(jù)存儲(chǔ)及調(diào)取的同步性。2.可信交互技術(shù)。財(cái)務(wù)共享實(shí)現(xiàn)節(jié)點(diǎn)備份，這樣就能確保當(dāng)在某一個(gè)節(jié)點(diǎn)發(fā)生故障時(shí)，不會(huì)造成整體數(shù)據(jù)的破損。而參與者則更能更容易達(dá)成共識(shí)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享之后，其安全性也能夠得到保障，交易雙方無(wú)需對(duì)借貸信息進(jìn)行檢驗(yàn)驗(yàn)證即可構(gòu)建信任關(guān)系。3.協(xié)調(diào)共享機(jī)制。以數(shù)據(jù)加密的形式在財(cái)務(wù)信息使用者之間實(shí)現(xiàn)同時(shí)間點(diǎn)對(duì)點(diǎn)傳遞，打破業(yè)務(wù)流程對(duì)財(cái)務(wù)信息的束縛，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息采集的跨業(yè)務(wù)、跨部門(mén)和跨職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的交叉性、多元化和共享性，切實(shí)解決信息孤島問(wèn)題。4.全新計(jì)量模式。在財(cái)務(wù)共享領(lǐng)域，通過(guò)雙向錨定計(jì)量模式實(shí)現(xiàn)確定匯率在區(qū)塊鏈之間的轉(zhuǎn)移，這樣既可以從其他側(cè)鏈導(dǎo)入，也可從其他側(cè)鏈轉(zhuǎn)回，改變現(xiàn)有的支付系統(tǒng)。5.時(shí)間戳。在財(cái)務(wù)共享領(lǐng)域，財(cái)務(wù)信息具備時(shí)間維度和空間維度的追溯性，能夠模糊兩個(gè)維度的差異，使財(cái)務(wù)的流程脫離兩個(gè)維度的限制。

二、現(xiàn)階段財(cái)務(wù)共享引入?yún)^(qū)塊鏈的必要性

雖然財(cái)務(wù)共享模式已經(jīng)覆蓋80%的500強(qiáng)企業(yè)，但是公司人員對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的訪問(wèn)和查看都受到了嚴(yán)格限制，要獲得相應(yīng)的權(quán)限，就要進(jìn)行身份數(shù)據(jù)的嚴(yán)格校驗(yàn)和審批，這就容易造成財(cái)務(wù)共享向中心化方向發(fā)展，進(jìn)而將公司的發(fā)展帶入困境。（吳麗梅，丁潔，2019）當(dāng)前，財(cái)務(wù)共享模式尚處于探索階段，要實(shí)現(xiàn)大規(guī)模的普及，還需要相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間。財(cái)務(wù)共享模式應(yīng)用及運(yùn)作效率會(huì)受到多種因素的影響：首先，受到公司規(guī)模、性質(zhì)、戰(zhàn)略目標(biāo)以及運(yùn)營(yíng)模式等方面的差異影響，當(dāng)前尚未有任何一家企業(yè)愿意牽頭構(gòu)建財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)，也無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)的構(gòu)建達(dá)成共識(shí)。其次，出于安全性考慮，公司擔(dān)心總部?jī)?nèi)部數(shù)據(jù)泄露，而對(duì)分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格限制，這就造成分支機(jī)構(gòu)單據(jù)上傳歸檔、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)等環(huán)節(jié)的困難。所以，只有引入?yún)^(qū)塊鏈技術(shù)，將公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)系統(tǒng)打造為區(qū)塊鏈條上的一個(gè)區(qū)塊，才真正地打造企業(yè)財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)，也才能實(shí)現(xiàn)公司自身與公司之間的“雙鏈結(jié)構(gòu)”發(fā)展。

三、區(qū)塊鏈技術(shù)在財(cái)務(wù)共享領(lǐng)域應(yīng)用中面臨的挑戰(zhàn)

（一）技術(shù)障礙。首先，安全性問(wèn)題?，F(xiàn)在財(cái)務(wù)共享領(lǐng)域應(yīng)用的區(qū)塊鏈技術(shù)均無(wú)法解決超過(guò)50%攻擊問(wèn)題，這就意味著如果攻擊者能夠控制系統(tǒng)內(nèi)超過(guò)50%的數(shù)據(jù)節(jié)點(diǎn)，就可獲得對(duì)數(shù)據(jù)賬本的修改功能，造成財(cái)務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)关?cái)務(wù)系統(tǒng)的價(jià)值歸零。其次，數(shù)據(jù)加密問(wèn)題。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的加密是財(cái)務(wù)共享的重點(diǎn)和難點(diǎn)，這既要確保數(shù)據(jù)加密的規(guī)范性，還要保證全面審計(jì)的便捷性。

（二）制度制約。區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于財(cái)務(wù)共享領(lǐng)域的穩(wěn)定性和安全性仍舊有較大的完善空間，且造成何種影響尚無(wú)定論。例如，在對(duì)待法定貨幣數(shù)字貨幣的關(guān)系上，區(qū)塊鏈技術(shù)要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范和把控，因?yàn)槿绻麑?shù)字貨幣等同于法定貨幣，則極容易產(chǎn)生金融市場(chǎng)混亂的問(wèn)題發(fā)生，所以就需要嚴(yán)格的法規(guī)進(jìn)行規(guī)范。區(qū)塊鏈技術(shù)中用于價(jià)值交換的功能載體，現(xiàn)在并沒(méi)有得到實(shí)體經(jīng)濟(jì)的明確支持，而目前也沒(méi)有法律法規(guī)和監(jiān)管方法對(duì)可能發(fā)生的犯罪行為進(jìn)行監(jiān)管和防止，這就使得各企業(yè)在財(cái)務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，以確保財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的安全性。

四、區(qū)塊鏈思維下財(cái)務(wù)共享的實(shí)現(xiàn)路徑

（一）以共識(shí)機(jī)制為前提，與鏈條上的參與者達(dá)成共識(shí)協(xié)議。共識(shí)機(jī)制是財(cái)務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)的前提要，參與者應(yīng)當(dāng)依照所要管控的對(duì)象和管控目標(biāo)來(lái)確定，如果財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)的重點(diǎn)管護(hù)對(duì)象是通過(guò)外包、虛擬崗位或眾包的方式，則應(yīng)當(dāng)將以上人員添加到鏈條上，并對(duì)以上人員進(jìn)行牽制和監(jiān)管。首先，區(qū)塊鏈上進(jìn)行區(qū)塊添加意味著在區(qū)塊鏈上新增業(yè)務(wù)訂單工作量，由參與者在完成訂單之后，在某一個(gè)節(jié)點(diǎn)上創(chuàng)建新的區(qū)塊，而其他節(jié)點(diǎn)參與者對(duì)各節(jié)點(diǎn)進(jìn)行相互評(píng)價(jià)和制約，以確保新增區(qū)塊的有效性，業(yè)務(wù)訂單的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；其次，在其他參與者確認(rèn)新增區(qū)塊的有效性之后，將其添加到整個(gè)鏈條的副本中，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)訂單的有效時(shí)點(diǎn)；最后，業(yè)務(wù)訂單的有效狀態(tài)即刻觸發(fā)智能合約的支付功能，依照支付細(xì)則和協(xié)議規(guī)定實(shí)現(xiàn)資金轉(zhuǎn)賬。（二）以代碼化協(xié)議為依托，對(duì)業(yè)務(wù)末端進(jìn)行有效管控。當(dāng)業(yè)務(wù)末端操作員與財(cái)務(wù)共享管理員同時(shí)成為控制鏈條上的參與者時(shí)，應(yīng)當(dāng)由管控管理員對(duì)業(yè)務(wù)末端業(yè)務(wù)代碼化協(xié)議主體相關(guān)信息進(jìn)行核驗(yàn)。通過(guò)驗(yàn)證之后，由具備執(zhí)行業(yè)務(wù)權(quán)限的相關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)操作信息的更新，并在區(qū)塊鏈上登記和公布本次業(yè)務(wù)單據(jù)以及操作信息，而管理員和操作員則對(duì)該信息進(jìn)行蓋戳保存。依照區(qū)塊鏈技術(shù)的密碼學(xué)和不可篡改性，將最大限度地保證業(yè)務(wù)末端信息的有效性和真實(shí)性。此外，還可以根據(jù)業(yè)務(wù)的特征依照工作量計(jì)件來(lái)確定外包、虛擬崗位和眾包業(yè)務(wù)的支付方式。（三）找到融合點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)區(qū)塊鏈分布式與財(cái)務(wù)共享集中式融合。解決該技術(shù)問(wèn)題最重要的是要找到思路實(shí)現(xiàn)區(qū)塊鏈的分布式與財(cái)務(wù)共享的集中式相協(xié)調(diào)，找到一個(gè)合適的點(diǎn)進(jìn)行融合。為此，可以將一個(gè)完整的交易過(guò)程流程劃分為若干個(gè)業(yè)務(wù)交易和財(cái)務(wù)處理結(jié)構(gòu)。其中業(yè)務(wù)交易主要包括活動(dòng)流程及產(chǎn)生的業(yè)務(wù)信息，而賬務(wù)處理包括財(cái)務(wù)確認(rèn)與后續(xù)的資金管理以及稅收籌劃等內(nèi)容。這就意味著業(yè)務(wù)活動(dòng)存在于財(cái)務(wù)確認(rèn)之前，該階段所產(chǎn)生的原始單據(jù)均為對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)單據(jù)，而通過(guò)依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行財(cái)務(wù)確認(rèn)之后才會(huì)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)信息。所以，可以將區(qū)塊鏈分布式與財(cái)務(wù)共享集中式的融合點(diǎn)設(shè)置在財(cái)務(wù)確認(rèn)時(shí)，即在業(yè)務(wù)交易階段采用區(qū)塊鏈思維來(lái)控制業(yè)務(wù)交易的完整性和真實(shí)性，在財(cái)務(wù)處理階段則轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)共享的集中式處理。(丁淑芹，2019)。（四）聯(lián)盟鏈與私有鏈相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)信息共享與商業(yè)機(jī)密的雙重保障。有別于僅限于集團(tuán)公司內(nèi)部的傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)共享，供應(yīng)鏈管理將依照上游的訂單業(yè)務(wù)信息及下游客戶(hù)存貨需求信息進(jìn)行業(yè)務(wù)安排和流程調(diào)整的有效配置。財(cái)務(wù)共享在區(qū)塊鏈聯(lián)盟鏈應(yīng)用支持下實(shí)現(xiàn)外延擴(kuò)展，將上游供應(yīng)商及下游客戶(hù)納入財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售之間的無(wú)縫銜接。所以，本文認(rèn)為應(yīng)當(dāng)構(gòu)建屬于集團(tuán)公司私有鏈，將子公司或分公司添加到私有鏈節(jié)點(diǎn)上，當(dāng)節(jié)點(diǎn)發(fā)生業(yè)務(wù)并寫(xiě)入?yún)^(qū)塊時(shí)，其他節(jié)點(diǎn)同時(shí)保留數(shù)據(jù)副本，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享?；阪湕l的財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)是一種共贏機(jī)制，將供應(yīng)商和客戶(hù)融入同一鏈條中，利用智能合約實(shí)現(xiàn)資金的自動(dòng)結(jié)算，共享信息和利益。

結(jié)語(yǔ)

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)要進(jìn)行信息化轉(zhuǎn)型就必須遵從共享的模式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)體系與市場(chǎng)資源的充分融合。只有如此，才能充分發(fā)揮區(qū)塊鏈技術(shù)自身的優(yōu)勢(shì)，優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)績(jī)效。

引用出處

[1]楊霞，董劼.區(qū)塊鏈技術(shù)下企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的優(yōu)化[J].財(cái)會(huì)月刊，2018（21）：53-58.

[2]吳麗梅,丁潔.基于區(qū)塊鏈技術(shù)的財(cái)務(wù)共享模式架構(gòu)[J].會(huì)計(jì)之友，2019（2）：149-154.

[3]楊潤(rùn)輝.區(qū)塊鏈技術(shù)在財(cái)務(wù)共享領(lǐng)域的應(yīng)用[J].財(cái)會(huì)月刊，2020（09）：35-40.

[4]丁淑芹.區(qū)塊鏈思維下的財(cái)務(wù)共享實(shí)現(xiàn)路徑研究[J].財(cái)會(huì)月刊，2019（07）：171-176.