蔡 靜

(中國共產(chǎn)黨南京市棲霞區(qū)委員會政法委員會，江蘇 南京210046)

0 引言

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》明確規(guī)定，單位應(yīng)當充分運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強內(nèi)部控制。對信息系統(tǒng)建設(shè)實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。內(nèi)部控制信息化是指運用信息化技術(shù)或手段將控制理念、控制流程、控制方法等要素固化到組織內(nèi)部的信息管理系統(tǒng)中，增強內(nèi)部控制制度的執(zhí)行意識，提高內(nèi)部控制管理效率，減少人為操作誤差，推動內(nèi)部控制體系的科學(xué)化、系統(tǒng)化。

黨的“十九大”報告提出：要加快建立現(xiàn)代財政制度，建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系，要建立全面規(guī)范透明、標準科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全面實施績效管理。而各級行政事業(yè)單位在我國經(jīng)濟與發(fā)展中具有重要的地位，要落實黨中央的要求，離不開信息化的有效支撐。當前，我國大部分行政事業(yè)單位均建立了較為完善的內(nèi)部控制體系，但其中大多數(shù)單位內(nèi)部控制信息化尚處于起步階段，內(nèi)部控制信息化水平較低。我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的建設(shè)質(zhì)量與運用水平，已經(jīng)成為評價其內(nèi)部控制體系完善程度的重要指標，行政事業(yè)單位全面加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)迫在眉睫[1]。

1 行政事業(yè)單位實現(xiàn)內(nèi)部控制信息化的意義

內(nèi)部控制信息化是綜合運用計算機、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)手段，實現(xiàn)單位內(nèi)部控制管理目標的過程。相比傳統(tǒng)內(nèi)部控制管理模式，主要包括下面幾個優(yōu)勢。

1.1 優(yōu)化內(nèi)部控制管理的生存環(huán)境

1)與傳統(tǒng)的管理模式相比，信息化能夠改變單位內(nèi)控制度發(fā)揮作用的外在生存環(huán)境，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理架構(gòu)會趨向扁平化，信息化條件下內(nèi)部控制管理會更加清晰流暢、平穩(wěn)有效[2]。

2)在信息化管理的大環(huán)境下，信息系統(tǒng)已經(jīng)覆蓋到組織內(nèi)部管理的方方面面，包括計劃、執(zhí)行、財務(wù)、人力資源等，都已經(jīng)廣泛地實現(xiàn)了信息化。在這種信息化趨勢下，很多監(jiān)督檢查事項都必須與單位的各類信息管理系統(tǒng)緊密結(jié)合，才能適應(yīng)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展變化的需要，更好地發(fā)揮防控風(fēng)險的能力。

1.2 豐富內(nèi)部控制管理的手段

1)在內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)中，內(nèi)部控制管理活動產(chǎn)生的任何結(jié)果，都產(chǎn)生于系統(tǒng)處理流程，來源于數(shù)據(jù)分析過程，若運行結(jié)果偏離預(yù)期，恰當選用系統(tǒng)搭載的數(shù)據(jù)分析模型或工具，采用流程重構(gòu)或回退，追溯信息處理過程，能夠分析原因并及時更正。

2)在內(nèi)部控制管理過程中，信息化可以將數(shù)據(jù)提取、人工介入、模型添加、關(guān)聯(lián)分析、信息傳遞等重要流程都進行備份存儲，信息化使得所有系統(tǒng)操作都可以通過日志記錄進行追溯核查，流程變得更加清晰、流暢，有助于對單位內(nèi)部控制管理活動開展非現(xiàn)場監(jiān)督。

1.3 提高內(nèi)部控制管理的質(zhì)量

1)數(shù)據(jù)采集的多樣性和靈活性，通過信息化系統(tǒng)，運用計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，可以按需采集內(nèi)部控制管理過程中的各類數(shù)據(jù)，并按照分析需要存儲在不同區(qū)域內(nèi)。采集數(shù)據(jù)不再受地理地域、專業(yè)領(lǐng)域和工作時間的限制，還能夠存儲海量數(shù)據(jù)。信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析方面具有無可比擬的功能，當行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制管理時，能夠提供全面、精確的信息。

2)信息充分共享，信息化平臺的搭建，清除了不同部門和不同管理層之間的障礙，依靠互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，信息能夠綜合集成與充分共享，實時傳遞行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理過程中分配的工作任務(wù)，決策層、管理層和執(zhí)行層都能夠準確、全面地接收信息并及時處理，產(chǎn)生的內(nèi)部控制成果信息也能在各個層面分享，內(nèi)部控制管理決策的執(zhí)行力將明顯提高。

1.4 有助于防范廉政風(fēng)險

內(nèi)部控制有利于規(guī)范行政事業(yè)單位的權(quán)力運行，內(nèi)部控制體系對科學(xué)有效防范廉政風(fēng)險十分有幫助。內(nèi)部控制信息化通過構(gòu)建科學(xué)高效的運行機制，能夠?qū)崿F(xiàn)行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)管理與廉政建設(shè)的“雙融雙促”。

1)內(nèi)部控制信息化融入了行政事業(yè)單位政務(wù)審批功能，通過構(gòu)建分級授權(quán)審批制度，實現(xiàn)線上辦理、動態(tài)跟蹤進度、實時反饋等閉環(huán)管理效果。一旦存在違反內(nèi)部控制制度的情況，能夠及時發(fā)現(xiàn)、及時處置，防范問題擴大化。

2)內(nèi)部控制信息化能夠加強對資金使用全過程的跟蹤，每一筆支出從申請、審批、使用到績效評價都可以通過信息化系統(tǒng)實現(xiàn)，做到了痕跡化管理，實現(xiàn)“莫伸手，伸手必被捉”管理效果。對于財務(wù)支出審批等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保雙人辦理、材料齊全，有效避免人工辦理帶來的弊端。

2 當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及原因

2.1 內(nèi)部控制信息化重視程度低

信息技術(shù)的迅猛發(fā)展已然對各行各業(yè)的工作模式產(chǎn)生了深刻的影響，但仍有一些行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制管理活動時，依舊遵循傳統(tǒng)的人工管理模式和方法，導(dǎo)致其內(nèi)部控制管理效率低下，效果缺失，極大地制約了行政事業(yè)單位各項工作的順利開展。其本質(zhì)的原因在于：一方面，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理者受傳統(tǒng)思維方式的制約，對于內(nèi)部控制信息化認識不足，存在接受難的現(xiàn)象；另一方面，管理者自身對內(nèi)部控制信息化的重視程度，會直接傳導(dǎo)給單位的員工，極易導(dǎo)致整個單位的內(nèi)部控制管理存在信息化盲區(qū)的現(xiàn)象。

2.2 內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率低

內(nèi)部控制制度執(zhí)行缺失普遍存在于行政事業(yè)單位的管理中。原因在于，一是在內(nèi)部控制管理的實際操作過程中，一些行政事業(yè)單位的崗位責(zé)任制并沒有進行明確的區(qū)分和落實，尤其是對于一些重要害崗位人員的權(quán)限設(shè)置與職責(zé)分工的劃分十分模糊，使得不能按照不相容崗位相分離的原則進行明確的分工。不同部門之間應(yīng)采用不同的約束方式，否則會直接影響內(nèi)部控制機制的執(zhí)行效果，產(chǎn)生一系列的業(yè)務(wù)操作風(fēng)險或運營風(fēng)險。二是有些單位結(jié)合管理實際，建立了一系列較為規(guī)范的內(nèi)部控制制度，但未通過強制的信息化手段(例如密碼解鎖、輪崗交接提示等形式)固化內(nèi)控制度，導(dǎo)致制度執(zhí)行的效率低下，效果欠佳，制度構(gòu)建僅僅停留于表面化和形式化，未真正落到實處[3]。

2.3 內(nèi)部控制信息集成度低

目前大多數(shù)的行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制的管理僅局限于單項業(yè)務(wù)或單個部門，處于相互割裂的狀態(tài)，從表面上看，關(guān)注每項業(yè)務(wù)的漏洞就可以管控所有的風(fēng)險，實際確并非如此。雖然每項業(yè)務(wù)都有自身特定的風(fēng)險，不同業(yè)務(wù)之間會存在一定的聯(lián)系，但有些業(yè)務(wù)中潛藏的風(fēng)險是表面無法發(fā)現(xiàn)的，只能借助不同業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系來實現(xiàn)風(fēng)險的深度識別。目前大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，僅側(cè)重于對風(fēng)險實施事后處理，還未架構(gòu)起各項業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系，未充分借助信息化的手段對潛在的各類風(fēng)險進行科學(xué)的預(yù)測和有效的應(yīng)對。內(nèi)部控制信息化可以加強部門之間的聯(lián)系，實現(xiàn)信息的有效共享，并且能夠?qū)⒋鎯Φ母黝悩I(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，用于相互驗證和校對，從而實現(xiàn)對異常情況的監(jiān)測和預(yù)警，有助于有效發(fā)揮內(nèi)部控制制度作用。

3 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的建設(shè)思路

我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)應(yīng)當將內(nèi)部控制理念、規(guī)范及管理要求嵌入到信息系統(tǒng)設(shè)計中，以管理流程化、系統(tǒng)共享化、數(shù)據(jù)智慧化、預(yù)警實時化的思路，打造科學(xué)有效的內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)。

3.1 管理流程化

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化主要是行政事業(yè)單位通過搭建信息管理系統(tǒng)，將單位涉及的內(nèi)部控制要求、規(guī)章管理制度按照流程化管理要求，實現(xiàn)規(guī)范運行。行政事業(yè)單位每一項業(yè)務(wù)都納入到信息系統(tǒng)管理中，整個業(yè)務(wù)的發(fā)起、流轉(zhuǎn)、審批到監(jiān)督檢查，都通過信息系統(tǒng)來管理降低線下操作產(chǎn)生的違規(guī)風(fēng)險、操作風(fēng)險等。

3.2 系統(tǒng)共享化

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化成功與否的關(guān)鍵在于能否實現(xiàn)各平臺之間數(shù)據(jù)的共通互享，既要實現(xiàn)財務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的深度融合，又要保證整個單位層面與各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)是完整的、一致的，同時還應(yīng)當做好與外部系統(tǒng)數(shù)據(jù)的有效銜接，能夠適應(yīng)外部不同系統(tǒng)對數(shù)據(jù)傳輸?shù)囊?，將不同口徑的?shù)據(jù)進行標準化處理和過濾，實現(xiàn)數(shù)據(jù)過濾、傳輸、儲存、提取及分析的信息化處理，打破部門、單位之間的信息孤島現(xiàn)象。

3.3 數(shù)據(jù)智慧化

在實現(xiàn)系統(tǒng)共享化的基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要適應(yīng)大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)發(fā)展的需要，不斷朝著智能化、智慧化的方向升級，實現(xiàn)海量數(shù)據(jù)的自動化過濾、高速率傳輸、云儲存、智能化提取及分析，提高數(shù)據(jù)挖掘和分析的信息化水平，滿足各類管理報表的實時生成和精準分析需求，為行政事業(yè)單位管理提供決策支持。

3.4 預(yù)警實時化

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化主要是幫助單位防范各類廉政風(fēng)險和內(nèi)控合規(guī)風(fēng)險。行政事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)時，要充分利用好單位內(nèi)外部的各類數(shù)據(jù)，結(jié)合業(yè)務(wù)特點，設(shè)計預(yù)警指標，動態(tài)優(yōu)化預(yù)警閥值，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)審批等信號，及時觸發(fā)預(yù)警，監(jiān)督部門立刻介入，督促問題整改，及時啟動問責(zé)程序，實現(xiàn)動態(tài)監(jiān)測、高效預(yù)警、及時響應(yīng)的預(yù)警反應(yīng)機制。

4 我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化的實現(xiàn)路徑

4.1 倡導(dǎo)全員參與，建立完善的組織機構(gòu)

內(nèi)部控制信息化建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，不僅需要行政事業(yè)單位“一把手”負總責(zé)，還需要全員參與，充分調(diào)動各層級和各條線員工的積極性，提高行政事業(yè)單位整體的內(nèi)部控制信息化意識。行政事業(yè)單位應(yīng)成立專門的內(nèi)部控制信息化機構(gòu)，統(tǒng)籌管理單位內(nèi)部控制信息化工作。對于在信息化建設(shè)過程中，特別是信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)接入或融合過程中遇到的問題，應(yīng)該進行廣泛研究討論，選擇合適時機開展推演測試，確定最佳解決方案。

4.2 以控制為核心，搭建全面信息化平臺

行政事業(yè)單位應(yīng)充分評估現(xiàn)有信息系統(tǒng)的應(yīng)用情況，全面整合現(xiàn)有的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)和財務(wù)信息系統(tǒng)，有效接入采購管理系統(tǒng)、國庫支付系統(tǒng)等單位外部系統(tǒng)，搭建以內(nèi)部控制為核心的全面信息化平臺，提高信息化平臺的集成性，不僅要實現(xiàn)全部業(yè)務(wù)的信息化流程，而且要實現(xiàn)內(nèi)外部信息的集成共享和流程操作的高效便捷[3]。

4.3 借助信息技術(shù)，重塑內(nèi)部控制流程

搭建完成內(nèi)部控制信息化平臺之后，應(yīng)當以信息技術(shù)工具和方法為依托，對單位的內(nèi)部控制流程進行全面梳理。在重塑內(nèi)部控制流程時，應(yīng)緊跟信息化發(fā)展趨勢，重新設(shè)計內(nèi)部控制流程，改變內(nèi)部控制手工流程和信息化流程并行的局面，以信息化控制流程全面替代手工內(nèi)部控制流程，高效整合各層級、各部門的控制流程，添加更為便捷的步驟，簡化復(fù)雜無用的步驟，形成便捷、高效的內(nèi)部控制流程。

4.4 適應(yīng)內(nèi)外部形勢，持續(xù)提升信息化水平

內(nèi)部控制信息化平臺的上線，并不是內(nèi)部控制信息化工作的完結(jié)。隨著政策的變化、業(yè)務(wù)的發(fā)展、技術(shù)的更新，內(nèi)部控制信息化平臺的整體架構(gòu)、功能模塊也需要進行持續(xù)改進和優(yōu)化升級。單位應(yīng)當根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，定期對內(nèi)部控制信息化平臺的適用性進行評估，當出現(xiàn)控制不夠的流程時，應(yīng)當對該流程進行重塑，使單位所有流程的控制狀態(tài)達到最佳。此外，內(nèi)部控制信息化平臺，還應(yīng)緊跟大數(shù)據(jù)、云計算等技術(shù)發(fā)展，在優(yōu)化升級中積極運用新一代信息技術(shù)，提升內(nèi)部控制信息化的層次和水平。

5 結(jié)語

進入新時代，行政事業(yè)單位應(yīng)落實黨中央決策部署，全面推動放管服改革，著力提升服務(wù)水平，向內(nèi)控要質(zhì)量、向科技要效率，加快信息化建設(shè)的步伐。行政事業(yè)單位承擔(dān)著行政管理和服務(wù)的雙重職責(zé)，行政管理的效率對建設(shè)服務(wù)型政府有著重要的意義，提升內(nèi)部治理水平也是全面深化改革的必然要求。內(nèi)部控制信息化建設(shè)是一項涉及全體人員，覆蓋管理全過程、全方位信息化的工作，信息化手段和內(nèi)控管理要求需要深度融合到行政事業(yè)單位的每個業(yè)務(wù)層面、每個業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)和流程中。依托信息化手段，不斷優(yōu)化和完善單位的內(nèi)部控制管理，提高單位每一位員工的內(nèi)部控制和風(fēng)險防范意識，推動內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，為地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展提供高質(zhì)量行政管理服務(wù)。