高新技術(shù)企業(yè)在冶金行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

何源昆

（濟(jì)鋼集團(tuán)有限公司，山東濟(jì)南 250000）

1 前 言

高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況非常關(guān)鍵，具體表現(xiàn)為影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這就要求高新技術(shù)企業(yè)在享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策過程中，具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)和控制能力。尤其是現(xiàn)階段市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境發(fā)生較大變化，高新技術(shù)企業(yè)如果想要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中占據(jù)重要地位，就要在財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面投入更多時(shí)間和精力，既要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定運(yùn)行的目標(biāo)，也要結(jié)合政策優(yōu)勢(shì)使自身處于良好的競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)。主要就是以政策內(nèi)容為導(dǎo)向，總結(jié)極易發(fā)生的各類風(fēng)險(xiǎn)，制定針對(duì)性的解決方案，在提高財(cái)務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造更多效益。

2 高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容

2.1 所得稅

一般情況下，高新技術(shù)企業(yè)在境內(nèi)和境外的收入所得稅，實(shí)際減免期間會(huì)將15%比例作為參考依據(jù)。在著重開展技術(shù)轉(zhuǎn)讓工作過程中如果能夠精準(zhǔn)確定總體金額處于小于500萬的狀態(tài)，那么就可以直接免征。但是，對(duì)于已經(jīng)超出500萬的部分，則是會(huì)享受“所得稅減半”優(yōu)惠。細(xì)致分析和深層次研究“所得稅政策”方面的內(nèi)容，就會(huì)發(fā)現(xiàn)我國(guó)大部分的高新技術(shù)企業(yè)對(duì)技術(shù)、產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)新期間，具體花費(fèi)的資金并不含有資本化成分，這樣能夠依據(jù)規(guī)定的比例做好加計(jì)扣除工作。如果是符合資本的資金，通常會(huì)按照企業(yè)無形資產(chǎn)的150%進(jìn)行攤銷。

此外，高新技術(shù)企業(yè)運(yùn)行發(fā)展過程中實(shí)際使用的各項(xiàng)設(shè)備、儀器研發(fā)金額，如果處于低于100 萬的狀態(tài)，就要依據(jù)折舊年限的60%做好縮減和控制多個(gè)方面的工作，或是實(shí)際操作期間也可以通過加速折舊處理的方式，保證具體落實(shí)的管理工作具有合理性。目前除去所得稅優(yōu)惠政策方面的內(nèi)容，為了能夠達(dá)到鼓勵(lì)和促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的目的，還在我國(guó)各個(gè)區(qū)域頒布并實(shí)施“地方性優(yōu)惠政策”，在此基礎(chǔ)上不僅能夠?qū)⑽顿Y工作落到實(shí)處，也能為后續(xù)高效開展建設(shè)工作創(chuàng)造條件。

2.2 增值稅

對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的增值稅管理情況進(jìn)行研究，不難發(fā)現(xiàn)用于項(xiàng)目研發(fā)和創(chuàng)新設(shè)備，可以達(dá)到科學(xué)合理減免進(jìn)口期間增值稅和關(guān)稅的目的［1］。加之，近年來我國(guó)信息技術(shù)水平顯著提高，實(shí)際落實(shí)軟件改造工作時(shí)將標(biāo)準(zhǔn)比例作為依據(jù)，更加高效地落實(shí)稅務(wù)征收工作，同時(shí)在實(shí)際開展稅務(wù)管理這項(xiàng)工作過程中，采取“即征即退”的措施對(duì)超出規(guī)定要求的部分進(jìn)行管理。在此方面的政策優(yōu)惠內(nèi)容發(fā)揮作用之后，能夠保證軟件行業(yè)在較低的增值稅稅率狀況下穩(wěn)定發(fā)展。

3 高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)方面極易發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容

3.1 企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定

目前已經(jīng)在《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中，對(duì)“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定”方面的內(nèi)容進(jìn)行了明確闡述。這就要求這種類型的企業(yè)具備技術(shù)產(chǎn)權(quán)，并且保證科技職工比例應(yīng)大于30%、研發(fā)人員比例應(yīng)大于10%。從“收入條件”的角度入手分析，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)職工收入細(xì)致劃分并確定級(jí)別，具體包括依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)近一年的高新技術(shù)銷售收入進(jìn)行層級(jí)化區(qū)分。如果是數(shù)值處于小于5 000萬元的企業(yè)，就要保證研發(fā)投入具體占比為5%；5 000萬～2億元的企業(yè)占比，研發(fā)投入應(yīng)處于大于4%的狀態(tài)；高于2 億元的企業(yè)研發(fā)投入占比應(yīng)大于3%。只有高新技術(shù)銷售符合這些政策要求之后，才可以認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，這樣后續(xù)就能夠享受國(guó)家和地方頒布實(shí)施的相關(guān)優(yōu)惠政策。但是在實(shí)際操作期間，存在一些領(lǐng)域沒能明確和量化說明的問題，無形中就會(huì)增加高新技術(shù)企業(yè)界定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。將高新技術(shù)企業(yè)現(xiàn)有的研發(fā)隊(duì)伍狀況作為研究依據(jù)進(jìn)行分析，可知比較常見的一種現(xiàn)象是短期員工比例過高，一旦沒能及時(shí)處理就會(huì)難以保證“企業(yè)性質(zhì)申報(bào)”“認(rèn)定”多個(gè)方面的工作有序開展，同時(shí)還會(huì)影響企業(yè)享受優(yōu)惠政策的實(shí)際情況。

3.2 研發(fā)成本歸集

對(duì)比高新技術(shù)企業(yè)和普通企業(yè)，了解到高新技術(shù)與企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用比較多，同時(shí)政策優(yōu)惠條件顯著，最終目的就是激勵(lì)更多的高新技術(shù)企業(yè)做好研發(fā)和創(chuàng)新工作，同時(shí)也能為后續(xù)更好地轉(zhuǎn)變科技研發(fā)成果提供保障［2］。高新技術(shù)企在實(shí)際落實(shí)研發(fā)經(jīng)費(fèi)管理這項(xiàng)工作過程中，存在不具備明確的歸集條件標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而就會(huì)增加研發(fā)經(jīng)費(fèi)認(rèn)證難度，發(fā)生相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。特別是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法政策二者之間，仍然存在一定的差異性內(nèi)容，如果沒能及時(shí)處理就會(huì)阻礙高新技術(shù)企業(yè)順利開展研發(fā)工作，同時(shí)也會(huì)發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出、研發(fā)方面費(fèi)用混淆的情況，進(jìn)而就會(huì)降低研發(fā)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算效果。

影響程度比較大的內(nèi)容還包括客戶研發(fā)項(xiàng)目申報(bào)和運(yùn)行處于相同狀態(tài)、研發(fā)下腳料沖減等，具體表現(xiàn)為保證研發(fā)成本歸集工作有序開展；實(shí)際開展歸集處理這項(xiàng)工作期間，發(fā)生各類問題的概率較高，極易產(chǎn)生嚴(yán)重超出整體金額規(guī)定比例的情況，同時(shí)極易發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，無形中就會(huì)降低高新技術(shù)企業(yè)自身的研發(fā)活動(dòng)財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理能力。

3.3 確認(rèn)收入風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定時(shí)，非常關(guān)鍵的一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)具體收入判斷條件，其會(huì)對(duì)企業(yè)實(shí)際享受的優(yōu)惠政策內(nèi)容造成直接影響［3］。如果想要保證企業(yè)能夠享受優(yōu)惠政策，就要選用精細(xì)化管理方法，保證創(chuàng)新技術(shù)和服務(wù)收入內(nèi)容細(xì)化工作有序開展。將目前市場(chǎng)環(huán)境變化情況作為依據(jù)進(jìn)行分析，就會(huì)發(fā)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)認(rèn)定模式不同，這樣就會(huì)使企業(yè)的納稅工作產(chǎn)生出入。受到這些因素的影響，企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的利用狀況會(huì)受到相應(yīng)影響，進(jìn)而就會(huì)加大財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

4 高新技術(shù)企業(yè)控制稅收優(yōu)惠政策中財(cái)務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法

4.1 強(qiáng)化稅務(wù)管理人員的思想意識(shí)

高新技術(shù)企業(yè)在運(yùn)行發(fā)展過程中需要保證各項(xiàng)管理工作有序開展，尤其是不能忽視財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作［4］。一般情況下，企業(yè)要求財(cái)務(wù)崗位的一線工作人員承擔(dān)財(cái)稅管理責(zé)任，如保證具備較強(qiáng)的財(cái)稅敏感性，在享受稅收政策的基礎(chǔ)上對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格管控，基于此高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)做好以下多項(xiàng)工作。

一是從根本處解決問題，強(qiáng)化稅務(wù)人員的思想認(rèn)識(shí)，對(duì)現(xiàn)有的人才管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，不僅要讓稅務(wù)人員認(rèn)識(shí)到稅收優(yōu)惠政策的重要性，也要保證各個(gè)企業(yè)運(yùn)行各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理工作有序開展，真正做到在享受優(yōu)惠政策的同時(shí)避免發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。二是從“層級(jí)組織結(jié)構(gòu)”的角度出發(fā)，要求高新技術(shù)企業(yè)管理人員關(guān)注和財(cái)務(wù)管理有關(guān)的優(yōu)惠政策，如主要看作是對(duì)部門忠誠(chéng)干部實(shí)際工作情況監(jiān)督和管控的參考依據(jù)；落實(shí)優(yōu)化基層崗位結(jié)構(gòu)這項(xiàng)工作期間，將時(shí)間方面的要求作為考慮的內(nèi)容，充分利用現(xiàn)有資源做好一線財(cái)務(wù)人員稅收政策內(nèi)容培訓(xùn)活動(dòng)開展工作，既要顯著提高財(cái)稅和風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)能力，也要將職業(yè)化和專業(yè)化的發(fā)展優(yōu)勢(shì)展現(xiàn)出來；充分利用納稅籌劃方面的內(nèi)容，最大程度上降低財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，為后續(xù)高新技術(shù)企業(yè)提升財(cái)務(wù)管理水平提供參考依據(jù)。

4.2 完善高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)申報(bào)體系

高新技術(shù)企業(yè)如果想要提高稅收優(yōu)惠政策利用效果，就要在加大內(nèi)部定位申報(bào)管理力度這項(xiàng)工作中投入較多時(shí)間和精力，并保證具備完善的企業(yè)資質(zhì)申報(bào)體系［5］。細(xì)化通知高新技術(shù)企業(yè)財(cái)稅信息期間，應(yīng)保證向相關(guān)部門遞交真實(shí)可靠、細(xì)致有效的資料，同時(shí)結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定合理地調(diào)整資質(zhì)申報(bào)過程中的文件內(nèi)容和形式。通過這些工作有序開展，使高新技術(shù)開展的工作開展的財(cái)務(wù)和稅務(wù)管理符合規(guī)定要求，保證自身資質(zhì)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)水平、提高定位精準(zhǔn)可靠性，避免影響企業(yè)政策優(yōu)惠條件。

比如：企業(yè)在申報(bào)期間按照規(guī)定的時(shí)間要求，對(duì)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》中的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行填寫，并要結(jié)合準(zhǔn)確的申報(bào)要求，準(zhǔn)備好企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、會(huì)計(jì)研發(fā)費(fèi)用報(bào)告、高新技術(shù)收入報(bào)告等多個(gè)方面的資料。企業(yè)管理人員積極與所在當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)部門溝通，真正做到第一時(shí)間上交材料；相關(guān)部門做好自身本職工作，協(xié)助企業(yè)更加快速地完成高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作?？傊?，最大程度上保證這些工作高效完成，能夠?yàn)槠髽I(yè)利用稅收政策中的優(yōu)惠條件創(chuàng)造條件。實(shí)際操作期間參照企業(yè)實(shí)際運(yùn)行狀況進(jìn)行研究，將構(gòu)建科學(xué)合理的申報(bào)管理體系這項(xiàng)工作落到實(shí)處，并在合理配置人員的基礎(chǔ)上形成相應(yīng)部門，授權(quán)資源協(xié)調(diào)配置職權(quán)之后，讓各個(gè)不進(jìn)門與崗位進(jìn)行有效配合，保證具體落實(shí)的各項(xiàng)資料備資與遞交工作具有高效性，從而提高企業(yè)資質(zhì)認(rèn)證工作效率，防止產(chǎn)生申報(bào)延遲和不明確定位等多項(xiàng)問題。

4.3 補(bǔ)充企業(yè)納稅籌劃管理內(nèi)容，增強(qiáng)財(cái)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控能力

高新技術(shù)企業(yè)如果想要在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)重要地位，就要在享受稅收優(yōu)惠政策過程中提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)防工作重視度，具體表現(xiàn)為在還沒有發(fā)生財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)之前就要高效落實(shí)多個(gè)方面的管控和籌劃工作，同時(shí)將自身運(yùn)行狀態(tài)和發(fā)展目標(biāo)作為依據(jù)進(jìn)行分析，采取有利于提升整體財(cái)務(wù)管理能力的方案［6］。因此，高新技術(shù)企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理這項(xiàng)工作過程中，將行業(yè)內(nèi)已經(jīng)制定和實(shí)施的管理細(xì)則作為依據(jù)，不斷補(bǔ)充企業(yè)納稅籌劃管理方面的內(nèi)容，既要保證能夠規(guī)范高效地處理自身財(cái)稅工作，也要加大企業(yè)運(yùn)行管理過程中各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的管控力度。為了保證納稅籌劃管理工作符合標(biāo)準(zhǔn)要求，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)將自身經(jīng)驗(yàn)作為依據(jù)，總結(jié)實(shí)際發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的原因，制定針對(duì)性解決方案，對(duì)企業(yè)納稅管理行為進(jìn)行約束的基礎(chǔ)上，注重提高稅務(wù)穩(wěn)定性，為后續(xù)企業(yè)做好相應(yīng)工作提供正確指導(dǎo)。

不僅如此，在提升高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)協(xié)調(diào)性過程中，在優(yōu)化管理方面投入更多時(shí)間和精力，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的條件進(jìn)行嚴(yán)格控制；嚴(yán)格按照我國(guó)現(xiàn)有國(guó)家政策規(guī)定的條件做好生產(chǎn)和發(fā)展工作，既要突出整體納稅籌劃管理科學(xué)合理性，也要增強(qiáng)實(shí)用性。

5 結(jié) 語(yǔ)

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平顯著提升的背景下，高新技術(shù)企業(yè)貢獻(xiàn)較大力量，并在享受政策優(yōu)惠條件過程中極易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)性高的問題。一般情況下，高新技術(shù)企業(yè)稅收財(cái)務(wù)正常的中財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定、研發(fā)成本歸集、收入風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)三個(gè)方面。如果想要提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，就要總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因，且以此為基礎(chǔ)，不斷強(qiáng)化意識(shí)，提高能力；完善資質(zhì)申報(bào)體系，增強(qiáng)明確性；補(bǔ)充納稅統(tǒng)籌內(nèi)容，做好風(fēng)險(xiǎn)管控工作落到實(shí)處，為后續(xù)促進(jìn)社會(huì)整體創(chuàng)新發(fā)展貢獻(xiàn)力量。不僅如此，高新技術(shù)企業(yè)自身也要對(duì)稅收政策中包括的所得稅和增值稅相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，在享受優(yōu)惠待遇同時(shí)積極承擔(dān)職責(zé)，嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)要求納稅和管理，進(jìn)而保證高新技術(shù)企業(yè)具備較強(qiáng)的運(yùn)行管理能力。