孫巍

（湖北鐵旅投資發(fā)展有限公司，湖北 武漢 430000）

近些年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)對(duì)外開(kāi)放程度越來(lái)越高，給旅游業(yè)和酒店行業(yè)帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，部分企業(yè)紛紛發(fā)展連鎖酒店，擴(kuò)大市場(chǎng)的份額，不斷擴(kuò)張企業(yè)規(guī)模，促進(jìn)了酒店行業(yè)的發(fā)展，也帶動(dòng)了其他相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。酒店行業(yè)是服務(wù)行業(yè)中較為重要的一部分，它的管理直接反映出酒店的服務(wù)和發(fā)展水平，在一定程度上，還體現(xiàn)出當(dāng)?shù)卣w的服務(wù)水平。酒店企業(yè)的工作性質(zhì)是服務(wù)，根據(jù)不同的客戶(hù)，服務(wù)的內(nèi)容和形式都會(huì)不同，那么相對(duì)應(yīng)的內(nèi)控管理也會(huì)有所不同，內(nèi)控的關(guān)鍵點(diǎn)也會(huì)變得復(fù)雜，隨之也會(huì)出現(xiàn)不少問(wèn)題。本文的目的就是研究酒店企業(yè)內(nèi)部控制體系，促進(jìn)酒店企業(yè)的良性發(fā)展。

一、當(dāng)下酒店企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)分析

（一）酒店企業(yè)的特點(diǎn)

酒店企業(yè)的經(jīng)營(yíng)具有一般性，它和普通服務(wù)行業(yè)一樣，都是服務(wù)顧客的。但是酒店的經(jīng)營(yíng)和管理中有一部分是作為資產(chǎn)進(jìn)行保值增值的，所以又具有一定的特殊性。酒店企業(yè)的工作內(nèi)容包括酒水、餐飲，同時(shí)還包括服務(wù)的品質(zhì)。隨著近些年酒店企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力的增大，各大酒店就越來(lái)越注重拼服務(wù)、拼品質(zhì)。其中最重要的一點(diǎn)就是人們生活水平的提高，服務(wù)的水平和要求也越來(lái)越高，因此服務(wù)的品質(zhì)就成為酒店企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的重心。

（二）酒店企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵

在酒店企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，企業(yè)越來(lái)越重視內(nèi)部控制，逐漸建立較為完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制。包含酒店企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面，比如酒店的核算、稽查、分析、數(shù)據(jù)的整理和控制，還有評(píng)價(jià)等各項(xiàng)活動(dòng)。企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制機(jī)制，主要是為了提高經(jīng)營(yíng)管理的質(zhì)量和水平，為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。從酒店企業(yè)自身的特點(diǎn)來(lái)講，在提高財(cái)務(wù)管理水平的同時(shí)，也要加強(qiáng)對(duì)服務(wù)品質(zhì)的控制，提高酒店工作人員的素質(zhì)，優(yōu)化工作人員的選拔制度，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量的提升。綜上所述，酒店企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)管理和人力管理，既要做好企業(yè)的硬件實(shí)施，同時(shí)又要管控企業(yè)的人力資源[1]。

二、酒店企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的應(yīng)用分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制措施

酒店企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的應(yīng)用首先體現(xiàn)在分別控制不同職務(wù)，以免造成一人多職的現(xiàn)象，比如授權(quán)、批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)等都要分別進(jìn)行監(jiān)督和控制。在制定內(nèi)控制度的時(shí)候，就會(huì)根據(jù)不同的崗位來(lái)規(guī)劃不同的監(jiān)管，酒店企業(yè)各個(gè)部門(mén)的每個(gè)職務(wù)都要進(jìn)行明文規(guī)定，劃分好權(quán)力和職責(zé)，這樣才能減少徇私舞弊的現(xiàn)象，不同員工之間可以互相合作、互相制衡。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

酒店企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的應(yīng)用還要體現(xiàn)在改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立完善的企業(yè)管理制度，做到權(quán)責(zé)分明，科學(xué)管理。企業(yè)要建立有效的內(nèi)部控制制度，尋找管理制度上的改進(jìn)方向，不斷完善企業(yè)的治理方案，促使企業(yè)運(yùn)行機(jī)構(gòu)的有序運(yùn)營(yíng)，從而發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的作用。

首先，企業(yè)要堅(jiān)持以人為本，選拔優(yōu)秀的、高素質(zhì)的人才進(jìn)入酒店工作。酒店工作的主要是靠人去實(shí)施的，要樹(shù)立良好的企業(yè)形象，打造良好的服務(wù)質(zhì)量，必須依靠人力資源。因此要堅(jiān)持以人為本，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，要讓企業(yè)的員工重視內(nèi)部控制，從而培養(yǎng)企業(yè)員工積極向上、踏實(shí)勤懇的工作責(zé)任感，提高員工工作的積極性和熱情。從而形成良好的企業(yè)文化，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的良好發(fā)展。有利于企業(yè)對(duì)內(nèi)控制度的維護(hù)和發(fā)展，有利于培養(yǎng)出優(yōu)秀的員工，培養(yǎng)他們愛(ài)崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)有信的職業(yè)精神，促進(jìn)員工自我價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，也促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

其次，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，良好的企業(yè)內(nèi)部控制可以規(guī)范員工的行為，員工的高效率工作，也會(huì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。內(nèi)部控制體系的應(yīng)用，也是企業(yè)緊跟潮流的變革和創(chuàng)新，使得企業(yè)有機(jī)會(huì)跟國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的酒店企業(yè)學(xué)習(xí)，從而結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定出適合酒店發(fā)展的內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)不斷優(yōu)化升級(jí)[2]。

三、酒店企業(yè)內(nèi)部控制遇到的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制的運(yùn)行環(huán)境不完善

內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境的不完善，首先體現(xiàn)在內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理、不科學(xué)上。企業(yè)員工的職責(zé)沒(méi)有進(jìn)行明確的劃分，酒店的管理層不重視內(nèi)部控制的工作，很多基層的員工也不愿意參與內(nèi)部控制管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理效率低。而且酒店企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)并不是單獨(dú)設(shè)立的，只是掛靠在相關(guān)部門(mén)名下，審計(jì)機(jī)構(gòu)或者審計(jì)工作人員在進(jìn)行工作的時(shí)候缺乏獨(dú)立性，因而無(wú)法發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境的不完善，其次體現(xiàn)在人力資源政策不完善上。酒店是服務(wù)行業(yè)，主要是需要人員的支持和配合。但是目前酒店的專(zhuān)業(yè)人員較為缺乏，酒店的人員設(shè)置不合理，崗位設(shè)置不明確，導(dǎo)致部分員工無(wú)法勝任自己的工作，很多專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的工作缺乏相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)人才，企業(yè)日常也沒(méi)有進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的技能培訓(xùn)和道德培訓(xùn)。

內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境的不完善還體現(xiàn)在企業(yè)文化建設(shè)方面，部分酒店企業(yè)并沒(méi)有建設(shè)完善的企業(yè)文化，管理者對(duì)企業(yè)文化的建設(shè)也不是很重視，這就導(dǎo)致企業(yè)的工作氛圍不濃厚，企業(yè)員工的凝聚力、向心力不夠強(qiáng)，導(dǎo)致員工缺乏工作責(zé)任感，對(duì)企業(yè)的感情不深厚，也沒(méi)有企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。企業(yè)的員工與員工之間，管理層和基層員工之間缺少溝通，給企業(yè)的日常管理造成一定的困難。

（二）內(nèi)部控制活動(dòng)措施不到位

內(nèi)部控制活動(dòng)措施不到位主要體現(xiàn)在：企業(yè)沒(méi)有充足的內(nèi)部控制執(zhí)行力。內(nèi)部控制的范圍是十分廣泛的，包含著企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，也包括各項(xiàng)業(yè)務(wù)的方方面面。但是在部分酒店企業(yè)管理中，內(nèi)部控制的覆蓋面不全，全體員工的參與度不高。企業(yè)為了追求更高的利益，降低成本，有些職務(wù)的設(shè)置沒(méi)有按照要求和規(guī)定，沒(méi)有進(jìn)行分離控制，這樣容易出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。而且當(dāng)企業(yè)遇到重大事件的決策時(shí)，并沒(méi)有聽(tīng)取群眾和集體的建議，很多情況下都是一意孤行。

內(nèi)部控制活動(dòng)措施不到位還體現(xiàn)在：企業(yè)缺乏合理的預(yù)算控制上。任何一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵就是企業(yè)的預(yù)算管理工作。酒店企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的時(shí)候，并沒(méi)有進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，也沒(méi)有進(jìn)行可行性分析，更沒(méi)有結(jié)合酒店的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，而且也并不是企業(yè)所有部門(mén)的全體員工都共同參與，這就導(dǎo)致酒店企業(yè)的預(yù)算管理工作不到位，預(yù)算方法單一，預(yù)算編制成果不準(zhǔn)確。并且在預(yù)算執(zhí)行的時(shí)候，也沒(méi)有分析和改進(jìn)。預(yù)算管理人員的工作積極性不高，最終導(dǎo)致預(yù)算結(jié)果不理想[3]。

（三）企業(yè)傳遞信息及溝通不及時(shí)

現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展，離不開(kāi)有效的內(nèi)部控制，離不開(kāi)信息的傳遞和溝通。但是在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部，因?yàn)閰⑴c企業(yè)內(nèi)部控制的人員有限，導(dǎo)致各部門(mén)之間的信息無(wú)法進(jìn)行共享，也沒(méi)有建立傳遞信息的通道和平臺(tái)，各部門(mén)之間沒(méi)有渠道在一定時(shí)間得到信息，并且分析信息，最終影響管理者對(duì)信息的判斷。除此之外，在企業(yè)外部，酒店企業(yè)對(duì)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境沒(méi)有進(jìn)行深入的了解和分析，內(nèi)控人員無(wú)法第一時(shí)間掌握環(huán)境的變化，管理者就無(wú)法及時(shí)接收到信息，進(jìn)而會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，削弱酒店企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部監(jiān)督意識(shí)薄弱

隨著市場(chǎng)的變化，酒店企業(yè)也在變化，與此同時(shí)也面臨著很多管理方面的風(fēng)險(xiǎn)，而且很多酒店企業(yè)很容易忽視管理風(fēng)險(xiǎn)的存在，只是一味地追求高業(yè)績(jī)、高效益。企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)也很薄弱，而且酒店也缺乏相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人士，因此酒店的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)就更大了。在酒店企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督方面，也是容易忽視內(nèi)控的監(jiān)督和管理，一般只是重視實(shí)施內(nèi)部控制活動(dòng)。而且，很多酒店企業(yè)也沒(méi)有設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，很多審計(jì)機(jī)構(gòu)都沒(méi)有自己獨(dú)立的部門(mén)，都是掛靠在其他部門(mén)之下，日常的審計(jì)工作也是由財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)相關(guān)人員協(xié)助完成。但是對(duì)于重大活動(dòng)或者事件，企業(yè)還是缺乏專(zhuān)業(yè)性的監(jiān)督，比如企業(yè)的稅務(wù)管理、財(cái)務(wù)預(yù)算、績(jī)效考核等重大事件。由于企業(yè)的內(nèi)控人員不是專(zhuān)業(yè)的，或者是專(zhuān)業(yè)技能不足，審計(jì)監(jiān)督工作的觀(guān)念和方法都比較落后，不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平的提升，不利于企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮作用。

四、酒店企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化對(duì)策

（一）更新企業(yè)管理理念

酒店企業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)變管理者的管理思想和觀(guān)念，從而完善內(nèi)部控制體系，企業(yè)可以定期開(kāi)展管理層級(jí)的知識(shí)座談會(huì)、政策解讀會(huì)、提議研討會(huì)等。同時(shí)可以聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的老師來(lái)為企業(yè)的管理者和相關(guān)員工分析當(dāng)前的內(nèi)控政策，從而幫助酒店經(jīng)理了解更多的市場(chǎng)形勢(shì)，促進(jìn)企業(yè)的管理者重視內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)。同時(shí)促進(jìn)企業(yè)管理的升級(jí)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，制定戰(zhàn)略發(fā)展策略，做好頂層設(shè)計(jì)，制定明確的內(nèi)控目標(biāo)，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部控制制度和工作流程，為企業(yè)的管理工作營(yíng)造一個(gè)良好的工作氛圍[4]。

（二）強(qiáng)化預(yù)算內(nèi)部控制

企業(yè)的日常運(yùn)行中會(huì)涉及各項(xiàng)資源，為了使各項(xiàng)資源能夠得到合理的分配，就要做好預(yù)算工作。酒店企業(yè)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算控制，從而促進(jìn)各項(xiàng)活動(dòng)的順利開(kāi)展。首先，酒店企業(yè)應(yīng)該從各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程入手，做好各項(xiàng)工作的全面預(yù)算管理工作。其次，要提高預(yù)算編制的科學(xué)性，要將企業(yè)的業(yè)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，定性與定量相結(jié)合，確保預(yù)算的合理性、科學(xué)性。提高企業(yè)信息化的使用和管理水平，借鑒其他同類(lèi)型的酒店管理方式，采用先進(jìn)的信息技術(shù)，搭建信息共享平臺(tái)，將酒店所有員工的信息、酒店業(yè)務(wù)的信息錄入信息平臺(tái)，進(jìn)行統(tǒng)一管理和調(diào)配，優(yōu)化系統(tǒng)程序，從而使得預(yù)算的流程更加信息化。此外，要重視對(duì)企業(yè)的事中、事后的控制和追蹤，及時(shí)分析與預(yù)算之間的差距，采取相應(yīng)的措施，從而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的正常運(yùn)行。

（三）完善內(nèi)部控制體系

酒店要不斷完善內(nèi)部控制管理制度。首先，酒店企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部控制的有關(guān)政策，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，建立符合自身發(fā)展的內(nèi)部控制體系。其次，內(nèi)部控制體系不是一成不變的，它要經(jīng)過(guò)不斷地完善和改進(jìn)，來(lái)適應(yīng)酒店經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)環(huán)境，適應(yīng)企業(yè)的實(shí)際需求，及時(shí)發(fā)布內(nèi)控報(bào)告，從而使得制度得到進(jìn)一步的優(yōu)化。最后，企業(yè)要建立健全監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，實(shí)時(shí)監(jiān)控酒店企業(yè)內(nèi)部控制制度是否在嚴(yán)格的執(zhí)行，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。再通過(guò)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)，來(lái)制定預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的措施和方案，從而提高內(nèi)控制度的運(yùn)行效率。經(jīng)過(guò)不斷地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，來(lái)優(yōu)化內(nèi)控體制，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的升級(jí)。

完善內(nèi)部控制體制，還有一個(gè)關(guān)鍵的工作就是要明確內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)，要合理劃分企業(yè)的崗位。按照酒店的實(shí)際需求和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，合理設(shè)置崗位，然后選拔優(yōu)秀的人才，使之各司其職。再細(xì)化內(nèi)部控制工作，按照不同的崗位分配不同的工作內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠進(jìn)行得井井有條。各個(gè)部門(mén)之間相互配合，相互合作，同時(shí)又能夠相互制衡，相互牽制，有效落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制的知識(shí)。

（四）提升人才綜合能力

酒店要提高內(nèi)部控制管理的水平，關(guān)鍵就在于要培養(yǎng)優(yōu)秀的管理人才，不斷提升人才的綜合能力。首先，要重點(diǎn)培養(yǎng)酒店企業(yè)的管理者，要提高他們的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，這是確保企業(yè)其他業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的關(guān)鍵，形成有條理的工作網(wǎng)，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流程，優(yōu)化管理體制。其次，酒店企業(yè)應(yīng)該注重提高人才業(yè)務(wù)的能力，定期開(kāi)展專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提高全體員工對(duì)內(nèi)部控制的重視度，鼓勵(lì)全體員工積極工作，嚴(yán)于律己。并且建立健全考核機(jī)制，時(shí)刻進(jìn)行自我監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)，實(shí)行問(wèn)責(zé)制度，讓員工端正工作態(tài)度，從而提升企業(yè)管理的水平和效率[5]。

五、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，酒店企業(yè)要想可持續(xù)地發(fā)展下去，就必須要重視建設(shè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。只有建立一套完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)，并且嚴(yán)格執(zhí)行，才能提高酒店企業(yè)的市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。本文基于對(duì)酒店行業(yè)特點(diǎn)的分析，找出酒店企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，然后提出酒店企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的有效策略，從而促進(jìn)酒店企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善和進(jìn)步，促進(jìn)酒店管理水平的進(jìn)一步發(fā)展。