魏友玲

（山東理工大學(xué)管理學(xué)院，山東 淄博 255000）

1 引言

為提高生產(chǎn)效率，便于追溯產(chǎn)品生產(chǎn)全過程，越來越多的企業(yè)走上集約化生產(chǎn)的道路，集約化生產(chǎn)企業(yè)利用各項(xiàng)技術(shù)，在進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)的同時(shí)，準(zhǔn)確把握原料供應(yīng)與消費(fèi)者需求，建立原料可溯源、線上及線下多渠道銷售、全流程經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)體系。由于集約化生產(chǎn)企業(yè)涵蓋內(nèi)容的多樣性，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理成為管理層需要著重關(guān)注的問題。內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的企業(yè)管理活動(dòng)，對(duì)管控企業(yè)的多流程化生產(chǎn)、提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量具有重要意義。

2 相關(guān)理論概述

2.1 集約化生產(chǎn)

集約化生產(chǎn)是通過產(chǎn)業(yè)集聚的途徑，融合上游或下游的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，貫徹鏈條化的生產(chǎn)流程，并采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和管理方式，提高生產(chǎn)力各個(gè)要素的水平，改善生產(chǎn)力的結(jié)構(gòu)，不斷開發(fā)新的生產(chǎn)能力以發(fā)展工業(yè)生產(chǎn)的方式。

2.2 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指企業(yè)在一定環(huán)境下，為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果，由治理層、管理層和企業(yè)其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策和程序。總體而言，內(nèi)部控制的相關(guān)理論主要經(jīng)歷了5 個(gè)階段：內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制系統(tǒng)階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整體框架、風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架。其主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和對(duì)控制的監(jiān)督5 個(gè)部分構(gòu)成。

3 集約化生產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

3.1 保證提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息

集約化生產(chǎn)企業(yè)將許多生產(chǎn)流程集中起來，在成本核算、投資收益等方面會(huì)涉及龐雜的財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)信息是企業(yè)管理層進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策、外部的信息使用者評(píng)價(jià)企業(yè)營(yíng)業(yè)水平的重要依據(jù)，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部控制體系，以便于確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性和有效性，為企業(yè)管理層進(jìn)行決策提供保障，也為企業(yè)信息外部使用者提供正確的參考。

3.2 確保經(jīng)營(yíng)決策與業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利實(shí)施

有效的經(jīng)營(yíng)決策離不開完善的內(nèi)部控制體制，健全的組織結(jié)構(gòu)、及時(shí)準(zhǔn)確的信息傳遞、有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、業(yè)務(wù)的反饋與監(jiān)督、獨(dú)具特色的企業(yè)文化都有助于企業(yè)管理層統(tǒng)籌集約化生產(chǎn)企業(yè)的各項(xiàng)決策，從而使內(nèi)部控制制度發(fā)揮出較好的控制作用，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)決策方針的順利實(shí)施，增強(qiáng)公司業(yè)務(wù)執(zhí)行力。

3.3 防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的背景下，企業(yè)面臨激烈的外部競(jìng)爭(zhēng)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步加劇，防范與控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展的必要條件，加之集約化生產(chǎn)企業(yè)相當(dāng)于普通企業(yè)實(shí)行前向一體化與后向一體化的發(fā)展型戰(zhàn)略，將會(huì)面對(duì)更多的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度可以健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，促進(jìn)企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并采取一系列風(fēng)險(xiǎn)防范措施，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

3.4 提升經(jīng)營(yíng)管理效率與效益的客觀需要

集約化生產(chǎn)企業(yè)一般規(guī)模龐大，由多層機(jī)構(gòu)、職能部門組成，涉及的業(yè)務(wù)繁多，需要建立內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)信息傳遞和溝通，確保信息傳送效率，從而提升經(jīng)營(yíng)管理的效率。由這些層級(jí)單獨(dú)發(fā)揮作用是不夠的，需要企業(yè)從上至下開展全面協(xié)調(diào)與合作，而內(nèi)部控制制度就是以企業(yè)上下的全面協(xié)調(diào)、總體配合為基礎(chǔ)與前提來發(fā)揮作用的，它貫穿于各個(gè)業(yè)務(wù)流程，且內(nèi)部控制中的內(nèi)部監(jiān)督控制有助于提升經(jīng)營(yíng)管理效益。

4 M公司內(nèi)部控制體系概述

M 公司創(chuàng)建了中小微食品企業(yè)集約化生產(chǎn)平臺(tái)，以服務(wù)中小微食品生產(chǎn)企業(yè)為核心，以實(shí)現(xiàn)食品加工園區(qū)化、標(biāo)準(zhǔn)化、智慧化為目標(biāo)，通過提供一站式食品安全綜合創(chuàng)業(yè)服務(wù)，打造中小微食品企業(yè)的成長(zhǎng)生態(tài)體系。通過與中小微食品企業(yè)（小作坊）簽約，吸納其入駐，實(shí)現(xiàn)集約化生產(chǎn)目的。M 公司結(jié)合現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，形成涵蓋定制經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地服務(wù)、企業(yè)無憂管家服務(wù)、技術(shù)研發(fā)服務(wù)、電商社群創(chuàng)業(yè)服務(wù)等產(chǎn)學(xué)研銷創(chuàng)一體化生態(tài)鏈的布局。

4.1 控制環(huán)境

M 公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)由董事會(huì)、總經(jīng)理統(tǒng)籌，下設(shè)5 個(gè)特色食谷園區(qū)，分別是生鮮產(chǎn)品綜合園區(qū)、政策專項(xiàng)發(fā)展園區(qū)、地方特產(chǎn)專業(yè)園區(qū)、精準(zhǔn)創(chuàng)服園區(qū)、社群電商營(yíng)銷平臺(tái)，各大園區(qū)各司其職。每個(gè)園區(qū)專設(shè)一名負(fù)責(zé)人，下設(shè)組長(zhǎng)、組員等，共同經(jīng)營(yíng)分管部門。其中，生鮮產(chǎn)品綜合園區(qū)是以日?；A(chǔ)食品消費(fèi)為核心的食品生產(chǎn)加工園區(qū)，包含肉類、豆制品類、面類、油類產(chǎn)業(yè)加工生產(chǎn)車間，滿足城市內(nèi)居民日常的食品所需，并建立食品加工+食品餐飲化的鏈條，建立起一站式的生鮮食品的產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新鏈條；政策專項(xiàng)發(fā)展園區(qū)聚焦政策之根，深度立體實(shí)踐，以貧困群眾受益為核心，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)就業(yè)扶貧，園區(qū)內(nèi)五大核心涵蓋精準(zhǔn)扶貧、特殊食品、特定食品的生產(chǎn)、政策扶持、一體化食品生產(chǎn)系統(tǒng)；地方特產(chǎn)專業(yè)園區(qū)的核心是建立城市美食名片，旨在對(duì)區(qū)域內(nèi)的特色小吃、特色美食、老字號(hào)美食進(jìn)行升級(jí)改造（品牌升級(jí)、技術(shù)升級(jí)、包裝升級(jí)、營(yíng)銷升級(jí)），一站式打造城市美食名片；精準(zhǔn)創(chuàng)服園區(qū)服務(wù)于各個(gè)入駐的中小微企業(yè)，為園區(qū)內(nèi)入駐的中小微食品生產(chǎn)企業(yè)提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)證件辦理、食品檢測(cè)、金融、法律、技能等一站式綜合企業(yè)服務(wù)；社群電商營(yíng)銷平臺(tái)采取生鮮和社群結(jié)合的模式，利用智享食谷具有的食品生鮮供應(yīng)產(chǎn)業(yè)鏈資源，以城市半徑內(nèi)的消費(fèi)為核心，通過社交網(wǎng)絡(luò)、微信朋友圈和社群拼團(tuán)快速傳播，成為食品生鮮電商的生力軍。

M 公司建立企業(yè)文化，聚焦基層食品安全，塑造生產(chǎn)過程可追溯、食品生產(chǎn)保質(zhì)量的企業(yè)形象；實(shí)行入駐的中小微企業(yè)“繼承與創(chuàng)新”的管理模式，對(duì)于原有的高質(zhì)量生產(chǎn)方法和良好的食品品牌形象予以保存延續(xù)，在此基礎(chǔ)上各入駐企業(yè)取長(zhǎng)補(bǔ)短，提升生產(chǎn)效率，并對(duì)食品安全進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范與定期抽檢；設(shè)立一定的員工激勵(lì)政策，秉持“有功必賞、有錯(cuò)必罰”的獎(jiǎng)懲措施，堅(jiān)持以人為本的原則，吸收專業(yè)的工作人員，設(shè)置職工福利待遇，吸引優(yōu)質(zhì)的專業(yè)人才。

4.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

M 公司設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查部，對(duì)公司高級(jí)管理層負(fù)責(zé)，主要在公司創(chuàng)建前期完成有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的檢查，具體工作包括：風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)歸類；風(fēng)險(xiǎn)分析，將歸類的風(fēng)險(xiǎn)置于特定的風(fēng)險(xiǎn)模型中分析，探索深層次的影響；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。綜合以上工作，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)提出針對(duì)性的建議。企業(yè)建立初期，M 公司面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如下：一是資金風(fēng)險(xiǎn)。由于食品集約化管理在投入生產(chǎn)時(shí)所需資金數(shù)額較大，企業(yè)資金招商也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，因而后期資金周轉(zhuǎn)時(shí)也具有一定的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。二是管理風(fēng)險(xiǎn)?；诩s化管理的食品企業(yè)在國(guó)內(nèi)發(fā)展處于初期階段，可借鑒的管理方法較少，存在由于管理經(jīng)驗(yàn)不足以及不熟悉市場(chǎng)狀況而作出錯(cuò)誤決策的風(fēng)險(xiǎn)。三是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)、改進(jìn)生產(chǎn)力，使用的食品安全檢測(cè)技術(shù)、智能訂單技術(shù)、運(yùn)輸過程中的保鮮和冷藏技術(shù)都需要不斷完善，對(duì)于專業(yè)技術(shù)人員的要求也更高。經(jīng)過調(diào)查，M 公司的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查部針對(duì)以上主要風(fēng)險(xiǎn)，提出了若干解決方案：對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由專業(yè)人員根據(jù)公司發(fā)展情況建立適當(dāng)?shù)娜谫Y機(jī)制，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分析體系，及時(shí)監(jiān)控和反饋公司資金流動(dòng)，保障資金的正常周轉(zhuǎn)；對(duì)于管理風(fēng)險(xiǎn)，公司研究了國(guó)內(nèi)外食谷園區(qū)的發(fā)展現(xiàn)狀，研究并學(xué)習(xí)成功的案例，在普通食品生產(chǎn)企業(yè)管理模式的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新，保證管理人員的高水平和高素質(zhì)；對(duì)于技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)技術(shù)人員的招聘，設(shè)置較為優(yōu)厚的薪金待遇，積極引進(jìn)、更新有關(guān)技術(shù)，并定期對(duì)相關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，及時(shí)研發(fā)更新先進(jìn)技術(shù)，有效處理相關(guān)技術(shù)問題。

4.3 控制活動(dòng)

公司打造“五維一體”的系統(tǒng)化規(guī)范化管理體系：統(tǒng)一培訓(xùn)，注重對(duì)員工進(jìn)行食品安全培訓(xùn)，提高各作坊主食品安全的意識(shí)；統(tǒng)一管理，確保產(chǎn)品的質(zhì)量；統(tǒng)一營(yíng)銷：突出食品聯(lián)盟優(yōu)勢(shì)，打造食品安全品牌；統(tǒng)一包裝，包裝印有公司特色標(biāo)識(shí)，規(guī)范形象標(biāo)識(shí)；統(tǒng)一配送，將入駐的企業(yè)所擁有的配送資源整合起來，全程冷藏配送。為避免一些經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，M 公司采取了一系列控制活動(dòng)措施。確保職責(zé)分離，各園區(qū)獨(dú)立管理，各入駐企業(yè)在不違背公司總體章程的前提下獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、互不干涉，允許各入駐企業(yè)保持原有的生產(chǎn)模式，按協(xié)議授權(quán)。對(duì)一些特殊交易事項(xiàng)，如各區(qū)負(fù)責(zé)人簽訂超過規(guī)定的交易量訂單時(shí)，對(duì)不符合一般信用條件的客戶賒銷商品、涉及重大資本支出的交易等需要由上級(jí)經(jīng)理授權(quán)批準(zhǔn)。定期進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定，評(píng)價(jià)各園區(qū)職能部門、分支機(jī)構(gòu)業(yè)績(jī)，舉行交流分享會(huì)。對(duì)企業(yè)資產(chǎn)定期盤點(diǎn)，如現(xiàn)金、存貨等，將實(shí)存數(shù)與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)，保證企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)安全、完整。在財(cái)務(wù)與營(yíng)銷環(huán)節(jié)規(guī)范信息處理流程，單據(jù)與憑證由專人審核，交易數(shù)據(jù)留檔備查，建立社群電商營(yíng)銷平臺(tái)。

4.4 信息與溝通

信息與溝通是串聯(lián)各大要素的紐帶。M 公司注重外部信息溝通，由于要吸收中小微企業(yè)入駐，公司開展了很多實(shí)地調(diào)研，去往小吃街、家庭小作坊、路邊攤等地詢問加盟意向，收集大量信息。在食品營(yíng)銷方面，公司與多個(gè)社區(qū)、超市以及學(xué)校建立了聯(lián)系，積極擴(kuò)大銷售鏈條，關(guān)注消費(fèi)者需求及購(gòu)買意向。在企業(yè)內(nèi)部信息與溝通方面注重上傳下達(dá)，各入駐中小微企業(yè)相對(duì)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)占大部分比重。

4.5 對(duì)控制的監(jiān)督

作為食品企業(yè)，M 公司尤其注重對(duì)食品生產(chǎn)過程的監(jiān)督。集約化生產(chǎn)模式讓整個(gè)生產(chǎn)過程有章可循，食品生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)都有監(jiān)督機(jī)制，并設(shè)有安全檢測(cè)部門，專門解讀涉及產(chǎn)品安全標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)家政策，采用標(biāo)準(zhǔn)的食品安全檢測(cè)技術(shù)，對(duì)出廠產(chǎn)品進(jìn)行安全檢測(cè)。園內(nèi)所有產(chǎn)業(yè)鏈、作坊在設(shè)立之初都會(huì)由園區(qū)專門部門前去監(jiān)督，保證符合食品生產(chǎn)安全要求，園區(qū)會(huì)不定期采用明訪+暗訪的方式對(duì)園內(nèi)生產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督。公司構(gòu)筑起政府監(jiān)管、行業(yè)自律、社會(huì)監(jiān)督“三位一體”的基層食品安全監(jiān)管體系，建立基層食品安全新生態(tài)。

5 存在的問題

5.1 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估不足

M 公司在初創(chuàng)階段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，列舉出風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避建議，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隨著內(nèi)外環(huán)境調(diào)整、企業(yè)發(fā)展不斷變化，當(dāng)企業(yè)建立起來形成一定的規(guī)模后，M 公司集中于成本控制、產(chǎn)品質(zhì)量以及營(yíng)銷渠道拓展等，關(guān)注點(diǎn)不再聚焦于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估層面，當(dāng)公司的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化時(shí)會(huì)出現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)。此外，入駐的各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式與關(guān)注點(diǎn)都有所差異，各個(gè)特色園區(qū)出現(xiàn)的管理風(fēng)險(xiǎn)也不盡相同，更應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)備好應(yīng)對(duì)方案，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)與損失。

5.2 企業(yè)內(nèi)部信息溝通不到位

企業(yè)為保證業(yè)務(wù)量和盈利水平超預(yù)期，往往專注于市場(chǎng)需求、消費(fèi)者偏好等企業(yè)外部的信息發(fā)掘與溝通。在上下層級(jí)的制度下，企業(yè)內(nèi)部信息溝通的主要方式是上傳下達(dá)、決策與執(zhí)行分離模式，員工向高層管理者反映問題的途徑很少，M 公司內(nèi)不同產(chǎn)業(yè)園區(qū)之間的交流也主要通過統(tǒng)一舉辦的會(huì)議進(jìn)行，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息溝通不足。

5.3 重視生產(chǎn)過程監(jiān)督，忽視對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行的監(jiān)督

M 公司實(shí)現(xiàn)了對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)督，并對(duì)整個(gè)生產(chǎn)過程建立了監(jiān)督機(jī)制。而對(duì)于內(nèi)部控制實(shí)施的有效性缺乏監(jiān)督機(jī)制，組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理等相關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督制度缺失。例如，監(jiān)督部門需要定期了解各部門業(yè)務(wù)情況，在與相關(guān)部門負(fù)責(zé)人溝通時(shí)容易造成監(jiān)督人員獨(dú)立性不強(qiáng)的問題；高層管理者保守商業(yè)機(jī)密或者企業(yè)員工為保證生產(chǎn)工作效率，監(jiān)督人員執(zhí)行監(jiān)督工作時(shí)受約束等，諸多問題使一些內(nèi)部監(jiān)督制度流于形式，無法真正發(fā)揮作用。

6 優(yōu)化措施

6.1 強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)提升完善內(nèi)部控制體系的意識(shí)，首先要引進(jìn)高質(zhì)量的管理人才，舉辦相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，召集企業(yè)管理人員開展主題講座，宣傳內(nèi)部控制思想，使之意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，讓企業(yè)管理層和員工樹立起內(nèi)部控制意識(shí)。其次統(tǒng)一思想，優(yōu)化內(nèi)部控制，杜絕流于形式的內(nèi)部控制措施，讓內(nèi)部控制系統(tǒng)真正服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策及利潤(rùn)獲取，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。

6.2 健全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制

集約化生產(chǎn)企業(yè)在不同的業(yè)務(wù)流程、特定的產(chǎn)品園區(qū)、外部環(huán)境變化期間，甚至不同的發(fā)展階段都需要進(jìn)行有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高風(fēng)險(xiǎn)決策的科學(xué)性。企業(yè)狀況是多變的，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不能一勞永逸，風(fēng)險(xiǎn)部門應(yīng)當(dāng)在不同階段梳理企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)潛在的問題進(jìn)行分析，優(yōu)化調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，盡可能地減少損失。

6.3 提高內(nèi)部信息溝通效率

增加企業(yè)內(nèi)部信息溝通的途徑，企業(yè)制定的各項(xiàng)決策、戰(zhàn)略規(guī)劃等信息都需要及時(shí)做好傳遞工作，確保企業(yè)內(nèi)部的信息及時(shí)傳遞到相應(yīng)執(zhí)行者的手中。利用網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建多個(gè)信息傳遞渠道，讓企業(yè)的內(nèi)部控制要求得到及時(shí)傳遞，拓展企業(yè)信息傳遞的途徑，對(duì)各部門信息的公開，有利于確保各層級(jí)人員主動(dòng)配合工作。另外，高層管理者與基層員工的溝通、不同產(chǎn)業(yè)區(qū)之間的溝通等工作也要得到重視，雖然各部門分管不同的工作，在保證職責(zé)分離的前提下，需要建立部門之間、上下級(jí)之間、跨級(jí)員工之間的交流通道。

6.4 完善內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制

集約化生產(chǎn)企業(yè)涉及產(chǎn)品原料提供、生產(chǎn)、營(yíng)銷全鏈條，不應(yīng)只將精力集中在產(chǎn)品質(zhì)量的監(jiān)督，還要對(duì)各部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效性、公司計(jì)劃執(zhí)行情況、管理者的工作作風(fēng)和廉政建設(shè)、人力資源使用效率和效果等進(jìn)行監(jiān)督與檢查。一要制定合理的內(nèi)部控制目標(biāo)，定期對(duì)內(nèi)部控制完成情況進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。二要借助內(nèi)部審計(jì)這一重要舉措保障內(nèi)部監(jiān)督得到有效實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，與外部審計(jì)共同構(gòu)成監(jiān)督企業(yè)的架構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)不僅包括企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，還涉及業(yè)務(wù)的其他層面———營(yíng)銷、采購(gòu)、工程、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，對(duì)這些環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，能夠發(fā)揮其監(jiān)督作用。三要建立完善的監(jiān)督崗位，加強(qiáng)監(jiān)督人員的素質(zhì)建設(shè)與職業(yè)道德建設(shè)，可通過崗位流調(diào)保障監(jiān)督人員的獨(dú)立性，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督人員的行為，加大監(jiān)督執(zhí)行力度。