□ 沈陽(yáng) 王 宇

金融是國(guó)家發(fā)展的核心因素，也是促使國(guó)家經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素。商業(yè)銀行作為金融機(jī)構(gòu)的重要組成部分，需要做到與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合時(shí)代發(fā)展情況，做好內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新與轉(zhuǎn)型工作，利用研究型內(nèi)部審計(jì)，推動(dòng)商業(yè)銀行發(fā)展，提升銀行的經(jīng)營(yíng)管理效果。

一、研究型內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵與特征

1.研究型內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵。部分學(xué)生認(rèn)為研究學(xué)審計(jì)，就是將審計(jì)項(xiàng)目作為課題進(jìn)行調(diào)研、分析與求證，通過(guò)審計(jì)人員的研究與深入分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)體制、機(jī)制、政策等方面存在的不足，并利用專(zhuān)業(yè)知識(shí)對(duì)原有內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行完善，形成層次更高、影響更大的審計(jì)調(diào)研成果，為審計(jì)工作開(kāi)展提供符合實(shí)際的建議。研究型內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，就是組織內(nèi)部審計(jì)主體，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作中，對(duì)研究型思維進(jìn)行嚴(yán)查和探究，分析被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的背后動(dòng)因、行為規(guī)律、問(wèn)題成因，基于審查和評(píng)價(jià)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性的，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施提出可行性建議，發(fā)揮研究型內(nèi)部審計(jì)作用的同時(shí)，解決內(nèi)部審計(jì)主體自身的風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部審計(jì)工作效果與質(zhì)量。商業(yè)銀行中，研究型內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象，是銀行內(nèi)部的主體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過(guò)對(duì)各主體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析，了解風(fēng)險(xiǎn)防范情況與實(shí)施情況，對(duì)商業(yè)銀行更好發(fā)展提供保障。

2.研究型內(nèi)部審計(jì)的特征。研究型內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的目的，就是分析內(nèi)部審計(jì)主體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，了解內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的情況與問(wèn)題，并結(jié)合商業(yè)銀行實(shí)際情況提出相關(guān)的建議，解決風(fēng)險(xiǎn)管理中存在不足。研究型內(nèi)部審計(jì)工作主要具備以下特點(diǎn)：第一，科學(xué)性。研究型內(nèi)部審計(jì)具有科學(xué)性的特點(diǎn)，目的是找出發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的本質(zhì)與規(guī)律，并將此運(yùn)用在實(shí)際中，解決實(shí)際工作中存在的問(wèn)題。在研究型內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)將科學(xué)性的特征滲透在審計(jì)的全過(guò)程，使審計(jì)人員樹(shù)立全過(guò)程審計(jì)工作理念與意識(shí)，并將此運(yùn)用在實(shí)際工作中，強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目工作效果的同時(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，為審計(jì)工作高質(zhì)量進(jìn)行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。第二，系統(tǒng)性。在研究型內(nèi)部審計(jì)工作中，需要將與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的內(nèi)容整合在一起，通過(guò)系統(tǒng)性的分析，了解內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，并利用相關(guān)的分析、探索工作取得研究成果，將此作為內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的依據(jù)，提升內(nèi)部審計(jì)工作有效性。系統(tǒng)性，是研究型內(nèi)部審計(jì)工作的重要特點(diǎn)之一，需要對(duì)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行研查與分析，了解各個(gè)要素之間的關(guān)系與聯(lián)系，并利用科學(xué)有效方法提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，促使內(nèi)部審計(jì)主體更好的運(yùn)行。第三，建設(shè)性。研究型內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作情況進(jìn)行分析，利用研究成果對(duì)原有內(nèi)部設(shè)計(jì)工作情況提出建議，并要求相關(guān)人員做好內(nèi)部審計(jì)工作的整改工作，以更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值與作用。正是因?yàn)檠芯啃蛢?nèi)部審計(jì)工作的特點(diǎn)，所以這一工作出現(xiàn)了建設(shè)性的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在價(jià)值增值。研究型內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，最終目的是為組織增值，提升組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、制度的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，促使組織結(jié)構(gòu)更好的發(fā)展。商業(yè)銀行運(yùn)行的過(guò)程中，應(yīng)做好研究型內(nèi)部審計(jì)工作，解決銀行內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，提升經(jīng)營(yíng)管理效果，為商業(yè)銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

二、商業(yè)銀行研究型內(nèi)部審計(jì)的迫切性與實(shí)施意義

1.商業(yè)銀行研究型內(nèi)部審計(jì)的迫切性。第一，市場(chǎng)形勢(shì)與環(huán)境發(fā)展變化，促使商業(yè)銀行研究型內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展。在現(xiàn)代信息技術(shù)快速發(fā)展背景下，我國(guó)各個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式都發(fā)生變化，信息化已經(jīng)成為金融行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵手段。商業(yè)銀行作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)重要組成部分，需要結(jié)合時(shí)代的發(fā)展需求，對(duì)自身各項(xiàng)工作模式進(jìn)行創(chuàng)新與改革，提升自身經(jīng)營(yíng)管理水平的同時(shí)，提升自身在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。商業(yè)銀行在運(yùn)行中，會(huì)產(chǎn)生大量的交易數(shù)據(jù)，服務(wù)的用戶(hù)群體也非常多。若仍以傳統(tǒng)的方法開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，會(huì)影響金融機(jī)構(gòu)的建設(shè)與發(fā)展。研究型內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，可以為商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)型發(fā)展提供支持，同時(shí)能夠適應(yīng)新時(shí)代發(fā)展需求，提升內(nèi)部審計(jì)工作效果的同時(shí)，促使商業(yè)銀行穩(wěn)定發(fā)展。在新時(shí)代背景下，要求工作人員做好相關(guān)的轉(zhuǎn)型工作，將研究型內(nèi)部審計(jì)作為銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展的動(dòng)力，解決管理問(wèn)題的同時(shí)，提升風(fēng)險(xiǎn)防范效果。第二，內(nèi)審行業(yè)的要求。在2002年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)中，已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，是促使組織結(jié)構(gòu)發(fā)展的關(guān)鍵因素。商業(yè)銀行與其他金融組織機(jī)構(gòu)有很大的不同，內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，符合內(nèi)部審計(jì)工作要求，同時(shí)可以展示內(nèi)審的價(jià)值，解決銀行內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題，對(duì)商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。研究型內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，可以提升滿足內(nèi)審行業(yè)發(fā)展需求，能夠強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理模式，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作效果的同時(shí)，促使商業(yè)行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作有序進(jìn)行。

2.研究型內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的意義。研究型內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，是審計(jì)行業(yè)發(fā)展的必然方向，是新時(shí)代審計(jì)工作開(kāi)展的關(guān)鍵。在商業(yè)銀行運(yùn)行中，研究型內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的意義主要體現(xiàn)在以下方面。第一，促使商業(yè)銀行改革創(chuàng)新。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革創(chuàng)新下，商業(yè)銀行正處于改革創(chuàng)新環(huán)境中，如何提升商業(yè)銀行的穩(wěn)定，優(yōu)化銀行經(jīng)營(yíng)管理水平，是管理人員面對(duì)的問(wèn)題。在銀行改革的過(guò)程中，會(huì)因?yàn)楣芾?、?guī)章制度、風(fēng)險(xiǎn)管理等因素出現(xiàn)資產(chǎn)流失的情況。內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，可以將商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)抑制在可控的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督與控制。研究型內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，可以在研究工作中發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，并從中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與方法，將此與商業(yè)銀行的審計(jì)工作相結(jié)合，提升銀行治理水平的同時(shí)，解決潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提升商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理效果。第二，提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)工作的效率、質(zhì)量，直接影響商業(yè)銀行自身的管理水平。若是內(nèi)部審計(jì)工作效果不理想，則會(huì)影響風(fēng)險(xiǎn)防范效果，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行中存在的問(wèn)題，強(qiáng)化銀行管理效果。研究型內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，實(shí)現(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管，通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的具體分析，可以了解當(dāng)前執(zhí)行的內(nèi)部審計(jì)制度、方案等方面存在的優(yōu)勢(shì)或者不足，并形成研究型報(bào)告。通過(guò)這一研究報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)人員可以了解當(dāng)前審計(jì)工作綜合情況，并將研究報(bào)告作為內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型創(chuàng)新的依據(jù)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作效果的同時(shí)，促使內(nèi)部審計(jì)工作高效進(jìn)行。審計(jì)工作中，將研究型內(nèi)部審計(jì)分析結(jié)果運(yùn)用在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)審計(jì)工作的監(jiān)督與管理，以此提升內(nèi)部審計(jì)工作效果，推動(dòng)商業(yè)銀行更好的發(fā)展。第三，提高審計(jì)成果。內(nèi)部審計(jì)是組織機(jī)構(gòu)工作重要組成部分，是預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部管理效果的有效手段。其中審計(jì)成果，是內(nèi)部審計(jì)工作的核心。研究型內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，能夠促使審計(jì)人員思維觀念轉(zhuǎn)變，使其從不同的角度思考審計(jì)工作，從多個(gè)不同的方面思考問(wèn)題、解決問(wèn)題，優(yōu)化審計(jì)工作效果的同時(shí)，提升審計(jì)成果，為審計(jì)行業(yè)的發(fā)展提供更多的動(dòng)力。

三、商業(yè)銀行中發(fā)揮研究型內(nèi)部審計(jì)作用的對(duì)策

1.基于發(fā)展戰(zhàn)略，優(yōu)化審計(jì)資源。在研究型審計(jì)工作中，需要對(duì)審計(jì)工作的情況進(jìn)行分析，結(jié)合商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略，對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行分配與優(yōu)化，以此保證內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的效果，為商業(yè)銀行發(fā)展助力。審計(jì)作為我國(guó)金融機(jī)構(gòu)發(fā)展的重要影響因素，審計(jì)資源的分配，可以提升研究型內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的效果，能夠強(qiáng)化審計(jì)工作效果與質(zhì)量，對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)建設(shè)與發(fā)展具有積極作用。為了推動(dòng)我國(guó)審計(jì)工作發(fā)展，在《“十四五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》中，要求相關(guān)人員做好審計(jì)理論的研究，對(duì)審計(jì)理論、審計(jì)實(shí)踐、審計(jì)制度等進(jìn)行創(chuàng)新，結(jié)合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，提升審計(jì)工作效果，促使經(jīng)濟(jì)組織機(jī)構(gòu)健康發(fā)展。

商業(yè)銀行研究型內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，應(yīng)該以商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，對(duì)銀行各個(gè)部門(mén)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略意圖、發(fā)展計(jì)劃等進(jìn)行深入分析，將此作為研究型內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的方向，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)、實(shí)施情況、成效等進(jìn)行審計(jì)，了解各項(xiàng)工作的開(kāi)展情況，并將審計(jì)成果以報(bào)告的方式呈現(xiàn)出來(lái)，為接下來(lái)工作的開(kāi)展提供支持。為了提升審計(jì)工作效果，內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中，需要做好審計(jì)資源的分布工作，以商業(yè)銀行的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，將促使核心治理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)銀行發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，對(duì)審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目等進(jìn)行籌劃，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目體系，以此提升商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范效果。為了降低商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)工作中需要增加各個(gè)部門(mén)之間的互動(dòng)，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)防范情況、使用技術(shù)方法等進(jìn)行溝通，借助互動(dòng)提升信息溝通合格效果，為審計(jì)資源合理配置提供支持，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范效果。

2.立足審計(jì)工作，分析制度風(fēng)險(xiǎn)。研究型內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施，需要對(duì)被審計(jì)對(duì)象存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，了解問(wèn)題出現(xiàn)的原因，從根本上解決問(wèn)題的同時(shí)，發(fā)揮研究型內(nèi)部審計(jì)工作效果。在研究型內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的過(guò)程中，需要對(duì)商業(yè)銀行涉及的業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)范圍等進(jìn)行深層次的分析，了解各個(gè)工作進(jìn)度與實(shí)施情況，從多個(gè)不同的角度分析商業(yè)銀行審計(jì)問(wèn)題，基于此制定相關(guān)的管理制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范效果，促使商業(yè)銀行進(jìn)一步發(fā)展。在商業(yè)銀行運(yùn)行的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橘J款逾期的問(wèn)題，影響商業(yè)影響的正常運(yùn)行，無(wú)法為商業(yè)銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供支持。以往工作中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行中存在貸款逾期的問(wèn)題，會(huì)將問(wèn)題的責(zé)任直接歸咎于貸款客戶(hù)與客戶(hù)經(jīng)理，認(rèn)為是貸款客戶(hù)經(jīng)營(yíng)不善與客戶(hù)經(jīng)理日常管理不到位，所以出現(xiàn)了貸款逾期的情況。實(shí)際上造成貸款逾期的原因，不僅僅是客戶(hù)經(jīng)理的管理問(wèn)題與客戶(hù)自身的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，還有商業(yè)銀行內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范制度不完善的原因。因此，在研究型內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施中，需要對(duì)銀行內(nèi)部工作情況進(jìn)行深層次的分析，了解商業(yè)銀行內(nèi)部是否具備風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，客戶(hù)經(jīng)理是否具備風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。通過(guò)研究型內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題產(chǎn)生的原因，并對(duì)利用規(guī)章制度對(duì)此進(jìn)行完善，實(shí)現(xiàn)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的防控。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作中存在的問(wèn)題，可以建立風(fēng)險(xiǎn)管理宣傳策略與風(fēng)險(xiǎn)管理制度，將此作為風(fēng)險(xiǎn)防范的手段，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范效果的同時(shí)，促使商業(yè)銀行更好的發(fā)展。例如，我國(guó)某個(gè)銀行在信用風(fēng)險(xiǎn)防范工作中，采取信貸考核機(jī)制的方式，對(duì)貸款客戶(hù)的情況進(jìn)行信用方面的考核與管理，為信用風(fēng)險(xiǎn)防范工作開(kāi)展提供基礎(chǔ)保障。在實(shí)際操作中，引用大數(shù)據(jù)技術(shù)、云技術(shù)，對(duì)貸款客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)情況與信用情況進(jìn)行分析，了解用戶(hù)的還貸能力，并對(duì)制定針對(duì)性的管理方案，為信貸風(fēng)險(xiǎn)的防范提供保障。這一制度的運(yùn)用，維護(hù)商業(yè)銀行資金的穩(wěn)定，同時(shí)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的不足，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范效果的同時(shí)，促使商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展。

3.基于審計(jì)報(bào)告，提升解決問(wèn)題效果。研究型內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，是解決經(jīng)濟(jì)組織機(jī)構(gòu)運(yùn)行中存在的問(wèn)題，利用科學(xué)有效的手段提升審計(jì)工作效果，強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理水平。當(dāng)研究型審計(jì)結(jié)束后，會(huì)針對(duì)被審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況，提出建設(shè)性的審計(jì)解決方案，該方案就是解決問(wèn)題，提升審計(jì)工作效果的關(guān)鍵。若想提升商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理效果，創(chuàng)造更多的效益，可以在傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告基礎(chǔ)上進(jìn)行床新，融入研究型內(nèi)部審計(jì)實(shí)施后形成的建設(shè)性審計(jì)報(bào)告、預(yù)警性報(bào)告，將此作為床新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作模式與方法的媒介，對(duì)原有的審計(jì)方法與思路進(jìn)行創(chuàng)新，提升審計(jì)工作效果的同時(shí)，促使銀行審計(jì)工作進(jìn)一步開(kāi)展。

建設(shè)性審計(jì)報(bào)告，是在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后，基于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中存在的制度、管理機(jī)制等方面不足，提出轉(zhuǎn)型審計(jì)建設(shè)方案，目的是對(duì)原有的審計(jì)工作進(jìn)行創(chuàng)新，增加審計(jì)工作實(shí)施的有效性與科學(xué)性。預(yù)警性報(bào)告，則是通過(guò)研究型內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展規(guī)律，通過(guò)模擬、推理的方式，預(yù)測(cè)銀行中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，以解決預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)為目的的一種報(bào)告形式。在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理工作中，應(yīng)提升對(duì)商業(yè)銀行運(yùn)行情況的分析，發(fā)揮研究型內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)與問(wèn)題進(jìn)行分析，將此解決商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一種手段，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理效果與質(zhì)量。

例如，通過(guò)對(duì)我國(guó)某個(gè)商業(yè)銀行研究性?xún)?nèi)部審計(jì)工作的分析，發(fā)現(xiàn)該銀行存在較多的問(wèn)題，缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度與意識(shí)，不能為風(fēng)險(xiǎn)防范工作開(kāi)展提供保障。經(jīng)過(guò)審計(jì)分析后，得出建設(shè)性審計(jì)報(bào)告、預(yù)警性報(bào)告，對(duì)該銀行未來(lái)可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深層次的分析，并提出相關(guān)的建議。當(dāng)審計(jì)人員獲得建設(shè)性審計(jì)報(bào)告后，需要對(duì)原有的審計(jì)制度、方法等進(jìn)行創(chuàng)新，提升審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與預(yù)警意識(shí)，結(jié)合商業(yè)銀行實(shí)際運(yùn)行情況，組織相關(guān)的培訓(xùn)活動(dòng)，并對(duì)原有的審計(jì)制度進(jìn)行完善，強(qiáng)化當(dāng)前審計(jì)工作效果，促使商業(yè)銀行更加穩(wěn)定的發(fā)展。

4.加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍，提升研究型內(nèi)部審計(jì)效果。在商業(yè)銀行研究型內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施的過(guò)程中，應(yīng)意識(shí)到人員隊(duì)伍建設(shè)的重要性，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行研究型內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的培訓(xùn)，使其掌握專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能，為高質(zhì)量審計(jì)工作開(kāi)展提供基礎(chǔ)保障。首先，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行研究型內(nèi)部審計(jì)相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)，使審計(jì)人員了解到內(nèi)部審計(jì)與研究型內(nèi)部審計(jì)之間的差異，形成研究型思維，學(xué)會(huì)利用不同的角度思考問(wèn)題、解決問(wèn)題。為了提升審計(jì)人員對(duì)這一工作的重視，可以將國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)政策呈現(xiàn)給工作人員，借此提升審計(jì)人員的研究型內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，促使這一工作順利開(kāi)展。其次，組織業(yè)務(wù)交流活動(dòng)，豐富審計(jì)人員的知識(shí)視野，為其素質(zhì)與能力培養(yǎng)提供基礎(chǔ)保障。業(yè)務(wù)交流活動(dòng)的實(shí)施，可以提升審計(jì)人員對(duì)研究型內(nèi)部審計(jì)工作的重視，使其對(duì)這一工作的實(shí)施方法、實(shí)施對(duì)策、實(shí)施意義等形成更加深刻的認(rèn)識(shí)，并積極主動(dòng)參與崗位工作，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的同時(shí)，為商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)建設(shè)與經(jīng)營(yíng)管理提供人員保障。商業(yè)銀行可以邀請(qǐng)當(dāng)?shù)卣畬徲?jì)部門(mén)的專(zhuān)家參與講座活動(dòng)，深化工作人員對(duì)這一工作的重視，促使研究型內(nèi)部審計(jì)工作有序進(jìn)行。再其次，做好人員招聘工作，提升審計(jì)人員隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)性。審計(jì)人員隊(duì)伍的素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力，直接影響商業(yè)銀行內(nèi)部工作情況，是促使內(nèi)部審計(jì)行業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。因此，需要做好人員招聘活動(dòng)，面向?qū)W校與社會(huì)進(jìn)行優(yōu)秀人員隊(duì)伍招聘，充實(shí)銀行的審計(jì)人員隊(duì)伍，為針對(duì)性審計(jì)工作開(kāi)展提供基礎(chǔ)保障。

四、結(jié)語(yǔ)

在商業(yè)銀行運(yùn)行中，研究型內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，符合時(shí)代發(fā)展的需求，促使商業(yè)銀行更加穩(wěn)定運(yùn)行，提升商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。實(shí)際工作中，需要以商業(yè)銀行發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)，進(jìn)行研究型內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)出現(xiàn)的根本原因進(jìn)行分析，并找出解決問(wèn)題的對(duì)策，發(fā)揮審計(jì)報(bào)告與專(zhuān)業(yè)研究型內(nèi)部審計(jì)人員的優(yōu)勢(shì)，解決銀行運(yùn)行中存在的不足，強(qiáng)化審計(jì)工作效果的同時(shí)，促使商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展。