趙志雷

（射陽縣特庸鎮(zhèn)綜合服務(wù)中心，江蘇 鹽城 224313）

事業(yè)單位作為一種公益性組織機(jī)構(gòu)，對我國社會公共服務(wù)體系起到十分重要的作用，該單位涉及的領(lǐng)域較多，如教育、環(huán)境、醫(yī)療衛(wèi)生等方面，對于維護(hù)我國社會穩(wěn)定發(fā)展有著不可估量的作用。在單位中加強(qiáng)內(nèi)控有助于提高單位治理水平、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，確保內(nèi)部各項(xiàng)工作都能依法開展，滿足民眾的期望，有效規(guī)避權(quán)力濫用的情況。然而，很多單位在具體實(shí)施內(nèi)控與風(fēng)險防范過程中依然存在諸多問題，如內(nèi)控制度不完善、風(fēng)險管理不足、風(fēng)險評估機(jī)制不健全、內(nèi)控人員專業(yè)水平較低等問題，不利于單位長久穩(wěn)健的發(fā)展，因此，單位需重視該項(xiàng)工作，通過實(shí)踐不斷完善風(fēng)控與風(fēng)險防范機(jī)制。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險防范的相關(guān)概述

主要是指能夠讓單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動相互聯(lián)系、相互制約的措施，即指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定相應(yīng)管理制度、實(shí)施相應(yīng)管理措施以及執(zhí)行程序，對內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中潛在風(fēng)險進(jìn)行防范與控制。并且，單位運(yùn)用內(nèi)控是幫助其履行自身職能，幫助其實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)，使其能有效預(yù)防各類風(fēng)險并實(shí)現(xiàn)自我約束和規(guī)范的過程。

二、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制風(fēng)險的重要性

其一，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動開展合規(guī)。近年來，國家對于內(nèi)部控制出臺相應(yīng)政策，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化管理，只有制定切實(shí)可行的內(nèi)控制度才能保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)地開展，有效避免出現(xiàn)違法違規(guī)行為，為單位良好發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)，使其能更好地服務(wù)社會。

其二，保證資產(chǎn)使用過程的安全性、有效性。由于部分單位在日常管理中過于松散，往往會造成資產(chǎn)浪費(fèi)與損失的問題，而內(nèi)控的實(shí)施能幫助單位實(shí)時監(jiān)控資產(chǎn)使用過程，保證資產(chǎn)使用的安全性。并且，該項(xiàng)內(nèi)控工作能對資產(chǎn)的配置、使用、報廢環(huán)節(jié)制定明確的標(biāo)準(zhǔn)，從而形成有效的閉環(huán)管理，將該環(huán)節(jié)中的責(zé)任具體到人，確保資產(chǎn)使用過程的安全性。

其三，保證會計(jì)信息的真實(shí)性、完整性。單位實(shí)施內(nèi)控有利于及時發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)財務(wù)管理活動中現(xiàn)存的諸多問題，根據(jù)問題制定有效的解決措施，通過不斷實(shí)踐完善財務(wù)管理機(jī)制。在這個過程中還需各部門的大力支持與配合，提高各部門協(xié)調(diào)能力，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，從而保證會計(jì)信息的完整性。

其四，有效規(guī)避違法違紀(jì)行為的發(fā)生。隨著國家行政體制的深化改革，對于公共權(quán)力的規(guī)范使用要求愈發(fā)嚴(yán)格，需要單位加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，設(shè)置相匹配的防舞弊機(jī)制。并且，該項(xiàng)控制工作會貫穿于單位各項(xiàng)活動、管理、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，需要所有職工的參與，避免不留管理空白點(diǎn)，使得內(nèi)部形成相互制衡、相互協(xié)調(diào)的工作氛圍，有利于禁止權(quán)力的濫用，避免出現(xiàn)違法違紀(jì)行為。

其五，提高公共服務(wù)效果。事業(yè)單位基本是公益性服務(wù)組織機(jī)構(gòu)，主要職能是為社會民眾提供公共服務(wù)。而內(nèi)控的實(shí)施有利于單位提高內(nèi)部管理水平，有效預(yù)防各類風(fēng)險，從而為單位更好地提高公共服務(wù)水平奠定良好的基礎(chǔ)，使其能完成自身的職責(zé)與使命。

三、分析事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險防范存在的問題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

由于種種因素，我國現(xiàn)階段很多事業(yè)單位關(guān)于內(nèi)控制度方面建設(shè)相對較晚，并未制定系統(tǒng)性強(qiáng)、切實(shí)可行、適用性強(qiáng)的控制機(jī)制。長期以來，很多單位都是以國家行政單位的相關(guān)管理制度為標(biāo)準(zhǔn)、為準(zhǔn)則，所制定的該制度與單位內(nèi)部實(shí)際情況并不符合，意味著很多單位的內(nèi)控制度依然停留在表面，未能深入到內(nèi)部各項(xiàng)工作中，尤其是針對重點(diǎn)項(xiàng)目以及關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控不足，致使出現(xiàn)諸多問題。

如內(nèi)部組織架構(gòu)不完善、監(jiān)督機(jī)制不健全、內(nèi)控環(huán)節(jié)不完備、信息系統(tǒng)建設(shè)不全面等問題。這些問題都會造成內(nèi)控機(jī)制無法有效落實(shí)，影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。如組織架構(gòu)不完善會使得部門職責(zé)分工不明確、崗位設(shè)置不合理等。

（二）風(fēng)險管理存在不足

現(xiàn)階段，很多單位都存在風(fēng)險管理意識不足的問題，對于風(fēng)險重視程度較低，在日常工作開展中針對關(guān)鍵環(huán)節(jié)管控力度不夠，單位整體風(fēng)險抵御能力較弱，使得單位經(jīng)常受到各類風(fēng)險的影響。風(fēng)險與單位管理目標(biāo)息息相關(guān)，在開展內(nèi)控工作時，需要對風(fēng)險進(jìn)行識別與分析，才能為其制定有針對性的解決措施，將風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)。

但是由于風(fēng)險向來具有隱蔽性和多樣性特征，單位整體對風(fēng)險的識別能力不高，加之缺乏完善的風(fēng)險監(jiān)測以及預(yù)警機(jī)制，使得單位很難及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并對其進(jìn)行解決，往往都是被動解決風(fēng)險，還會由于處理不當(dāng)?shù)膯栴}造成風(fēng)險危害性增加，嚴(yán)重影響到單位的良好運(yùn)行與發(fā)展。

（三）缺乏完善的風(fēng)險評估機(jī)制

單位所開展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動具有政策性、專業(yè)性、技術(shù)性較強(qiáng)的特征，由于存在管理機(jī)制、制衡機(jī)制、崗位職責(zé)不清晰、管理漏洞等問題[1]，都會造成各類風(fēng)險或隱患的出現(xiàn)。業(yè)務(wù)活動在開展過程中涉及的流程十分復(fù)雜，這對于風(fēng)險評估人員有著更高的要求，需要其十分清晰國家相關(guān)政策以及業(yè)務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)以及不同項(xiàng)目的特點(diǎn)。如果只是單靠會計(jì)人員，沒有業(yè)務(wù)人員或者專業(yè)技術(shù)人員的參與，該項(xiàng)評估工作只能流于形式，無法發(fā)揮其真實(shí)效用。

目前，很多單位都是根據(jù)審計(jì)以及巡視問題對業(yè)務(wù)活動進(jìn)行事后監(jiān)督，但是對經(jīng)濟(jì)活動開展過程中存在風(fēng)險缺乏精準(zhǔn)識別和主動應(yīng)對，迫使單位整體風(fēng)險管控效果大打折扣。分析當(dāng)前審計(jì)進(jìn)行的預(yù)算執(zhí)行以及收支審計(jì)，發(fā)現(xiàn)很多單位所開展的內(nèi)控工作并未將風(fēng)險識別當(dāng)作審計(jì)重點(diǎn)。還有部分單位風(fēng)險評估內(nèi)容設(shè)計(jì)不合理、不全面，僅僅是針對業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險管控，但是對于單位層面的風(fēng)險缺乏評估。

（四）內(nèi)控人員專業(yè)能力較弱

內(nèi)控工作在實(shí)施過程中需要大量的內(nèi)控人員支持，才能保障該項(xiàng)工作的有序開展。然而，很多單位實(shí)際內(nèi)控人員普遍存在專業(yè)能力較弱的問題，使得內(nèi)控工作效率十分低下。并且，很多內(nèi)控人員并未受到過專業(yè)的培訓(xùn)，不僅專業(yè)知識比較匱乏、專業(yè)能力也較弱，嚴(yán)重影響單位內(nèi)控建設(shè)以及其良好發(fā)展。雖然部分單位針對內(nèi)控人員制定了相應(yīng)的培訓(xùn)機(jī)制，但是由于培訓(xùn)內(nèi)容過于單一的問題，不僅不能提高內(nèi)控人員的專業(yè)能力，還會影響內(nèi)控的有效建設(shè)，不利于單位長久穩(wěn)健性發(fā)展。

四、優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制風(fēng)險防范的有效對策

（一）制定完善的內(nèi)部控制制度

首先，單位需依據(jù)內(nèi)部實(shí)際情況以及國家行政部門所出臺的相關(guān)政策，在綜合考量各項(xiàng)因素后，不斷完善內(nèi)控管理體系、內(nèi)控流程等，保障該制度的切實(shí)可行性、可落實(shí)性和可評價性，確保內(nèi)控建設(shè)工作朝著更加嚴(yán)謹(jǐn)化、制度化、規(guī)范化的方向邁進(jìn)。該制度的順利運(yùn)行需要良好的內(nèi)控環(huán)境支持，主要涉及組織架構(gòu)的完善化、管理流程的規(guī)范化、人員的專業(yè)化等方面，使得該項(xiàng)建設(shè)工作能夠形成健康、穩(wěn)定、和諧的內(nèi)控環(huán)境，利用環(huán)境影響全體職工積極參與到各項(xiàng)工作中，充分發(fā)揮其主觀能動性，為單位各項(xiàng)工作的高質(zhì)量完成奠定基礎(chǔ)。

其次，單位還需依據(jù)實(shí)際情況制定完善的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，主要涉及審計(jì)、風(fēng)險監(jiān)控等方面，有利于單位及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中潛在的諸多問題，對其進(jìn)行完善，使得該制度得以繼續(xù)實(shí)行。

最后，單位需對各個崗位的職責(zé)與權(quán)限進(jìn)行明確，有效落實(shí)各項(xiàng)管控制度，定期對監(jiān)督結(jié)果展開評估工作。為提高監(jiān)督效果，單位需設(shè)置相對應(yīng)的評價機(jī)制、獎懲機(jī)制、輪崗機(jī)制，便于根據(jù)監(jiān)督以及評價結(jié)果實(shí)施獎懲機(jī)制[2]。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險管理，制定風(fēng)險識別計(jì)劃

內(nèi)控活動歸根結(jié)底主要是對各類風(fēng)險的有效管理，因此，為提高單位風(fēng)險管控水平，需為其制定科學(xué)合理的風(fēng)控機(jī)制，該機(jī)制中涉及識別、評估、控制、監(jiān)測等方面，需為其制定相應(yīng)的規(guī)范制度[3]。

首先，單位需從過往經(jīng)驗(yàn)、內(nèi)外環(huán)境變化、公共信息等方面入手，為不同種類的風(fēng)險制定有效的識別計(jì)劃，運(yùn)用該計(jì)劃全面梳理和識別各類風(fēng)險。在制定過程中還需對現(xiàn)存已經(jīng)識別過的風(fēng)險進(jìn)行嚴(yán)重輕緩程度評估，為其制定相應(yīng)等級，明確哪些風(fēng)險需要重點(diǎn)關(guān)注并且設(shè)為優(yōu)先級。綜合分析研究對象，有利于對風(fēng)險進(jìn)行全面、準(zhǔn)確地評估。

其次，單位要根據(jù)不同風(fēng)險的評估結(jié)果，為其制定相應(yīng)的風(fēng)控計(jì)劃，明確風(fēng)控具體策略，保障單位能及時將各類風(fēng)險扼殺在萌芽狀態(tài)，避免風(fēng)險對單位帶來的損失。

最后，積極引進(jìn)信息技術(shù)，為其搭建信息化風(fēng)險管控系統(tǒng)，在該系統(tǒng)中設(shè)置風(fēng)險預(yù)警機(jī)制以及風(fēng)險監(jiān)測等功能，能實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部各項(xiàng)工作中風(fēng)險關(guān)鍵點(diǎn)的實(shí)時監(jiān)控。此外，風(fēng)險管理機(jī)制需要單位根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不斷完善，定期對該機(jī)制進(jìn)行自查與評估，有利于及時優(yōu)化和調(diào)整該機(jī)制。

（三）健全風(fēng)險評估機(jī)制，明確審計(jì)重點(diǎn)

其一，內(nèi)控得以有效實(shí)施的主要措施是監(jiān)督檢查和自我評價機(jī)制，單位需利用該機(jī)制實(shí)現(xiàn)對日常運(yùn)行過程各項(xiàng)工作的監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督，對內(nèi)控實(shí)施過程中存在的問題、管理漏洞、薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制。

首先，單位需成立專門的跨部門風(fēng)險評估小組，主要由領(lǐng)導(dǎo)或者財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，該組成員主要由其他各個部門的人員組成，如財務(wù)、資產(chǎn)管理、基建、審計(jì)、業(yè)務(wù)部門等[4]。

其次，該小組成員不僅要清晰國家相關(guān)政策以及內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的開展流程，還需十分熟悉單位層面和業(yè)務(wù)層面的所有經(jīng)濟(jì)活動流程，尤其是關(guān)于資金分配、工程建設(shè)等重點(diǎn)崗位和領(lǐng)域，明確該環(huán)節(jié)的風(fēng)險關(guān)鍵點(diǎn)，對其進(jìn)行不定期的風(fēng)險評估工作。

最后，單位還需加強(qiáng)內(nèi)部各部門的溝通與交流，為其設(shè)置相應(yīng)的協(xié)調(diào)機(jī)制，提高內(nèi)控效能。

其二，單位需明確審計(jì)重點(diǎn)。首先，要想充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，需將工作效率設(shè)置為核心評價標(biāo)準(zhǔn)，才能更加客觀、公平的評估單位的實(shí)際工作效果、資產(chǎn)使用情況、負(fù)債情況以及重大項(xiàng)目資金使用是否安全等方面，實(shí)現(xiàn)對單位運(yùn)營情況的科學(xué)評價，為單位戰(zhàn)略決策提供指導(dǎo)意見。

其次，事業(yè)單位由于項(xiàng)目問題較多，在各項(xiàng)工作的開展過程中需要嚴(yán)格遵循相應(yīng)的工作原則。在開展審計(jì)工作時，需依據(jù)不同項(xiàng)目的實(shí)際情況做好資源分配工作，加大對大型、中型項(xiàng)目資金使用情況的審計(jì)力度，同時還需做好對資金與資產(chǎn)管理風(fēng)險等方面的審計(jì)工作。

再次，重點(diǎn)審計(jì)主要管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對于人的管理亦是審計(jì)工作的重難點(diǎn)，需與監(jiān)督管理工作有效結(jié)合，為其制定相應(yīng)的管理制度，充分發(fā)揮審計(jì)作用。

最后，重點(diǎn)做好審計(jì)財務(wù)工作，將重點(diǎn)放在各項(xiàng)資金的獲取渠道以及實(shí)際使用情況、賬目設(shè)置等方面。主要涉及應(yīng)收賬款、應(yīng)收項(xiàng)目、大額支出、收入情況等方面，需要客觀分析會計(jì)工作中的原始票據(jù)和憑證，確保該類憑證的真實(shí)性。同時，還需審計(jì)資金收入以及使用情況，制定完善的責(zé)任追溯體系，一旦出現(xiàn)問題，便可追蹤資金的來源與去向。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制人員專業(yè)水平

首先，單位需制定完善的培訓(xùn)機(jī)制，對內(nèi)控人員進(jìn)行綜合性培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化其專業(yè)水平以及綜合能力，使其能夠游刃有余地面對內(nèi)控建設(shè)過程中出現(xiàn)的諸多問題，能及時發(fā)現(xiàn)問題并解決，將各類風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，分析風(fēng)險產(chǎn)生的原因并為其制定切實(shí)可行的規(guī)避方案。

其次，在培訓(xùn)過程中還需為內(nèi)控人員加強(qiáng)職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，使其不僅具備高技能，還能成為高素質(zhì)的內(nèi)控人員，真正意義上為該項(xiàng)控制工作的有效開展提供人資支持。

最后，豐富內(nèi)控培訓(xùn)內(nèi)容以及多元化的培訓(xùn)活動，盡可能地滿足內(nèi)控人員的工作需求，充分運(yùn)用獎懲機(jī)制，激發(fā)其參與培訓(xùn)的積極性和主動性，最大化地發(fā)揮內(nèi)控人員的監(jiān)督職能，為后續(xù)內(nèi)控工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。與此同時，培訓(xùn)內(nèi)容和培訓(xùn)方式需要緊跟內(nèi)外環(huán)境的變化時刻變化。

五、結(jié)束語

總而言之，越來越多的單位已經(jīng)意識到內(nèi)控建設(shè)與風(fēng)險防范的重要性，開展內(nèi)控工作有利于對單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中的潛在風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，將風(fēng)險控制在可控范圍內(nèi)，有效降低單位各類風(fēng)險出現(xiàn)概率，加強(qiáng)財務(wù)管理以及提高資金使用效益。雖然很多單位運(yùn)用內(nèi)控已經(jīng)取得較好的成效，但是依然還有部分單位在使用過程中存在諸多問題，這需要單位依據(jù)內(nèi)部實(shí)際情況、相關(guān)問題，查詢其緣由，有針對性地制定能夠妥善解決的措施，通過健全內(nèi)控制度、風(fēng)險識別計(jì)劃、風(fēng)險評估機(jī)制、提高內(nèi)控人員綜合能力等，充分發(fā)揮內(nèi)控的作用，將風(fēng)險扼殺在萌芽中，為推動單位健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。