大數(shù)據(jù)背景下經(jīng)濟責任審計變化與策略探討

呂君君

摘要：運行于大數(shù)據(jù)環(huán)境中的經(jīng)濟責任審計體系，有必要根據(jù)審計對象和審計場景的變化動態(tài)優(yōu)化及完善。為此，審計主體需從多個角度出發(fā)，分析大數(shù)據(jù)背景下經(jīng)濟責任審計的變化，要在具體的審計工作中精準定位大數(shù)據(jù)技術應用價值，且能理性確認變化中的經(jīng)濟責任審計工作構成要素。以增強經(jīng)濟責任審計體系的現(xiàn)實適應性為導向，提出新的審計策略，主要包括以下四個方面：一是智慧搭建經(jīng)濟責任審計及管理的數(shù)字化平臺，二是全面策動審計人員的專業(yè)化和現(xiàn)代化發(fā)展，三是科學構建與實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計畫像，四是推進治理體系和治理能力現(xiàn)代化，在實踐中充分發(fā)揮監(jiān)督引導作用。

關鍵詞：大數(shù)據(jù)；經(jīng)濟責任；審計；變化

中圖分類號：F239

引言

基于特殊的受托責任，構建與運行的審計體系，在企業(yè)經(jīng)營和國家治理中發(fā)揮重要的免疫功能。通過全維度和全過程的經(jīng)濟責任審計，推動企業(yè)規(guī)范經(jīng)營與合法性生產(chǎn)，支撐整個市場經(jīng)濟穩(wěn)定運行。審計的過程實質上是修正偏差的過程，既是對傳統(tǒng)管理與經(jīng)營模式的問題診斷與升級，更是夯實主體責任的重要手段。審計主體應根據(jù)國家法律法規(guī)和相關政策，客觀和公正地進行經(jīng)濟責任審計，對重要崗位負責人收支狀況進行理性和科學評定，從而更加智慧和規(guī)范地進行決策權、管理權、執(zhí)行權的監(jiān)督。而大數(shù)據(jù)背景下經(jīng)濟責任審計工作的開展，相關主體要能理性的審視與認知各種變化，要在變化的過程中把控好底層邏輯，生成更具有現(xiàn)實適應性的審計程序與策略[1]。

一、大數(shù)據(jù)背景下經(jīng)濟責任審計變化

（一）從以人工作業(yè)為主逐漸轉變成數(shù)字化驅動

傳統(tǒng)的市場經(jīng)濟環(huán)境下，主要是以人工作業(yè)的方式進行經(jīng)濟責任審計。審計主體與客體需綜合所有的數(shù)據(jù)信息，對有效內(nèi)容進行精準的提煉與分析，主要以人工作業(yè)為主生成具體的審計報告。在大數(shù)據(jù)技術獲得普遍應用的數(shù)字經(jīng)濟時代下，實際開展經(jīng)濟責任審計工作時，會更多地進入到非現(xiàn)場審計狀態(tài)欄中，基于虛擬和極度開放的網(wǎng)絡空間，進行跨時空和數(shù)字化作業(yè)。而大數(shù)據(jù)背景下的經(jīng)濟責任審計，已然從傳統(tǒng)的人工作業(yè)逐漸轉變成數(shù)字化驅動，即相關企業(yè)要全面推進經(jīng)濟責任審計的數(shù)字化建設，搭建更適應時代發(fā)展特點和趨勢的數(shù)字化平臺。審計主體需根據(jù)被審計單位的經(jīng)營范疇和特點，采集與聚合非結構化的數(shù)據(jù)，采用信息化手段處理多種類型的數(shù)據(jù)信息。而無論是電子文件或音頻，還是立體呈現(xiàn)數(shù)據(jù)結構的視頻動畫等，都成為經(jīng)濟責任審計中數(shù)據(jù)管理的重要內(nèi)容。審計主體需要對繁雜的審計內(nèi)容進行數(shù)字化轉化，且對“人”與“被審計單位”的數(shù)字軌跡全方位分析與科學畫像。一切與經(jīng)濟責任審計相關的人與事，都需以合理方式嵌入到數(shù)字化的審計場景中。而數(shù)字化驅動下的經(jīng)濟責任審計，必須以大數(shù)據(jù)采集與大數(shù)據(jù)分析為基點，整個工作過程用數(shù)據(jù)說話，不再以領導干部的個人意志為中心。尤其在處理海量和繁雜的審計數(shù)據(jù)時，需利用大數(shù)據(jù)技術進行分析與處理，不能再依賴傳統(tǒng)的人工審核與整理。通過經(jīng)濟責任審計的數(shù)字化，大幅提升審計結果的可信度與應用價值[2]。

（二）審計結果應用范疇擴大與豐富

管理者與經(jīng)營者在人事任免的過程中會更多地參照經(jīng)濟責任審計結果。而隨著社會的發(fā)展與現(xiàn)代信息技術覆蓋面的擴大，企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營、營銷、推廣等方面都會衍生大量的信息數(shù)據(jù)，也由此推動了企業(yè)快速開展信息化建設工作。此時，大數(shù)據(jù)及大數(shù)據(jù)技術成為重要的市場資源與生產(chǎn)資料，會在各個方面作用于經(jīng)濟責任審計結果。而在傳統(tǒng)的經(jīng)濟責任審計模式下，更多情況是出現(xiàn)管理高層離任情況時對其進行經(jīng)濟責任審計，以最終的審計結果為依據(jù)進行人事任免。這樣的經(jīng)濟責任審計，主要揭示已經(jīng)發(fā)生的問題，雖能全面了解與掌握相關人員的經(jīng)濟責任，但易于引發(fā)“新官不管舊賬”的現(xiàn)象，不利于企業(yè)規(guī)范化管理與高效化運營。基于大數(shù)據(jù)技術的經(jīng)濟責任審計，可多維度和多角度地反映相關人員的問題，審計結果不單一地應用在人事任免上，可在風險識別與規(guī)避方面發(fā)揮重要作用，甚至在經(jīng)營與生產(chǎn)過程中可以充分發(fā)揮預警職能。管理者可根據(jù)可信可靠的審計報告，精準制定與實施決策及戰(zhàn)略規(guī)劃。大數(shù)據(jù)時代下的經(jīng)濟責任審計，結果可應用于生產(chǎn)和經(jīng)營的各個方面。基于大數(shù)據(jù)技術的智能審計，其結果可在企業(yè)發(fā)展和運行的過程中充分發(fā)揮預防與抵御的功能，保障企業(yè)和社會穩(wěn)定與和諧發(fā)展[3]。

二、大數(shù)據(jù)技術在經(jīng)濟責任審計中的價值定位

大數(shù)據(jù)技術在經(jīng)濟責任審計工作中的強勢介入，促進“科技強審”愿景與目標的高質量實現(xiàn)。管理者應始終堅持“科技強審”，在對相關領導干部的經(jīng)濟狀況進行分析與審核時，可借助科技力量和優(yōu)勢增強審計結果的可信度與真實性。而相關組織和國家若想實現(xiàn)規(guī)范化和現(xiàn)代化發(fā)展，必須對領導干部進行全過程和全方位監(jiān)管，堅決打擊貪污腐敗的問題和行為。而基于大數(shù)據(jù)技術的經(jīng)濟責任審計，可在監(jiān)管工作中充分發(fā)揮識別與預警功能，即在誘發(fā)嚴重安全問題前能夠提前感知風險，有效地把控經(jīng)營和生產(chǎn)過程中的人為因素[4]。

三、大數(shù)據(jù)背景下經(jīng)濟責任審計新策略

（一）智慧搭建經(jīng)濟責任審計及管理的數(shù)字化平臺

大數(shù)據(jù)及大數(shù)據(jù)技術成為市場經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略資源現(xiàn)實語境下，經(jīng)濟責任審計范疇和作業(yè)環(huán)境變得越來越復雜。若仍過度依賴傳統(tǒng)的人工作業(yè)方式，將很難增強審計結果的可信度與可靠性。大數(shù)據(jù)背景下應利用好大數(shù)據(jù)技術，將其作為經(jīng)濟責任審計的重要工具，借助科技力量高質量地實現(xiàn)工作目標。管理者應在數(shù)字化的驅動下智慧搭建經(jīng)濟責任審計及管理的數(shù)字化平臺，在虛擬和無邊界的審計場景中，安全和完整存儲海量和復雜的審計數(shù)據(jù)，且能對這些內(nèi)容進行精細化的管理與高效處理。采用人工作業(yè)與數(shù)字化手段相結合的方式，有序推進和高質量完成經(jīng)濟責任審計工作。依托數(shù)字化平臺，對經(jīng)濟責任審計過程進行全方位的監(jiān)督與管理。而無論是大數(shù)據(jù)技術和物聯(lián)網(wǎng)技術，還是金融區(qū)塊鏈技術與云計算，都應在經(jīng)濟責任審計工作中充分發(fā)揮作用與應用價值。通過技術的高效集成與創(chuàng)新，搭建更加科學和先進的經(jīng)濟責任審計及管理平臺。不同部門可以以數(shù)字化平臺為媒介進行數(shù)據(jù)共享與數(shù)據(jù)分析，實現(xiàn)跨時空的多手段作業(yè)，既可以在傳統(tǒng)的物理空間交流和溝通經(jīng)濟責任審計問題，還可以依托數(shù)字化平臺構建虛擬的審計場景，這樣審計主體和被審計單位可跨時空地交流與資源共享，真正利用大數(shù)據(jù)技術增強審計工作的時效性與實效性[5]。

（二）全面策動審計人員的專業(yè)化和現(xiàn)代化發(fā)展

經(jīng)濟責任審計工作模式與程序等，必須充分滿足與適應大數(shù)據(jù)背景下數(shù)字化發(fā)展趨勢及要求。在實際開展經(jīng)濟責任審計活動的整個過程中，要根據(jù)大數(shù)據(jù)背景的特點和發(fā)展規(guī)律，全面策動審計人員的專業(yè)化和現(xiàn)代化發(fā)展。尤其在大數(shù)據(jù)技術的影響與推動下，經(jīng)濟責任審計的觀念和方式發(fā)生重大改變，因此需引領相關人員形成適應行業(yè)和社會發(fā)展的必要能力與素養(yǎng)。審計單位要科學制訂人力資源管理方案和人才培育計劃，既要在經(jīng)濟責任審計方面做好專業(yè)技能與職業(yè)能力的拓展訓練，還要有效培養(yǎng)審計人員的大數(shù)據(jù)思維和信息素養(yǎng)，自覺和正確進行大數(shù)據(jù)技術與專業(yè)深度結合。大數(shù)據(jù)時代下的經(jīng)濟責任審計必須要以多種方式和手段開展，不完全局限于人工作業(yè)形式，以信息化和數(shù)字化等多種手段組合的方式，高質量和低消耗地完成工作目標與任務。管理者要根據(jù)大數(shù)據(jù)背景下經(jīng)濟責任審計的變化，明確當前審計工作的崗位能力與素質要求，以此為依據(jù)制訂培訓計劃與行動方案。經(jīng)濟責任審計新理念和新方法、案例分析、大數(shù)據(jù)分析方法、大數(shù)據(jù)管理與應用策略等，都應成為培訓的主要內(nèi)容。不僅要提高審計人員的專業(yè)技能，還要有效強化他們的現(xiàn)代化作業(yè)意識與能力。

（三）科學構建與實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計畫像

審計對象和審計方式方法發(fā)生變化后，需生成更加科學和精準的數(shù)據(jù)分析表，且在經(jīng)濟責任審計過程中利用好知識圖譜與經(jīng)濟數(shù)據(jù)。以多種方式組合的形式，設計與展現(xiàn)經(jīng)濟責任審計畫像。審計主體需科學構建與實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計畫像，一方面要科學采集與匯總審計數(shù)據(jù)，對繁雜內(nèi)容進行合理的分類。根據(jù)經(jīng)濟數(shù)據(jù)結構和類型特點，合理確認與使用數(shù)據(jù)調(diào)用接口。另一方面，基于精準和可信的審計數(shù)據(jù)，采用賦值和數(shù)據(jù)發(fā)掘等多種手段，構建更加完善和科學的標簽體系，主要包括標簽生成、標簽存儲、標簽管理三個方面。具體構建經(jīng)濟責任審計畫像的整個過程中，必須把控好標簽生成質量，緊密圍繞資產(chǎn)和財務等內(nèi)容具體落實相關工作。選擇和生成的標簽，需是可量化和可動態(tài)優(yōu)化的，且能根據(jù)業(yè)務場景特點設定具體的畫像指標。如財務標簽下，應以營業(yè)收入和資產(chǎn)負債表等為核心指標，客觀和精細化地開展經(jīng)濟責任審計工作。同時，要對各種標簽進行靈活和智慧管理，做好相關內(nèi)容的編輯與搜索，充分保證審計數(shù)據(jù)的完整性與可信度。而經(jīng)濟責任審計畫像的實現(xiàn)，必須在既定的財經(jīng)法令和法規(guī)的框架下規(guī)范化落實。以“人”為審計對象開展的審計活動，需在目標任務實現(xiàn)過程中，科學與合理地關聯(lián)人與事。即此時的審計畫像上不僅包括“人”，還要根據(jù)業(yè)務活動內(nèi)容和具體目標，做好“事件”與“單位”的畫像，由此生成更加具有針對性和特色的審計程序與流程。首先，必須做好企業(yè)整體畫像，根據(jù)一級標簽和二級標簽的具體內(nèi)容，科學和規(guī)范化地進行經(jīng)濟責任審計。無論是市場營銷方面，還是財務指標與經(jīng)濟效益維度，必須分別生成更加細化的二級標簽，繼而能夠更加精準地確認審計對象和主體責任。同時，負責人要進行科學的資產(chǎn)畫像、客戶信用畫像、審計問題畫像、利益相關者基本情況畫像，以此分別生成對應的標簽權重評估體系。這樣，審計主體可根據(jù)場景需要，選擇與使用對應的標簽，以逐層細化的方式開展經(jīng)濟責任審計工作。

（四）推進治理體系和治理能力現(xiàn)代化

大數(shù)據(jù)背景下，經(jīng)濟責任審計工具日趨多元化，且審計主體形成開放化的審計思維和觀念，因此需要進一步推進治理體系和治理能力現(xiàn)代化，在實踐中充分發(fā)揮監(jiān)督引導作用，從而能夠更好地把控與掌握審計過程的質量性與安全性。在全面推進經(jīng)濟責任審計工作的整個過程中，根據(jù)審計對象的特點，有針對性地夯實經(jīng)濟責任審計的主體責任，引領參與者形成正確和堅定的權責意識。無論與任何領導或部門交涉與溝通，審計人員都要清晰和客觀地界定權責，不僅要高效處理現(xiàn)任領導布置的工作任務，還要繼續(xù)跟進與完成前任領導安排的工作內(nèi)容，以此逐漸形成卓越的治理能力。在經(jīng)濟責任審計的整個過程中充分發(fā)揮主體作用，利用好大數(shù)據(jù)及大數(shù)據(jù)技術，對整個工作過程的質量與風險進行全方位的控制。經(jīng)濟責任審計的主要負責人，要始終明確審計對象與范疇，從而能夠更加科學地制定審計程序與管理制度。在此基礎上，生成更加完善和完整的多層次主體結構。在開放審計觀念和大數(shù)據(jù)思維作用下，對責任主體的審計行為的規(guī)范性進行全過程和多維度的監(jiān)控。負責人要能科學整合與優(yōu)化審計資源，把控好經(jīng)濟責任審計的既定范疇，從而能夠不斷強化權利職責的主體性，更加科學和有內(nèi)在依據(jù)地推進與落實相關工作。而經(jīng)濟責任審計工作的推進，必須要充分滿足法治社會發(fā)展的內(nèi)在要求，這是優(yōu)化治理體系的必要條件。因此，整個工作過程中要加強廉政文化建設，促使審計主體能更加規(guī)范化和科學化地完成審計任務。在實現(xiàn)目標和完成任務的整個過程中，務必體現(xiàn)程序的健全性與精簡性，保證權責的清晰化與科學化，以開放的大數(shù)據(jù)思維和極強的責任意識開展經(jīng)濟責任審計工作。

四、結束語

總而言之，在大數(shù)據(jù)背景下開展經(jīng)濟責任審計工作的過程中，審計主體及利益相關者應敏銳捕捉其中的各種變化。在變中穩(wěn)定地謀發(fā)展，更加科學和智慧地進行工作模式的創(chuàng)新與改革。緊緊圍繞審計對象的特點和變化情況，生成特色化的經(jīng)濟責任審計流程與管理方案。要利用大數(shù)據(jù)技術和云計算等技術，全力推進經(jīng)濟責任審計工作的數(shù)字化建設。采用數(shù)字化和信息化手段綜合作業(yè)，既要在實體空間有效交流與溝通，還要在虛擬開放的網(wǎng)絡平臺增強審計工作的時效性。要將可信可靠的審計結果應用于企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營的各個方面，在管理中真正發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用和價值。

參考文獻：

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