徐劍莉

(杭州恒豐控股有限公司，浙江 杭州 310006)

2021年10月26日，全國工商聯(lián)與國家標(biāo)準(zhǔn)委聯(lián)合發(fā)布了《標(biāo)準(zhǔn)化促進民營經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展行動計劃(2022—2023年)》，為促進我國民營經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展提供了政策基礎(chǔ)。在民營經(jīng)濟體系中，大多以中小企業(yè)為主體，這些企業(yè)在進行資金管理的時候，與大型國企相比，本身缺乏強有力的信用支撐以及充足的資金總量。即使在政策的傾斜下，也無法短時間獲得大面積的貸款，融資問題存在困難。因此需要民營中小企業(yè)能夠落實積極有效的且具有前瞻性的資金管理規(guī)劃，對現(xiàn)金流量以及固定資產(chǎn)等進行清晰的部署，有效制定風(fēng)險預(yù)警機制，并建立健全公司財務(wù)制度和組織實施規(guī)劃，為企業(yè)經(jīng)營活動的開展和布局提供有效的資金基礎(chǔ)。

1 資金管理概述

資金管理是企業(yè)對各類資金來源進行清晰部署，并對資金使用進行監(jiān)控、監(jiān)督、計劃和考核等系列工作的總稱。企業(yè)在落實財務(wù)管理的過程中，資金管理作為重要的分支，提高資金管理的有效性和科學(xué)性，能夠助推企業(yè)的長足發(fā)展。通常情況下，企業(yè)的資金管理包括對流動資金的管理、固定資金的管理以及專項資金的管理等。而且不同類型以及規(guī)模不同的企業(yè)，資金管理范圍也各不相同，但是從管理內(nèi)容來看主要包括個人支出、福利費用、職工工資補貼獎金等。與此同時，還包括用于收購公司所產(chǎn)生的其他價款或物資、出差人員需要攜帶的差旅費、公司批準(zhǔn)后需要進行結(jié)算和使用的現(xiàn)金支出，以及經(jīng)由財務(wù)部門批準(zhǔn)的其他現(xiàn)金支出等[1]。

2 民營中小企業(yè)落實資金管理的目的和意義

2.1 目的

首先，檢驗企業(yè)制度是否完善。民營中小企業(yè)落實資金管理的各類措施，能夠檢驗和反映其制度是否完善。尤其在金融爆發(fā)或疫情暴發(fā)后，很多中小企業(yè)紛紛倒閉，這就充分凸顯了企業(yè)在資金管理制度方面存在的一些弊病和問題。例如，會計數(shù)據(jù)與混亂不堪、財務(wù)會計基礎(chǔ)工作失衡、應(yīng)收賬款管理內(nèi)容不健全、坐支現(xiàn)金不完善以及白條頂庫現(xiàn)象嚴(yán)重等。這些問題的暴露，不僅為中小企業(yè)的經(jīng)營敲響了警鐘，同時也要求企業(yè)能夠在不斷延伸經(jīng)營內(nèi)容的基礎(chǔ)之上，可以更有效地落實好資金管理工作，健全企業(yè)的內(nèi)部管理和控制制度。

其次，加速企業(yè)的良性競爭。落實積極有效的資金管理工作，需要民營中小企業(yè)能夠建立與資金管理機制相對應(yīng)的資金管理制度，以應(yīng)對市場中各種類型的價格變動和政策變化等。在實踐中，要求民營中小企業(yè)的管理者能夠依照自身發(fā)展存在的實際問題，不斷完善資金管理的內(nèi)容，拓寬資金管理方式，對各項資金流量來源以及資金的使用情況進行細(xì)致且具體的劃分，提高企業(yè)的競爭實力[2]。

2.2 意義

首先，有利于發(fā)揮資金在民營中小企業(yè)經(jīng)營實踐中的最大作用。資金是企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的源泉和動力，也是企業(yè)擴張以及落實技術(shù)內(nèi)容的保證和依靠。因此在實踐中，有針對性地就企業(yè)發(fā)展中存在的問題落實積極有效的資金管理方案和資金管理制度，能夠保證資金的流向和使用更加透明和安全，提高企業(yè)的管理水平。例如，當(dāng)管理者想要加大投資規(guī)模或者是增加技術(shù)投資時，通過了解當(dāng)下存有的資金量，預(yù)測投資回報和風(fēng)險，能夠幫助管理者更謹(jǐn)慎地投資，減少不必要的資金短缺情況的發(fā)生。

其次，有利于增加企業(yè)的經(jīng)營效益。民營中小企業(yè)建立有效的資金管理制度，主要目標(biāo)是實現(xiàn)利益的最大化。因此無論是對生產(chǎn)環(huán)節(jié)成本的控制，還是在售后階段完善服務(wù)內(nèi)容，本身都是對資金管理制度的貫徹落實。在實踐中，為了能夠獲得更大的利潤，要求企業(yè)管理者或財務(wù)人員能夠有效并合理地運用資金。尤其在進行資金運轉(zhuǎn)或籌措的時候，企業(yè)一方面要拓寬產(chǎn)品市場的銷售渠道，使產(chǎn)品的銷售環(huán)境能夠得到進一步的改善；另一方面要更積極有效地探究競爭產(chǎn)品的優(yōu)勢或不足，使該企業(yè)所生產(chǎn)產(chǎn)品能夠獲得更廣闊的市場占有率和空間。

再次，有利于調(diào)節(jié)企業(yè)的資金占比，合理分配企業(yè)資金。對于民營中小企業(yè)來講，其資金總量本身不足，因此調(diào)整好資金結(jié)構(gòu)，直接關(guān)系到企業(yè)日后的發(fā)展和運營。在落實資金分配的時候，需要企業(yè)管理者或財務(wù)人員能夠做好預(yù)算計劃，使生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)以及售后服務(wù)環(huán)節(jié)的資金能夠合理分配和使用，提高資金的利用效率[3]。

最后，有利于拓寬民營中小企業(yè)的資金籌措渠道。大多數(shù)企業(yè)在籌措資金的時候，依托的是銀行貸款方式。伴隨著科技的逐漸發(fā)展，我國市場經(jīng)濟體制也日益完善，企業(yè)籌措資金的過程中，方式和手段也更加現(xiàn)代化和多樣化。在這樣的背景下，完善民營中小企業(yè)的資金管理機制和資金使用流程，可以確保企業(yè)有充足的資金流量，用來進行短時投資。這種投資或所獲得的收益，本身也是企業(yè)籌措資金的渠道，對于促進企業(yè)的長足發(fā)展來講具有重要的影響。

3 民營中小企業(yè)資金管理存在的問題

3.1 資金利用率較低

現(xiàn)如今，民營中小企業(yè)為了能夠順利地運行和發(fā)展，都會制訂形式各樣的且符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的資金使用計劃。但是在具體的資金應(yīng)用中，財務(wù)人員并沒有依照預(yù)先制訂的計劃來落實資金的使用和分配。即使大多數(shù)企業(yè)內(nèi)都設(shè)置了專門的財務(wù)部門，但是他們本身并沒有對資金的使用和管理起到監(jiān)督、考核、計劃和控制的作用，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的資金使用率并不高。甚至部分企業(yè)在實施內(nèi)部控制的時候，資金管理過于形式化。因為大多數(shù)民營中小企業(yè)的規(guī)模并不大，管理者在進行投資決策的時候，往往一意孤行，投資隨意性較大，本身缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性，在不了解企業(yè)內(nèi)部資金流通實際狀況的情況下，就盲目地進行大規(guī)模投資或短時投資，不僅收益少，而且還會導(dǎo)致企業(yè)短時間內(nèi)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈的情況，降低了資金的利用效率。例如，個別企業(yè)的管理者只顧眼前利益，在沒有充分進行市場調(diào)研的情況下，盲目追隨投資結(jié)果，甚至在企業(yè)內(nèi)沒有過多資金盈余的時候，進行其他的投資，導(dǎo)致資金被其他的市場商用結(jié)構(gòu)所打亂，極大地影響了企業(yè)的后續(xù)發(fā)展布局和戰(zhàn)略規(guī)劃，同時也降低了企業(yè)整體的經(jīng)營收益。

3.2 資金管理缺乏有效的制度維護

當(dāng)前，我國大多數(shù)民營中小企業(yè)的資金管理普遍存在內(nèi)部控制機制不完善、不協(xié)調(diào)的問題。例如，缺乏相配套的監(jiān)督機制和牽制制度，還有部分企業(yè)崗位設(shè)置混亂，會計和出納的工作任務(wù)往往統(tǒng)一安排，導(dǎo)致會計工作的記賬時間和記賬內(nèi)容不統(tǒng)一，需要后續(xù)進行返修和再查。

通常情況下，民營中小企業(yè)資金管理缺乏制度維護的因素很多。首先，企業(yè)本身對業(yè)務(wù)過程中印鑒和票據(jù)的管理不協(xié)調(diào)、不規(guī)范。內(nèi)部沒有明確制定對票據(jù)的領(lǐng)取、使用和保存等管理制度。甚至財務(wù)部門只預(yù)留一位員工控制企業(yè)的銀行印鑒，這就為挪用公款等行為提供了相對便利的空間。其次，民營中小企業(yè)在經(jīng)營過程中，并不遵守授權(quán)審查機制，通常會出現(xiàn)逾越審批權(quán)力辦理各種業(yè)務(wù)的情況，導(dǎo)致授權(quán)審批的范圍常常過界，難以為相關(guān)的監(jiān)理部門和監(jiān)控單位提供真實有效的數(shù)據(jù)。再加上企業(yè)管理者忽視了對銀行存款的管理，甚至私設(shè)小金庫，在進行查賬的時候經(jīng)常會出現(xiàn)數(shù)據(jù)混亂或信息不對等的問題。

3.3 資金管理方法和措施落后

部分民營中小企業(yè)在使用資金的時候，缺乏計劃性，導(dǎo)致資金大量不足或閑置。其中個別閑置的資金是通過借入渠道獲得的，不但要后續(xù)歸還成本，還要付高額的利息，使企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)逐漸加劇。而資金不足則可能是企業(yè)本身錯過了最有效的盈利期和經(jīng)營期，增加了后續(xù)的經(jīng)營風(fēng)險。尤其在部分民營中小企業(yè)中，管理者本身對資金的管理存在忽視的態(tài)度，選擇的財務(wù)管理人才也大多能力不足，資金管理意識差。

例如，沒有建立有效的應(yīng)收款催收措施和銷賬政策等，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)各年度的收賬款周轉(zhuǎn)率十分低下。這些難以回收的資金，占了企業(yè)總資金的大多數(shù)，甚至長久以來形成壞賬、死賬[4]。

除此之外，在落實企業(yè)生產(chǎn)、采購計劃的時候，資金管理的不到位，也會導(dǎo)致采購過程中出現(xiàn)資金使用紊亂的情況。例如，沒有明確制定科學(xué)有效的采購流程和申購計劃，使企業(yè)內(nèi)各項資料的庫存過多或不足，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部資金的使用效率。

3.4 資金管理監(jiān)管力度不足

民營中小企業(yè)在落實資金管理的時候，雖然也制訂了切實有效的管理計劃，但是由于在落實計劃過程中，缺乏明確的監(jiān)督環(huán)節(jié)，導(dǎo)致資金被嚴(yán)重濫用，而且還積壓了大量的存貨。例如，部分企業(yè)在進行重大項目決議的時候，往往是管理者聯(lián)合財務(wù)部門共同協(xié)商決定的，并沒有聽取基層工作人員的意見，或者是接受外部的監(jiān)督和審查，導(dǎo)致資金在規(guī)劃和使用的時候，存在不合理的情況，也無人監(jiān)管，后續(xù)出現(xiàn)問題，難以及時問責(zé)。

4 民營中小企業(yè)提高資金管理效率的對策

4.1 進一步提高資金的利用率

民營中小企業(yè)為了能夠有效地提升資金使用效率，需要進一步加快資金的周轉(zhuǎn)速度。例如，通過完善結(jié)算制度來落實資金管理，將核算記錄中的各類信息有序地做好備案工作，使企業(yè)管理者以及基層員工能夠?qū)Ξ?dāng)下企業(yè)的負(fù)債平均使用水平有一個清晰的了解。在落實采買計劃以及投資決策的時候，才能夠有更加明確的依據(jù)。

與此同時，民營中小企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品也應(yīng)該進行有效期的調(diào)劑，例如壓縮有效期限，使資金的運行速度更快。尤其在進行現(xiàn)金流管理的時候，需要企業(yè)財務(wù)人員或管理者能夠?qū)Y金的運行方式、使用渠道有更清晰的認(rèn)知，促進企業(yè)的和諧發(fā)展。

4.2 建立科學(xué)有效的資金管理制度

民營中小企業(yè)想要提高資金的使用效率，需要以完善的資金管理制度為依托，確保制度的有效性和完整性。在實踐中，要求企業(yè)管理者能夠明確企業(yè)內(nèi)財務(wù)部門會計職責(zé)的主要內(nèi)容，在規(guī)范監(jiān)督機制的情況下，確保資金的合理使用，防止發(fā)生意外的財務(wù)事故。條件允許的話，民營中小企業(yè)在落實資金管理的時候，還可以與銀行合作，幫助企業(yè)解決內(nèi)部資金運行過程中出現(xiàn)的問題，例如參與編制資金運行的具體過程、審查存儲計劃、銷售計劃以及采購計劃等[5]。

4.3 落實高效的資金管理方式

民營中小企業(yè)在完善資金管理內(nèi)容的時候，除了要落實制度之外，更應(yīng)該實施積極有效且科學(xué)合理的資金管理方式。首先，應(yīng)該做好資金的使用計劃工作，貫徹落實完備的預(yù)算體系，使企業(yè)后續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠井然有序，按照規(guī)劃進行。無論是預(yù)算控制、績效的記錄管理、預(yù)算的編排，還是預(yù)算的執(zhí)行，都應(yīng)該合理到位，為資金的合理使用提供保障。其次，要核實和檢查財務(wù)管理過程中各種原始單據(jù)，使其在有效存儲的情況下具有法律效益。而且這些單據(jù)的保存，也能為企業(yè)后續(xù)的資產(chǎn)清查工作提供原始依據(jù)。除此之外，財務(wù)部門要對各類資金的使用情況進行明確的記錄，使資金來源、資金使用能更加透明且合理，防止由于賬目不清所引發(fā)的一系列經(jīng)營風(fēng)險。

4.4 加強對資金管理的監(jiān)督力度

民營中小企業(yè)需要建立完善的風(fēng)險匯報機制以及資金使用監(jiān)察機制，對資金的來源使用進行事前、事中和事后的全面檢查，發(fā)揮資金的動態(tài)使用成效。

在實踐中，企業(yè)需要強化內(nèi)部財務(wù)審計部門的職能和權(quán)限，賦予其監(jiān)督和審查的工作，了解財務(wù)部門日常工作中接觸的各類數(shù)據(jù)和賬目問題，有效審核企業(yè)內(nèi)的資金流通去向和使用狀況等。另外，企業(yè)還要加強各部門之間的財務(wù)信息往來和合作交流，使各部門能夠在相互合作和互相監(jiān)督的環(huán)境中，優(yōu)化資金的使用效率。例如，產(chǎn)品生產(chǎn)之前，依照采購計劃，需要采購部門進行物資和原材料的采買，如果最終出現(xiàn)庫存大量積壓或超支的情況，則要對采購部門進行問責(zé)，發(fā)揮監(jiān)督的作用。

5 結(jié)語

提高民營中小企業(yè)的資金管理效率，不僅能夠增加企業(yè)的經(jīng)濟收益，同時也可以維護整個經(jīng)濟市場的秩序。因此在實踐中，要求企業(yè)的管理者以及財務(wù)部門能夠進一步提高資金的利用率，建立科學(xué)有效的資金管理制度，落實高效的資金管理方式，加強對資金管理的監(jiān)控。只有這樣，才能夠進一步確保企業(yè)資金來源和資金使用的透明化和公平化，為企業(yè)管理者的科學(xué)投資和有效決策奠定基礎(chǔ)。