姜娜 北京鵬龍行汽車貿(mào)易有限公司

由于現(xiàn)代市場(chǎng)的發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中，必須通過多種途徑提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)要想獲得長期的發(fā)展，必須重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。而企業(yè)的內(nèi)部控制則是最有效的應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法，它對(duì)企業(yè)的發(fā)展起到了不可替代的作用。然而，就當(dāng)前部分企業(yè)的內(nèi)部控制工作來說，由于其運(yùn)行機(jī)制的缺陷，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難以達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。因此，在當(dāng)前的環(huán)境下，企業(yè)必須不斷地尋求有效的治理手段，以有效地解決這些問題。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的關(guān)系

企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)要靠有效的內(nèi)部控制來進(jìn)行。在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中，有效的內(nèi)部控制能夠及時(shí)有效地調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營狀況，從而促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制也為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作更好地進(jìn)行，并且與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)。企業(yè)在發(fā)展和建設(shè)的過程中，必然會(huì)受到諸多因素的影響。因此，要保證企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中的資金能夠得到保證，就必須對(duì)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀、市場(chǎng)的發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)有一個(gè)全面的了解，科學(xué)合理的評(píng)估有可能出現(xiàn)的項(xiàng)目，從而保證企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)定，從而保證企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)。在企業(yè)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制是緊密聯(lián)系的。如果將其運(yùn)用到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，可以提高其效率，并在一定程度上預(yù)測(cè)和預(yù)防潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在面對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠采取科學(xué)合理的對(duì)策，以保證企業(yè)資金的正常流通。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部控制問題

（一）缺乏對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)

隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展，其研究的焦點(diǎn)也逐漸轉(zhuǎn)向了確認(rèn)、咨詢、服務(wù)等方面，它可以幫助企業(yè)更好地控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效地改善企業(yè)的內(nèi)部管理制度，改善企業(yè)現(xiàn)有的組織結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制水平不斷提升有良好促進(jìn)意義。然而，就我國的現(xiàn)實(shí)狀況來看，我國的企業(yè)仍然存在著較為嚴(yán)重的“家族”現(xiàn)象，有可能會(huì)產(chǎn)生一系列的內(nèi)部控制機(jī)制不完善、落實(shí)不到位、人員配置不健全等問題。部分企業(yè)高管認(rèn)為，當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已被有效地控制，無須采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，從而導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)低、形式化。產(chǎn)生上述問題的根本原因在于，絕大多數(shù)的私營企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的正向影響還不夠深刻。如果忽略其在企業(yè)中的重要地位，就不能正確地掌握其工作。因此，要積極、有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能確保企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)得到成功。

（二）職能不明確

從當(dāng)前許多企業(yè)的實(shí)際狀況來看，由于企業(yè)在設(shè)計(jì)、審計(jì)、監(jiān)督等一系列工作中存在著不合理的組織結(jié)構(gòu)和崗位職責(zé)不清的問題。比如，在一個(gè)企業(yè)里，一個(gè)人多個(gè)職位，而且每個(gè)職位都不能兼容，所以很有可能會(huì)發(fā)生人員混編。如果企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)、監(jiān)督、管理等職位都是一個(gè)人來做的，那么就有可能出現(xiàn)舞弊行為，造成企業(yè)遭受不必要的損失。同時(shí)，有些企業(yè)在對(duì)員工進(jìn)行有效的培訓(xùn)和管理方面，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部人員的內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，不注重企業(yè)的內(nèi)部控制，缺少全局的認(rèn)識(shí)。目前，我國企業(yè)經(jīng)營者和員工在職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)等方面都存在不少問題，這就造成了企業(yè)內(nèi)部控制制度運(yùn)行中的問題。

（三）不完善的內(nèi)部控制體系

如果企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，將會(huì)引發(fā)一系列的風(fēng)險(xiǎn)管理問題，嚴(yán)重影響到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，制度是一個(gè)非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，如果沒有建立好的制度，或是企業(yè)運(yùn)作上的偏差，都會(huì)造成企業(yè)的經(jīng)營上的問題。要想讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制，必須建立起一套完整的內(nèi)部控制體系，從而有效地約束和規(guī)范企業(yè)的工作人員，從而對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的識(shí)別和評(píng)價(jià)，從而為企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因此，當(dāng)前我國企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還不完善，其原因是內(nèi)部控制體系不完善。

（四）企業(yè)不注重運(yùn)用內(nèi)部控制進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著我國的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)制度的逐步健全，許多企業(yè)已經(jīng)在其運(yùn)作中形成了較為規(guī)范、合理的內(nèi)控制度。在這一過程中，有的企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度不夠了解，沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性，或習(xí)慣于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，在進(jìn)行發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整時(shí)，未能對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行有效的跟蹤，并且認(rèn)為內(nèi)控是企業(yè)財(cái)務(wù)部的事情，與其它部門沒有任何關(guān)系。因此，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，由于缺乏各方面的協(xié)作，致使財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控工作不能正常進(jìn)行，而且很難進(jìn)行有效的組織和執(zhí)行。此外，有的企業(yè)內(nèi)部控制體系不夠健全，不能適應(yīng)自身的發(fā)展需要，甚至在學(xué)習(xí)的過程中照搬他人的管理方式，導(dǎo)致了管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)不足，很難保障企業(yè)的資金安全。

（五）企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的不協(xié)調(diào)

目前，我國上市企業(yè)的內(nèi)部控制存在著一些問題，使其與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理脫節(jié)，給企業(yè)的運(yùn)營帶來了一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)。例如，在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上，存在著高度的獨(dú)立性，不能將內(nèi)控工作有機(jī)地結(jié)合起來，而財(cái)務(wù)審計(jì)、核算等相關(guān)工作的實(shí)施和審批，則是獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，從而影響了企業(yè)的內(nèi)部控制的系統(tǒng)化，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作的風(fēng)險(xiǎn)難以得到科學(xué)的評(píng)估和防范。究其根源，在于企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)帶頭違反了相關(guān)的規(guī)章制度，導(dǎo)致了對(duì)企業(yè)的引導(dǎo)和制約功能的缺失，從而導(dǎo)致了對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效運(yùn)用。

（六）缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的嚴(yán)格監(jiān)管

很多企業(yè)都承認(rèn)并推行了內(nèi)部控制制度，所以很多企業(yè)都成立了內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，但是內(nèi)部控制依然是財(cái)務(wù)部，這就造成了內(nèi)部控制制度的缺失，無法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效的監(jiān)督和約束，使企業(yè)的經(jīng)營管理出現(xiàn)了一些問題。此外，由于客觀環(huán)境的限制，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和透明性很難得到有效的保證，相應(yīng)的工作制度和規(guī)范的執(zhí)行也會(huì)被打亂，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的制衡機(jī)制被打破，從而產(chǎn)生會(huì)計(jì)造假、財(cái)務(wù)信息失真等不良現(xiàn)象。為了適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境，及時(shí)地防范各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須建立健全的內(nèi)控監(jiān)督體系，以增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)用。

三、運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制

要使內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中得到有效的運(yùn)用，必須建立起一種先進(jìn)的管理思想，引進(jìn)一種科學(xué)、高效的管理方法。提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的員工積極參與，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和內(nèi)控能力，從而促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。有關(guān)企業(yè)在推行內(nèi)部控制體系時(shí)，必須將全體人員都納入各種風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)工作中，使每個(gè)人都能為企業(yè)的風(fēng)控和預(yù)防工作作出相應(yīng)的貢獻(xiàn)，增強(qiáng)員工的責(zé)任感。此外，企業(yè)要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，同時(shí)要根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，收集和整理影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各種因素，進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，從而制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。另外，企業(yè)還需要引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念，學(xué)習(xí)各種先進(jìn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技巧，提高企業(yè)的內(nèi)控和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)防范機(jī)制

因此，在運(yùn)用內(nèi)部控制進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，必須有針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，同時(shí)要對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)要根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，建立一套真實(shí)、可信的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。同時(shí)，企業(yè)也要根據(jù)自己的實(shí)際情況設(shè)定一個(gè)合理的業(yè)務(wù)指標(biāo)，以便當(dāng)企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)問題時(shí)，可以從多個(gè)角度、多個(gè)方面進(jìn)行分析和解決。企業(yè)管理層要對(duì)企業(yè)的歷史資料進(jìn)行全面的調(diào)查，以保證企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，從而保證企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部控制方面，不僅要科學(xué)地設(shè)計(jì)企業(yè)的融資方案，還應(yīng)加強(qiáng)與其它企業(yè)的合作，與其他企業(yè)建立良好的合作關(guān)系，從而形成一種多元化的運(yùn)營模式，如果企業(yè)在運(yùn)營中遇到了財(cái)務(wù)問題，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而減少經(jīng)濟(jì)損失。

（三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管作用

在運(yùn)用內(nèi)部控制進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，必須充分利用內(nèi)控的優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)內(nèi)部控制的獨(dú)立性，防止把它完全融入財(cái)務(wù)部門，從而使其真正發(fā)揮其監(jiān)督功能，并對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。在這種背景下，企業(yè)必須建立健全的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的獨(dú)立性，同時(shí)要成立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，與內(nèi)部控制工作的具體程序相適應(yīng)，并指定專職的審計(jì)人員，而不是由財(cái)務(wù)主管來擔(dān)任，否則會(huì)導(dǎo)致工作的混亂，從而影響內(nèi)部控制的監(jiān)督功能。此外，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控工作時(shí)，要強(qiáng)化內(nèi)部控制人員的監(jiān)督和管理，要充分了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，收集企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，并對(duì)其進(jìn)行科學(xué)分析。

（四）明晰內(nèi)部管制功能

在我國企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時(shí)，其核心問題是如何根據(jù)自身的實(shí)際需要和發(fā)展特點(diǎn)，對(duì)其內(nèi)部控制的各項(xiàng)功能進(jìn)行有效的定位和實(shí)施。企業(yè)發(fā)展初期，業(yè)務(wù)規(guī)模小，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，而其主要功能是進(jìn)行財(cái)務(wù)、預(yù)算管理等。評(píng)估企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中是否合法、合規(guī)、是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表、市場(chǎng)報(bào)告的真實(shí)性和有效性。然而，隨著企業(yè)的規(guī)模越來越大，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也越來越復(fù)雜，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制已經(jīng)很難適應(yīng)未來的發(fā)展需要。在此背景下，內(nèi)部控制需要對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制、內(nèi)部管理制度進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，并對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)管理問題和不足進(jìn)行總結(jié)和分析，及時(shí)提出相應(yīng)的解決辦法。從實(shí)踐的觀點(diǎn)來看，必須為未來的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的經(jīng)營管理環(huán)境，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而確保企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)的順利完成。因此，對(duì)企業(yè)來說，要根據(jù)其發(fā)展現(xiàn)狀和組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行有效的界定。

（五）改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)

要確保企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，必須建立一套完整、科學(xué)、合理的內(nèi)控體系，而建立健全的內(nèi)部控制體系，才能使其更好地進(jìn)行內(nèi)部控制。企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)和經(jīng)營規(guī)模，對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的調(diào)整，避免人力資源的浪費(fèi)，并使其得到合理的執(zhí)行。內(nèi)部控制工作的效能與績(jī)效、各個(gè)管理團(tuán)隊(duì)成員的總體架構(gòu)和崗位配置等因素，都會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的效能有很大的影響。因此，根據(jù)企業(yè)未來發(fā)展的實(shí)際需求，合理地優(yōu)化員工結(jié)構(gòu)具有非常積極的意義。從人員素質(zhì)所包含的內(nèi)容來看，其主要表現(xiàn)為職業(yè)道德和職業(yè)道德，而在實(shí)施內(nèi)部控制體系時(shí)，道德修養(yǎng)也具有重要作用。職業(yè)素養(yǎng)可以通過培訓(xùn)和后期的學(xué)習(xí)來提高，但道德品質(zhì)和個(gè)人的價(jià)值觀息息相關(guān)，一旦形成，就不能通過訓(xùn)練來改變。

（六）建立健全的內(nèi)部控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

建立健全、科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，是實(shí)現(xiàn)有效發(fā)揮內(nèi)部控制作用的關(guān)鍵。在建立內(nèi)部控制體系時(shí)，必須從以下幾個(gè)方面著手：（1）企業(yè)必須始終堅(jiān)持實(shí)行以風(fēng)險(xiǎn)控制為核心的財(cái)務(wù)管理體系，這為企業(yè)今后各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的有效開展奠定基礎(chǔ)。（2）在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，確保內(nèi)部控制具有高度的獨(dú)立性，確保內(nèi)部控制的科學(xué)性和有效性。（3）不僅要加強(qiáng)監(jiān)管，還要確保各項(xiàng)制度的執(zhí)行。（4）加強(qiáng)企業(yè)的日常宣傳，使企業(yè)內(nèi)部形成一種團(tuán)結(jié)、健全的內(nèi)控意識(shí)，并創(chuàng)造良好的經(jīng)營環(huán)境。

（七）加強(qiáng)內(nèi)部管理的科學(xué)化

企業(yè)要想取得持續(xù)的發(fā)展，必須建立健全的內(nèi)部控制制度，規(guī)范運(yùn)作的程序，明確各種業(yè)務(wù)的運(yùn)作次序，禁止有關(guān)工作人員隨意變更作業(yè)次序或省略作業(yè)；其次，要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的自動(dòng)化控制和信息化，利用科技和信息技術(shù)對(duì)企業(yè)的運(yùn)作過程進(jìn)行固定化，從而提高內(nèi)部控制的質(zhì)量，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

（八）信息的分享和控制一體化

從信息理論的角度來看，建立以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制系統(tǒng)是獲得信息資源的潛在機(jī)遇和防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。因此，要構(gòu)建一個(gè)可控制的信息共享體系，加強(qiáng)內(nèi)部信息交流，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制潛在的潛在危險(xiǎn)，獲得有利的信息，營造一個(gè)良性的內(nèi)部控制環(huán)境，不斷地對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估和改進(jìn)。

四、結(jié)語

運(yùn)用內(nèi)部控制進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅要提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且要充分利用內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)來保證企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是要通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，從而達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最佳化。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類繁多，必須密切聯(lián)系財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，并采取相應(yīng)的對(duì)策，才能最大限度地控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。