金升哲

（湖北長投高科產業(yè)投資集團有限公司，湖北 武漢 430000）

一、前言

目前，在經濟迅猛發(fā)展的背景下，高新技術企業(yè)發(fā)展不盡如人意，市場競爭愈發(fā)激烈，而企業(yè)在變幻莫測的市場中缺乏清晰的自我定位，導致核心競爭力不強。這要求企業(yè)降低經營成本，加強全面預算管理。

全面預算即從戰(zhàn)略角度出發(fā)，有計劃地控制、協調企業(yè)各部門間的工作，并精準分析其中的偏差，從而實現對成本和風險的有效控制。另外，全面預算還可以增強企業(yè)員工的積極性，調動員工的工作熱情，增強企業(yè)的運轉活力。

二、全面預算管理概述

全面預算管理是高新技術企業(yè)中的重要一環(huán)，企業(yè)制定預算管理方案時要結合市場發(fā)展現狀，結合企業(yè)自身實際情況，結合企業(yè)發(fā)展長遠目標規(guī)劃需要，找到存在的問題，有針對性地提出解決方案，執(zhí)行過程中還要嚴格按照制度執(zhí)行，形成完整的執(zhí)行體系，及時調整出現的問題，采取科學的考核體系。這有利于監(jiān)督各項工作的執(zhí)行情況，有效應對可能出現的各種市場問題和產品研發(fā)問題。只有這樣，才能發(fā)揮全面預算管理的作用，增強企業(yè)實力，有效應對未來可能出現的問題［1］。

三、高新技術企業(yè)全面預算管理的步驟

（一）全面預算管理的編制

首先要確定全面預算管理目標，這是第一步，只有設定科學合理的戰(zhàn)略目標，才能發(fā)揮好導向作用。

其次要制定全面預算的關鍵性指標、部門指標等，這些目標編制可以幫助各部門員工迅速明確預算的方向，如企業(yè)成本、銷售額、營業(yè)利潤、營業(yè)目標等。部門可以自由討論決定這些指標的具體數值，結合自己部門的實際情況，形成統(tǒng)一意見后提交預算委員會。預算委員會要對預算方案進行審核、分析、匯總，調整和修改出現的問題，盡量達成綜合平衡的預算結果，最終制定出科學合理的、綜合性強的預算管理方案。

最后要制定企業(yè)全面預算方案，預算委員會要制定全面預算初案，并交給董事會審批，最終將經確定的方案交給財務部門審議，再進行目標分解，下達到不同部門，部門執(zhí)行最終結果。

（二）全面預算管理的執(zhí)行

企業(yè)預算管理的執(zhí)行涉及各個部門、各個人員，因而企業(yè)要制定嚴格的預算控制執(zhí)行體系，針對事前預測、事中控制、事后分析不同階段可能出現的問題進行預設處理，并及時糾正執(zhí)行過程中出現的問題，找到可能存在的原因，采取措施及時調整。

另外，企業(yè)要從上到下形成統(tǒng)一的執(zhí)行控制體系，將企業(yè)的預算目標分解到每一個員工身上，讓每一個員工都融入企業(yè)的激勵機制中，成為預算管理控制的一部分，從而形成完整系統(tǒng)的執(zhí)行體系。面對市場存在的風險，及時調整執(zhí)行環(huán)節(jié)，應對各種市場風險。另外，要清晰認識到高新技術企業(yè)產品的風險，在預算執(zhí)行過程中，要隨時調整。執(zhí)行過程中出現偏差是正?，F象，要具備對應風險、處理危機的能力［2］。

（三）全面預算管理的考核

全面預算管理的考核機制在高新技術企業(yè)中具有重要的作用。

第一，通過考核可以及時發(fā)現預算執(zhí)行中可能存在的問題，并提出解決方案，這也能為以后的預算管理工作提供參考價值。

第二，可以結合考核之后的結果，對企業(yè)各個部門和員工進行績效考核，通過考核結果發(fā)揮激勵作用，調動員工工作的積極性，充分發(fā)揮全面預算管理的激勵功能。畢竟人力資源是高新技術企業(yè)重要的資源優(yōu)勢，只有激發(fā)員工的工作熱情，才能做好人力資源激勵工作。

在企業(yè)中，對預算進行考核不僅僅是注重預算的執(zhí)行結果，更要注重執(zhí)行過程，分析綜合情況，評價預算體系指標的制定要具有科學性、合理性，不是數值的完成，而是對預算管理整體的調整和把控，考核的是任務質量，不是單純的結果。

四、高新技術企業(yè)全面預算管理存在的問題

（一）全面預算編制方法落后

全面預算是一種現代化、全方位、全過程、全員參與編制和實施的預算管理模式。很多高新技術企業(yè)仍然采用的是傳統(tǒng)的預算方法。全面預算編制方法落后是我國企業(yè)存在的一大問題。目前我國很多高新技術產業(yè)仍然處于發(fā)展階段，很多方面都沒有實現科技化、現代化，須完善的地方很多，在編制方法上采用的仍是傳統(tǒng)的方式，沒有加以改進。

傳統(tǒng)預算方案對產品研發(fā)的時間長短、資源消耗、資金使用等存在錯誤評估的問題，最后能不能轉為具有一定價值的產品是一個問題，能不能收回成本也是一個問題，這導致企業(yè)的預算結果受到嚴重影響［3］。還有一些企業(yè)將預算編制工作全部交給財務部門，而財務人員的數量有限、專業(yè)水平有限，難以支撐整個企業(yè)的全面預算管理工作，導致預算編制方式不合理，結果不盡如人意。全面預算管理中本身就存在一些不確定因素，如果企業(yè)選用的方法不適用、人員不適用，那么在消耗大量的資源成本后，其結果也會不理想。

（二）研發(fā)費用預算管理不足

研發(fā)經費是一家企業(yè)支出的重要費用，尤其是對高新技術企業(yè)而言，重視研發(fā)，支持創(chuàng)新，才能不斷增強企業(yè)的核心競爭力。然而現實是很多企業(yè)研發(fā)經費預算管理不足，這就會直接導致研發(fā)結果受到影響。企業(yè)在研發(fā)經費管理上重視不足，必然會出現問題，比如有的企業(yè)對經費的使用沒有合理的方案，研發(fā)前期和后期經費的使用方向不明確，對研發(fā)產品的時間和資源造成極大的浪費，甚至經費的使用比例具有隨機性，缺乏科學有效的預算方案，導致預算與使用結果有很大的出入。

企業(yè)在投入研發(fā)前，要清楚自己的人力、物力、財力，再合理判斷投入資金量，然而有的企業(yè)對自身的發(fā)展優(yōu)勢和發(fā)展特點缺乏清晰的認識，在投入前缺乏綜合性的判斷，只重視研發(fā)設備齊全與否、研發(fā)人員配齊與否，忽略了企業(yè)的其他現實問題，導致研發(fā)后期問題嚴重，可能出現資金跟不上、物資跟不上的情況。這是不切合實際的預算方案，自然是錯誤的。

還有的企業(yè)對經費的使用不加控制，支持研發(fā)并一味投入資金，出現嚴重的資金浪費現象，太急于想要結果而忽略了過程，尤其是研發(fā)后期出現經費嚴重不足的問題，產生了很大的影響。這種不加約束和控制的預算方案會對企業(yè)的研發(fā)后期和其他項目控制產生影響。

另外，重復研發(fā)、無效研發(fā)對企業(yè)資源的占用也是企業(yè)面臨的一個問題。研發(fā)前期要對市場進行調研，研發(fā)過程中對市場同類產品的跟蹤調查須各部門協同配合。

（三）現金流量預算相對困難

現金流量管理是高新技術企業(yè)的重要環(huán)節(jié)，其特點是高投入性和高風險性，尤其是高新技術行業(yè)現金流與其他行業(yè)相比，存在的風險更多。目前市場上很多高新技術企業(yè)都存在現金流量預算困難的問題?？偟膩碚f，一般有兩個方面。

一是現金流量波動大。高新技術產業(yè)投入產品更新換代快，研發(fā)成本高，且產品經營存在不確定性風險，導致現金流變化快，且金額大小難以控制，增加了全面預算管理的難度。

二是現金融資難。高新技術企業(yè)在研發(fā)產品時投入資金量較大，風險也大，一旦失敗，很可能產生最壞的結果，因而很多企業(yè)都存在融資難的問題。企業(yè)在現金流入和現金流出之間要保持一定的現金存量，融資難度增加會給企業(yè)增加經營風險，尤其是在危機處理方面存在資金問題。

（四）企業(yè)戰(zhàn)略戰(zhàn)術改變時預算同步調整的問題

戰(zhàn)略戰(zhàn)術是企業(yè)發(fā)展的長遠戰(zhàn)略目標，是企業(yè)進行全面預算管理的重要標準。全面預算管理承上啟下，上承戰(zhàn)略規(guī)劃，下接績效考核，一旦企業(yè)的戰(zhàn)略戰(zhàn)術發(fā)生變化，就要及時調整預算。但是，很多企業(yè)在改變戰(zhàn)略戰(zhàn)術時，并沒有及時調整預算，因此出現了難以有效對接的情況。很多企業(yè)沒有認識到戰(zhàn)略戰(zhàn)術的意義，制定戰(zhàn)略目標時只是制定宏觀長遠目標，沒有與企業(yè)的經營目標和部門年度工作目標有效銜接，最后更加難以落實到具體的操作崗位上，導致很多戰(zhàn)略目標難以落地。尤其是戰(zhàn)略戰(zhàn)術的調整屬于宏觀協調，預算難以及時同步，會導致企業(yè)發(fā)展混亂，預算管理本末倒置，甚至出現嚴重差距，最終難以實現預期目標。

五、高新技術企業(yè)全面預算管理的策略

（一）引入科學全面的預算編制方法

高新技術企業(yè)在開展全面預算編制工作時，須引入科學全面的預算編制方法，要結合企業(yè)自身實際情況和發(fā)展需要，選擇合適的預算編制方法，要綜合考慮企業(yè)的內外部條件，充分了解市場情況，制定研發(fā)產品的可行性分析報告，一旦出現誤判或者重大失誤，就會產生不可挽回的后果。這樣可以推動企業(yè)內部間的溝通協調，促使企業(yè)工作人員更加積極地參與到預算工作中，整體目標也能立體凸顯出來，項目之間的預算分配會更加明晰，也能夠調動基層員工的工作積極性和創(chuàng)造性。還可以成立預算小組，建立預算管理制度，嚴格控制預算編制方法的執(zhí)行，促使企業(yè)更加靈活地應對市場的變化。

（二）注重對研發(fā)費用的預算管理

高新技術企業(yè)在進行研發(fā)經費的預算編制時，要考慮多種因素，比如企業(yè)自身存在的優(yōu)勢、企業(yè)在發(fā)展戰(zhàn)略上的側重點、企業(yè)面臨的外部環(huán)境帶來的研發(fā)影響等，這些問題可以幫助決策者做好研發(fā)經費的預算管理。企業(yè)還要了解市場信息和客戶情況、面臨的市場變動情況、客戶信息需求等，這樣才能做好研發(fā)經費的輕重環(huán)節(jié)分配。要制定產品可行性方案，對產品的銷售情況有科學、合理的預測，同時要及時了解政府對科技產品的優(yōu)惠政策，節(jié)省研發(fā)資金。

企業(yè)對自身的實際情況要有清晰的定量分析，綜合考慮現有的資金流量、人力、財力、研發(fā)設備、研發(fā)人員等，判斷研發(fā)能力的強弱，從而做到整體把控研發(fā)經費。同時，編制預算還可以建立健全考核指標，各個部門在實際執(zhí)行中是否符合預算標準，要結合平衡計分卡，加強對結果的運用，從而及時控制研發(fā)成本、增加市場份額等，充分發(fā)揮好全面預算管理的功能。研發(fā)產品能夠獲得國家的支持，獲得資金幫助也是一項重大的外部優(yōu)勢，可以有效節(jié)約成本，使現金流向更需要的地方。因而企業(yè)在進行研發(fā)費用預算時，要充分利用國家相關優(yōu)惠政策。

（三）改變現金流量預算管理方案

高新技術企業(yè)要靈活應對現金流量問題，改變現金流量預算管理方案，具體可以從以下三方面執(zhí)行。

第一，調整控制現金流量。高新技術企業(yè)的現金流量較大，但這并不代表難以控制，企業(yè)可以通過預算現金流量或者通過局部推算編制整體數據信息，調整以往的流量預算方案，編制事前、事中、事后預案，找到實際預算和標準預算之間的差異，進行科學合理的數據化調整。

第二，企業(yè)要合理控制現金量。目前，高新技術企業(yè)存在融資難、風險大的問題，因而企業(yè)要合理控制現金量，通過與資本市場相結合的方式開辟間接融資渠道，從而增強企業(yè)的抗風險能力，一旦出現融資難的問題，自身可以及時應對，防止出現更大的風險。

第三，企業(yè)要根據研發(fā)產品的周期合理預算現金流量。雖然每一個產品都有不同的研發(fā)周期，但產品研發(fā)的過程可以充分調控，企業(yè)應根據不同產品的周期投入不同的現金量。

（四）全面預算管理應當與企業(yè)戰(zhàn)略相匹配

每個企業(yè)都有自身的發(fā)展需求，也會經歷初創(chuàng)期、增長期、成熟期、衰退期，在不同的發(fā)展時期，有不同的戰(zhàn)略目標，也會有不同的戰(zhàn)略管理重點，尤其是不同的行業(yè)面臨的規(guī)模和行情不同，企業(yè)的組織架構不同，階段管理需要不同，管理模式不同，這些都決定了預算管理的不同。要冷靜分析企業(yè)的管理現狀和實際需求，確定長遠戰(zhàn)略目標、階段性目標、具體目標，并根據企業(yè)的發(fā)展調整不同階段的目標，同時調整企業(yè)的預算管理動向，構建符合企業(yè)內部環(huán)境發(fā)展變化的全面預算管理體系。

六、結語

全面預算管理在高新技術企業(yè)中能夠發(fā)揮重要作用，可以實現企業(yè)的現金流控制，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。雖然目前高新技術企業(yè)還存在一些問題，發(fā)展現狀令人擔憂，但前途是光明的，做好全面預算管理工作，可以幫助企業(yè)迅速增強核心競爭力，占據市場份額。加強全面預算管理，有利于企業(yè)各部門積極參與到經營中，有利于研發(fā)部門更好地協調投入產出，有利于建立健全企業(yè)管理制度，為企業(yè)平穩(wěn)運行提供動力，增強企業(yè)的核心競爭力。因此，高新技術企業(yè)應做好全面預算管理，完善全面預算管理措施。