周剛 大信會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）四川分所

引言

在信息技術(shù)的不斷普及過程中，各行業(yè)的生產(chǎn)模式與管理模式發(fā)生了很大的改變，傳統(tǒng)審計已經(jīng)難以滿足現(xiàn)代企業(yè)的審計需求。因此，在新時代背景下，就需要企業(yè)創(chuàng)新會計審計方式，利用信息化技術(shù)這一先進(jìn)手段，提高審計工作的全面性與高效性，拓寬會計審計范圍，加強(qiáng)對會計審計風(fēng)險因素的掌控度與防控能力，對于保障企業(yè)秩序化推進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)的長期、健康發(fā)展有著極為重要的現(xiàn)實意義。

一、信息化審計的意義

在信息時代背景下，企業(yè)能夠通過新媒體平臺以及互聯(lián)網(wǎng)等方面獲取信息，信息的獲取渠道更加廣泛、獲取內(nèi)容更加多樣，為企業(yè)的決策制定夯實了基礎(chǔ)。但也正因如此，企業(yè)需要面臨更加駁雜的信息內(nèi)容，財務(wù)工作開展期間也會遇到許多阻礙，為了加強(qiáng)審計工作的成效性與效率性，利用審計軟件的功能，能夠加強(qiáng)對會計審計的針對性實施[2]。另外，信息技術(shù)與會計審計的有效結(jié)合，不僅能減少傳統(tǒng)審計工作對人工的依賴，還能降低審計過程中存在的誤差與失誤，一定程度上減少了審計工作的時間成本與人工成本，從而加強(qiáng)了審計工作的高效性與整體質(zhì)量[1]。

二、企業(yè)會計審計風(fēng)險因素分析

（一）企業(yè)會計風(fēng)險

企業(yè)會計風(fēng)險又被稱為賬面風(fēng)險。風(fēng)險是在一定時間和空間環(huán)境中，人們對待某一事物的行為可能導(dǎo)致的危險或損失，它具有一定的客觀性和不確定性。風(fēng)險是指在一定的時期內(nèi)可能發(fā)生的各種結(jié)果的變動程度，是事物本身具有的不確定性，這種不確定性可能會帶來收益，也可能會帶來損失。

會計風(fēng)險源于會計信息失真，而會計信息失真不僅會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，也使得會計人員承擔(dān)法律責(zé)任，還會給社會公眾帶來嚴(yán)重的損失，錯誤的會計信息會使資源配置機(jī)制缺乏效率，誤導(dǎo)資源流向，造成社會資源的浪費(fèi)，不利于社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

會計信息失實將有損于企業(yè)形象，影響企業(yè)的生存和發(fā)展，也會導(dǎo)致嚴(yán)重的社會信任危機(jī)，使各種違法行為有可乘之機(jī)。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)生活的日益復(fù)雜化，會計風(fēng)險與日俱增，有些企業(yè)在利益的驅(qū)動下視會計風(fēng)險于不顧，這些行為對企業(yè)自身、投資者、債權(quán)人以及我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都造成嚴(yán)重?fù)p害，已經(jīng)成為會計領(lǐng)域乃至整個經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中理論界和實務(wù)界共同關(guān)注的問題。

隨著新興產(chǎn)業(yè)不斷增多，為了提高自身的市場競爭力，占據(jù)更多的市場份額，企業(yè)就需要拓展業(yè)務(wù)類型與業(yè)務(wù)范圍。因此，在業(yè)務(wù)項目不斷擴(kuò)大的前提下，審計工作面臨的對象與審計內(nèi)容逐步增多，進(jìn)一步擴(kuò)大了審計風(fēng)險因素的覆蓋面，給審計工作也帶來了一定的風(fēng)險影響。

（二）審計風(fēng)險中審計人員造成的人為風(fēng)險

審計工作的良好開展，必須以審計人員的綜合素質(zhì)為基礎(chǔ)，審計人員的專業(yè)能力在一定程度上與審計結(jié)果的價值體現(xiàn)存在直接關(guān)聯(lián)。在這種情況下，就很容易出現(xiàn)因為審計人員人為失誤或?qū)I(yè)能力不強(qiáng)，導(dǎo)致審計結(jié)果不真實，進(jìn)而出現(xiàn)審計風(fēng)險。在信息時代背景下，會計審計工作涉及的內(nèi)容與范圍更加廣泛，也在很大程度上對審計人員提出了更加嚴(yán)格的要求，審計人員必須具備一定的實踐操作能力與專業(yè)的理論知識能力，確保能夠滿足企業(yè)的會計審計工作需求，也能對審計過程中存在的問題進(jìn)行預(yù)警與策略搭建。但是在實際情況中，許多企業(yè)的會計審計隊伍不健全，審計人員的素質(zhì)水平差異性較強(qiáng)，審計工作的實施效果不明確，導(dǎo)致審計風(fēng)險進(jìn)一步加劇。另外，部分審計人員的工作責(zé)任意識與職業(yè)道德水平有待提高，需要加強(qiáng)審計原則的落實，確保審計風(fēng)險管理的秩序化推進(jìn)。

（三）市場與法律漏洞風(fēng)險

市場經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展正面帶動了企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的提高，但也在很大程度上加劇了行業(yè)間的核心競爭。企業(yè)為了在劇烈的市場競爭中提高市場份額，加強(qiáng)自身的核心競爭力，就需要以科學(xué)的信息化手段拓寬信息獲取途徑，加強(qiáng)信息的質(zhì)量與信息處理效率，在加強(qiáng)自身實力的同時，夯實企業(yè)的發(fā)揮基礎(chǔ)。隨著信息技術(shù)的普及應(yīng)用，會計審計的整體工作模式與審計方法也產(chǎn)生了許多變化，人工審計方式因為其具有的局限性已經(jīng)被時代所拋棄，信息審計方式逐漸成為審計工作的重點[3]。在這種情況下，雖然信息化審計在一定程度上促進(jìn)了審計工作的高效化推進(jìn)，但因為起步時間較晚，信息化審計過程中尚且存在許多不足與問題，不可避免地會遇到許多棘手的困難。為了加強(qiáng)審計工作的進(jìn)一步發(fā)展，部分企業(yè)管理人員會對相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行惡意篡改，導(dǎo)致審計風(fēng)險進(jìn)一步加劇。因為相關(guān)法律制度的不健全，使得難以通過法律手段對審計工作中存在的問題進(jìn)行優(yōu)化整改，進(jìn)一步加劇了會計審計風(fēng)險。企業(yè)會計審計工作開展期間為了抵御風(fēng)險因素，就必須加強(qiáng)對信息技術(shù)的應(yīng)用力度，對企業(yè)面臨的風(fēng)險進(jìn)行有效規(guī)避與整改。

（四）檢查與誤報風(fēng)險

在信息審計進(jìn)行過程中，審計的主要工作手段與載體是計算機(jī)設(shè)備。審計人員將自身獲取到的審計數(shù)據(jù)錄入計算機(jī)系統(tǒng)，系統(tǒng)通過程序操作后會對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，從而得出最終的審計結(jié)果。從某種意義上來說，審計結(jié)果得出的數(shù)據(jù)就是計算機(jī)計算后得出的結(jié)果，在這種情況下如果人工錄入出現(xiàn)失誤，或計算機(jī)硬件及軟件出現(xiàn)故障，則必然會導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生。另外，在審計工作完成后，需要由審計人員對審計結(jié)果進(jìn)行反復(fù)核查，從而確保數(shù)據(jù)的正確性，這又會在很大程度上導(dǎo)致審計風(fēng)險管理的加強(qiáng)。因為計算機(jī)的運(yùn)算方法與人工運(yùn)算方法存在本質(zhì)上的差異，這又會導(dǎo)致財務(wù)報表數(shù)據(jù)生成過程的數(shù)據(jù)可操作性更強(qiáng)，誤報、瞞報審計結(jié)果的現(xiàn)象也會存在。

三、信息化審計的優(yōu)化策略

（一）應(yīng)加強(qiáng)審計人員的專業(yè)能力

信息化審計工作的規(guī)范開展，必須以審計人員的專業(yè)能力為依托。在這種情況下，就需要企業(yè)針對性培養(yǎng)審計人員的專業(yè)能力與工作責(zé)任意識，利用培訓(xùn)學(xué)習(xí)等方式，加強(qiáng)審計人員的信息技術(shù)能力與信息素養(yǎng)，對審計人員的傳統(tǒng)審計思維與工作模式進(jìn)行優(yōu)化轉(zhuǎn)變。企業(yè)在對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)的過程中，需要格外注重審計人員的職業(yè)道德水平培養(yǎng)，確保審計人員能夠?qū)ψ陨砝嬉约捌髽I(yè)利益的客觀關(guān)系進(jìn)行正確認(rèn)知。在此期間，企業(yè)需要利用組織活動的形式，促進(jìn)會計審計人員之間的交流溝通，在集思廣益中拓寬審計思維，交流審計經(jīng)驗，從而使其能夠掌握更多的審計方法與審計模式，滿足現(xiàn)代企業(yè)的會計審計需求[4]。與此同時，企業(yè)也需要針對性制定獎罰機(jī)制，通過對審計人員的工作狀態(tài)、工作完成度以及工作成果的審查，制定考核指標(biāo)，鼓勵、推動審計人員自發(fā)的發(fā)現(xiàn)問題，并利用信息技術(shù)解決審計問題。

（二）應(yīng)靈活運(yùn)用信息技術(shù)，加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的管理力度

會計審計人員的信息技術(shù)能力與審計工作的信息化建設(shè)往往呈現(xiàn)正向的直接關(guān)系。信息時代背景下，企業(yè)的審計數(shù)據(jù)不斷增加，審計人員的工作內(nèi)容與工作壓力不斷增加，審計工作面臨的阻礙也越發(fā)顯著。在這種情況下，就需要加強(qiáng)對現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，實現(xiàn)審計工作的多方面處理，實現(xiàn)審計工作的高效推進(jìn)、秩序建設(shè)。信息化審計前提下，審計工作不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對海量數(shù)據(jù)的會計處理，還能在計算、分析以及審計數(shù)據(jù)統(tǒng)計方面節(jié)省大量的時間成本與人力成本，傳統(tǒng)人工審計工作模式已經(jīng)被有效取代。信息化審計的切實落實，需要審計人員能夠?qū)ΜF(xiàn)代信息技術(shù)以及相關(guān)設(shè)備進(jìn)行靈活應(yīng)用，加強(qiáng)對審計數(shù)據(jù)的科學(xué)化管理。另外，因為現(xiàn)代信息技術(shù)在很大程度上對審計流程進(jìn)行了精簡，極大程度上提高了審計工作效率與質(zhì)量。與此同時，為了實現(xiàn)對審計違規(guī)操作的全面規(guī)避，需要在信息化審計過程中進(jìn)行監(jiān)控管理，規(guī)范審計行為。信息化會計的落實過程中，因為審計人員對于計算機(jī)設(shè)備的依賴程度不斷增加，如果計算機(jī)設(shè)備出現(xiàn)故障，那么審計過程也將會產(chǎn)生一定的風(fēng)險因素。企業(yè)需要利用數(shù)據(jù)核查管理的方式，加強(qiáng)對審計數(shù)據(jù)的審查力度，利用對權(quán)限的設(shè)置，對審計管理系統(tǒng)進(jìn)行全面的優(yōu)化處理，避免人為修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象發(fā)生，加強(qiáng)審核數(shù)據(jù)的全面性與精準(zhǔn)性。

（三）應(yīng)完善會計審計的原則，靈活采取多種審計方式

隨著信息技術(shù)的不斷普及應(yīng)用，對于我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了很大的促進(jìn)作用，會計審計的自動化、信息化發(fā)展趨勢愈發(fā)顯著。因為我國現(xiàn)行的審計法律存在一定不足，以及企業(yè)面臨的惡意競爭與審計人員造成的審計風(fēng)險，企業(yè)就需要利用搭建會計審計原則的方式，加強(qiáng)審計工作的規(guī)范性。在此期間，政府有關(guān)部門需要利用發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)作用，結(jié)合現(xiàn)有的審計工作以及審計制度，對其中存在的問題及時明確并及時整改。另外，企業(yè)還需要搭建行之有效的監(jiān)督制度，對審計工作的實施過程進(jìn)行針對性規(guī)范，從而加強(qiáng)會計審計原則的落實力度，保障會計審計工作能夠按照相關(guān)原則推進(jìn)工作。在進(jìn)行審計工作時，還需要注重信息化審計過程中的合理性與科學(xué)性，進(jìn)一步加強(qiáng)審計工作的信息化建設(shè)?，F(xiàn)代企業(yè)在開展業(yè)務(wù)活動時設(shè)計層面較廣，導(dǎo)致審計工作需要處理的內(nèi)容與對象具有一定的復(fù)雜性，長此以往，審計工作的成本也將更加明顯[5]。會計抽樣方法是會計審計工作中最為常見的審計方式之一，利用這種方法雖然能減少人工審計成本，減少物力消耗，但是因為樣本差異性，使得審計誤差依舊存在。為了保障審計結(jié)果的真實有效，審計人員就需要靈活采取多種審計方式，加強(qiáng)審計數(shù)據(jù)的科學(xué)性與真實性，全面落實信息化審計要求。

（四）應(yīng)制定合理的審計標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)審計執(zhí)行的檢查力度

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革以及新興產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)面臨的審計風(fēng)險更加復(fù)雜多樣。為了減少審計風(fēng)險，加強(qiáng)對信息化審計的落實力度，相關(guān)管理人員需要結(jié)合企業(yè)自身情況，針對性制定審計制度，確保審計制度能夠在風(fēng)險預(yù)防管理方面加強(qiáng)風(fēng)險防控。在信息時代背景下，企業(yè)會計審計工作面臨的挑戰(zhàn)更加嚴(yán)格，會計審計工作更加嚴(yán)峻，更需要借助信息技術(shù)手段，發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，進(jìn)一步制定相關(guān)審計標(biāo)準(zhǔn)，明確審計工作中存在的不足以及相關(guān)風(fēng)險，滿足企業(yè)的審計信息化發(fā)展需求，促進(jìn)企業(yè)的長期、健康發(fā)展。

另外，為了加強(qiáng)審計工作的時效性與全面性，企業(yè)審計部門需要注重審計檢查制度的建設(shè)，對審計的執(zhí)行情況進(jìn)行全過程的檢查與管理，在源頭上實現(xiàn)對審計的全過程監(jiān)控，減少審計風(fēng)險因素。另外，審計人員好需要針對信息技術(shù)的學(xué)習(xí)情況加強(qiáng)考核力度，提高信息技術(shù)操作能力，對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行全面整合后，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的串聯(lián)與收集。結(jié)合企業(yè)的審計特點與現(xiàn)有的信息化建設(shè)情況，針對性搭建設(shè)計信息庫，加強(qiáng)信息資源的調(diào)控與制定，降低審計風(fēng)險。

（五）應(yīng)建設(shè)健全的審計信息化管理制度

信息化審計的執(zhí)行與建設(shè)，與企業(yè)的整體信息化程度有著極為緊密的聯(lián)系，因此，相關(guān)工作人員就需要從企業(yè)的信息建設(shè)情況出發(fā)，實現(xiàn)信息模型的優(yōu)化設(shè)計，調(diào)整審計機(jī)能，實現(xiàn)企業(yè)審計信息模型與企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展之間的有效對接，互相契合，加強(qiáng)企業(yè)信息化審計的信息獲取精準(zhǔn)度與全面性，促進(jìn)企業(yè)信息化建設(shè)模型的有效搭建。與此同時，企業(yè)還需要對各職能部門的業(yè)務(wù)活動開展情況、產(chǎn)品研發(fā)情況、生產(chǎn)情況、投融資活動等方面制定檢測報告，并將相關(guān)的信息數(shù)據(jù)及時錄入到企業(yè)的審計資料庫中。另外，企業(yè)會計審計人員，還需要加強(qiáng)對審計案例的學(xué)習(xí)、收集，整合出案例檔案后，與部門間的審計方案進(jìn)行綜合對比，明確自身方案中存在的不足，加強(qiáng)審計報告與審計方案的完備性，通過信息的有效收集整理，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的信息化建設(shè)，加強(qiáng)信息技術(shù)的有效管理。當(dāng)企業(yè)審計信息化建設(shè)取得一定成效后，企業(yè)工作人員需要以此為基礎(chǔ)實現(xiàn)信息系統(tǒng)端口的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，確保各子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳輸能夠在一致的口徑中進(jìn)行傳輸[6]。企業(yè)審計工作信息化環(huán)境的進(jìn)一步改善，也能側(cè)面帶動企業(yè)審計信息化管理制度的優(yōu)化搭建，順應(yīng)市場發(fā)展與時代發(fā)展，保障審計信息化管理制度能夠幫助企業(yè)信息化建設(shè)提供信息支持。與此同時，審計信息系統(tǒng)的搭建，需要結(jié)合物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、自動化技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)等手段，加強(qiáng)審計分析、項目管理以及審計監(jiān)控等方面的信息采集力度，促進(jìn)信息管理平臺的有效搭建。通過審計管理信息平臺，實現(xiàn)審計工作的標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)展，確保系統(tǒng)之間能夠涵蓋到企業(yè)業(yè)務(wù)財務(wù)的各項環(huán)節(jié)，實現(xiàn)專項審計調(diào)查，加強(qiáng)綜合管理模塊的功能實現(xiàn)。

結(jié)語

綜上所述，隨著我國信息技術(shù)的不斷發(fā)展以及市場經(jīng)濟(jì)的不斷改革，導(dǎo)致企業(yè)會計審計的信息化、自動化發(fā)展規(guī)模越發(fā)強(qiáng)大。在新時代背景下，企業(yè)面臨的審計風(fēng)險更加復(fù)雜多樣，為了實現(xiàn)會計審計的信息化建設(shè)，就需要企業(yè)加強(qiáng)審計人員的專業(yè)能力、靈活運(yùn)用信息技術(shù)，加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的管理力度、完善會計審計的原則，靈活采取多種審計方式、制定合理的審計標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)審計執(zhí)行的檢查力度、建設(shè)健全的審計信息化管理制度，推動會計審計的高效發(fā)展。