摘?要：經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，建筑企業(yè)需要面對(duì)更多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包含法律風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、稅負(fù)增加、合同風(fēng)險(xiǎn)等，給企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來(lái)不良影響及安全威脅。為了有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)，合理明確相關(guān)工作的重要性，通過(guò)健全法律法規(guī)、加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理、重視材料供應(yīng)商選擇、合理拆分合同等方式，構(gòu)建健全的納稅籌劃體系，進(jìn)而在新稅制實(shí)行的背景下形成增值稅抵扣鏈條，滿(mǎn)足國(guó)家稅收政策的基本要求。此外，不斷提升稅務(wù)籌劃人員的專(zhuān)業(yè)能力和綜合素質(zhì)，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)與稅務(wù)管理部門(mén)的有效溝通，為提升建筑企業(yè)納稅籌劃水平奠定良好基礎(chǔ)，推動(dòng)建筑行業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2023）09-0062-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.09.062

1?建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中需要面對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.1?法律風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的主要影響

建筑企業(yè)有著一定的特殊性，在經(jīng)營(yíng)管理中受到多種因素的影響避免不了會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在法律風(fēng)險(xiǎn)方面的表現(xiàn)較為突出。為了滿(mǎn)足民生發(fā)展中對(duì)建筑物的更多需求，建筑企業(yè)不斷擴(kuò)大建筑工程建設(shè)規(guī)模，涉及的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、業(yè)務(wù)活動(dòng)類(lèi)型呈多元化趨勢(shì)，且復(fù)雜性強(qiáng)，尤其在開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，需要面對(duì)較高的法律風(fēng)險(xiǎn)，一旦建筑企業(yè)沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，很容易造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。此外，部分建筑企業(yè)為了讓自身的工程項(xiàng)目能夠達(dá)到稅收優(yōu)惠要求，通常會(huì)選擇落實(shí)稅務(wù)籌劃工作的方式達(dá)到調(diào)整的目的，但是如果實(shí)際調(diào)整不符合相關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)重的情況下，企業(yè)會(huì)承擔(dān)相應(yīng)的刑事責(zé)任。

1.2?籌資風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的主要影響

建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展及工程建設(shè)過(guò)程中離不開(kāi)大量資金的支持，為了保障各項(xiàng)資金的充足，需要采用籌集資金的方式滿(mǎn)足實(shí)際發(fā)展需求。但是開(kāi)展資金籌集工作時(shí)，雖然在一定程度上為各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展提供了保障，但是需要面臨較大的籌資風(fēng)險(xiǎn)，容易對(duì)建筑企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展造成不良影響。例如，現(xiàn)代化發(fā)展對(duì)建筑企業(yè)的要求越來(lái)越高，同時(shí)城市化建設(shè)進(jìn)程中，大量人口涌入城市，只有不斷增加建筑物的數(shù)量才能達(dá)到發(fā)展要求。而面對(duì)越來(lái)越大的資金缺口，部分建筑企業(yè)需要自行墊付部分資金，不僅給企業(yè)內(nèi)部的資金流帶來(lái)不良影響，還增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此種發(fā)展背景下，納稅籌劃需要面對(duì)更大的壓力和負(fù)擔(dān)。

1.3?稅負(fù)增加帶來(lái)的主要影響

在建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，需要的納稅額也有明顯的增多，需要結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展情況和基本需求進(jìn)行納稅，難免會(huì)帶來(lái)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。除此之外，在有關(guān)部門(mén)稅務(wù)政策不斷發(fā)生變化的背景下，不僅容易增加對(duì)納稅籌劃的不良影響，還會(huì)在稅務(wù)籌劃不科學(xué)的情況下帶來(lái)更高的稅務(wù)成本，無(wú)法實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。與此同時(shí)，部分建筑企業(yè)缺少對(duì)材料供應(yīng)商的重視，針對(duì)材料采購(gòu)方面體現(xiàn)出一定的盲目性，由于缺乏合理性增加了稅務(wù)成本。例如，部分建筑企業(yè)在選擇材料供應(yīng)商時(shí)，缺乏前期的市場(chǎng)調(diào)查意識(shí)，通常以工作經(jīng)驗(yàn)為依據(jù)，或者以成本控制為出發(fā)點(diǎn)選擇材料供應(yīng)商，沒(méi)有考慮供應(yīng)商的納稅人類(lèi)型及資質(zhì)信譽(yù)狀況，導(dǎo)致材料采購(gòu)方案缺乏科學(xué)性，增加了建筑企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

1.4 合同風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的主要影響

建筑企業(yè)進(jìn)行工程項(xiàng)目建設(shè)的過(guò)程中，需要與不同的利益相關(guān)方簽訂相應(yīng)的合同，在合同中設(shè)定各類(lèi)約束各方行為的條款，確保每項(xiàng)工作都能得到規(guī)范化管理。此外，合同是建筑企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的重要基礎(chǔ)和依據(jù)，如果存在合同內(nèi)容不合理、合同簽訂不規(guī)范等情況，不僅會(huì)影響到各相關(guān)方的合法權(quán)益，還會(huì)在一定程度上阻礙建筑企業(yè)納稅籌劃工作的落實(shí)，導(dǎo)致出現(xiàn)合同糾紛和法律訴訟，無(wú)法保證建筑工程建設(shè)施工的順利開(kāi)展。例如，在部分企業(yè)中，因?yàn)榫幹坪贤瑫r(shí)在工程設(shè)計(jì)、材料采購(gòu)等方面缺少規(guī)范性的條款，使合同整體體現(xiàn)出不科學(xué)性，直接影響企業(yè)的稅率選擇，所以增加了企業(yè)的稅收成本。

2?建筑企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)納稅籌劃工作的對(duì)策

2.1?健全納稅籌劃法律法規(guī)，構(gòu)建健全的納稅籌劃體系

2.1.1?增強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃的合法性

作為建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，應(yīng)該增強(qiáng)崗位工作意識(shí)，提高對(duì)自身工作內(nèi)容的重視，充分發(fā)揮積極性和主觀能動(dòng)性，強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的合理控制，保證稅務(wù)籌劃工作可以得到全方位落實(shí)，降低建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)建筑企業(yè)的健康有序發(fā)展。此外，需要始終堅(jiān)持終身學(xué)習(xí)的基本原則，加強(qiáng)對(duì)最新稅務(wù)籌劃政策的學(xué)習(xí)和理解，提高建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范性，在此基礎(chǔ)上，有關(guān)部門(mén)應(yīng)該不斷完善相關(guān)的法律法規(guī)，要求企業(yè)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定落實(shí)稅務(wù)籌劃工作，強(qiáng)化各項(xiàng)工作的合法性，從而得到健全的稅務(wù)籌劃體系。

2.1.2?合理優(yōu)化內(nèi)部稅務(wù)籌劃組織結(jié)構(gòu)，構(gòu)建業(yè)財(cái)融合一體化系統(tǒng)

開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，除了需要完善的法律法規(guī)作為基礎(chǔ)依據(jù)外，還應(yīng)該增強(qiáng)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)調(diào)整和優(yōu)化意識(shí)，合理明確、劃分不同崗位的責(zé)任，監(jiān)督相關(guān)工作人員履行自身義務(wù)，強(qiáng)化納稅籌劃工作的實(shí)效性。內(nèi)部崗位設(shè)置的過(guò)程中，需始終堅(jiān)持相互約束的基本原則，進(jìn)而通過(guò)不同崗位之間的監(jiān)督及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的主要問(wèn)題，采取有效措施做好科學(xué)處理，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避水平。此外，加強(qiáng)納稅籌劃人員與企業(yè)不同部門(mén)之間的聯(lián)系，積極參與到各類(lèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，深度落實(shí)業(yè)財(cái)融合工作，在了解業(yè)務(wù)活動(dòng)流程及資金流動(dòng)情況的前提下，有助于編制科學(xué)完善的納稅籌劃方案。與此同時(shí)，為了提高信息共享效率，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)先進(jìn)科學(xué)技術(shù)的有效利用，構(gòu)建高效的信息系統(tǒng)，打破不同部門(mén)之間存在的信息壁壘，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)信息資源共享，讓相關(guān)工作的開(kāi)展與落實(shí)更加透明化和公開(kāi)化。

2.2?增強(qiáng)科學(xué)管理發(fā)票意識(shí)，加大增值稅發(fā)票的獲取力度

2.2.1?提高對(duì)發(fā)票管理工作的重視，建立完善的發(fā)票管理機(jī)制

針對(duì)建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，與發(fā)票管理之間存在密切聯(lián)系，一旦企業(yè)出現(xiàn)發(fā)票管理不合理等情況，會(huì)增加偽造發(fā)票、丟失發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)，一定程度上對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展造成不良影響。為此，應(yīng)該提高對(duì)發(fā)票管理的重視，認(rèn)真分析影響建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素，有針對(duì)性地編制處理方案，推動(dòng)建筑行業(yè)的有序發(fā)展。企業(yè)的有關(guān)管理人員應(yīng)該嚴(yán)格按照行業(yè)規(guī)范要求開(kāi)具、管理發(fā)票，結(jié)合實(shí)際情況制定管理規(guī)劃，強(qiáng)化發(fā)票管理工作的有效性。此外，為了保證相關(guān)工作開(kāi)展的過(guò)程中擁有合理依據(jù)，應(yīng)該構(gòu)建健全的分類(lèi)管理體系，結(jié)合對(duì)不同業(yè)務(wù)類(lèi)型的分析，采用相應(yīng)的發(fā)票管理方式，提高發(fā)票檢查和使用過(guò)程中的便利性，支持、配合稅務(wù)籌劃工作的有序開(kāi)展，提升建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展水平。

2.2.2?科學(xué)明確發(fā)票管理的主要任務(wù)，強(qiáng)化對(duì)增值稅發(fā)票的理解

除了基礎(chǔ)的發(fā)票管理機(jī)制外，企業(yè)應(yīng)該明確稅額抵扣環(huán)節(jié)的重要地位，要求納稅籌劃人員圍繞相關(guān)內(nèi)容落實(shí)發(fā)票管理工作，重視增值稅專(zhuān)用發(fā)票的獲取，為企業(yè)提高稅額抵扣額度，減少稅費(fèi)繳納，以合法合規(guī)為前提實(shí)現(xiàn)成本控制，同時(shí)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。為進(jìn)一步強(qiáng)化發(fā)票管理的實(shí)效性，需認(rèn)真分析增值稅發(fā)票的基本特點(diǎn)，包含種類(lèi)、時(shí)效等，為構(gòu)建完善的納稅籌劃體系奠定良好基礎(chǔ)，不斷提升納稅籌劃人員的發(fā)票管理水平，以防因此項(xiàng)工作中的疏忽和漏洞引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的安全性和可靠性。

2.3?重視建筑材料供應(yīng)商選擇環(huán)節(jié)，強(qiáng)化材料采購(gòu)方式的有效性

建筑材料不僅是工程建設(shè)過(guò)程中的基礎(chǔ)保障，還涉及相對(duì)較多的資金投入，在工程建設(shè)的整體成本中占據(jù)約65%的比例，納稅籌劃人員應(yīng)該在實(shí)際工作中將施工材料作為重點(diǎn)管控內(nèi)容。應(yīng)立足材料采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，強(qiáng)化對(duì)整個(gè)材料采購(gòu)流程的監(jiān)督，了解供應(yīng)商的選擇環(huán)節(jié)，依據(jù)供應(yīng)商的類(lèi)型明確納稅籌劃方向，確保所選稅率的合理性。由此可見(jiàn)，材料供應(yīng)商是直接影響稅率的主要因素之一，納稅人的性質(zhì)決定了采購(gòu)建筑材料納稅額度，例如，如果選擇的材料供應(yīng)商在材料報(bào)價(jià)中含有稅價(jià)，建筑企業(yè)應(yīng)選擇一般納稅人開(kāi)展材料采購(gòu)工作，因?yàn)橹挥胁捎么朔N方式才能獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，幫助企業(yè)減少稅務(wù)成本；而材料供應(yīng)商有不同的報(bào)價(jià)時(shí)，建筑企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)凈現(xiàn)金流量值的重視，納稅人員需要提前做好工作規(guī)劃，選擇科學(xué)的方式落實(shí)相關(guān)計(jì)算工作，優(yōu)先選擇能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)助力的供應(yīng)商進(jìn)行合作，有利于企業(yè)緩解稅務(wù)壓力，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。

2.4?增強(qiáng)科學(xué)簽訂拆分合同意識(shí)，充分利用EPC合同拆分方式

合同在建筑企業(yè)進(jìn)行工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中發(fā)揮重要作用，需要加強(qiáng)與實(shí)際情況的有機(jī)結(jié)合，以國(guó)家出臺(tái)的最新稅收政策為基礎(chǔ)，嚴(yán)格按照最新的建筑合同管理制度編制科學(xué)規(guī)范的合同管理方案，強(qiáng)化合同管理的規(guī)范性。同時(shí)，為了達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的，應(yīng)該積極采用簽訂拆分合同的方式，具體指企業(yè)需要在開(kāi)展招投標(biāo)工作前認(rèn)真分析不同工作的進(jìn)展，做好項(xiàng)目收益的預(yù)測(cè)。例如，相關(guān)工作人員應(yīng)該分析項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)收益與項(xiàng)目收益目標(biāo)之間的差距，明確出現(xiàn)較大偏差的原因，及時(shí)做好有效處理。此外，開(kāi)展合同條款簽訂工作時(shí)，應(yīng)該圍繞最新的稅收政策對(duì)合同進(jìn)行合理拆分，提高對(duì)保護(hù)性條款的重視，確保在科學(xué)控制成本的同時(shí)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，緩解企業(yè)面臨的稅負(fù)壓力。為實(shí)現(xiàn)以上目標(biāo)，應(yīng)增強(qiáng)EPC合同拆分方式應(yīng)用意識(shí)，有助于提升項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)收益分析水平，提高預(yù)測(cè)結(jié)果的準(zhǔn)確性，為有效的合同管理提供便利，強(qiáng)化納稅籌劃工作的可靠性。

3?進(jìn)一步提升建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范及納稅籌劃水平的路徑分析

3.1?提升納稅籌劃人員綜合素質(zhì)，合理明確崗位工作流程

納稅籌劃人員的專(zhuān)業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)直接影響納稅籌劃工作的效率與質(zhì)量，建筑企業(yè)應(yīng)該提高對(duì)納稅籌劃人員的要求，加強(qiáng)高素質(zhì)納稅籌劃隊(duì)伍建設(shè)。因此，針對(duì)現(xiàn)有的納稅籌劃人員應(yīng)該定期組織參加專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn)，不僅需要學(xué)習(xí)基礎(chǔ)理論知識(shí)，還要在了解最新稅收政策的基礎(chǔ)上提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)測(cè)和防控能力，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制思維。為了保證納稅籌劃工作人員的綜合素質(zhì)可以滿(mǎn)足建筑企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求，需建立完善的高端人才引進(jìn)機(jī)制，要求擁有與崗位工作相符的專(zhuān)業(yè)、學(xué)歷和工作經(jīng)驗(yàn)，可以在實(shí)際工作中熟練運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，真正幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和降低稅負(fù)壓力。除此之外，合理明確崗位工作流程，一旦在工作中發(fā)現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該及時(shí)向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)提交報(bào)告，結(jié)合具體指示做好有效處理，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。

3.2?增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)，構(gòu)建高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

為了保證建筑企業(yè)可以有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警意識(shí)，建立科學(xué)的預(yù)警機(jī)制，構(gòu)建高效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，為企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供基礎(chǔ)支持，以此為前提創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。企業(yè)應(yīng)該依據(jù)實(shí)際情況、重要決策建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)不同部門(mén)工作人員的正確引導(dǎo)，監(jiān)督其嚴(yán)格按照規(guī)章制度落實(shí)自身崗位工作，不斷提高納稅籌劃工作質(zhì)量。此外，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的偏頗執(zhí)法、投資扭曲等不良行為，應(yīng)該加大懲處力度，充分體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的實(shí)際作用。與此同時(shí)，增強(qiáng)各項(xiàng)工作的實(shí)時(shí)監(jiān)控意識(shí)，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益造成的不良影響。

3.3?加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通，實(shí)時(shí)掌握稅收政策變化

立足于經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度，建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中與稅務(wù)部門(mén)之間存在一定的差異，主要體現(xiàn)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，兩者在認(rèn)識(shí)上有著區(qū)別。出現(xiàn)以上情況的主要原因是企業(yè)通常會(huì)以降低稅務(wù)壓力、創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，而稅務(wù)部門(mén)的工作目的是為保障國(guó)家財(cái)政收入提供服務(wù)。由此可見(jiàn)，建筑企業(yè)與稅務(wù)部門(mén)之間存在一定的沖突，無(wú)法形成一致的工作目標(biāo)。為此，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通交流，了解最新的稅收優(yōu)惠政策及相關(guān)要求，強(qiáng)化與國(guó)家出臺(tái)法律法規(guī)的融合，有針對(duì)性地編制、修訂、完善納稅籌劃工作規(guī)劃，避免出現(xiàn)偷稅、避稅等違法行為，強(qiáng)化納稅籌劃工作的實(shí)效性。

4?結(jié)論

在新時(shí)期的發(fā)展背景下，稅收政策在不斷發(fā)生變化，市場(chǎng)環(huán)境也變得更加復(fù)雜，而在建筑工程項(xiàng)目不斷擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的過(guò)程中，建筑企業(yè)在面對(duì)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)要應(yīng)對(duì)更多挑戰(zhàn)，如資金風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。需要增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)，結(jié)合對(duì)實(shí)際情況的分析編制科學(xué)完善的納稅籌劃方案，從而達(dá)到降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，避免對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展造成不良影響，推動(dòng)建筑行業(yè)的健康有序發(fā)展，在保證不違反法律規(guī)定的前提下創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。

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［作者簡(jiǎn)介］張慧敏（1978—），女，漢族，黑龍江哈爾濱人，本科，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、納稅籌劃財(cái)務(wù)管理。