黃莉 韓雅儒 鄭晨虹 張?jiān)婙Q

摘?要：在當(dāng)前外部新形勢(shì)和電力企業(yè)內(nèi)部高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型期的雙重背景下，加強(qiáng)資源要素投入產(chǎn)出綜合效能評(píng)估，是電力企業(yè)精益管理、提質(zhì)增效的有效途徑和必要手段。文章以國(guó)網(wǎng)福建省電力有限公司為例，通過強(qiáng)化業(yè)財(cái)融合，細(xì)化投入產(chǎn)出分析載體，建立“五力三效”效能指標(biāo)體系，搭建效能評(píng)估輔助平臺(tái)，開展多層級(jí)投入產(chǎn)出評(píng)價(jià)分析，系統(tǒng)構(gòu)建了投入產(chǎn)出效能評(píng)估體系與管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了資源投入事前、事中和事后全過程閉環(huán)管控，進(jìn)一步優(yōu)化資源投向，提高投入產(chǎn)出效率，服務(wù)公司高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；投入產(chǎn)出；“五力三效”

中圖分類號(hào)：F276.1文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2023）09-0074-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2023.09.074

1?探索與實(shí)踐背景

當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展環(huán)境面臨復(fù)雜深刻變化。一是國(guó)資國(guó)企改革向縱深推進(jìn)、輸配電價(jià)與電力體制改革持續(xù)深化、行業(yè)監(jiān)管逐步趨嚴(yán)趨緊，要求電網(wǎng)企業(yè)統(tǒng)籌穩(wěn)投資、降成本、提效益、促改革等多元目標(biāo)要求，著力提升投入產(chǎn)出率、資產(chǎn)利用率和成本支出效果。二是國(guó)家“雙碳”目標(biāo)實(shí)現(xiàn)成為電網(wǎng)企業(yè)新發(fā)展階段面臨的重大歷史任務(wù)，新型電力體系建設(shè)將帶動(dòng)新能源配套電網(wǎng)及相關(guān)投資大幅攀升，企業(yè)成本效益管理難度不斷提高。三是國(guó)務(wù)院國(guó)資委部署推進(jìn)中央企業(yè)創(chuàng)建世界一流示范企業(yè)，對(duì)高質(zhì)量發(fā)展提出了更高要求，但電網(wǎng)企業(yè)大而不強(qiáng)、大而不優(yōu)的問題依然存在，迫切需要提高全要素生產(chǎn)率，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)涵式增長(zhǎng)。四是國(guó)網(wǎng)公司部署推進(jìn)“一體四翼”，要求電網(wǎng)企業(yè)強(qiáng)化投入產(chǎn)出意識(shí)，加快實(shí)現(xiàn)精益化轉(zhuǎn)型升級(jí)。

為適應(yīng)內(nèi)外部形勢(shì)新變化，支持和服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)需統(tǒng)籌發(fā)展多元目標(biāo)，系統(tǒng)構(gòu)建投入產(chǎn)出效能評(píng)估體系，客觀量化資源要素投入產(chǎn)出效率、效益和效果，實(shí)現(xiàn)資源投入事前、事中和事后全過程閉環(huán)管控，進(jìn)一步優(yōu)化資源投向，促進(jìn)資源要素精準(zhǔn)配置與提質(zhì)增效。

2?投入產(chǎn)出效能評(píng)估體系的構(gòu)建

按照“分層評(píng)價(jià)、多維分析、縱向穿透、逐步推進(jìn)”總體思路，通過明確各層級(jí)投入產(chǎn)出效能評(píng)估對(duì)象，以“可量化、可考核、易選取”為原則，科學(xué)建立“五力三效”效能指標(biāo)體系，梳理固化投入歸集分?jǐn)傄?guī)則，搭建效能評(píng)估輔助平臺(tái)，研究效能評(píng)估結(jié)果應(yīng)用，強(qiáng)化應(yīng)用場(chǎng)景推廣，實(shí)現(xiàn)適應(yīng)監(jiān)管要求、賦能業(yè)務(wù)發(fā)展、優(yōu)化資源配置、提升精益管理的目標(biāo)。

2.1?確定投入產(chǎn)出效能評(píng)估對(duì)象

按照分層評(píng)價(jià)原則，分層級(jí)理順組織層、資產(chǎn)層、項(xiàng)目層評(píng)估對(duì)象，區(qū)分不同層級(jí)開展評(píng)估需求差異分析，支撐效能指標(biāo)體系構(gòu)建。組織層方面，以省、市、縣和供電所為評(píng)估對(duì)象，實(shí)現(xiàn)多級(jí)穿透分析；資產(chǎn)層方面，參照營(yíng)銷服務(wù)、設(shè)備管理及投資規(guī)劃網(wǎng)格化專業(yè)管理趨勢(shì)，統(tǒng)籌考慮建設(shè)運(yùn)維、項(xiàng)目投入承載主體等因素，選取設(shè)備網(wǎng)格資產(chǎn)組作為評(píng)估對(duì)象；項(xiàng)目層方面，以類項(xiàng)目化管理費(fèi)用支出及綜合計(jì)劃項(xiàng)目為評(píng)估對(duì)象。

2.2?建立各層級(jí)投入歸集分?jǐn)傄?guī)則

清晰合理的投入歸類是開展投入產(chǎn)出效能評(píng)估的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。為全面量化投入要素，需整合業(yè)財(cái)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)資源，銜接多維精益核算、標(biāo)準(zhǔn)成本深化應(yīng)用、電網(wǎng)設(shè)備生產(chǎn)成本精益管理工作，按照投入資源不同形式劃分，對(duì)組織層、資產(chǎn)層、項(xiàng)目層的不同對(duì)象，梳理制定歸集分?jǐn)傄?guī)則。

組織層方面。按照不同性質(zhì)劃分，分為資本性投入和成本性投入。資本性投入按照受益資產(chǎn)對(duì)象直接歸集；成本性投入按照項(xiàng)目化成本、類項(xiàng)目化成本、自營(yíng)人工成本三類進(jìn)行歸集分?jǐn)?。按照不同層?jí)劃分，對(duì)省、市、縣公司層級(jí)可從業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)根據(jù)組織架構(gòu)自動(dòng)獲取數(shù)據(jù)。對(duì)供電所層級(jí)，以直接歸集為主，針對(duì)無法歸集的成本，以成本動(dòng)因?yàn)榉謹(jǐn)傄?guī)則，充分運(yùn)用多維精益核算系統(tǒng)，自動(dòng)歸集至供電所。

資產(chǎn)層方面。對(duì)有明確獨(dú)立歸屬對(duì)象的直接歸集；對(duì)多個(gè)資產(chǎn)共同耗用的成本，運(yùn)用作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本，依托多維精益核算系統(tǒng)，取得資產(chǎn)對(duì)應(yīng)作業(yè)動(dòng)因，實(shí)現(xiàn)材料、檢修、人工和其他運(yùn)營(yíng)費(fèi)用在資產(chǎn)層上自動(dòng)歸集分?jǐn)偂?/p>

項(xiàng)目層方面。從投入目的、投入方向、項(xiàng)目類型三個(gè)維度，開展項(xiàng)目特征標(biāo)簽化分類管理，支撐項(xiàng)目投入穿透分析。投入目的維度，設(shè)立保障性、完善性、提升性三類投入特性。投入方向維度，建立戰(zhàn)略性、經(jīng)營(yíng)性、政策性、安全性、服務(wù)性投入屬性。項(xiàng)目類型維度，參照綜合計(jì)劃分類規(guī)定，劃分主網(wǎng)、配網(wǎng)、生產(chǎn)技改、固定資產(chǎn)零購(gòu)、輔助技改、小型基建、數(shù)字化、營(yíng)銷和研究開發(fā)。同時(shí)，根據(jù)每類項(xiàng)目具體功能，細(xì)分功能標(biāo)簽。比如：對(duì)配網(wǎng)項(xiàng)目功能細(xì)分為供電能力、供電質(zhì)量、供電可靠性、網(wǎng)架結(jié)構(gòu)、智能化水平、新能源建設(shè)、滿足新增負(fù)荷供電需求、裝備水平等二級(jí)標(biāo)簽。

2.3?搭建“五力三效”效能評(píng)估體系

從“五力”和“三效”兩個(gè)維度對(duì)效能指標(biāo)遴選識(shí)別?！拔辶Α卑ūＵ狭Α⒏?jìng)爭(zhēng)力、運(yùn)營(yíng)力、財(cái)力、發(fā)展力。其中：保障力體現(xiàn)電網(wǎng)為客戶提供的保障能力，以及企業(yè)為社會(huì)提供的保障能力；競(jìng)爭(zhēng)力體現(xiàn)企業(yè)自身所具備的核心競(jìng)爭(zhēng)能力；運(yùn)營(yíng)力反映企業(yè)和電網(wǎng)日常運(yùn)營(yíng)的總體狀況；財(cái)力體現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況；發(fā)展力體現(xiàn)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Α！叭А卑省⑿б?、效果。效率包含設(shè)備運(yùn)行、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等方面；效益包含償債、盈利等方面；效果包含核心競(jìng)爭(zhēng)、市場(chǎng)開拓等方面。

按照“可量化、可考核、易選取”的原則，分別在組織層、資產(chǎn)層和項(xiàng)目層構(gòu)建效能評(píng)估指標(biāo)體系，并打通業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)鏈路，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)在線獲取。

組織層方面。根據(jù)不同層級(jí)和形式，明確差異化評(píng)估需求，融合企業(yè)負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)考核、高質(zhì)量發(fā)展、內(nèi)部模擬市場(chǎng)、世界一流管理對(duì)標(biāo)等指標(biāo)體系，遴選與識(shí)別出監(jiān)管關(guān)注、績(jī)效考核重點(diǎn)、數(shù)據(jù)來源可靠、符合公司戰(zhàn)略的指標(biāo)，從而形成省-市-縣-供電所多級(jí)組織“五力三效”指標(biāo)體系。

資產(chǎn)層方面。以網(wǎng)格為主體，綜合考慮網(wǎng)格建設(shè)、運(yùn)維、供電服務(wù)及管理功能，選取12個(gè)指標(biāo)。通過德爾菲法，確認(rèn)各指標(biāo)權(quán)重，然后使用“數(shù)據(jù)歸一化”評(píng)分規(guī)則，將各種指標(biāo)指數(shù)轉(zhuǎn)化效能得分。

項(xiàng)目層方面。開展“三維”投入標(biāo)簽設(shè)計(jì)，從投入方向、投入目的及立項(xiàng)原因三個(gè)維度，開展資本性項(xiàng)目特征標(biāo)簽化設(shè)計(jì)。通過組合標(biāo)簽?zāi)Ｊ剑瑢?duì)資本性項(xiàng)目進(jìn)行清晰畫像，支撐項(xiàng)目投入穿透分析。

2.4?打造投入產(chǎn)出效能評(píng)估輔助平臺(tái)

為實(shí)現(xiàn)各層級(jí)投入效能數(shù)字化、精細(xì)化和可視化，支撐投入產(chǎn)出結(jié)果落地應(yīng)用，需全面打造投入產(chǎn)出效能評(píng)估輔助平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)組織層效能評(píng)估總覽及穿透分析。具體功能包括：投入整體展示。可按照層級(jí)展示評(píng)估對(duì)象整體投入趨勢(shì)，并提供組織、動(dòng)因等穿透分析功能，實(shí)現(xiàn)效能總體情況分析。智能經(jīng)營(yíng)畫像。構(gòu)建投入產(chǎn)出象限圖，并基于波士頓矩陣?yán)碚?，形成“?yōu)質(zhì)型、發(fā)展型、穩(wěn)定型、潛力型以及緩慢型”的“五型”經(jīng)營(yíng)畫像。效能動(dòng)因分析。基于效能投入評(píng)估結(jié)果，按照組織和動(dòng)因進(jìn)行穿透分析，精準(zhǔn)定位經(jīng)營(yíng)薄弱點(diǎn)，從根源找出效能改善策略，引導(dǎo)資源精準(zhǔn)配置。決策輔助工具。圍繞投資決策和項(xiàng)目可研，分別打造輔助工具，輔助預(yù)算人員完成投資分配方案，輔助評(píng)審人員對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性及必要性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.5?建立效能評(píng)估應(yīng)用體系

基于效能評(píng)估模型及輔助平臺(tái)，打造“組織層-資產(chǎn)層-項(xiàng)目層”組合型效能評(píng)估應(yīng)用體系，實(shí)現(xiàn)資源投入事前、事中和事后全過程閉環(huán)管控，進(jìn)一步優(yōu)化資源投向，促進(jìn)資源要素精準(zhǔn)配置。主要包括以下五方面。

輔助預(yù)算資源分配。根據(jù)投入產(chǎn)出效能評(píng)估結(jié)果，形成組織層各評(píng)估對(duì)象的經(jīng)營(yíng)畫像，清晰反映不同組織產(chǎn)出“三效”優(yōu)勢(shì)和短板，輔助年度預(yù)算安排及年中預(yù)算調(diào)整。

融入內(nèi)部模擬市場(chǎng)。將投入產(chǎn)出效能評(píng)估工作內(nèi)嵌融入公司內(nèi)部模擬市場(chǎng)評(píng)價(jià)，橫向上對(duì)比衡量不同組織主體投入產(chǎn)出效能，形成同級(jí)組織效能產(chǎn)出比較；縱向上定位經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)，定位提升方向。

提供項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性審查輔助工具。分項(xiàng)目類別在可研方案的必要性和預(yù)期成果中固化效能指標(biāo)，設(shè)置不同指標(biāo)閾值下限，輔助項(xiàng)目審查人員更加客觀評(píng)估項(xiàng)目立項(xiàng)必要性和經(jīng)濟(jì)性，提高項(xiàng)目入庫質(zhì)量。

支撐項(xiàng)目投入產(chǎn)出后評(píng)價(jià)。通過對(duì)比項(xiàng)目實(shí)施前后投入產(chǎn)出結(jié)果，對(duì)比實(shí)際投資效益與預(yù)測(cè)效益，開展投入后評(píng)價(jià)；對(duì)類項(xiàng)目化管理費(fèi)用，檢驗(yàn)同類別費(fèi)用產(chǎn)出成效，分析資源耗費(fèi)并查找偏差原因，形成預(yù)算閉環(huán)。

開展資產(chǎn)組規(guī)律性投入分析。結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)成本深化應(yīng)用、電網(wǎng)設(shè)備生成成本精益化管理等工作，對(duì)同規(guī)模資產(chǎn)組、同類型資產(chǎn)的投入產(chǎn)出效能評(píng)估，研究投入產(chǎn)出規(guī)律，形成專項(xiàng)分析報(bào)告，輔助投資決策。

3?實(shí)踐成效

3.1?建立了效能評(píng)估“一體系”，實(shí)現(xiàn)效能精準(zhǔn)評(píng)價(jià)

綜合考慮企業(yè)“發(fā)展力、運(yùn)營(yíng)力、保障力、競(jìng)爭(zhēng)力、財(cái)力”情況以及“效益、效率、效果”三方面產(chǎn)出情況，構(gòu)建形成符合電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的“五力三效”效能評(píng)估體系，實(shí)現(xiàn)組織層、資產(chǎn)層、項(xiàng)目層效能精準(zhǔn)評(píng)價(jià)，能夠引導(dǎo)各層級(jí)準(zhǔn)確把握投入產(chǎn)出內(nèi)涵，樹立綜合效益與全要素效益理念，實(shí)現(xiàn)投入產(chǎn)出成效清晰化、投資安排科學(xué)合理化和業(yè)務(wù)管理精益化。

3.2?構(gòu)建了效能展示“一平臺(tái)”，實(shí)現(xiàn)效能全景解析

基于數(shù)字輔助平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)投入產(chǎn)出可視化，可按照安全、政策、經(jīng)營(yíng)三種維度對(duì)投入情況進(jìn)行穿透分析，明確資源投入方向。同時(shí)，智能化創(chuàng)建經(jīng)營(yíng)畫像，通過組織、動(dòng)因等穿透分析功能，精準(zhǔn)定位各層級(jí)經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán)節(jié)和管理短板，自下而上全面提升公司投入產(chǎn)出效益，激發(fā)比學(xué)趕超潛力。

3.3?打造了效能應(yīng)用“一張網(wǎng)”，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理閉環(huán)

通過投入產(chǎn)出效能分析穿透、定位癥結(jié)和整改解決，實(shí)現(xiàn)資源投入事前、事中和事后全過程閉環(huán)管控。事前輔助資源分配決策，通過多層嚴(yán)控預(yù)算分配機(jī)制，可引導(dǎo)預(yù)算精準(zhǔn)投向，支撐“應(yīng)投多少”精準(zhǔn)投資策略；事中優(yōu)化項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性審查，完善了“怎么投好”的投資管控機(jī)制，促進(jìn)項(xiàng)目管理部門提高可研深度，輔助項(xiàng)目審查人員更加客觀評(píng)估項(xiàng)目立項(xiàng)必要性和經(jīng)濟(jì)性，提高項(xiàng)目入庫質(zhì)量；事后應(yīng)用于多層級(jí)投入產(chǎn)出分析評(píng)價(jià)，通過對(duì)比項(xiàng)目實(shí)施前后投入產(chǎn)出結(jié)果，對(duì)比實(shí)際投資效益與預(yù)測(cè)效益，反向輔助項(xiàng)目?jī)?chǔ)備、立項(xiàng)、下達(dá)等全流程，形成精準(zhǔn)投資閉環(huán)管控。

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［作者簡(jiǎn)介］黃莉（1978—），女，漢族，福建福州人，高級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)；韓雅儒（1994—），女，漢族，福建福州人，工程師，研究方向：投資與成本管理；鄭晨虹（1991—），女，漢族，福建福州人，工程師，研究方向：投資與成本管理；張?jiān)婙Q（1993—），男，漢族，福建三明人，工程師，研究方向：投資與成本管理。