熊琦

摘要：資金管理是企業(yè)管理活動(dòng)中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，其不僅能夠客觀反映企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，更會(huì)影響到企業(yè)日后的生存與發(fā)展。建筑施工企業(yè)由于具有項(xiàng)目周期較長(zhǎng)、施工地點(diǎn)分散、資金需求量較大、收款條件苛刻等特點(diǎn)，導(dǎo)致其普遍存在資金集中管控困難、流動(dòng)資金短缺、項(xiàng)目墊資等常見問題，這使加強(qiáng)資金管理對(duì)于建筑企業(yè)而言尤其重要。本文首先分析了建筑施工企業(yè)資金管理的重要作用，其次找出了其在資金管理方面存在的問題，最后針對(duì)其不足提出了改進(jìn)措施，希望能提升建筑施工企業(yè)資金管理水平，改善企業(yè)資金短缺等狀況。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；資金管理

近年來，受全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)影響，建筑施工企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，不少施工項(xiàng)目在經(jīng)營(yíng)投標(biāo)成功時(shí)，就進(jìn)行了項(xiàng)目墊資。隨著企業(yè)規(guī)模的日益壯大，其墊資項(xiàng)目數(shù)量越來越多，且收款條件較為苛刻，導(dǎo)致企業(yè)資金流動(dòng)量明顯不足，資金周轉(zhuǎn)較為困難，造成企業(yè)面臨一定的財(cái)務(wù)危機(jī)，無(wú)法維持日常開銷及運(yùn)轉(zhuǎn)，失去了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，因此，企業(yè)必須重視提高資金管理能力。

一、建筑施工企業(yè)資金管理的重要意義

（一）有助于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障運(yùn)營(yíng)

建筑行業(yè)的特殊性，使其在項(xiàng)目實(shí)施過程中，往往需要占用大量的資金，而在施工前期，建設(shè)單位（發(fā)包人）一般不會(huì)給予項(xiàng)目預(yù)付款，這導(dǎo)致資金不到位和墊資情況普遍存在，造成建筑企業(yè)資金相對(duì)緊張，如果資金短缺嚴(yán)重，可能會(huì)導(dǎo)致建筑企業(yè)違約甚至退場(chǎng)。實(shí)施資金管理可以避免此類情況的發(fā)生，在施工企業(yè)過程中，企業(yè)可以通過定期預(yù)計(jì)資金收支情況、制定收款方案、延長(zhǎng)應(yīng)付賬款的付款周期等方式緩解項(xiàng)目過程中的資金困難，從而有助于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障項(xiàng)目的有效運(yùn)營(yíng)。

（二）有助于提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模

目前，不少建設(shè)單位在選擇總包單位和分包單位時(shí)往往偏向大型國(guó)企和央企，這主要是因?yàn)樵擃惼髽I(yè)資金往往較為充足，可以在項(xiàng)目實(shí)施過程中有效應(yīng)對(duì)項(xiàng)目資金不足所導(dǎo)致的各類突發(fā)狀況和風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)企業(yè)的資金管理，可以提高資金使用效率及效益，提升市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模。

（三）有助于優(yōu)化企業(yè)資金配置，提升使用效益

建筑行業(yè)施工項(xiàng)目較多，往往會(huì)在全國(guó)各個(gè)城市承接任務(wù)，由于存在“營(yíng)改增”跨區(qū)域涉稅預(yù)繳事項(xiàng)，因此不少地方政府都會(huì)讓施工單位在施工地區(qū)開設(shè)項(xiàng)目專戶，這導(dǎo)致不少建筑企業(yè)的銀行賬戶較多，管控難度大，金額很難歸集統(tǒng)計(jì)。有效的資金管理可以將企業(yè)分散的銀行賬戶資金進(jìn)行統(tǒng)一歸集、統(tǒng)一調(diào)配，以最短的速度，最高的效率進(jìn)行資金劃撥，閑置資金也可以進(jìn)行投資或內(nèi)部貸款等，從而提升了企業(yè)的使用資金效果。

二、建筑施工企業(yè)資金管理存在的問題

（一）收款比例較低，流動(dòng)資金不足

1.合同約定收款比例較低

施工企業(yè)內(nèi)部的惡性競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致發(fā)包方的話語(yǔ)權(quán)在市場(chǎng)中往往處于主導(dǎo)地位。針對(duì)建設(shè)施工合同，付款條款通常會(huì)約定建設(shè)單位按施工企業(yè)每月實(shí)際完成工作量的一定比例支付工程進(jìn)度款，項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后再按一定比例支付項(xiàng)目竣工款，結(jié)算后扣除項(xiàng)目質(zhì)保金支付給施工企業(yè)。

合同約定的工程進(jìn)度款比例通常在65%-75%左右，而施工現(xiàn)場(chǎng)物資需要及時(shí)進(jìn)場(chǎng)。在物資市場(chǎng)中，企業(yè)對(duì)供應(yīng)商的議價(jià)能力往往不足，尤其是對(duì)于鋼材和大型設(shè)備而言，其供應(yīng)商相對(duì)強(qiáng)勢(shì)，一般為貨到現(xiàn)場(chǎng)1-3月內(nèi)即需支付90%-95%貨款，收付款比例嚴(yán)重不平衡，導(dǎo)致項(xiàng)目始終處于墊資狀態(tài)。

2.建設(shè)單位拖欠款項(xiàng)情況較為嚴(yán)重

目前建設(shè)單位拖欠工程款的問題普遍存在，施工企業(yè)無(wú)法按合同約定條件收取工程款，為了項(xiàng)目的順利實(shí)施，企業(yè)往往需要被動(dòng)地墊付物資、分包、農(nóng)民工工資等資金，由于項(xiàng)目施工周期較長(zhǎng)，流動(dòng)資金會(huì)持續(xù)減少，給企業(yè)帶來一定的資金風(fēng)險(xiǎn)。還有不少建設(shè)單位甚至采用商業(yè)承兌匯票作為付款方式，匯票周期在3-6月，當(dāng)匯票到期可以承兌時(shí)，部分建設(shè)單位卻因?yàn)橘~戶資金不足而無(wú)法承兌，造成項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)困難。

3.竣工項(xiàng)目未能結(jié)算，資金成本高

工程項(xiàng)目竣工到結(jié)算周期普遍較長(zhǎng)，往往在2年以上，在建設(shè)合同中項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后會(huì)按一定比例支付項(xiàng)目竣工款，該比例往往在85%-90%之間。這一情況導(dǎo)致企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)過程中資金缺口始終在10%以上。并且項(xiàng)目竣工至結(jié)算期限內(nèi)，建設(shè)單位往往采取的是走工程簽證，不變更原合同或不簽訂增補(bǔ)合同的方法。這樣的方式導(dǎo)致施工企業(yè)對(duì)超過合同價(jià)部分的資金不能收取，但是卻要承擔(dān)此部分材料費(fèi)、人工費(fèi)，占用了企業(yè)自身的資金。

（二）資金較為分散，集中使用力度不足

目前大型建筑施工企業(yè)已經(jīng)脫離了本地化模式，而以全國(guó)化發(fā)展模式進(jìn)行規(guī)模的擴(kuò)張，搶占市場(chǎng)份額。一方面，為滿足項(xiàng)目管理的正常要求，很多建設(shè)單位會(huì)要求項(xiàng)目部在施工所在地開設(shè)項(xiàng)目專戶，因此導(dǎo)致銀行賬戶數(shù)量較多，金額相對(duì)分散，給企業(yè)集團(tuán)總部資金管理帶來了一定的問題。由于分散的資金不能由集團(tuán)總部統(tǒng)一歸集管理和使用，導(dǎo)致集團(tuán)整體資金使用效率不足；另一方面，由于項(xiàng)目專戶往往是?？顚Ｓ?，審批程序也較為復(fù)雜，很難集中歸集使用，這也增加了企業(yè)的資金監(jiān)管難度。企業(yè)無(wú)法將閑置資金用于投資，或者用其來緩解其他項(xiàng)目的資金壓力，嚴(yán)重限制了企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。

（三）資金管控意識(shí)不強(qiáng)，資金內(nèi)控制度不完善

資金管控意識(shí)不強(qiáng)、資金內(nèi)控制度不完善是建筑施工行業(yè)中普遍存在的問題。首先，一直以來，建筑施工行業(yè)普遍存在“重生產(chǎn)、輕管理”的現(xiàn)象，其認(rèn)為資金管理是財(cái)務(wù)部門的工作，資金管控意識(shí)不強(qiáng)。其次，投標(biāo)階段為了中標(biāo)項(xiàng)目，施工方給出的中標(biāo)價(jià)格普遍較低，甚至承接墊資項(xiàng)目，沒有對(duì)于建設(shè)單位資金狀況、信用等級(jí)等信息進(jìn)行標(biāo)前評(píng)估，導(dǎo)致施工過程中無(wú)法收取應(yīng)該收取的工程款，造成資金鏈緊張，項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)管理始終較為混亂；最后，資金管理工作職責(zé)分配不明確，企業(yè)各個(gè)資金管理涉及部門，如物資管理部門未對(duì)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)單價(jià)、數(shù)量進(jìn)行多方詢價(jià)和比價(jià)，工程管理部門沒有對(duì)分包支付環(huán)節(jié)進(jìn)行審核，商務(wù)管理部門未找到于建設(shè)單位收取工程款的有利措施，不能適當(dāng)時(shí)通過法律渠道回收欠款。資金對(duì)于項(xiàng)目和企業(yè)來說是運(yùn)營(yíng)的基本保障，如無(wú)法獲取健康的資金流，就不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益。

（四）資金預(yù)算體系不健全

近年來傳統(tǒng)的核算會(huì)計(jì)開始漸漸地被管理會(huì)計(jì)所替代，而全面預(yù)算管理是管理會(huì)計(jì)極其重要的工作內(nèi)容之一。以往建筑行業(yè)資金預(yù)算管理普遍較差，不少企業(yè)甚至連全面預(yù)算管理制度和資金管理辦法都沒有制定，或即使制定了也多流于形式，沒有有效執(zhí)行。在建設(shè)過程中，項(xiàng)目人員未認(rèn)真編制項(xiàng)目資金收支計(jì)劃，管理部門對(duì)于項(xiàng)目部編制收支計(jì)劃沒有進(jìn)行認(rèn)真審核，導(dǎo)致資金預(yù)算編制隨意，始終與實(shí)際收支差異較大，不能合理的分析資金管控存在的問題，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理帶來較大隱患。

三、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)資金管理的對(duì)策

（一）加強(qiáng)企業(yè)資金管控意識(shí)，完善資金內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立以資金效益為中心的發(fā)展理念，加強(qiáng)項(xiàng)目資金管控，分析企業(yè)資金管理存在的不足，提高承接任務(wù)的質(zhì)量，提升工程管理效果，落實(shí)資金管理催收制度與考核體系，保障企業(yè)的良好發(fā)展。同時(shí)制定資金管理辦法，加強(qiáng)員工的資金管理意識(shí)及資金支付審判程序，通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)站、微信公眾號(hào)等方式，宣傳企業(yè)資金管理的重要性，促使企業(yè)的全體員工落實(shí)資金管理相關(guān)工作，提升資金管理水平。

對(duì)于施工項(xiàng)目而言，應(yīng)完善資金監(jiān)督考核制度，以保證資金支出的合理性、合法性和合規(guī)性?？己酥贫葢?yīng)明確具體考核內(nèi)容，如資金到位率、收款周期，項(xiàng)目資金留存率等。資金管理制度應(yīng)當(dāng)落實(shí)到收入和支出兩個(gè)環(huán)節(jié)，針對(duì)項(xiàng)目資金收入應(yīng)在項(xiàng)目過程中定期編制收款計(jì)劃，落實(shí)項(xiàng)目人員催收工作，防止壞賬及墊資現(xiàn)象頻繁發(fā)生，對(duì)于項(xiàng)目支出，應(yīng)定期編制付款計(jì)劃，針對(duì)物資采購(gòu)、設(shè)備購(gòu)置、勞務(wù)分包人工費(fèi)支出應(yīng)實(shí)行逐級(jí)審批，拒不超付，嚴(yán)格審批項(xiàng)目月結(jié)工作量。定期分析項(xiàng)目資金情況，擬定日后項(xiàng)目管理的方向，保證項(xiàng)目資金充足，為企業(yè)的資金提供保障。

（二）利用信息化系統(tǒng)建立“資金池”，集中管理資金，統(tǒng)一籌劃

建筑行業(yè)項(xiàng)目數(shù)量普遍較多，地域分散，銀行專戶開立多，僅靠項(xiàng)目人員定期去銀行利用流水查余額，既增加了成本，又起不到實(shí)時(shí)管控的效果，因此利用信息化系統(tǒng)，建立企業(yè)資金管理平臺(tái)顯得尤為重要。目前，已有軟件公司和銀行簽訂了長(zhǎng)期協(xié)議，用戶可以通過信息化軟件中“資金池”直接查看不同區(qū)域不同銀行賬戶的實(shí)時(shí)存款情況，不僅提升了企業(yè)資金管理效率，能將分散的資金進(jìn)行集中歸集、統(tǒng)一調(diào)配，還可以將閑置資金進(jìn)行內(nèi)部企業(yè)貸款、投融資業(yè)務(wù)，提升企業(yè)資金管理效果，降低運(yùn)營(yíng)成本。企業(yè)還應(yīng)建立內(nèi)部資金平臺(tái)，將項(xiàng)目收支計(jì)劃嵌入軟件，作為下月支付款項(xiàng)的依據(jù)，實(shí)時(shí)了解各個(gè)項(xiàng)目資金運(yùn)營(yíng)情況，針對(duì)重大墊資項(xiàng)目及過程中收不抵支的項(xiàng)目，采取差別措施進(jìn)行資金安排。

（三）落實(shí)應(yīng)收賬款及其他應(yīng)收款的清欠管理工作

建筑施工企業(yè)普遍面臨資金拖欠問題，其中主要涉及企業(yè)的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。企業(yè)應(yīng)完善應(yīng)收賬款清欠制度，落實(shí)清欠的考核辦法，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，以“責(zé)任到人，落實(shí)到位”的原則，安排專職人員進(jìn)行催討工作，每月落實(shí)責(zé)任人是否有所變化及催收進(jìn)展情況；

企業(yè)可采用一年兩次發(fā)詢證函的方式進(jìn)行催收，必要時(shí)通過法律途徑，從而減少應(yīng)收賬款金額。針對(duì)其他應(yīng)收款，主要涉及保證金，應(yīng)由經(jīng)營(yíng)管理部門落實(shí)投標(biāo)保證金的收回工作，對(duì)于已中標(biāo)項(xiàng)目，建設(shè)單位未及時(shí)退回等情況，應(yīng)積極溝通其中原因，找出存在的問題及解決方案。

（四）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，避免企業(yè)墊資風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)在招投標(biāo)過程中應(yīng)對(duì)投標(biāo)項(xiàng)目及開標(biāo)單位進(jìn)行初期調(diào)查，觀察其是否存在資金困難等風(fēng)險(xiǎn)，減少巨額墊資。投標(biāo)部門還應(yīng)結(jié)合承接項(xiàng)目效益、資金鏈風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)能力綜合判斷是否應(yīng)該承接某項(xiàng)目，要盡量承接質(zhì)量較好的項(xiàng)目，做好項(xiàng)目第一階段的排摸工作。在施工過程中，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施的不同階段，合理預(yù)計(jì)資金的收支情況，分析可能存在的資金風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，必要時(shí)需匯報(bào)企業(yè)的管理層。企業(yè)應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合財(cái)務(wù)指標(biāo)分析企業(yè)長(zhǎng)期償債能力、營(yíng)運(yùn)能力及運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，觀測(cè)自身是否存在壞賬及非合理?yè)p耗，將不同行業(yè)平均指標(biāo)作為參數(shù)進(jìn)行橫向比較，以預(yù)先發(fā)現(xiàn)存在問題，提供預(yù)警信號(hào)，防止企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)項(xiàng)目過程管控，推動(dòng)項(xiàng)目精細(xì)化資金管理

實(shí)行項(xiàng)目精細(xì)化資金管理應(yīng)當(dāng)根據(jù)工程項(xiàng)目施工計(jì)劃編制工程項(xiàng)目資金收支計(jì)劃，資金收支計(jì)劃編制要逐月編報(bào)，逐級(jí)審核，統(tǒng)一管理；對(duì)批準(zhǔn)后的計(jì)劃，各項(xiàng)目部要嚴(yán)格執(zhí)行，各項(xiàng)資金支出必須控制在批復(fù)的計(jì)劃之內(nèi)，盡量避免計(jì)劃外資金申請(qǐng)；加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與項(xiàng)目執(zhí)行人員的協(xié)同，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金計(jì)劃執(zhí)行中存在的問題，每月初對(duì)上月資金收支計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行分析，找出實(shí)際與原計(jì)劃的偏差，提出相應(yīng)的解決措施或建議，將隱患、問題消滅在萌芽狀態(tài)。

（六）加快建立企業(yè)資金集中采購(gòu)平臺(tái)

對(duì)于大部分建筑施工企業(yè)而言，資金集中采購(gòu)平臺(tái)的建立是必不可少的，其對(duì)項(xiàng)目資金增效起到了決定性的作用。具體體現(xiàn)在：有利于發(fā)揮規(guī)模采購(gòu)優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)供應(yīng)商的議價(jià)能力；有助于規(guī)范企業(yè)的采購(gòu)行為；能夠推進(jìn)物資管理信息化和標(biāo)準(zhǔn)化；可以提高物資管理水平和服務(wù)質(zhì)量。對(duì)于施工企業(yè)而言，部分材料如鋼材價(jià)格的波動(dòng)帶來的資金流出可能會(huì)超過項(xiàng)目預(yù)計(jì)的利潤(rùn)，通過建立資金集中采購(gòu)平臺(tái)，企業(yè)可以及時(shí)進(jìn)行鋼材鎖銅等處理，防止資金流失。

（七）強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算管理，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析

科學(xué)有效的資金預(yù)算管理制度，應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的各個(gè)方面，并使企業(yè)員工了解預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)和執(zhí)行要求。企業(yè)在編制資金預(yù)算時(shí)，可以參照以前年度的數(shù)據(jù)，再根據(jù)企業(yè)最近的實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算編制，以使預(yù)算編制的數(shù)據(jù)合理，有效可行。

建筑施工企業(yè)大多采取的是預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理工作小組和預(yù)算執(zhí)行部門三級(jí)管理。首先，應(yīng)由預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算目標(biāo)及方向，下達(dá)預(yù)算管理工作小組，預(yù)算管理工作小組要將具體預(yù)算執(zhí)行方案和預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到各職能管理部門及各單位，在執(zhí)行過程中要加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)督，對(duì)相關(guān)的成本、費(fèi)用支出等進(jìn)行控制，定期編制分析報(bào)表，對(duì)項(xiàng)目下階段的收款、支出等進(jìn)行分析，擬定下階段的資金安排；根據(jù)下階段的實(shí)際收支情況，分析預(yù)算與實(shí)際差異，查找差異原因，必要時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。如變化情況超過預(yù)期，可追加滾動(dòng)預(yù)算，進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。完善制定預(yù)算考核制度，針對(duì)年初既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，每半年要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。企業(yè)制定考核機(jī)制后一定要按制度執(zhí)行，對(duì)員工獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)進(jìn)行兌現(xiàn)，對(duì)未完成考核，應(yīng)適當(dāng)扣罰，以避免企業(yè)的損失。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)資金管理水平在建筑施工企業(yè)中有著決定性的作用，良好的資金管理是企業(yè)發(fā)展的重要保證，企業(yè)只有加強(qiáng)全員資金管控意識(shí)，完善資金預(yù)算及內(nèi)控管理制度，通過信息化手段，建立資金管理平臺(tái)，集中資金，統(tǒng)一調(diào)配，從資金預(yù)算及項(xiàng)目承接源頭進(jìn)行控制，才能降低可能存在的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，緩解企業(yè)內(nèi)在的資金壓力，進(jìn)而大幅度提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促使企業(yè)高質(zhì)量、穩(wěn)定的發(fā)展。

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