互聯(lián)網(wǎng)時代企業(yè)稅收籌劃風險防范措施思考

郭 寧 遼寧中京華會計師事務(wù)所有限公司

企業(yè)稅收籌劃對于企業(yè)而言有利有弊，一方面使其獲得一定的收益，另一方面可能帶來一系列稅收籌劃風險。在稅收籌劃工作中，人們往往將目光放在其可能帶來的收益，但是對各種風險的重視不足，無法科學控制風險，容易導致各種人力物力資源的浪費，因此，根據(jù)企業(yè)實際情況制定科學的稅收籌劃目標，增強稅收風險防控意識，制定合理的稅收籌劃方案，是借助稅收政策使企業(yè)獲利的有效手段。

一、互聯(lián)網(wǎng)時代企業(yè)稅收風險的類型與特征

(一)風險類型

首先是操作性風險，在互聯(lián)網(wǎng)時代，企業(yè)所處市場環(huán)境發(fā)生改變，稅收籌劃工作也趨于復(fù)雜化，企業(yè)未全面了解當前的工作環(huán)境，導致開展稅收籌劃工作時脫離實際，在具體操作時，主要依據(jù)過往的工作經(jīng)驗，沒有考慮到互聯(lián)網(wǎng)時代對稅收籌劃提出的高要求，因此可能帶來更大的操作性風險。其次是法律風險，在互聯(lián)網(wǎng)時代，我國在稅收籌劃上的法律法規(guī)不斷調(diào)整優(yōu)化，但是部分企業(yè)仍然以以往的法規(guī)作為參考，在實際稅收籌劃工作中，會涉及到一些新的法律法規(guī)，如果企業(yè)沿用以往法規(guī)，可能導致其制定的方案無法與新制度相適應(yīng)的情況，可能導致企業(yè)陷入法律問題，損害企業(yè)聲譽。最后是政治風險，在互聯(lián)網(wǎng)時代，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，業(yè)務(wù)范圍也逐步擴展至海內(nèi)外，但是不同區(qū)域在稅收政策上存在一定差異。所以企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，不僅要考慮國家相關(guān)法律法規(guī)，還需要考慮不同地區(qū)實行的政策，否則一旦政策發(fā)生改變，之前制定的方案也會因此產(chǎn)生一系列問題，從而給企業(yè)帶來政治風險。

(二)特征

首先是可以度量性，在互聯(lián)網(wǎng)時代，企業(yè)能夠利用各種信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開展工作，在稅收籌劃工作中，利用這些技術(shù)能夠更加高效地開展數(shù)據(jù)分析處理工作，也可以借助大量的信息數(shù)據(jù)分析方案的合理性，并對各種可能的風險進行度量。其次是復(fù)雜性，在互聯(lián)網(wǎng)時代，企業(yè)逐步擴大經(jīng)營規(guī)模，業(yè)務(wù)類型逐漸增多，因此，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，需要將各項業(yè)務(wù)考慮在內(nèi)，大幅度提高了工作難度。最后是不可控性，在互聯(lián)網(wǎng)時代，企業(yè)所處的市場環(huán)境發(fā)生了改變，且趨于復(fù)雜多變，盡管企業(yè)初期制定了合適的稅收籌劃方案，但是后期市場環(huán)境可能發(fā)生改變，導致原先制定的方案難以適應(yīng)當前的情況，企業(yè)未及時做出調(diào)整的情況下可能帶來一系列問題，因此互聯(lián)網(wǎng)時代下的稅收籌劃風險呈現(xiàn)出不可控性。

二、互聯(lián)網(wǎng)時代企業(yè)稅收籌劃風險防范存在的問題

(一)管理意識淡薄

一些企業(yè)在經(jīng)營管理過程中過于關(guān)注企業(yè)收益，因此將大量的時間和精力放在生產(chǎn)管理和量本利管理等工作上，忽視了稅收籌劃管理工作，企業(yè)稅收籌劃工作主要由財務(wù)人員負責，對于稅收等相關(guān)知識掌握不足，僅僅考慮到依法納稅等問題，甚至部分企業(yè)將大量精力放在如何偷、漏稅上，對“合理避稅”等了解不足，因此，往往難以處理好稅收籌劃風險問題，在這種情況下企業(yè)稅收籌劃工作無法有序開展，必然增加企業(yè)稅收籌劃風險，甚至給企業(yè)帶來嚴重的經(jīng)濟損失。盡管部分企業(yè)開展了稅收籌劃工作，但是在實際操作上，由于管理意識淡薄，相關(guān)知識認知不足，仍然會導致稅收籌劃風險的產(chǎn)生。

(二)缺乏完善的稅收籌劃風險預(yù)警機制

首先是組織結(jié)構(gòu)上，較多企業(yè)在經(jīng)營過程中不斷擴大了規(guī)模，但是沒有及時在組織結(jié)構(gòu)上做出調(diào)整，稅收籌劃工作主要是由財務(wù)人員負責處理，而財務(wù)部門作為企業(yè)的重要組成，還擔任著財務(wù)管理等工作，因此難以投入足夠的時間和精力開展稅收籌劃工作，而稅收籌劃工作往往需要收集大量的信息數(shù)據(jù)并進行分析處理，由于企業(yè)未建立專門的稅收籌劃部門，導致這些工作無法開展，難以制定科學合理的稅收籌劃方案，企業(yè)可能面臨的稅收籌劃風險也無法做到及時匯總并反饋。其次是在規(guī)章制度上，部分企業(yè)未制定科學合理的管理制度，無法為稅收籌劃工作提供指導，沒有結(jié)合企業(yè)實際情況確定風險指標，并收集大量數(shù)據(jù)進行量化分析，僅僅采用定性分析方式往往不夠全面，可能遺漏較為隱蔽的風險，不利于風險防控工作開展。

(三)對稅收政策了解不足

隨著經(jīng)濟發(fā)展，國家稅收相關(guān)政策法規(guī)不斷調(diào)整改進，稅收管理體系不斷完善，例如“營改增”等政策的實施對于企業(yè)稅收籌劃工作產(chǎn)生了重要影響。盡管這些政策一定程度對企業(yè)獲利帶來了積極影響，但是稅收政策的調(diào)整也導致企業(yè)稅收籌劃工作更加復(fù)雜化，工作難度也大幅度增加，甚至給企業(yè)經(jīng)營帶來更多風險?，F(xiàn)階段，仍然存在部分企業(yè)為稅收政策了解不足，沒有嚴格遵循相關(guān)政策制定稅收籌劃方案，導致后續(xù)方案無法實施，浪費了大量人力物力資源的問題。出現(xiàn)這種情況的主要原因是人員專業(yè)知識和能力不足，對稅收政策未能及時掌握，也沒能及時更新稅收知識儲備，未及時關(guān)注政策調(diào)整，同時在實際開展稅收籌劃工作時也不能熟練操作系統(tǒng)，而企業(yè)對于人員沒有開展必要的培訓工作導致其難以勝任相關(guān)工作，嚴重影響了稅收籌劃風險防控工作的開展。

(四)不能適應(yīng)市場環(huán)境

在互聯(lián)網(wǎng)時代，企業(yè)所處的市場環(huán)境發(fā)生改變，市場競爭也愈加激烈，尤其是一些新產(chǎn)生的電商企業(yè)加劇了市場競爭。但是部分企業(yè)在進行稅收籌劃時，沒有積極引入信息技術(shù)等收集行業(yè)相關(guān)信息，也無法借助這些技術(shù)對大量的信息數(shù)據(jù)分析處理并加以整合，預(yù)測行業(yè)發(fā)展情況，并結(jié)合自身實際對稅收籌劃方案改進優(yōu)化。在這種情況下，這些方案也就無法為企業(yè)合理避稅提供支持，進而給企業(yè)稅收風險的防范帶來不利影響。

三、互聯(lián)網(wǎng)時代企業(yè)稅收籌劃風險防范的措施

(一)樹立風險管理理念

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，管理層對生產(chǎn)管理和經(jīng)濟效益等方面更為關(guān)注，但是還應(yīng)提高對財務(wù)管理和稅務(wù)籌劃風險管理的重視，應(yīng)采取開源節(jié)流的管理方式，逐漸提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)領(lǐng)導層和全體員工都應(yīng)樹立全面風險管理理念，嚴格按照稅收相關(guān)法律法規(guī)開展稅收籌劃工作，制定科學合理的稅收籌劃方案，在企業(yè)內(nèi)部強調(diào)合理避稅的必要性，在企業(yè)運營過程中，應(yīng)樹立正確的納稅觀念，按照相關(guān)政策法規(guī)正常納稅，在企業(yè)內(nèi)部宣傳納稅收籌劃的重要意義，同時應(yīng)綜合考慮各個經(jīng)營流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，做好相關(guān)信息數(shù)據(jù)的梳理工作，并整合這些信息進行合理的稅收籌劃，確保稅收籌劃方案更加符合企業(yè)實際情況，從而減少其可能帶來的稅收籌劃風險。

(二)建立稅收籌劃風險預(yù)警機制

由于企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，不可避免地會存在稅收籌劃風險，因此對企業(yè)財務(wù)管理提出了更高的要求，針對這一情況，企業(yè)應(yīng)建立稅收籌劃風險預(yù)警機制，完善相關(guān)管理制度為稅收籌劃工作的開展提供依據(jù)，從而提高稅收籌劃質(zhì)量和效率，同時借助稅收籌劃風險預(yù)警機制及時發(fā)現(xiàn)各項風險因素，在此基礎(chǔ)上制定針對性的風險防范方案，從而降低稅收籌劃風險可能給企業(yè)帶來的損失。在實際工作中，企業(yè)應(yīng)建立專門的稅收籌劃部門，配備相應(yīng)的崗位和人員，管理者應(yīng)參與其中并起到帶頭作用，統(tǒng)籌管理稅收籌劃相關(guān)工作，并由專業(yè)人員結(jié)合企業(yè)實際情況制定科學合理的稅收籌劃方案，同時確定企業(yè)長遠發(fā)展目標，完善企業(yè)稅收籌劃相關(guān)制度和操作流程，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況綜合考慮多項風險因素對方案做出調(diào)整改進，從而盡可能減少稅收籌劃風險的產(chǎn)生。為了提升企業(yè)價值，需要健全稅收籌劃體系，并在企業(yè)經(jīng)營管理過程中對其不斷更新，豐富其內(nèi)容，能夠使稅收籌劃工作更加高效地開展，并為企業(yè)稅收籌劃風險管理提供保障。

(三)掌握財稅發(fā)展動態(tài)

企業(yè)稅收籌劃風險受到多種因素的影響，包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和觀念等，稅收政策的變更對于稅收籌劃工作也具有重要影響。企業(yè)在建立預(yù)警機制時需要綜合考慮這些因素，尤其是稅收政策，因此企業(yè)需要做好稅收政策研究工作，在互聯(lián)網(wǎng)時代，企業(yè)應(yīng)積極引入信息技術(shù)等廣泛收集稅收政策相關(guān)信息，并對這些信息分析處理并加以整合，以此為依據(jù)改進稅收籌劃方案，確保企業(yè)制定的方案符合相關(guān)法律法規(guī)。為了防止企業(yè)面臨法律風險，企業(yè)應(yīng)加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系溝通，在實際落實方案時應(yīng)建立外部溝通平臺，在明確稅收相關(guān)政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合稅收籌劃方案對各種風險進行預(yù)測分析，確保企業(yè)在合法合規(guī)范圍內(nèi)開展稅收籌劃工作，防止出現(xiàn)法律風險。

(四)優(yōu)化稅收籌劃方案

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時不可避免地會面臨多種形式的稅收籌劃風險，為了提高自身稅收籌劃風險防范能力，企業(yè)應(yīng)增強風險意識，聯(lián)系自身實際情況制定科學有效的稅收籌劃方案。在方案制定時企業(yè)應(yīng)拓寬思路，根據(jù)稅收政策和市場環(huán)境的變更及時做出調(diào)整，使稅收籌劃工作更具靈活性，以科學合理的方案為指導確保企業(yè)高效地開展稅收籌劃工作。與此同時，隨著“金稅三期”的逐步落實，對企業(yè)稅收籌劃工作提出了更高要求，增加了稅收籌劃方案制定的難度。因此，為了制定最佳稅收籌劃方案，企業(yè)應(yīng)明確稅收籌劃相關(guān)知識，能夠熟練應(yīng)用各種稅收籌劃方法，從而盡可能減少風險。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展情況，在制定方案時拓寬思路，例如，在采購方面，企業(yè)應(yīng)聯(lián)系市場環(huán)境合理采購生產(chǎn)經(jīng)營所需設(shè)備原料等，防止累積過多庫存，進而使企業(yè)面臨更多稅收籌劃風險，借助不同稅收籌劃機制開展稅收籌劃工作，提升稅收工作效率。

(五)加大專業(yè)人員培養(yǎng)力度

企業(yè)稅收籌劃工作需要由專業(yè)人員負責，在互聯(lián)網(wǎng)時代，稅收籌劃工作難度增加，因此對于稅收籌劃人員提出了更高要求，與此同時，稅收政策和市場環(huán)境更加多變，也提升了稅收籌劃的復(fù)雜性，為此相關(guān)人員需要具備較強的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，才能靈活應(yīng)對稅收籌劃工作面臨的各種難題。所以企業(yè)在招聘人員時應(yīng)制定更加嚴格的標準，全面考察人員的專業(yè)知識和工作能力，對于員工應(yīng)加大在培訓學習方面的投入，不斷提升員工的綜合素質(zhì)，確保員工能夠聯(lián)系企業(yè)實際制定出科學合理的稅收籌劃方案。企業(yè)應(yīng)注重稅收籌劃工作人員培養(yǎng)，定期組織培訓學習活動，培訓內(nèi)容包括稅收籌劃相關(guān)知識，稅收籌劃管理制度以及財稅政策等，不斷更新稅收籌劃人員的知識體系，確保其能夠更好地勝任稅收籌劃工作。另外，企業(yè)應(yīng)積極與專業(yè)稅收籌劃機構(gòu)建立合作關(guān)系，聘用專業(yè)團隊開展企業(yè)稅收籌劃工作。對于稅收籌劃工作人員，企業(yè)應(yīng)完善考核和獎懲機制，綜合考察員工的工作表現(xiàn)，并將稅收籌劃成效與其薪酬聯(lián)系起來，對于在稅收籌劃工作上表現(xiàn)優(yōu)異的員工應(yīng)及時給予精神或物質(zhì)獎勵，以此激發(fā)工作人員積極性，不斷提升自身專業(yè)能力，提高企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量，從而達到防范各種稅收籌劃風險的目標。

(六)完善內(nèi)部控制機制

在互聯(lián)網(wǎng)時代，企業(yè)應(yīng)積極引入信息技術(shù)搭建信息共享平臺，高效開展業(yè)務(wù)管理和稅收籌劃工作，建立相應(yīng)的稅收檔案，借助平臺收集相關(guān)信息數(shù)據(jù)為企業(yè)稅收籌劃工作提供支持。為了更好地防范稅收籌劃風險，企業(yè)應(yīng)進一步完善內(nèi)部控制機制，提升企業(yè)內(nèi)部管理能力，建立專門的內(nèi)控部門，由該部門核查財務(wù)管理工作等，防止出現(xiàn)財務(wù)舞弊等行為，使企業(yè)規(guī)范財務(wù)工作，同時內(nèi)控部門應(yīng)重點監(jiān)督稅收籌劃工作，對于各種違法違規(guī)行為及時發(fā)出預(yù)警，提升自身風險防范意識和能力。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況配備符合崗位要求的人員，增強人員稅收籌劃風險意識，明確稅收籌劃工作的重要性，借助稅收籌劃提高企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，降低各種稅收籌劃風險可能給企業(yè)帶來的損失。此外，稅收籌劃工作與多個部門的工作密切相關(guān)，如稅務(wù)部門等，為了保障稅收籌劃工作順利開展，企業(yè)應(yīng)搭建各部門之間順暢溝通平臺，了解掌握涉稅信息和稅收政策，及時調(diào)整改進稅收籌劃工作，從而有效防范稅收籌劃風險。

四、結(jié)語

綜上所述，在互聯(lián)網(wǎng)時代企業(yè)稅收籌劃風險更加復(fù)雜，對企業(yè)稅收籌劃工作提出了更高要求，而企業(yè)稅收籌劃工作仍然存在一定問題，基于此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況及時更新管理理念，增強稅收籌劃風險意識、建立完善的風險預(yù)警機制、及時了解稅收政策變更、不斷提升稅收籌劃人員專業(yè)能力、完善內(nèi)控機制、提升稅收籌劃工作質(zhì)量，進而提升自身稅收籌劃風險防范能力，保障企業(yè)長遠發(fā)展。