解娟

摘要：隨著我國(guó)全面預(yù)算管理理論的成熟發(fā)展，全面預(yù)算管理應(yīng)用得到了越來(lái)越廣泛的推廣，高新技術(shù)企業(yè)也進(jìn)行了一系列有益探索，并取得了一些重要成效，在拓展企業(yè)效益空間，助推企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展方面，發(fā)揮了重要作用。但就現(xiàn)狀來(lái)講，許多高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中還存在許多問(wèn)題，沒(méi)有完全發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)作用。對(duì)此，文章在闡明全面預(yù)算管理概念內(nèi)涵與應(yīng)用價(jià)值的基礎(chǔ)上，指出了高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀問(wèn)題，并重點(diǎn)提出了具體的實(shí)施要略，包括優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，夯實(shí)執(zhí)行基礎(chǔ)，規(guī)范預(yù)算控制活動(dòng)，確保高效實(shí)施推進(jìn)，改善預(yù)算信息與溝通，增強(qiáng)預(yù)算管理實(shí)效，強(qiáng)化預(yù)算內(nèi)部監(jiān)督，確保長(zhǎng)效實(shí)施生成。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；全面預(yù)算管理；現(xiàn)狀問(wèn)題；實(shí)施要略

我國(guó)財(cái)政部頒布的《關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》中明確指出，要加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的統(tǒng)一構(gòu)建，以確保管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用效果，進(jìn)而有效提高單位價(jià)值創(chuàng)造能力。也就是說(shuō)，企業(yè)要明確管理會(huì)計(jì)應(yīng)用在優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控結(jié)構(gòu)和提升企業(yè)價(jià)值方面的作用，將其作為企業(yè)內(nèi)部管理改革的重要突破，進(jìn)一步發(fā)揮預(yù)算、激勵(lì)、控制等的職能作用，尋求高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展新方向。

一、概念界定

在財(cái)政部頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)——全面預(yù)算》中，對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行了明確的概念界定，指出其實(shí)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)作中投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算策劃過(guò)程。全面預(yù)算脫胎于財(cái)務(wù)管理框架，以貨幣方式體現(xiàn)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，并利用內(nèi)部資源規(guī)劃、分配、激勵(lì)、控制等手段，確保企業(yè)資源利用處于最佳水平，進(jìn)而為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成提供重要支持。

全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，具有全員參與、全過(guò)程控制、全方位實(shí)施的特點(diǎn)，與企業(yè)內(nèi)部管理有著較強(qiáng)邏輯耦合。首先，全面預(yù)算管理需要企業(yè)全員參與其中，各部門(mén)和全體員工必須積極參與到預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核各個(gè)環(huán)節(jié)。其次，全面預(yù)算管理需要事前、事中、事后的全過(guò)程控制實(shí)施。事前要對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行合理控制，事中要對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)控制，事后要對(duì)預(yù)算考核進(jìn)行有效監(jiān)控。最后，全面預(yù)算管理屬于全方位的管理活動(dòng)，包含企業(yè)預(yù)算內(nèi)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如融籌資、經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)等活動(dòng)。全面預(yù)算管理作為企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和年度計(jì)劃實(shí)施的重要保障，在提供企業(yè)發(fā)展內(nèi)驅(qū)力的同時(shí)，還可以對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展進(jìn)行科學(xué)預(yù)判，明確發(fā)展機(jī)會(huì)與威脅，然后制定有效措施加以應(yīng)對(duì)，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，拓展發(fā)展空間。通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算部門(mén)與其他部門(mén)之間的聯(lián)系，還可以提高企業(yè)內(nèi)部資源利用率，消除預(yù)算執(zhí)行障礙，打通業(yè)財(cái)融合渠道。還有，全面預(yù)算管理通過(guò)對(duì)各部門(mén)、員工的業(yè)績(jī)考核，輔以相應(yīng)獎(jiǎng)懲制度，能夠充分發(fā)揮激勵(lì)的職能效用。具體來(lái)講，全面預(yù)算管理主要由經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算構(gòu)成，具體如下：

第一，經(jīng)營(yíng)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算就是企業(yè)預(yù)算期內(nèi)對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的預(yù)算。通常來(lái)講，企業(yè)需要根據(jù)銷(xiāo)售利潤(rùn)確定預(yù)算起點(diǎn)，并堅(jiān)持以銷(xiāo)定產(chǎn)的邏輯準(zhǔn)則，對(duì)下一年度采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等進(jìn)行合理預(yù)算。

第二，財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算就是依據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算對(duì)預(yù)算期內(nèi)的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、現(xiàn)金流狀況等進(jìn)行全面反映，具體包括制定預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、資金流量表、利潤(rùn)表等?？梢哉f(shuō)，財(cái)務(wù)預(yù)算主要是對(duì)企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行量化呈現(xiàn)。

第三，專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算。專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算就是涉及期限較長(zhǎng)的企業(yè)不常開(kāi)展、一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)購(gòu)置、廠區(qū)改建、設(shè)備更新等，如果發(fā)生時(shí)一般要編制可以體現(xiàn)投資期限、規(guī)模、效益的專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算。

高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，一方面，有利于優(yōu)化資源配置。具體來(lái)講，全面預(yù)算管理實(shí)施中，通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的高度協(xié)調(diào)，針對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，制定合理的預(yù)算控制方案，能夠?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序開(kāi)展提供支撐。而多部門(mén)的有效溝通、協(xié)調(diào)配合，不僅優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境，提高內(nèi)部治理效率，而且能夠優(yōu)化內(nèi)部資源配置，釋放企業(yè)創(chuàng)造效能。另一方面，有利于拓展企業(yè)效益空間。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，全面預(yù)算編制需要緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，這是確保其貼合性、有效性的關(guān)鍵，也是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的前提。高新技術(shù)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中，市場(chǎng)環(huán)境、政策內(nèi)容的變動(dòng)，會(huì)使得預(yù)算編制基礎(chǔ)和執(zhí)行效果出現(xiàn)較大出入，此時(shí)就需要加大市場(chǎng)信息整合分析力度，技術(shù)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)和編制內(nèi)容，以提高市場(chǎng)適應(yīng)能力，規(guī)避潛在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而達(dá)到拓展企業(yè)效益空間的目的。

二、高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀問(wèn)題

受種種現(xiàn)實(shí)因素的影響，高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施還存在許多問(wèn)題，歸納總結(jié)主要有如下四點(diǎn)：

（一）預(yù)算管理體系不完善

高息技術(shù)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)是要具備完善的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)管理組織體系，但就現(xiàn)狀來(lái)講，許多企業(yè)并未依據(jù)行業(yè)特點(diǎn)構(gòu)建獨(dú)立、有效的全面預(yù)算管理組織體系，造成預(yù)算執(zhí)行效力低下，與預(yù)期效益脫節(jié)。究其原因，主要是因?yàn)樨?zé)任部門(mén)結(jié)構(gòu)不完善，管理監(jiān)督缺位造成行為主體較為隨意，積極性、參與性不強(qiáng)。而當(dāng)出現(xiàn)較大問(wèn)題時(shí)，相關(guān)責(zé)任人會(huì)相互推諉，且無(wú)法快速找到解決辦法，使得全面預(yù)算管理流于形式，甚至成為消耗內(nèi)部資源的“毒瘤”。

（二）預(yù)算編制方法不合理

在國(guó)家政策利好的情況下，高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)前正享有許多優(yōu)惠，但因企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)需要依據(jù)市場(chǎng)需求和政策內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，才能確保預(yù)算內(nèi)容的貼合性。但客觀來(lái)講，許多企業(yè)依然沿襲傳統(tǒng)預(yù)算編制方法，雖然操作簡(jiǎn)捷，但當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生重大變化時(shí)，傳統(tǒng)預(yù)算編制方法很難保證預(yù)算效果的準(zhǔn)確性，屆時(shí)會(huì)與實(shí)際結(jié)果出現(xiàn)較大出入，且調(diào)整難度較大。另外，許多企業(yè)采用定期預(yù)算的方法，一般來(lái)講為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。但這種預(yù)算方法很難對(duì)預(yù)算后期進(jìn)行有效反應(yīng)，會(huì)加大預(yù)算執(zhí)行難度，導(dǎo)致預(yù)算管理脫離戰(zhàn)略目標(biāo)，最終對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生負(fù)面影響。

（三）預(yù)算管理戰(zhàn)略目標(biāo)不明確

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，全面預(yù)算管理作為企業(yè)發(fā)展計(jì)劃的重要基礎(chǔ)，要想發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)作用，就必須持續(xù)規(guī)范預(yù)算管理，明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，并結(jié)合實(shí)際進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，以不斷提高企業(yè)創(chuàng)造力，培育核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。但客觀來(lái)講，許多高新技術(shù)企業(yè)管理人員缺乏市場(chǎng)環(huán)境的有效調(diào)研，基本都是依據(jù)市場(chǎng)中短期利益變動(dòng)調(diào)整發(fā)展目標(biāo)，這就造成產(chǎn)品研發(fā)周期較大，科研人員流動(dòng)性增強(qiáng)，預(yù)算管理不確定因素增多，最終使得全面預(yù)算管理脫離企業(yè)發(fā)展實(shí)際，甚至制約了企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

（四）預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管不到位

當(dāng)前，許多高新技術(shù)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行上缺乏配套措施，部分管理者認(rèn)為只要年初做好預(yù)算，在日常經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)部只要提供具體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就行，無(wú)須對(duì)二者進(jìn)行對(duì)比分析，甚至錯(cuò)誤地認(rèn)為相關(guān)做法是無(wú)用的。但在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，如果成本支出與營(yíng)業(yè)收入波動(dòng)不符合預(yù)期，且無(wú)法掌握財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存在的差異，及差異背后的原因，就無(wú)法發(fā)揮全面預(yù)算管理約束、控制的作用，也就沒(méi)有辦法及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不但無(wú)法從根本上提高企業(yè)價(jià)值，反而會(huì)為企業(yè)帶來(lái)更大的發(fā)展危機(jī)。

三、高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施要略

在明確高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理內(nèi)涵價(jià)值與現(xiàn)狀問(wèn)題的基礎(chǔ)上，企業(yè)管理者要及時(shí)轉(zhuǎn)變思維理念，加強(qiáng)現(xiàn)狀審視與思考，采取有效措施進(jìn)行改進(jìn)優(yōu)化，進(jìn)一步釋放全面預(yù)算管理優(yōu)勢(shì)效能，助推企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，夯實(shí)執(zhí)行基礎(chǔ)

企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，內(nèi)部環(huán)境的好壞直接決定著實(shí)施效果的高低，為確保全面預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的貼合，并促使全面預(yù)算管理落實(shí)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展各個(gè)環(huán)節(jié)，就必須要優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，夯實(shí)預(yù)算執(zhí)行基礎(chǔ)。

首先，強(qiáng)化思想認(rèn)識(shí)，營(yíng)造良好氛圍。企業(yè)管理者要對(duì)全面預(yù)算管理形成正確認(rèn)識(shí)，并從整體、全面和責(zé)任三個(gè)關(guān)鍵詞入手全面樹(shù)立相關(guān)思維。整體就是要求管理者在組織實(shí)施預(yù)算編制時(shí)，要以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為根本依托，以完善的組織體系、明確的職權(quán)分工、規(guī)范的操作流程為基礎(chǔ)。全面預(yù)算管理與責(zé)任要進(jìn)行有效對(duì)接，堅(jiān)持全員參與和全過(guò)程落實(shí)，簡(jiǎn)單來(lái)講，就是要對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，確保責(zé)任到人，加強(qiáng)預(yù)算分析和監(jiān)控，做好預(yù)算考核與反饋，確保全員參與，強(qiáng)化企業(yè)上下全面預(yù)算管理意識(shí)。高新技術(shù)企業(yè)管理層必須提高思想重視度，在實(shí)際預(yù)算管理中，以利潤(rùn)為根本抓手，按照既定章程與原則推進(jìn)相關(guān)工作，做好頂層設(shè)計(jì)和戰(zhàn)略部署，確保全面預(yù)算管理實(shí)施的方向正確。同時(shí)，要構(gòu)建完善的培訓(xùn)體系，幫助員工認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的作用，明確各自角色定位，強(qiáng)化員工參與的責(zé)任感，促使預(yù)算管理及控制內(nèi)化為自發(fā)行為，以營(yíng)造良好執(zhí)行氛圍，確保高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施的有效性和長(zhǎng)效性。

其次，完善組織體系，夯實(shí)環(huán)境基礎(chǔ)。高新技術(shù)企業(yè)要結(jié)合部門(mén)權(quán)責(zé)變化，對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理調(diào)整，明確預(yù)算執(zhí)行主體的責(zé)權(quán)范圍，構(gòu)建有效的協(xié)調(diào)機(jī)制，確保相關(guān)主體都明確自身角色定位，避免發(fā)生權(quán)力疊加、職權(quán)沖突。整體來(lái)講，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該將研發(fā)部門(mén)研發(fā)項(xiàng)目的管理從以往的職能制組織結(jié)構(gòu)中獨(dú)立出來(lái)，并按照職能技術(shù)分離且交叉的原則，構(gòu)建集經(jīng)營(yíng)性職能管理和項(xiàng)目性業(yè)務(wù)管理為一體的管理體系，并輔以信息管理部門(mén)的協(xié)調(diào)機(jī)制，這樣就形成了完善的全面預(yù)算管理組織體系，為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行的高效開(kāi)展夯實(shí)了組織環(huán)境基礎(chǔ)。

（二）規(guī)范預(yù)算控制活動(dòng)，確保高效實(shí)施推進(jìn)

控制活動(dòng)是企業(yè)內(nèi)部管理的核心內(nèi)容，也是全面預(yù)算管理實(shí)施的核心支撐，要想確保相關(guān)管理活動(dòng)的高效生成，就必須規(guī)范預(yù)算控制活動(dòng)，推進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的順利達(dá)成。

首先，要合理選擇預(yù)算編制方法。高新技術(shù)企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施中，要采用零基預(yù)算法與增量預(yù)算法結(jié)合的方式合理進(jìn)行預(yù)算編制，同時(shí)在具體編制中要全面考慮企業(yè)外部市場(chǎng)環(huán)境因素和自身發(fā)展實(shí)際，以確保全面預(yù)算編制方案與自身戰(zhàn)略目標(biāo)的貼合性。另外，高新技術(shù)企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部績(jī)效考核，激發(fā)相關(guān)行為主體的主動(dòng)性，強(qiáng)化全面預(yù)算管理執(zhí)行效果，具體來(lái)講，企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部各層次員工執(zhí)行能力實(shí)施統(tǒng)一考核，對(duì)部分表現(xiàn)優(yōu)異的員工要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于表現(xiàn)不積極且未能達(dá)成考核目標(biāo)的員工則要予以相應(yīng)懲罰。高新技術(shù)企業(yè)業(yè)績(jī)考核結(jié)果能夠真實(shí)反映全面預(yù)算管理執(zhí)行狀況，進(jìn)而從業(yè)務(wù)層真正掌握企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況，最為重要的是，依據(jù)考核結(jié)果調(diào)整發(fā)展目標(biāo)，能夠確保企業(yè)后續(xù)發(fā)展的方向正確，為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展提供重要保障。因此，高新技術(shù)企業(yè)在預(yù)算編制時(shí)，要構(gòu)建符合自身實(shí)際的全面預(yù)算編制方法，具體可以從以下幾方面入手來(lái)實(shí)現(xiàn)：第一，依據(jù)企業(yè)發(fā)展實(shí)際需求，對(duì)現(xiàn)行預(yù)算管理體系進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，尤其要突出財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督職能。第二，高新技術(shù)企業(yè)要采取針對(duì)性措施提高員工工作效率，增強(qiáng)全面預(yù)算管理時(shí)效性，提高企業(yè)資源整合利用效率。第三，企業(yè)管理者要做好頂層設(shè)計(jì)，以整體思維構(gòu)建全面預(yù)算管理體系，確保預(yù)算編制能夠有著足夠的制度保障，這是全面預(yù)算管理編制規(guī)范、高效實(shí)施的重要前提。

其次，加強(qiáng)研究經(jīng)費(fèi)的全面預(yù)算管理。高新技術(shù)企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施中，要重點(diǎn)加強(qiáng)研究經(jīng)費(fèi)的預(yù)算監(jiān)管，管理者要結(jié)合實(shí)際積極引入新的分析方法與模型，在全面考慮企業(yè)發(fā)展內(nèi)外部環(huán)境的基礎(chǔ)上，制定合理的研發(fā)經(jīng)費(fèi)使用計(jì)劃。一方面，高新技術(shù)企業(yè)要對(duì)自身綜合實(shí)力有著正確認(rèn)知，要對(duì)科研工作能力進(jìn)行精準(zhǔn)調(diào)研分析，然后根據(jù)實(shí)際的資源管理現(xiàn)狀確定產(chǎn)品研發(fā)與實(shí)際能力的匹配，如果發(fā)現(xiàn)兩者存在較大出入，就必須采取有效措施進(jìn)行優(yōu)化控制。另一方面，高新技術(shù)企業(yè)管理者要加強(qiáng)外部環(huán)境的預(yù)判研究，通過(guò)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的構(gòu)建，及時(shí)掌握市場(chǎng)需求，并以此為導(dǎo)向?qū)Ξa(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度和方向進(jìn)行快速調(diào)整，特別是在進(jìn)行高科技產(chǎn)品研發(fā)之前，必須要對(duì)市場(chǎng)需求和消費(fèi)者認(rèn)可情況進(jìn)行全面調(diào)研，同時(shí)利用國(guó)家優(yōu)惠政策進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃，以確保高科技產(chǎn)品研發(fā)投入與產(chǎn)出的最佳化。此外，在開(kāi)展高科技產(chǎn)品研發(fā)之前，管理者還要結(jié)合產(chǎn)品實(shí)際狀況進(jìn)行綜合討論與深入分析，確定其各項(xiàng)功能的有效性及市場(chǎng)可行性，并在項(xiàng)目建立中加強(qiáng)研發(fā)經(jīng)費(fèi)資源的合理規(guī)劃與分配，進(jìn)一步提高研發(fā)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理效果。

再次，加強(qiáng)預(yù)算追蹤分析，提高費(fèi)用業(yè)務(wù)管理效果。為全面掌握全面預(yù)算管理整體目標(biāo)和細(xì)化目標(biāo)的達(dá)成狀態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，以便快速找到解決方法，確保執(zhí)行效果，高新技術(shù)企業(yè)必須加強(qiáng)流程規(guī)范建設(shè)。具體來(lái)講，高新技術(shù)企業(yè)要對(duì)預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀進(jìn)行分析，主要通過(guò)實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)與預(yù)算目標(biāo)的對(duì)比來(lái)實(shí)現(xiàn)，并重點(diǎn)進(jìn)行執(zhí)行進(jìn)度與執(zhí)行偏差分析。在此基礎(chǔ)上，還要結(jié)合同期數(shù)據(jù)，采用對(duì)比法、結(jié)構(gòu)法、排序法等進(jìn)行全面評(píng)判分析，以客觀反映全面預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀。隨后，要從數(shù)據(jù)層和業(yè)務(wù)層兩方面入手，對(duì)預(yù)算執(zhí)行差異實(shí)施重點(diǎn)分析，數(shù)據(jù)層分析主要采用因素分析法對(duì)預(yù)算指標(biāo)實(shí)施分析，通過(guò)對(duì)絕對(duì)化數(shù)值的有效分解，明確預(yù)算執(zhí)行差異形成的影響因素。在完成數(shù)據(jù)分析后，還要通過(guò)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通交流，掌握更多非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并通過(guò)對(duì)比分析找到預(yù)算執(zhí)行差異產(chǎn)生的背后原因。根據(jù)具體分析結(jié)果，財(cái)務(wù)部要與業(yè)務(wù)部進(jìn)行溝通討論，針對(duì)性制定解決方案，在通過(guò)管理層認(rèn)可后進(jìn)行快速落實(shí)，提高費(fèi)用管控效果，確保預(yù)算管理目標(biāo)的順利達(dá)成。

最后，加強(qiáng)預(yù)算管理考核，完善員工激勵(lì)體系。預(yù)算考核是全面預(yù)算管理的事后控制要點(diǎn)，其不僅是年度預(yù)算管理的終點(diǎn)，也是下一輪年度預(yù)算的起點(diǎn)，在全面預(yù)算管理實(shí)施中發(fā)揮著重要的起承轉(zhuǎn)合作用。在高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系中，全面預(yù)算管理對(duì)接的是績(jī)效管理，而績(jī)效管理是建立在細(xì)化分解的目標(biāo)體系基礎(chǔ)上的，高新技術(shù)企業(yè)除了依據(jù)平衡積分卡四個(gè)維度設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算考核指標(biāo)外，還要將目標(biāo)完成度與員工自我價(jià)值進(jìn)行掛鉤，進(jìn)而構(gòu)建以目標(biāo)驅(qū)動(dòng)為核心的利益機(jī)制。此外，高新技術(shù)企業(yè)要重點(diǎn)構(gòu)建完善的激勵(lì)體系，將預(yù)算管理落于實(shí)處，深化預(yù)算考核與績(jī)效評(píng)價(jià)的整合應(yīng)用。在此基礎(chǔ)上，高新技術(shù)企業(yè)要確保預(yù)算考評(píng)與績(jī)效評(píng)價(jià)打分方式的公開(kāi)公正，以充分調(diào)動(dòng)員工積極性。整體來(lái)講，高新技術(shù)企業(yè)要積極構(gòu)建研發(fā)人員績(jī)效考核體系，以業(yè)績(jī)、能力、態(tài)度為三大核心指標(biāo)，根據(jù)比重核算最終分值，然后按照具體考核等第轉(zhuǎn)換對(duì)照表明確每一位員工的等第，并予以相應(yīng)獎(jiǎng)懲處理。對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的員工要提供相應(yīng)物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)，包括提高薪資等級(jí)、發(fā)放額外獎(jiǎng)金等，而對(duì)于不達(dá)標(biāo)的員工則要降低薪資等級(jí)，當(dāng)然，要控制好度，不能出現(xiàn)上調(diào)過(guò)多或下調(diào)過(guò)多，以免出現(xiàn)較大人員流動(dòng)。還有，考核結(jié)果優(yōu)良的員工，企業(yè)可以為其提供參加提升培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，而考核結(jié)果合格的原則上也要有機(jī)會(huì)進(jìn)行申請(qǐng)，但需要管理者審批通過(guò)才能參加。

（三）改善預(yù)算信息與溝通，增強(qiáng)預(yù)算管理實(shí)效

高新技術(shù)企業(yè)管理層要堅(jiān)持全過(guò)程原則，對(duì)預(yù)算進(jìn)行事前、事中和事后全面把控，確保企業(yè)內(nèi)部信息溝通暢通，以及信息整合的及時(shí)、精準(zhǔn)和有效。對(duì)于當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部信息交流存在的問(wèn)題，要采取針對(duì)性措施進(jìn)行改善，以增強(qiáng)預(yù)算管理實(shí)效性，提高內(nèi)部控制質(zhì)量。

首先，要重點(diǎn)消除部門(mén)信息交流壁壘，提高信息共享水平。移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，以往的企業(yè)信息交流機(jī)制已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)實(shí)需要，高新技術(shù)企業(yè)要加強(qiáng)信息化建設(shè)，構(gòu)建完善的預(yù)算信息化系統(tǒng)和辦公信息化系統(tǒng)，通過(guò)線上線下兩條信息流通渠道，切實(shí)提高預(yù)算全過(guò)程信息共享程度，在提高信息整合效率的同時(shí)，提高預(yù)算管理工作效率。高新技術(shù)企業(yè)要在預(yù)算系統(tǒng)中合理增設(shè)部門(mén)用戶，并設(shè)定相應(yīng)權(quán)限，同時(shí)做好財(cái)務(wù)人員和預(yù)算管理人員系統(tǒng)操作培訓(xùn)工作，通過(guò)權(quán)力下放促進(jìn)全員參與，同時(shí)釋放財(cái)務(wù)和主管人員更多精力，提高內(nèi)部治理效能，實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息流通的高效化、系統(tǒng)化，夯實(shí)全面預(yù)算管理的技術(shù)基礎(chǔ)。

其次，合理選擇數(shù)據(jù)傳送方式，提高數(shù)據(jù)集成水平。目前，預(yù)算信息化系統(tǒng)和相對(duì)成熟的ERP系統(tǒng)為高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理的高效實(shí)施提供了重要的技術(shù)支撐。為此，高新技術(shù)企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，加強(qiáng)創(chuàng)新實(shí)踐，盡快消除OA系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、成本控制系統(tǒng)之間的壁壘，確保其在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)整合下實(shí)現(xiàn)融合共生，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面對(duì)接，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)預(yù)算管理部門(mén)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的高效集成，確保預(yù)算執(zhí)行差異的及時(shí)發(fā)現(xiàn)與快速應(yīng)對(duì)。最為重要的是，通過(guò)系統(tǒng)對(duì)接和數(shù)據(jù)集成，可以打造一個(gè)中心化平臺(tái)，進(jìn)而讓各部門(mén)都能夠參與到實(shí)際預(yù)算管理中，并發(fā)揮平臺(tái)在規(guī)范流程、降低成本、提高參與度上的優(yōu)勢(shì)作用。具體操作如下：一是成本控制系統(tǒng)與ERP出納管理模塊進(jìn)行對(duì)接，將支付信息及時(shí)傳達(dá)給后者，財(cái)務(wù)人員在ERP上完成支付，隨后將支付狀態(tài)反饋給成本控制系統(tǒng)，進(jìn)而加強(qiáng)預(yù)算剩余額度的掌控。二是成本控制系統(tǒng)與預(yù)算系統(tǒng)對(duì)接，將反饋回前者的支付數(shù)據(jù)推送到預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)度分析模塊，并借助中間表將其對(duì)接到實(shí)際發(fā)生數(shù)項(xiàng)目中。三是成本控制系統(tǒng)與OA系統(tǒng)對(duì)接，通過(guò)流程文本信息的有效關(guān)聯(lián)，及時(shí)獲取固定資產(chǎn)、客戶派工單、銷(xiāo)售周報(bào)等信息。

（四）強(qiáng)化預(yù)算內(nèi)部監(jiān)督，確保長(zhǎng)效實(shí)施生成

要實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的高效性，高新技術(shù)企業(yè)還要強(qiáng)化預(yù)算內(nèi)部監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行差異和考核偏差，確保全面預(yù)算管理的長(zhǎng)效實(shí)施與生成。

首先，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部?jī)?nèi)部監(jiān)督。高新技術(shù)企業(yè)在常態(tài)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管的同時(shí)，還要對(duì)涉及生產(chǎn)的業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行定向監(jiān)督，對(duì)生產(chǎn)進(jìn)度、生產(chǎn)計(jì)劃和定額、定率標(biāo)準(zhǔn)等情況進(jìn)行實(shí)時(shí)掌控。各部門(mén)還要對(duì)各自歸口管理的預(yù)算目標(biāo)實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)跟蹤分析，對(duì)所承擔(dān)的預(yù)算指標(biāo)完成度進(jìn)行全面掌控，如果企業(yè)組織人員配置允許，可單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并賦予其足夠的獨(dú)立性和權(quán)威性，確保監(jiān)控工作公正合理，增強(qiáng)事中監(jiān)督有效性。具體來(lái)講，就是要對(duì)業(yè)務(wù)部管理動(dòng)作進(jìn)行監(jiān)督，包括業(yè)務(wù)部自我監(jiān)督是否有效執(zhí)行、研發(fā)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是否有效等。

其次，構(gòu)建動(dòng)態(tài)化監(jiān)控體系。高新技術(shù)企業(yè)要重點(diǎn)加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)預(yù)算申請(qǐng)是否合理、額度是否達(dá)標(biāo)、流程是否規(guī)范、活動(dòng)是否有效、調(diào)整是否合規(guī)等關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)進(jìn)行糾正，確保全面預(yù)算管理的高效推進(jìn)。另外，還要重點(diǎn)對(duì)預(yù)算考核過(guò)程、方式、結(jié)果等進(jìn)行監(jiān)督，確保預(yù)算考核的公正透明。高新技術(shù)企業(yè)所存在的預(yù)算超支問(wèn)題，基本是因?yàn)槲茨芗皶r(shí)掌握預(yù)算剩余額度和預(yù)算控制制度不完善所造成的。這就需要構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算預(yù)警機(jī)制，通過(guò)預(yù)警提前把握相關(guān)問(wèn)題，并進(jìn)行事前準(zhǔn)備，以最大程度地從根源上避免超支問(wèn)題的產(chǎn)生。所以，高新技術(shù)企業(yè)要持續(xù)強(qiáng)化預(yù)算全流程監(jiān)管，盡快構(gòu)建預(yù)警高效、反饋快速、糾正及時(shí)、控制得力的動(dòng)態(tài)化監(jiān)控體系。

總而言之，高新技術(shù)企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，需要引起足夠關(guān)注與重視。高新技術(shù)企業(yè)管理者要立足實(shí)際，加強(qiáng)現(xiàn)狀審視，明確實(shí)際問(wèn)題所在，然后采取有效措施進(jìn)行實(shí)施推進(jìn)，以充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)效能，助推高新技術(shù)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。歸納來(lái)講，高新技術(shù)企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施中，既要優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，夯實(shí)執(zhí)行基礎(chǔ)，又要規(guī)范預(yù)算控制活動(dòng)，確保高效實(shí)施推進(jìn)，既要改善預(yù)算信息與溝通，增強(qiáng)預(yù)算管理實(shí)效，又要強(qiáng)化預(yù)算內(nèi)部監(jiān)督，確保長(zhǎng)效實(shí)施生成。只有如此，才能有效釋放企業(yè)內(nèi)部管理改革效能，提高企業(yè)內(nèi)部治理能力，培育提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而為企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供核心驅(qū)動(dòng)與保障。

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