武光磊

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)背景下，給企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展帶來了機(jī)遇與挑戰(zhàn)，尤其是對(duì)于制造企業(yè)而言，科技創(chuàng)新、節(jié)能降耗、提升產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力等一系列的問題成為其發(fā)展中遇到的梗阻，如何有效地優(yōu)化內(nèi)部管理，提升管理效能成為管理層所關(guān)注的焦點(diǎn)問題。實(shí)施全面預(yù)算管理，立足于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的視角，對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌管理，尤其是與戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配、相結(jié)合，促進(jìn)各項(xiàng)工作緊密結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展，落實(shí)到具體的經(jīng)營活動(dòng)中，促進(jìn)企業(yè)全面降低運(yùn)營成本，提升經(jīng)營效率。與此同時(shí)，實(shí)施全面預(yù)算管理，必須調(diào)動(dòng)全員積極參與，部門有序協(xié)作，引入績效評(píng)價(jià)機(jī)制，能夠通過激勵(lì)與約束的手段，將全面預(yù)算工作落實(shí)到各部門、各崗位，運(yùn)用量化指標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)認(rèn)清自身在經(jīng)營中所面臨的不足，進(jìn)而持續(xù)改進(jìn)，培育核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。通過整合內(nèi)部資源要素，有機(jī)融合管理工具，共同助力于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造，具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、全面預(yù)算管理與績效評(píng)價(jià)的概念

現(xiàn)代企業(yè)的日常運(yùn)營呈現(xiàn)出復(fù)雜性，尤其是針對(duì)制造型企業(yè)，其內(nèi)部管理流程復(fù)雜，且與外部各單位聯(lián)系緊密，如供應(yīng)商管理、采購、倉儲(chǔ)、生產(chǎn)、訂單管理、研發(fā)等。由此，為了有序地推進(jìn)管理的規(guī)范化、實(shí)現(xiàn)資源的節(jié)約與合理利用，需要對(duì)未來一段時(shí)間的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過數(shù)字化、貨幣化的形式進(jìn)行展現(xiàn)，從而提高企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的質(zhì)量。強(qiáng)調(diào)在管理過程中實(shí)施全員參與、全流程跟蹤，涵蓋企業(yè)經(jīng)營全流程，如投資、融資、運(yùn)營、現(xiàn)金流管理、研發(fā)管理、成本控制等環(huán)節(jié)，由此，被稱為全面預(yù)算管理。立足于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)流程的發(fā)展、資源耗費(fèi)、成本支出等進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，對(duì)未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行量化分析，提供可靠的支撐與準(zhǔn)備，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有效推進(jìn)，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提升經(jīng)濟(jì)效益。在實(shí)施全面預(yù)算中，往往會(huì)引入PDCA管理循環(huán)，主要是能夠不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作不斷優(yōu)化，助力于企業(yè)的內(nèi)部管理與價(jià)值創(chuàng)造。

在實(shí)施全面預(yù)算過程中，為了確保預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整等各個(gè)環(huán)節(jié)的有序推進(jìn)，引入績效評(píng)價(jià)體系，從而有序調(diào)動(dòng)全員參與，提高各部門的協(xié)作意識(shí)與能力。實(shí)施績效評(píng)價(jià)，能夠?qū)Σ块T、員工執(zhí)行和落實(shí)預(yù)算管理工作進(jìn)行量化?！胺彩骂A(yù)則立，不預(yù)則廢”。只有通過激勵(lì)與約束手段，才能夠有序調(diào)動(dòng)員工參與全面預(yù)算管理的熱情與積極性，進(jìn)而提升預(yù)算制度的剛性約束，更好地優(yōu)化內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)合理優(yōu)化要素配置，提升企業(yè)的管理效率。在實(shí)施績效評(píng)價(jià)時(shí)，要重視過程管理，即動(dòng)態(tài)跟蹤企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算、戰(zhàn)略規(guī)劃情況，對(duì)各項(xiàng)工作的執(zhí)行情況進(jìn)行把握，從而分析目標(biāo)與實(shí)踐之間的差距，不斷調(diào)整與糾偏，從而為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供動(dòng)力。

二、全面預(yù)算與績效評(píng)價(jià)融合中對(duì)企業(yè)發(fā)展的必要性

在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行新常態(tài)背景下，企業(yè)運(yùn)營面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，針對(duì)制造企業(yè)就是要從創(chuàng)新產(chǎn)品、提升科技含量著手，將全面預(yù)算績效評(píng)價(jià)進(jìn)行有序融合，能夠優(yōu)化內(nèi)部管理，對(duì)企業(yè)運(yùn)營的全流程實(shí)施控制，科學(xué)配置要素資源，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，首先要結(jié)合行業(yè)市場(chǎng)、經(jīng)營等實(shí)際制定戰(zhàn)略目標(biāo)，并結(jié)合業(yè)務(wù)模塊、流程等將戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化與落地，從而幫助企業(yè)適應(yīng)復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)格局與市場(chǎng)環(huán)境，獲得持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力源泉。將全面預(yù)算與績效評(píng)價(jià)進(jìn)行融合，能夠通過激勵(lì)與約束機(jī)制調(diào)動(dòng)全員參與到預(yù)算管理中，將戰(zhàn)略目標(biāo)滲透于各部門、各崗位，加強(qiáng)協(xié)作與溝通，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化與有效執(zhí)行，推進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。通過實(shí)施預(yù)算管理，將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化，如市場(chǎng)開拓、生產(chǎn)制造、科研創(chuàng)新、成本控制等環(huán)節(jié)，使各個(gè)部門、崗位均參與，以預(yù)算管理作為手段，加強(qiáng)日常的協(xié)作與配合，推進(jìn)資源優(yōu)化配置，減少和消除無效支出，提升經(jīng)營效率，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有序落地。

（二）營造良好的內(nèi)部監(jiān)督體系

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營呈現(xiàn)出復(fù)雜性，內(nèi)部職能部門增加，對(duì)外還需與多方聯(lián)系，如客戶、供應(yīng)商、銀行、稅務(wù)部門等。由此，要提升管理效率，就必須營造良好的內(nèi)控環(huán)境，構(gòu)建協(xié)調(diào)機(jī)制，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有序規(guī)范與約束，統(tǒng)籌要素資源，在防范風(fēng)險(xiǎn)、提升管理效率進(jìn)程中，進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。例如，在供應(yīng)商選擇、采購、資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)，嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)鍵崗位相分離制度，進(jìn)而強(qiáng)化內(nèi)控管理，提升經(jīng)營效率。有效引入全面預(yù)算與績效評(píng)價(jià)機(jī)制，能夠動(dòng)態(tài)地對(duì)各業(yè)務(wù)流程進(jìn)行檢查、監(jiān)督，提升內(nèi)控水平，營造良好的內(nèi)部監(jiān)督體系。

（三）增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力

企業(yè)內(nèi)部管理日趨復(fù)雜，且與外部單位的聯(lián)系更為緊密、頻繁，通過實(shí)施全面預(yù)算管理，能夠?qū)Ω鱾€(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，以戰(zhàn)略發(fā)展作為主線與基調(diào)，將各項(xiàng)工作進(jìn)行有序分解與落實(shí)。同時(shí)，優(yōu)化績效評(píng)價(jià)機(jī)制，明確各部門、各崗位的責(zé)任與目標(biāo)，能夠有序地規(guī)范經(jīng)營活動(dòng)，提高預(yù)算管理的剛性約束，避免潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在日常經(jīng)營中風(fēng)險(xiǎn)無處不在，通過全面預(yù)算實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的過程跟蹤，優(yōu)化資源配置，尤其是在實(shí)際情況偏離預(yù)算時(shí)，及時(shí)進(jìn)行檢查、監(jiān)督，進(jìn)行分析與糾正，從而動(dòng)態(tài)識(shí)別和評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)源，與市場(chǎng)信息相對(duì)接，從而有效提升風(fēng)險(xiǎn)管控水平。且引入績效評(píng)價(jià)，更關(guān)注過程督導(dǎo)，通過量化的指標(biāo)對(duì)員工的工作實(shí)踐進(jìn)行評(píng)價(jià)，強(qiáng)調(diào)規(guī)范作業(yè)，提高員工的合規(guī)意識(shí)，有效防范人為操作風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理與績效評(píng)價(jià)的優(yōu)化策略

（一）更新管理理念，引導(dǎo)全員參與

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)向縱深發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營面臨著復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境。從實(shí)操的層面來看，管理層必須要更新管理理念，進(jìn)而通過培訓(xùn)、宣傳等手段，引導(dǎo)全員積極參與到預(yù)算管理中。一方面，通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和借鑒成功企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)等，獲取全面預(yù)算管理前沿的管理理念，并與財(cái)務(wù)部門等加強(qiáng)溝通，共同對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，制定預(yù)算管理及績效評(píng)價(jià)的制度體系，并逐步在企業(yè)內(nèi)部推行。從高層管理者著手，更新管理理念，樹立預(yù)算管理意識(shí)，將全面預(yù)算與績效評(píng)價(jià)的經(jīng)營思路傳達(dá)至各層級(jí)，調(diào)動(dòng)全員參與到預(yù)算管理中，通過座談、討論等形式，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的預(yù)算管理文化。另一方面，在企業(yè)內(nèi)部通過加強(qiáng)宣傳與培訓(xùn)，開展業(yè)務(wù)指導(dǎo)，將預(yù)算管理工作融入到各部門、各崗位，促進(jìn)每一位員工樹立正確觀念，支持并積極配合預(yù)算管理。同時(shí)，在實(shí)施績效評(píng)價(jià)體系過程中，要兼顧不同部門、崗位的特點(diǎn)，設(shè)置具有差異性的績效考核指標(biāo)，例如引入KPI法，結(jié)合崗位特點(diǎn)設(shè)置不同的權(quán)重，強(qiáng)調(diào)過程跟蹤，關(guān)注員工的行為。將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行分解與細(xì)化，落實(shí)到各部門、各崗位，實(shí)施績效評(píng)價(jià)調(diào)動(dòng)全員積極參與，協(xié)作作業(yè)，共同助力于企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造。

（二）科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算評(píng)價(jià)體系

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，強(qiáng)調(diào)以戰(zhàn)略目標(biāo)作為起點(diǎn)，結(jié)合業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行分解，例如，銷售、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、采購等，結(jié)合職能部門的特點(diǎn)，將戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化、下達(dá)，并設(shè)計(jì)預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)，調(diào)動(dòng)全員積極參與。一方面，設(shè)計(jì)預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)要結(jié)合企業(yè)的運(yùn)營特點(diǎn)，構(gòu)建定性與定量相結(jié)合的指標(biāo)體系，利用運(yùn)籌學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)等相關(guān)知識(shí)，對(duì)企業(yè)在經(jīng)營過程中盈利指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量、未來成長性、償債風(fēng)險(xiǎn)等四個(gè)維度進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而構(gòu)建了績效考核體系。例如，制造企業(yè)要關(guān)注科研、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，通過實(shí)施全面預(yù)算及績效評(píng)價(jià)，使每一個(gè)崗位的工作均能夠與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，調(diào)動(dòng)全員的主觀能動(dòng)性，更好地為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。另一方面，實(shí)施績效評(píng)價(jià)，不僅僅強(qiáng)調(diào)績效評(píng)價(jià)結(jié)果，而是作為一個(gè)閉環(huán)工具，設(shè)置了計(jì)劃、分析、評(píng)價(jià)、反饋等環(huán)節(jié)，旨在不斷地優(yōu)化企業(yè)績效考核體系。例如使用KPI指標(biāo)，未來成長性指標(biāo)更關(guān)注企業(yè)的凈利潤增長率、有效客戶群體增長率、科學(xué)創(chuàng)新率、創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化率等，關(guān)注企業(yè)未來長遠(yuǎn)發(fā)展?jié)摿?；又如，償債風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)會(huì)從短期、長期兩個(gè)方面，對(duì)未來需要償還資金與現(xiàn)金流之間的匹配度進(jìn)行分析。

（三）完善預(yù)算績效評(píng)價(jià)的監(jiān)督

企業(yè)在推進(jìn)全面預(yù)算管理過程中，要強(qiáng)化績效評(píng)價(jià)的監(jiān)督，首先要完善制度體系的建設(shè)，從而提升內(nèi)部管理效率，推進(jìn)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化、統(tǒng)一化操作。一是健全預(yù)算管理體系，規(guī)范各環(huán)節(jié)流程操作規(guī)范，例如科學(xué)開展預(yù)算編制、強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行等，引導(dǎo)員工樹立預(yù)算意識(shí)并全面參與。二是動(dòng)態(tài)跟蹤部門、員工的工作落實(shí)情況、預(yù)算完成效果。實(shí)施預(yù)算監(jiān)督工作，監(jiān)督并非目的，過程指導(dǎo)與糾偏是關(guān)鍵，由此，動(dòng)態(tài)跟蹤在預(yù)算監(jiān)督中給予一定的指導(dǎo)，對(duì)于存在偏差的情況，及時(shí)查明原因并進(jìn)行調(diào)整，以便有序確保預(yù)算實(shí)施成效。

（四）合理運(yùn)用績效評(píng)價(jià)結(jié)果

在實(shí)施全面預(yù)算與績效評(píng)價(jià)時(shí)，要引入PDCA管理循環(huán)的理念，合理運(yùn)用績效評(píng)價(jià)結(jié)果，不斷優(yōu)化預(yù)算管理工作，積極發(fā)揮員工的潛能，促進(jìn)企業(yè)管理效率的不斷提升。開展全面預(yù)算管理，采用管理層重視、全員培訓(xùn)等模式，引導(dǎo)員工積極參與，在績效考核體系的構(gòu)建中，將個(gè)人成長與企業(yè)發(fā)展結(jié)合，有序提升預(yù)算管理質(zhì)量。與此同時(shí)，績效評(píng)價(jià)并非目標(biāo)，而是一種不斷優(yōu)化的管理手段，構(gòu)建暢通的反饋機(jī)制，通過座談的形式，向員工反饋工作考核結(jié)果。針對(duì)預(yù)算目標(biāo)完成不理想的個(gè)體，幫助其分析原因，為后期個(gè)人成長奠定基礎(chǔ)。通過反饋機(jī)制及績效評(píng)價(jià)結(jié)果的運(yùn)用，持續(xù)加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提升凝聚力，促進(jìn)每一位員工獲得組織認(rèn)同感，提高工作效率。

（五）完善預(yù)算績效信息管理系統(tǒng)

在數(shù)字化時(shí)代背景下，企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理必須借助于數(shù)字技術(shù)。一方面，在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，要結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際，將各個(gè)模塊進(jìn)行銜接，提升內(nèi)部響應(yīng)速度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作對(duì)業(yè)務(wù)拓展、戰(zhàn)略發(fā)展的支持。加強(qiáng)各業(yè)務(wù)模塊的溝通與協(xié)作，全面提升預(yù)算管理效率，尤其是跟蹤行業(yè)、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，為企業(yè)的商業(yè)布局提供真實(shí)、可靠的信息支持。另一方面，在開展預(yù)算績效評(píng)價(jià)中，要全流程實(shí)施跟蹤。事前廣泛收集崗位信息，從而設(shè)計(jì)具有差異化的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系；事中跟蹤員工執(zhí)行和落實(shí)預(yù)算指標(biāo)情況，能夠及時(shí)診斷，剖析業(yè)務(wù)短板，幫助職能部門、員工糾偏，促進(jìn)績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高預(yù)算完成率；事后對(duì)員工的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行反饋，改進(jìn)工作流程與方式，提升員工的工作能力，并更好地促進(jìn)績效考核體系的完善。

（六）重視管理體系與企業(yè)文化的融合

企業(yè)開展預(yù)算管理與績效評(píng)價(jià)，是一種提升管理效率的工具與手段，要調(diào)動(dòng)全員積極參與、促進(jìn)個(gè)人與企業(yè)共同發(fā)展，既要重視管理體系的建設(shè)，還要營造良好的文化氛圍，提升員工的綜合素質(zhì)與組織認(rèn)同感，將二者有機(jī)融合，共同助力于企業(yè)管理效率的提升。為員工搭建良好的職業(yè)發(fā)展通道，加強(qiáng)職業(yè)生涯規(guī)劃，將優(yōu)化內(nèi)部管理、提升績效公平等融入到企業(yè)文化中，構(gòu)建良好的競(jìng)爭(zhēng)氛圍，體現(xiàn)公平公正原則，不唯結(jié)果，重視過程，注重溝通與輔導(dǎo)，激勵(lì)員工持續(xù)改進(jìn)工作、提升績效并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略。

結(jié)語：

在我國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，企業(yè)經(jīng)營面臨著復(fù)雜的環(huán)境與激烈的競(jìng)爭(zhēng)格局。對(duì)于制造企業(yè)而言，要在創(chuàng)新與效益間取得平衡，兼顧內(nèi)部管理的不斷優(yōu)化，必須樹立革新的理念，立足于戰(zhàn)略管理視角，統(tǒng)籌內(nèi)部資源整合與調(diào)配，從而提升經(jīng)營效率。實(shí)施全面預(yù)算是一項(xiàng)綜合性管理活動(dòng)，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面過程跟蹤。現(xiàn)代企業(yè)大多開展信息化建設(shè)，依托于系統(tǒng)平臺(tái)能夠?qū)㈩A(yù)算與績效模塊進(jìn)行銜接，通過更新管理理念引導(dǎo)全員參與、科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算評(píng)價(jià)體系、完善預(yù)算績效評(píng)價(jià)的監(jiān)督、合理運(yùn)用績效評(píng)價(jià)結(jié)果、完善預(yù)算績效信息管理系統(tǒng)、重視管理體系與企業(yè)文化的融合等優(yōu)化策略，促進(jìn)企業(yè)提升全面預(yù)算實(shí)施的效率與質(zhì)量，培育核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。