劉菊香

交通行業(yè)可以為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供支持，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的進(jìn)一步深化也為交通企業(yè)提供了發(fā)展機(jī)會(huì)，這些情況下，交通行業(yè)也要獲得更好的發(fā)展，就需要交通運(yùn)輸企業(yè)深化企業(yè)管理，作為企業(yè)管理重要部分，預(yù)算管理顯得尤為重要。

預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理工作的可靠手段，可以推動(dòng)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化發(fā)展，幫助企業(yè)達(dá)成發(fā)展目標(biāo)，避免資源過(guò)度消耗，增收節(jié)支，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。但是，從實(shí)際分析發(fā)現(xiàn)，交通運(yùn)輸企業(yè)所開展的預(yù)算管理仍有不足，需要相關(guān)人員大力探究，明確交通運(yùn)輸企業(yè)常見問(wèn)題，并主動(dòng)進(jìn)行預(yù)算管理分析與優(yōu)化，為預(yù)算管理工作的有效開展提供條件，滿足企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)目標(biāo)。

一、交通運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理的作用

在交通運(yùn)輸企業(yè)中開展預(yù)算管理工作有著非常關(guān)鍵的作用，能夠幫助交通運(yùn)輸企業(yè)控制成本，增加交通運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益和社會(huì)影響力，為我國(guó)交通行業(yè)的發(fā)展提供支持。因此，相關(guān)人員要加大力度進(jìn)行分析，明確交通運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理作用，為后續(xù)工作的有序推進(jìn)提供保障?？梢詫⒔煌ㄟ\(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理作用總結(jié)為以下幾點(diǎn)：

（一）能夠幫助企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)

年度預(yù)算管理目標(biāo)是對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解，也是幫助企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)的可靠措施。借助于打造全方位的預(yù)算管理目標(biāo)，可以將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解為盈利目標(biāo)、產(chǎn)品目標(biāo)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)目標(biāo)、發(fā)展目標(biāo)等體系。并通過(guò)預(yù)算管理模式，將其轉(zhuǎn)化成各項(xiàng)指標(biāo)，按季度、月度分解后，落實(shí)于各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，確保月度、季度、年度預(yù)算順利完成，幫助企業(yè)達(dá)成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）是進(jìn)行內(nèi)部控制的重要手段

構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，能夠幫助交通運(yùn)輸企業(yè)在第一時(shí)間分析、了解預(yù)算經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并將其作為依據(jù)制定適宜的措施進(jìn)行管控，進(jìn)而確保所用資源和所制定的發(fā)展目標(biāo)是相符的，提高內(nèi)部控制水平。

（三）增強(qiáng)企業(yè)整體效益

只有做好預(yù)算管理工作，才能夠幫助企業(yè)合理應(yīng)用各項(xiàng)資源，為企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)工作的順利開展提供支持，并從細(xì)節(jié)出發(fā)進(jìn)行各項(xiàng)工作，在降低成本投入的同時(shí)增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益和社會(huì)影響力。

二、交通運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

當(dāng)前，我國(guó)交通運(yùn)輸企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中已經(jīng)取得了一些成績(jī)，但是由于一些因素的影響，企業(yè)所開展的預(yù)算管理仍然存在很多問(wèn)題，阻礙了交通運(yùn)輸企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。需要相關(guān)人員加大力度進(jìn)行分析，明確預(yù)算管理常見問(wèn)題以及導(dǎo)致問(wèn)題出現(xiàn)的原因，并制定適宜的措施做出優(yōu)化，為后續(xù)交通運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理工作的順利開展提供支持?？梢詫⒔煌ㄟ\(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理常見問(wèn)題總結(jié)為以下幾點(diǎn)：

（一）對(duì)預(yù)算管理工作認(rèn)識(shí)不充分

在新時(shí)期，大多數(shù)交通運(yùn)輸企業(yè)都打造了相對(duì)完善的預(yù)算管理制度，但是由于傳統(tǒng)觀念的影響，企業(yè)仍然將業(yè)務(wù)作為重點(diǎn)而忽視財(cái)務(wù)。部分企業(yè)并未認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理關(guān)鍵性作用，這就導(dǎo)致預(yù)算管理無(wú)法更深層次開展。此外，部分管理人員認(rèn)為預(yù)算管理僅是財(cái)務(wù)部門的工作，并未將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理相聯(lián)系，缺乏對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)層面全面深入的調(diào)研，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略存在明顯偏差。

（二）預(yù)算編制內(nèi)容不盡合理

當(dāng)前，部分交通運(yùn)輸企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，所制定的預(yù)算編制目標(biāo)并不合理?？梢钥偨Y(jié)為以下兩點(diǎn)內(nèi)容：一是預(yù)算編制目標(biāo)脫離實(shí)際，盲目擴(kuò)大或縮小，與企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)發(fā)展規(guī)劃和企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)；二是預(yù)算指標(biāo)存在一些問(wèn)題，所構(gòu)建的預(yù)算指標(biāo)體系有偏差，不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵因素，或不能對(duì)年度預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的分解，使之分解為月度、季度指標(biāo)，以及每位員工的可實(shí)現(xiàn)指標(biāo)，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)算考核，難以展現(xiàn)出預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)。

（三）企業(yè)考核與激勵(lì)機(jī)制缺乏科學(xué)性

部分企業(yè)績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系過(guò)于單一，僅有財(cái)務(wù)指標(biāo)，而沒(méi)有其他輔助指標(biāo)，這對(duì)于績(jī)效評(píng)價(jià)是不科學(xué)的，要關(guān)注比如客戶滿意度、員工創(chuàng)造力等這些非財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)的重要作用。部分企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)沒(méi)有經(jīng)過(guò)溝通、征詢意見，企業(yè)員工了解甚少，不便執(zhí)行；部分企業(yè)執(zhí)行績(jī)效考核時(shí)，僅針對(duì)公司管理層進(jìn)行考核激勵(lì)，而不關(guān)注員工的考核與激勵(lì)。也有部分企業(yè)執(zhí)行績(jī)效考核時(shí)，在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化，比如新冠疫情、惡劣天氣造成的大面積停運(yùn)等情況發(fā)生時(shí)，沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)緊，員工失去完成預(yù)算目標(biāo)的積極性。

三、交通運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的困境

（一）市場(chǎng)占有率有所下降

鐵路里程不斷增加，火車速度明顯提升，為我國(guó)鐵路運(yùn)輸行業(yè)的發(fā)展提供了有利條件。當(dāng)前，我國(guó)的鐵路里程數(shù)已經(jīng)在世界范圍內(nèi)名列前茅，并且相關(guān)部門投入了較多資金，從某種角度來(lái)說(shuō)，為鐵路行業(yè)的發(fā)展提供了充足資金，使鐵路運(yùn)輸行業(yè)具有良好的發(fā)展前景。和公路運(yùn)輸進(jìn)行對(duì)比，鐵路運(yùn)輸無(wú)論是載貨量、價(jià)格還是所用時(shí)長(zhǎng)等，都有著較為顯著的優(yōu)勢(shì)。特別是鐵路動(dòng)車的運(yùn)用，對(duì)于各路客運(yùn)市場(chǎng)造成了明顯沖擊。除此之外，再加上火車的價(jià)格相對(duì)較低，更多用戶出行選擇乘坐火車而非公路客運(yùn)車輛。

（二）出現(xiàn)了嚴(yán)重的客源分流

經(jīng)濟(jì)水平的提升為群眾創(chuàng)造了較多經(jīng)濟(jì)收益，再加上人們對(duì)于生活的高質(zhì)量追求，汽車行業(yè)獲得了迅速發(fā)展，汽車數(shù)量不斷增加，私家車得到了更加普遍應(yīng)用。大部分人員選擇自駕出行，這就導(dǎo)致了潛在客戶的丟失。并且，隨著相關(guān)旅游優(yōu)惠政策的出臺(tái)，私家車開展自駕游的熱情明顯上漲。此外，汽車租賃等行業(yè)的發(fā)展也對(duì)于公路運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展造成了一定沖擊。除此之外，非法運(yùn)營(yíng)也是阻礙客運(yùn)市場(chǎng)發(fā)展的主要原因之一。

（三）營(yíng)運(yùn)成本增加

經(jīng)濟(jì)水平的提升導(dǎo)致物價(jià)不斷上漲，原材料價(jià)格和人工投入明顯上漲，導(dǎo)致交通運(yùn)輸企業(yè)可獲得的收益明顯減少。交通運(yùn)輸企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)，勞務(wù)成本是企業(yè)主要運(yùn)營(yíng)成本之一。而隨著相關(guān)法律法規(guī)的出臺(tái)以及工資標(biāo)準(zhǔn)的制定，員工的權(quán)益得到了一定保障，勞動(dòng)密集型企業(yè)需要投入的成本卻明顯上漲。此外，我國(guó)對(duì)于運(yùn)營(yíng)車輛的報(bào)廢等工作有了新要求，這從某種角度來(lái)說(shuō)，縮短了固定資產(chǎn)使用時(shí)間，加速資產(chǎn)更新，折舊成本顯著上升。運(yùn)輸企業(yè)還需要應(yīng)對(duì)鐵路、飛機(jī)等運(yùn)輸工具之間的競(jìng)爭(zhēng)，不斷提高運(yùn)輸工具的檔次，以提升乘坐舒適度?；谏鲜鲈颍刂茽I(yíng)運(yùn)成本已經(jīng)變?yōu)榱私煌ㄟ\(yùn)輸企業(yè)需要關(guān)注的重點(diǎn)。

四、交通運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理優(yōu)化措施

面對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)在開展預(yù)算管理時(shí)存在諸多方面的問(wèn)題，受多方面因素的影響，預(yù)算管理效果和預(yù)期存在較大差距，需要相關(guān)人員加大力度進(jìn)行分析研究、優(yōu)化?？梢詮囊韵聨c(diǎn)出發(fā)開展交通運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理工作，滿足交通行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展所需：

（一）及時(shí)更新預(yù)算管理觀念

第一，要在預(yù)算管理觀念的引導(dǎo)下進(jìn)行工作。交通運(yùn)輸企業(yè)處在發(fā)展過(guò)程中，需要組織管理人員參與到預(yù)算管理學(xué)習(xí)之中，明確預(yù)算管理包含的內(nèi)容和開展要求，進(jìn)而了解到預(yù)算管理在企業(yè)中的重要作用。第二，要主動(dòng)開展宣傳，做到全員參與。企業(yè)預(yù)算并不是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的事，上到公司管理層，下到基層員工，都應(yīng)積極參與預(yù)算的編制與實(shí)施過(guò)程中。預(yù)算編制要全面，涵蓋公司所有業(yè)務(wù)，包括企業(yè)業(yè)務(wù)流程各個(gè)環(huán)節(jié)，并加強(qiáng)跟蹤、監(jiān)督與考評(píng)。確保所有人員都能夠在預(yù)算管理觀念的引導(dǎo)下開展工作，進(jìn)而構(gòu)建出完善的管理體系。第三，公司管理層要重視預(yù)算管理工作，并成立專門的預(yù)算管理部門，并對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，明確組織職責(zé)，為預(yù)算管理工作的順利開展提供組織支撐。

（二）合理進(jìn)行預(yù)算編制

部分交通運(yùn)輸企業(yè)所開展的預(yù)算編制并不合理，并未制定出明確的預(yù)算目標(biāo)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，阻礙了交通運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)展。為了改善預(yù)算編制工作，首先要明確公司長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃和近期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，科學(xué)、合理地制定年度預(yù)算指標(biāo)。針對(duì)近年來(lái)不斷增長(zhǎng)的燃油成本、人力成本，以及鐵路、航空等交通基礎(chǔ)設(shè)施的不斷改善使出行方式選擇更加多樣化，要從戰(zhàn)略角度對(duì)交通運(yùn)輸企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃，可以結(jié)合智能交通系統(tǒng)、新能源車輛的發(fā)展等方面，相比傳統(tǒng)燃油車，節(jié)約了大量的燃油費(fèi)、修理費(fèi)，實(shí)現(xiàn)成本控制，以期實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。其次充分調(diào)研市場(chǎng)，盡量采用零基預(yù)算編制、彈性預(yù)算編制等更先進(jìn)的方法。深入研究經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)每個(gè)環(huán)節(jié)，重視優(yōu)化流程，節(jié)約人力成本，這對(duì)于勞動(dòng)密集型企業(yè)來(lái)說(shuō)非常重要。同時(shí)，考慮到收入的增長(zhǎng)因素，除傳統(tǒng)客票收入外，可拓展廣告收入、旅游租賃等業(yè)務(wù)，以拓寬收入渠道。三要提高預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性、系統(tǒng)性。預(yù)算指標(biāo)由一系列具體指標(biāo)構(gòu)成，指標(biāo)之間要能相互協(xié)調(diào)、相互銜接，便于理解與實(shí)施。

（三）對(duì)于現(xiàn)有的預(yù)算分析制度體系進(jìn)行更新

對(duì)于現(xiàn)有的預(yù)算分析制度體系進(jìn)行補(bǔ)充、更新，定期召開預(yù)算分析會(huì)議，通報(bào)預(yù)算完成情況、差異分析及相關(guān)改進(jìn)措施，通過(guò)企業(yè)各部門溝通、交流，可以收集相關(guān)數(shù)據(jù)，運(yùn)用差異分析法、指標(biāo)對(duì)比法、因素分析法、趨勢(shì)分析等方法，從定性和定量的角度，找出差異原因，撰寫分析報(bào)告，為下一步工作提供指導(dǎo)依據(jù)。確保交通運(yùn)輸企業(yè)能夠?qū)㈩A(yù)算分析制度落實(shí)到位，幫助工作人員了解到各階段預(yù)算實(shí)施情況。在這個(gè)過(guò)程中，還需要構(gòu)建重大事項(xiàng)應(yīng)急分析制度，確保交通運(yùn)輸企業(yè)有足夠能力應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，提高預(yù)算分析的及時(shí)性和客觀性。

（四）提高全面預(yù)算管理報(bào)告利用率

制定明確的指標(biāo)體系進(jìn)行量化，可以借助于預(yù)算管理報(bào)告精準(zhǔn)表現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的問(wèn)題、產(chǎn)生的差異及原因，并根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)預(yù)算管理工作作出調(diào)整，為后續(xù)工作的順利開展提供依據(jù)。預(yù)算報(bào)告也應(yīng)肯定企業(yè)的成績(jī)，指出存在問(wèn)題，為企業(yè)的考核提供依據(jù)。還可以運(yùn)用預(yù)算管理報(bào)告體系開展預(yù)算管理實(shí)踐，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)分析、戰(zhàn)略分析、財(cái)務(wù)分析，為企業(yè)發(fā)展提供數(shù)據(jù)支持，保障企業(yè)各項(xiàng)資源可以得到充分應(yīng)用，增加企業(yè)收益，發(fā)揮預(yù)算管理報(bào)告最大作用。

（五）強(qiáng)化全面預(yù)算控制工作

多數(shù)企業(yè)強(qiáng)調(diào)預(yù)算的編制工作，而忽略預(yù)算執(zhí)行與控制工作，使預(yù)算無(wú)法發(fā)揮真正作用。預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行中，才是企業(yè)資源投入、業(yè)務(wù)活動(dòng)開展，發(fā)揮預(yù)算管理作用的時(shí)候。預(yù)算控制也分為事前控制、事中控制和事后控制，事前控制主要在預(yù)算的編制、調(diào)整等；事后控制是分析與總結(jié)，提高預(yù)算效率與效果，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的事中控制。在預(yù)算控制中要把握一些原則，比如在執(zhí)行營(yíng)業(yè)收入預(yù)算、費(fèi)用控制預(yù)算、利潤(rùn)完成預(yù)算時(shí)要加強(qiáng)過(guò)程控制，分解為季度、月度，甚至于更細(xì)的每周、每天指標(biāo)，這樣時(shí)時(shí)掌握完成進(jìn)度，分析差異及原因，便于優(yōu)化下一步工作。對(duì)于一些關(guān)鍵性的指標(biāo)，突出重點(diǎn)管理，實(shí)時(shí)監(jiān)控，而非關(guān)鍵性的指標(biāo)，則簡(jiǎn)化處理。對(duì)于重大支出，要實(shí)行剛性管理，要與預(yù)算相符，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，而日常經(jīng)費(fèi)開支則可柔性控制。還要注意業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合，才能更好發(fā)揮預(yù)算控制的作用。

（六）對(duì)于現(xiàn)有考核機(jī)制進(jìn)行完善

現(xiàn)有企業(yè)多數(shù)做法是重預(yù)算、輕考核、少激勵(lì)，預(yù)算指標(biāo)完成沒(méi)有激勵(lì)政策，未完成也沒(méi)有考核措施，這樣的預(yù)算對(duì)企業(yè)作用有限。想要發(fā)揮預(yù)算管理的最大作用，必須完善現(xiàn)有的考核制度。要至少確定兩個(gè)方面的考核，一是對(duì)完成指標(biāo)情況的考核，對(duì)完成預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任主體進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，未完成者進(jìn)行懲罰，要有具體的政策與措施，并進(jìn)行提前宣傳到位，做到員工心中有數(shù)?？己酥笜?biāo)要科學(xué)，避免單一指標(biāo)。當(dāng)然在考核過(guò)程中，應(yīng)按月度或季度進(jìn)行，考核結(jié)果要公開公平公正，便于員工監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化或重大事件發(fā)生時(shí)，要有相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整政策，有獎(jiǎng)有罰，才能鼓勵(lì)員工士氣，激勵(lì)員工為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。二是要考核預(yù)算組織的相關(guān)工作，對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算分析、預(yù)算考核等方面工作的考核，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)工作的考核與評(píng)價(jià)，提出分析整改建議，提高預(yù)算管理水平。行之有效的考核機(jī)制可以在進(jìn)行考核工作時(shí)，細(xì)致分析各種預(yù)算任務(wù)，并打造出能夠滿足預(yù)算管理需要的績(jī)效指標(biāo)體系，有針對(duì)性地探究出現(xiàn)的問(wèn)題，確保預(yù)算考核目標(biāo)可以被落實(shí)到位。

（七）要合理使用現(xiàn)代化技術(shù)

在企業(yè)的日常工作中，要運(yùn)用現(xiàn)代化技術(shù)，結(jié)合財(cái)務(wù)系統(tǒng)，客運(yùn)ERP業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)共享服務(wù)、大數(shù)據(jù)分析等信息化手段，打造交融、溝通、共享的平臺(tái)，在數(shù)據(jù)收集、分析、考核等方面提高效率，確保各個(gè)部門可以及時(shí)交互，達(dá)成資源共享目標(biāo)。使企業(yè)預(yù)算編制、審批、實(shí)施、監(jiān)督、考核等方面工作，可以公開、公正高效開展，也為后續(xù)工作的順利開展提供支持。

結(jié)語(yǔ)：

根據(jù)上文分析，新時(shí)期交通行業(yè)獲得了迅速發(fā)展，需要應(yīng)對(duì)更加白熱化市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在一定程度上增加了交通企業(yè)發(fā)展壓力，同時(shí)，在智能交通系統(tǒng)、新能源汽車的發(fā)展，無(wú)人駕駛技術(shù)日漸成熟的背景下，交通運(yùn)輸企業(yè)也將迎來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇。因此，交通運(yùn)輸企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有預(yù)算管理模式進(jìn)行補(bǔ)充、完善和優(yōu)化，以發(fā)揮更大效能，使企業(yè)各項(xiàng)資源得到充分應(yīng)用，為交通運(yùn)輸企業(yè)的健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造條件。