數(shù)字經(jīng)濟提升稅收征管創(chuàng)新能力的路徑探索

孟凡力 王占峰 高小杰

摘要：隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)以及現(xiàn)代信息技術(shù)的推廣和應(yīng)用，全球目前已進入了數(shù)字經(jīng)濟時代，數(shù)字技術(shù)促進了社會核心生產(chǎn)要素的轉(zhuǎn)化，“以數(shù)治稅”已成為我國稅務(wù)管理的新形式，為提升我國稅收征管效率奠定了重要基礎(chǔ)。本文結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟的內(nèi)涵及特征，分析數(shù)字經(jīng)濟助推稅收征管能力創(chuàng)新提升的基本邏輯，提出稅收征管能力創(chuàng)新的對策與建議，旨在為我國稅收征管工作的開展提供參考。

關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟；稅收征管；創(chuàng)新能力；路徑

DOI：10.12433/zgkjtz.20232810

數(shù)字經(jīng)濟對全世界的稅收規(guī)則具有重要影響，在開展稅收工作的過程中，避免數(shù)字企業(yè)出現(xiàn)稅基侵蝕及利潤轉(zhuǎn)移的情況，成為我國稅收征管改革的重要內(nèi)容。數(shù)字經(jīng)濟背景下，我國政府以及稅務(wù)部門已開始對稅收征管工作進行優(yōu)化和創(chuàng)新，但當(dāng)前稅收征管工作開展的過程中仍存在稅收征管滯后于數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展和數(shù)字企業(yè)發(fā)展的情況，主要表現(xiàn)在立法、組織機構(gòu)、稅收征管方式等方面還存在一些不足，導(dǎo)致稅收征管服務(wù)水平較低，存在極大的稅收風(fēng)險。面對這一現(xiàn)象，稅務(wù)部門需要強化稅收征管規(guī)則制定，完善稅收征管頂層設(shè)計，建立健全線上線下稅收征管組織機構(gòu)，強化數(shù)字技術(shù)、信息技術(shù)、共享技術(shù)等現(xiàn)代化新興技術(shù)的應(yīng)用，優(yōu)化稅收征管方式和模式，提升稅收征管創(chuàng)新能力，促使稅收征管效率和質(zhì)量全面提升，為我國社會經(jīng)濟穩(wěn)定運行和稅收安全提供保障。

一、數(shù)字經(jīng)濟的內(nèi)涵及特征

（一）數(shù)字經(jīng)濟的內(nèi)涵

數(shù)字經(jīng)濟的內(nèi)涵較為寬泛，借助數(shù)據(jù)引導(dǎo)資源發(fā)揮作用，促進生產(chǎn)力發(fā)展的形態(tài)都可以認(rèn)為是數(shù)字經(jīng)濟，是科學(xué)技術(shù)和時代發(fā)展的重要產(chǎn)物，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)、通信技術(shù)、信息技術(shù)、人工智能技術(shù)、云計算技術(shù)等實現(xiàn)。數(shù)字經(jīng)濟是一種經(jīng)濟學(xué)概念，但數(shù)字經(jīng)濟并不是虛擬經(jīng)濟，而是一種新經(jīng)濟、新業(yè)態(tài)，在數(shù)字資源基礎(chǔ)以及社會信息網(wǎng)絡(luò)的支持下，實現(xiàn)了對數(shù)字化知識和信息的收集、識別、篩選、整理、使用和儲存，為社會和經(jīng)濟的發(fā)展提供了資源，實現(xiàn)了資源快速優(yōu)化配置和再生?，F(xiàn)如今，數(shù)字產(chǎn)業(yè)化、智能化是數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的重要方向，數(shù)字經(jīng)濟的出現(xiàn)為社會生產(chǎn)力的快速發(fā)展提供了重要支持，也推動了我國數(shù)字產(chǎn)業(yè)鏈的擴大，同時衍生出眾多新業(yè)態(tài)，為我國經(jīng)濟發(fā)展提供新的增長點。我國數(shù)字企業(yè)、個體不斷增多，市場中的納稅主體也在增多，但也出現(xiàn)了納稅主體分散的情況，而數(shù)字企業(yè)又存在業(yè)務(wù)邊界模糊的情況，導(dǎo)致我國在開展稅收征管的過程中無法界定納稅主體的收入，涉稅信息的收集、獲取、判定難度大、不夠科學(xué)，阻礙了稅收征管工作順利進行，這就需要結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟新業(yè)態(tài)，不斷創(chuàng)新和改革稅收征管，為企業(yè)化解稅收風(fēng)險，促進數(shù)字經(jīng)濟健康發(fā)展。

（二）數(shù)字經(jīng)濟的特征

第一，數(shù)據(jù)成為推動經(jīng)濟發(fā)展關(guān)鍵的生產(chǎn)要素。計算機、互聯(lián)網(wǎng)以及移動儲存設(shè)備的推廣和應(yīng)用，使社會進入信息爆炸階段，大數(shù)據(jù)成為社會發(fā)展、企業(yè)經(jīng)營中的重要組成和生產(chǎn)要素，為企業(yè)信息交流、傳輸、共享、決策提供了重要支持，促進了企業(yè)經(jīng)營管理模式轉(zhuǎn)型、社會經(jīng)濟形態(tài)更新，數(shù)字經(jīng)濟由此衍生和發(fā)展，數(shù)字經(jīng)濟的潛能也得到了更好的發(fā)揮。

第二，數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施是新的基礎(chǔ)設(shè)施。數(shù)字經(jīng)濟時代，數(shù)據(jù)作為關(guān)鍵生產(chǎn)要素，也促進了基礎(chǔ)設(shè)施優(yōu)化和改革，物聯(lián)網(wǎng)、無線網(wǎng)、寬帶和云計算等信息基礎(chǔ)設(shè)施在不斷完善和優(yōu)化，數(shù)字平臺出現(xiàn)在了各行業(yè)生產(chǎn)運營以及人們?nèi)粘Ｉ钪?，為?jīng)濟活動提供了有效支持，人們的數(shù)字素養(yǎng)也在不斷提升。

第三，供給和需求的界限日益模糊。傳統(tǒng)經(jīng)濟形態(tài)中供給側(cè)和需求側(cè)相互割裂，隨著時代和社會經(jīng)濟的發(fā)展，物質(zhì)稀缺的問題已得到解決，供給側(cè)和需求側(cè)之間的關(guān)系也出現(xiàn)變化，數(shù)字經(jīng)濟下供給側(cè)和需求側(cè)融合、產(chǎn)業(yè)融合成為可能。

第四，互聯(lián)網(wǎng)變革了生產(chǎn)關(guān)系。數(shù)字經(jīng)濟時代，企業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型在不斷加快，數(shù)字基礎(chǔ)設(shè)施在數(shù)字技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等支持下，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的采集、處理、傳輸、應(yīng)用和儲存。

第五，人工智能極大提升了生產(chǎn)力。數(shù)字經(jīng)濟正趨向智能發(fā)展，人工智能正在逐漸替代人力，提升社會生產(chǎn)力和產(chǎn)業(yè)服務(wù)水平。

二、數(shù)字經(jīng)濟助推稅收征管能力創(chuàng)新提升的基本邏輯

第一，數(shù)字經(jīng)濟提高了稅收征管效率。數(shù)字經(jīng)濟背景下，我國社會產(chǎn)業(yè)鏈在不斷延伸，經(jīng)濟規(guī)模擴大，社會就業(yè)機會在不斷增多，促進了社會經(jīng)濟高質(zhì)量、快速發(fā)展，不僅稅源的質(zhì)量和規(guī)模在不斷提升，也為稅收征管工作的開展奠定了基礎(chǔ)。而企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中數(shù)字成為企業(yè)信息的重要組成部分，稅收征管工作在開展過程中可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)進行統(tǒng)計和分配，不但可以降低稅額的征納成本，還能提升稅收效率。

第二，數(shù)字經(jīng)濟促進了稅收征管制度改革。數(shù)字經(jīng)濟和傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟、工業(yè)經(jīng)濟之間存在較大差異，傳統(tǒng)的稅收管理制度面臨著極大挑戰(zhàn)，為了進一步提升我國稅收征管水平，減少稅收流失，為企業(yè)提供稅務(wù)服務(wù)指導(dǎo)，降低企業(yè)稅收風(fēng)險，需要結(jié)合自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及數(shù)字產(chǎn)業(yè)，優(yōu)化稅收制度，增強稅收征管的科學(xué)性和精準(zhǔn)性。

第三，數(shù)字經(jīng)濟提升了稅收征管技術(shù)。數(shù)字經(jīng)濟下各種人工智能技術(shù)、計算機技術(shù)、軟件平臺和大數(shù)據(jù)技術(shù)的出現(xiàn)，促進了稅收征管技術(shù)的發(fā)展和提升。當(dāng)前，我國稅務(wù)機關(guān)已基本實現(xiàn)了“線上＋線下”辦理結(jié)合的方式，數(shù)字化平臺為企業(yè)提升了納稅服務(wù)、交易、稅收政策宣傳、貫徹落實。同時，各級稅務(wù)部門也建立了新媒體賬號，借助短視頻、微博等解讀政策、處理群眾反饋，不僅提升了稅收征管的服務(wù)質(zhì)量，提高了辦稅體驗，也實現(xiàn)了傳統(tǒng)稅收征管的創(chuàng)新和改革。

三、數(shù)字經(jīng)濟下稅收征管能力創(chuàng)新的對策建議

（一）加強法治建設(shè)，完善稅收征管頂層設(shè)計

數(shù)字經(jīng)濟下，經(jīng)濟業(yè)態(tài)出現(xiàn)變化，“線上＋線下”成為當(dāng)前企業(yè)運營的主要方式，數(shù)字在企業(yè)生產(chǎn)、管理、營銷占據(jù)的地位越來越重，傳統(tǒng)的稅收法律法規(guī)已出現(xiàn)征稅要素不明確等情況，需要進一步加強立法，完善稅收征管頂層設(shè)計，可以從以下四個方面出發(fā)：

第一，消除稅法的不確定性。數(shù)字經(jīng)濟下市場交易的種類、地點等越來越多，甚至存在極大的不確定性，同時數(shù)字經(jīng)濟下也出現(xiàn)了交易數(shù)據(jù)偽造等情況，導(dǎo)致在稅收征管的過程中無法確定征稅要素，稅收征管工作的開展受到了阻礙。對此，要在稅法完善的過程中完善納稅主體，做好數(shù)字經(jīng)濟企業(yè)的注冊登記以及監(jiān)管工作，明確納稅對象、納稅方式、納稅期限、減免稅以及需要承擔(dān)的法律責(zé)任等，為稅收征管提供合理依據(jù)。

第二，堅持稅收公平原則。對于數(shù)字經(jīng)濟下的企業(yè)，指導(dǎo)取得經(jīng)營性收入，為滿足納稅標(biāo)準(zhǔn)，需要依法納稅，確?；ヂ?lián)網(wǎng)商家和傳統(tǒng)商家之間實現(xiàn)公平合理競爭，為我國經(jīng)濟的良性發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

第三，細(xì)化程序，完善稅收征管體系，實現(xiàn)稅收征管的風(fēng)險管理，為稅收征管工作提供支持。

第四，完善稅收征管頂層設(shè)計。完善稅收征管模式，在數(shù)字技術(shù)應(yīng)用的基礎(chǔ)上，結(jié)合稅法進行征收工作，依托大數(shù)據(jù)精準(zhǔn)推送、識別風(fēng)險、篩選案源，開展宣傳輔導(dǎo)、風(fēng)險應(yīng)對和稅務(wù)稽查，為納稅主體提供更專業(yè)的管理服務(wù)和稅收征管模式，并建設(shè)稅收征管內(nèi)部隊伍，注重人才戰(zhàn)略實施，以提升稅收征管效率和質(zhì)量。

（二）加強技術(shù)應(yīng)用，創(chuàng)新稅收征管方式

數(shù)字經(jīng)濟下在稅收征管中融入技術(shù)是促進稅收征管方式創(chuàng)新、提升稅收征管成效的重要策略，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、信息技術(shù)、區(qū)塊鏈技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等現(xiàn)代化新興技術(shù)的應(yīng)用，有助于實現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型，為稅收征管工作的開展奠定基礎(chǔ)。

首先，可以在大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的基礎(chǔ)上實現(xiàn)風(fēng)險管理。結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)共享性、實時性的特征，大數(shù)據(jù)技術(shù)可以為稅收征管過程中的風(fēng)險管理提供可靠、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持，在具體應(yīng)用過程中，需要稅務(wù)部門進一步提升稅務(wù)征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合能力，建立數(shù)據(jù)倉庫，結(jié)合稅收征管風(fēng)險管理要求，優(yōu)化大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，與數(shù)字經(jīng)濟下的各大企業(yè)進行有效聯(lián)系，拓寬信息采集、利用的渠道，提升數(shù)據(jù)整合、分析和處理的效率，并建立風(fēng)險預(yù)警機制，提升數(shù)字經(jīng)濟下的征管力。

其次，在區(qū)塊鏈技術(shù)基礎(chǔ)上促進發(fā)票制度改革。當(dāng)前，稅收征管工作中“以票控稅”依舊是主要方式，但虛開發(fā)票、不開發(fā)票的現(xiàn)象依舊存在，給我國稅收造成了嚴(yán)重影響。而在數(shù)字經(jīng)濟下，線上交易的方式已成為主流，數(shù)據(jù)也成為企業(yè)經(jīng)營的重點，為了進一步促進稅收征管方式創(chuàng)新，可以記住區(qū)塊鏈開展“信息管稅”，實現(xiàn)對市場經(jīng)濟中企業(yè)交易等各項因素的實時、真實記錄，不僅不會影響企業(yè)的信息安全，還能提升稅務(wù)信息的獲取、治理能力。

最后，在人工智能技術(shù)的基礎(chǔ)上，提升稅收征管服務(wù)水平和監(jiān)控能力。人工智能技術(shù)在線上稅務(wù)平臺的應(yīng)用可以有效降低稅務(wù)工作人員的工作壓力，及時為納稅主體提供服務(wù)，開展稅收風(fēng)險分析，既能提升稅收征管效率，也有助于提升稅收征管業(yè)務(wù)準(zhǔn)確率。

（三）加強機構(gòu)職能，建立數(shù)字稅務(wù)局

數(shù)字經(jīng)濟背景下，稅務(wù)部門首當(dāng)其沖地受到了沖擊，為了提升稅收征管創(chuàng)新能力，稅務(wù)部門要調(diào)整和完善原有的組織架構(gòu)，結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟下的新興技術(shù)，建立數(shù)字稅務(wù)局，實現(xiàn)對數(shù)字企業(yè)登記、申報、征收等全過程的監(jiān)管服務(wù)，為降低數(shù)字經(jīng)濟下的稅收風(fēng)險創(chuàng)造條件。數(shù)字經(jīng)濟下，電子商務(wù)已成為市場交易的主流，而線上交易量、跨地區(qū)交易行為在不斷增加的過程中，稅收征管也面臨現(xiàn)實難題，不僅交易的真實性難以確定，稅收征管的效率也會有所下降。而數(shù)字稅務(wù)局的建立需要云計算技術(shù)的支持，其建立可為全國開展統(tǒng)一的稅收征管工作提供便捷。在建立數(shù)字稅務(wù)局的過程中，第一，建立稅務(wù)云平臺，覆蓋全國，開展網(wǎng)上辦稅，讓辦稅工作從線下走到線上，打破地域限制，為納稅人提供高效、便捷的服務(wù)，打破稅務(wù)部門和企業(yè)之間的信息壁壘。第二，加強稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)安全管理，也就是數(shù)字稅務(wù)局建立的過程中要將信息網(wǎng)絡(luò)安全放在首位，保障稅務(wù)云平臺的網(wǎng)絡(luò)安全、內(nèi)部安全和信息安全，避免稅務(wù)部門工作人員出現(xiàn)以權(quán)謀私的情況，為稅收數(shù)據(jù)以及企業(yè)各項信息的安全提供保障，增強稅收征管工作的真實性。

（四）加強國際交流，參與國際稅收規(guī)則修訂

數(shù)字經(jīng)濟下，我國市場的開放度在不斷提升，而數(shù)字經(jīng)濟本身具有國際性的特點，稅收征管工作在開展和創(chuàng)新的過程中也要具有國際意識，進一步加強國際交流，參與到國際稅收規(guī)則修訂的過程中，為我國企業(yè)謀求更多的利益，強化國際競爭優(yōu)勢，促進我國稅收規(guī)則的優(yōu)化和改革。首先，數(shù)字經(jīng)濟下國際間開展貿(mào)易活動時出現(xiàn)了各種稅收漏洞，在稅收征管過程中，無法實現(xiàn)對我國領(lǐng)土外稅收工作的有限監(jiān)控和防范，需要我國稅務(wù)機關(guān)和國外稅務(wù)機關(guān)要加強交流、合作，主動對稅務(wù)情報進行交流、交換，借此在提升國際反避稅效果、提升國際稅收征管成效的同時，降低國際間避稅情況的出現(xiàn)。其次，我國政府要主動積極參與到國際稅收規(guī)則修訂中，增強參與國際稅收規(guī)則修訂的意識，在參與全球數(shù)字治理過程中，提升我國在數(shù)字經(jīng)濟下國際稅收工作中的話語權(quán)，營造穩(wěn)定的國際合作環(huán)境。

（五）加強綜合治理，積極探索稅企合作模式

數(shù)字經(jīng)濟提升稅收征管創(chuàng)新能力的主要目的是提升稅收征管的治理成效。對此，首先，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，對涉稅的中介機構(gòu)進行規(guī)范管理，確保涉稅中介的結(jié)構(gòu)能力得到充分發(fā)揮，在為企業(yè)提升納稅服務(wù)的同時，監(jiān)督納稅情況，實現(xiàn)共贏。其次，提升精細(xì)化服務(wù)水平，為納稅企業(yè)提供成體系的服務(wù)辦稅平臺，開展辦稅咨詢、宣傳和輔導(dǎo)工作。稅務(wù)部門還可以結(jié)合企業(yè)的實際情況開展稅費政策、服務(wù)一對一，為企業(yè)提供精準(zhǔn)的稅務(wù)支持，并借助大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息化管理手段等幫助企業(yè)解決稅收風(fēng)險，為企業(yè)健康、穩(wěn)定、合法運營和發(fā)展提供支持。最后，引導(dǎo)數(shù)字企業(yè)參與稅務(wù)規(guī)則制定，不僅可以提升稅務(wù)規(guī)則制定的針對性，進一步保障數(shù)字企業(yè)的核心利益不受威脅，還可以實現(xiàn)自我約束，為提升稅務(wù)治理水平提供保障。

四、結(jié)語

數(shù)字經(jīng)濟時代下，傳統(tǒng)的稅收征管法律法規(guī)、方式已和當(dāng)前我國經(jīng)濟環(huán)境發(fā)展出現(xiàn)了隔閡，不僅影響了我國稅收征管的有效性，也導(dǎo)致數(shù)字企業(yè)面臨著稅務(wù)風(fēng)險。因此，要想提升稅收征管創(chuàng)新能力，促進數(shù)字經(jīng)濟的良性發(fā)展，需要結(jié)合數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的情況以及稅收征管現(xiàn)狀完善稅法，建立數(shù)字稅務(wù)局，創(chuàng)新稅收征管方式，為稅收征管工作的開展奠定基礎(chǔ)。同時，還要積極參與國際稅收規(guī)則修訂，探索稅企合作模式，應(yīng)對數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展對稅收征管的挑戰(zhàn)，保障我國稅收安全。

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