周曉梅

摘要：隨著社會經濟快速發(fā)展，各領域競爭日益激烈，行政事業(yè)單位要想獲得可持續(xù)發(fā)展，應加強對內部控制制度的優(yōu)化，完善治理結構，健全公共財務制度，優(yōu)化資源配置，加快改革創(chuàng)新，適應社會經濟，實現(xiàn)高效、穩(wěn)健發(fā)展，確保行政事業(yè)單位服務能力提升。本文明確了行政事業(yè)單位內部控制目標，針對行政事業(yè)單位財會內控工作的不足展開深入剖析，并提出可行建議，以期能為行政事業(yè)單位財會工作的順利開展提供理論與實踐指導。

關鍵詞：事業(yè)單位；財會內控；策略

DOI：10.12433/zgkjtz.20232425

我國針對財政資金分配作出了具體要求，有利于行政事業(yè)單位開展內部控制工作。加強內部控制制度建設是行政事業(yè)單位優(yōu)化管理功能和結構的重要途徑，結合市場發(fā)展導向，不斷完善行政審批制度，使市場自我運行職能與監(jiān)督管理職能得以有效區(qū)分。通過增強財會內控的意識，組建財務工作的人才隊伍，可提高財會內控的信息化水平，建立并完善財會制度體系，促進行政事業(yè)單位財會內控水平穩(wěn)步提升，全面增強財政機構的治理能力。

一、行政事業(yè)單位財會內控概述

行政事業(yè)單位財會內控借助控制理論，對行政事業(yè)單位的內部資金、會計信息等財務活動進行規(guī)范、約束、管控、評價。通過分析現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位內部控制存在的問題。行政事業(yè)單位實施財會內控，能夠最大限度地利用有限資金，削減不必要的經費，進一步提升會計信息的可靠性、準確性。伴隨著預算管控、審定以及批準等一系列措施的實施，全面推動行政事業(yè)單位財會工作順利開展。

二、行政事業(yè)單位內部控制的目標

（一）規(guī)范經濟活動

為了進一步規(guī)范行政事業(yè)單位經濟活動，應嚴格遵守法律法規(guī)，采取有效的管控措施，避免違規(guī)行為。當前，行政事業(yè)單位應明確發(fā)展目標，一旦出現(xiàn)違規(guī)行為，應嚴格處分，同時應建立內部控制體系，避免參與非法經濟活動。

（二）資產安全和使用有效

行政事業(yè)單位內部控制應保障資金、資產的安全，內部控制是避免資金、資產被挪用和濫用的有效手段，但目前仍然存在資金、資產安全受到威脅的情況。因此，應從多個維度對資金、資產實施保護，避免資產管理不善帶來的經濟損失。

（三）財務信息真實完整

行政事業(yè)單位應提供真實的財務信息，妥善使用和保管受托的資產和資金，并客觀記錄經濟活動中的各類財務信息，一旦出現(xiàn)違規(guī)違法操作，應避免影響范圍進一步擴大。行政事業(yè)單位應自覺履行職責，制定完善的約束機制，保障財務信息真實完整。

（四）有效防范舞弊、預防腐敗

行政事業(yè)單位掌握公共資源，并對公共資源實施分配，需要管理者具備廉潔的職業(yè)素養(yǎng)，發(fā)揮自身監(jiān)督作用，避免出現(xiàn)公共資源分配不公平而損害一部分群眾利益的行為。行政事業(yè)單位應實行內部制約機制，確保監(jiān)督與執(zhí)行權力相互分離，形成自我防范和糾正的免疫力，以保障反腐倡廉工作攻堅戰(zhàn)取得勝利。

三、行政事業(yè)單位財會內控工作中的不足

（一）缺乏財會內控意識

在目前財會內控工作中，部分行政事業(yè)單位存在著內控意識不足的問題，不利于提高財會人員的工作積極性，無法提高內控工作的質量。具體體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，缺乏對財會內控工作的重視，在缺乏領導支持下，財會內控工作的落實會受到一定影響。第二，雖然部分行政事業(yè)單位關注并落實了財會內控工作，但基層工作人員缺乏對財會內控的了解，實際財務管理工作存在較多的問題，需要切實做好財會內控的實際工作，不斷增強財會內控意識。

（二）缺失財會內控人才

為了提高當前行政事業(yè)單位的財會內控工作質量，需要加強財務人才隊伍建設。當前部分行政事業(yè)單位并未關注財會內控人才的價值，既不能結合財會工作需求開展培訓工作，也不能結合新時代對行政事業(yè)單位財務人才的需求做好招考工作，不能為財會內控提供人才支持。此外，當前行政事業(yè)單位人力資源管理工作也存在一定的崗位配置和人員分配問題，不利于充分體現(xiàn)人才價值。

（三）財會內控信息化水平低

目前，部分行政事業(yè)單位在開展財會內控工作時，存在著信息化水平不足問題，在財會內控工作缺乏信息技術的支持下，不利于高效開展財會有關數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和傳輸工作，進而無法借助數(shù)據(jù)分析為行政事業(yè)單位發(fā)展決策提供引導，且不能及時發(fā)現(xiàn)財務管理風險，因此，需要做好財會內控的信息化升級工作。需要注意的是，雖然部分行政事業(yè)單位開展了有效的財會內控工作，但卻未能重視信息化在財會內控工作開展期間的作用，導致其價值無法充分發(fā)揮。

（四）財會內控體系未完善

當前，部分行政事業(yè)單位財會內控體系存在不全面、制度不完善等問題，導致財會內控工作不能為財會各環(huán)節(jié)的工作提供支持和引導，也無法規(guī)范各崗位人員的行為，因而容易降低財務管理工作的質量及效率。以監(jiān)督管理制度為例，在制度不全面且落實不到位的情況下，財會工作存在一定的安全隱患，同時由于考核制度不全面，考核工作便存在片面性，無法體現(xiàn)其價值，需要行政事業(yè)單位做好財會內控體系及制度的完善工作。

四、行政事業(yè)單位財會內控的原則分析

為了更好地解決問題，需要在具體的措施落實中做好內控原則的落實，具體有以下四點：

（一）重要性原則

合理的財會內控工作可以為行政事業(yè)單位主管部門的發(fā)展決策提供良好的參考意見，確保財務信息的真實性、完整性和一致性，全面降低財會內控風險。由此可見，行政事業(yè)單位應提高對財會內控的重視度，滿足行政事業(yè)單位的財會內控需求。

（二）客觀性原則

為了發(fā)揮財會內部控制的價值，還應在具體工作中落實客觀性原則，使會計報告的內容具有客觀性，真實反映行政事業(yè)單位內部的控制狀況，且禁止帶有主觀意識進行工作反饋。在編制內控年度報告時，需要結合實際發(fā)展的情況，對公共行政機構的內控制度結構及健全狀況進行真實客觀的反映，從而確保財會管理質量和公益性服務價值。

（三）全面性原則

在財務管理工作中，積極加強內部控制工作可以提高財務系統(tǒng)的精確度和穩(wěn)定性，也是一直以來規(guī)范財務會計工作的重要手段，能更好地避免事業(yè)單位出現(xiàn)資產流失等風險。要提高內部控制的全面性，體現(xiàn)全面內控的引導及規(guī)范性價值，尤其是報告編制工作，需要嚴格遵照基本標準，以確保報告可以全面、詳細地反映行政事業(yè)單位一年內的經濟活動，從而提高財務會計的工作質量。

（四）規(guī)范性原則

在加強財會內控工作時，需要借助全面有效的內部制度，使財會工作規(guī)范性落實，且能與其他工作配合，提高財務會計管理效果。具體而言，行政事業(yè)單位在實施財會內控時，既要結合內部控制基本指導原則，也要參考財政部頒布的新政策及標準，從而更加規(guī)范地開展財會內控工作，合理編制內部控制報告，使報告具有真實性、有效性和全面性，滿足行政事業(yè)單位的財務管理發(fā)展需求。

五、加強行政事業(yè)單位財會內控的措施

（一）增強財會內控的意識

為了提高財務管理質量，需要做好宣傳、素質教育和激勵措施落實等工作，不斷增強財會內控意識。具體有以下三點：第一，積極做好財會內控工作的宣傳，確保財會人員具有較高的財會內控意識，進而使財務管理具有合理性，使資金使用具有透明性和穩(wěn)定性。第二，開展專題講座，講解具體財會內控風險案例，增強財務人員的財會內控意識，同時增強工作責任感。第三，需要落實一定的激勵措施和考核工作，在將考核和激勵、晉升、工資待遇相結合后，提高各級人員的財會內控工作積極性，滿足單位發(fā)展需求。此外，可以將財會內控意識和行政事業(yè)單位文化相結合，還營造良好的財會內控工作氛圍，提高行政事業(yè)單位的財會內控質量。

（二）組建財務工作的人才隊伍

為了更好地將具體的財務工作充分落實到各個環(huán)節(jié)中，需要財務人員做好支持和配合工作。結合以上行政事業(yè)單位出現(xiàn)的財會內控問題，應積極做好財務人才隊伍的建設工作，為財會內控工作提供人才支持。具體需要做好以下三點：第一，做好人才的招考工作。需要結合自身需求進行部分崗位的招考，同時落實好針對應聘人員的考核工作，確保其專業(yè)能力及崗位素養(yǎng)可以滿足崗位需求，確?？杖睄徫缓蛻溉藛T具有較高的貼合度，滿足財務工作的人才需求。第二，做好財務人員的培訓工作。完善培訓內容，既要結合人為因素所誘發(fā)的問題進行培訓內容補充，也要結合新時代對財務管理的質量要求進行培訓內容的完善，確保培訓達到理想效果。第三，做好人才的配置工作，發(fā)揮人才在財會內控制中的價值。可以參考財務管理需求進行具體崗位的調整，減少不必要的崗位，并做好人才配置工作，確保各崗位都有人才的支持且人才能力與具體崗位有著較高的適配度。

（三）提高財會內控的信息化水平

隨著信息時代的不斷發(fā)展，要想提高財會內控質量，要運用大數(shù)據(jù)、云計算、互聯(lián)網等技術，做好實際應用。具體而言，結合當前部分單位存在的財會內控信息化水平低的問題及財會內控所需，需要做好以下工作：第一，為財會內控的信息化升級提供硬件基礎。在當前行政事業(yè)單位全面會計信息化基礎建設工作中，需要行政事業(yè)單位的財務人員具有一定的權責發(fā)生制理念，可以圍繞各個層次，做好財務會計的內控工作。第二，做好信息化升級工作。在財會內控的信息化升級后，為了提高會計信息化基礎建設的布局合理性和組建更高效及安全的一體化服務平臺，需要對各類相關軟件進行開發(fā)，同時對以往的軟件做好升級工作，確保在信息化財會工作中，可以實現(xiàn)新舊軟件的聯(lián)合應用，有效管理業(yè)務數(shù)據(jù)、會計憑證和賬目等信息。第三，關注會計檔案的信息化升級。結合無紙化辦公的要求，應關注財會檔案的信息化升級，在積極由傳統(tǒng)紙質檔案轉變?yōu)殡娮踊瘷n案后，可以提高檔案信息的保存效果和應用分享效率。不過，基于信息化升級的風險隱患，應該做好資料備份、訪問權限設置、防火墻的設計等工作，以充分發(fā)揮財會信息化升級的價值。

（四）持續(xù)完善財會制度體系

借助合理的制度為各項工作的開展提供制度支持和引導。在財會內控工作中，參考財會內控所需要落實的規(guī)范性原則，需要做好以下制度體系的完善工作：第一，從財會管理崗位方面出發(fā)，積極建立并完善輪換制度和回避制度，確保部分崗位的工作可以在人員交替和落實下，實現(xiàn)相互監(jiān)督。同時，在管理體系中還應強調對資產報告評估工作流程的優(yōu)化，對具體財會崗位的權責義務進行劃分，最終在制度及體系的完善下，提高財會的內控質量。第二，從財會管理風險方面出發(fā)，完善風險管理制度。從業(yè)務開展的角度分析，提高財務會計的預算工作質量，不僅需要改善預算管理計劃的基礎設施，還要落實更加標準化的工作流程，確保對預算制定及落實工作提供專業(yè)整改支持。此外，完善績效考核制度，提高各級人員的工作積極性，保證資金的應用合理、真實。第三，從財會各項制度的落實出發(fā)，應積極建設并完善監(jiān)督制度。在監(jiān)督制度的建設和落實中，需要將其貫徹落實在內控的所有覆蓋領域，切實加強各環(huán)節(jié)的設定和部署。例如，發(fā)現(xiàn)制度中交易流程存在的灰色地帶、控制經濟活動中不符合規(guī)定與對應制度落實失效等問題，確保每個內部控制環(huán)節(jié)都受到嚴格的監(jiān)督，可以更好地體現(xiàn)制度在財會內控中的價值。

六、結語

綜上所述，結合財會內控工作發(fā)揮的價值，既可以加速行政事業(yè)單位內部控制的發(fā)展，也能為行政事業(yè)單位發(fā)展決策提供科學合理的數(shù)據(jù)指導，可以使單位滿足新時代下改革發(fā)展的要求。不過，結合改革發(fā)展現(xiàn)狀看，目前的財會內控工作還存在一定的問題，不利于提高財會內控質量。行政事業(yè)單位應增強財會內控的意識，組建財務工作的人才隊伍，建立并完善財會的制度體系，有效提高財會內控質量。

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