楊月銘

摘要：經(jīng)濟發(fā)展在為各行各業(yè)的發(fā)展提供更廣闊的融資途徑的同時，也對各行業(yè)提出了新的需求，尤其是在銀行體系內(nèi)各大銀行的發(fā)展方向和工作方式上。加之，以技術(shù)為依托的銀行網(wǎng)上業(yè)務(wù)的開展，使銀行基層網(wǎng)點逐漸成為占據(jù)市場的主要手段。本文將對商業(yè)銀行基層網(wǎng)點會計的操作風(fēng)險進行簡要概述，分析其中存在的不足及成因，探求城市商業(yè)銀行基層網(wǎng)點風(fēng)險防控對策，以期為相關(guān)學(xué)者提供參考。

關(guān)鍵詞：銀行；基層網(wǎng)點；會計；風(fēng)險防控

隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，商業(yè)銀行內(nèi)部建設(shè)和整體發(fā)展呈現(xiàn)新的發(fā)展態(tài)勢，尤其是以技術(shù)為依托的“以機代人”模式的銀行基層網(wǎng)點的內(nèi)部創(chuàng)新和建設(shè)工作的開展，銀行基層網(wǎng)點在技術(shù)發(fā)展背景下抓住發(fā)展新機遇，服務(wù)水平和效率不斷提高。但是，由于銀行基層網(wǎng)點結(jié)構(gòu)和運營模式的不斷變革，以會計記賬人員外包的形式對內(nèi)部的會計記賬和審核業(yè)務(wù)前后分離，雖然能有效提高基層網(wǎng)點的工作效率，但由于外包人員對內(nèi)部體系的認(rèn)知程度較低，加之會計操作水平較低，銀行基層網(wǎng)點會計操作風(fēng)險較高。加強風(fēng)險防控工作力度，直接決定著銀行信息和客戶信息的安全性。從商業(yè)銀行的發(fā)展態(tài)勢來看，基層網(wǎng)點的發(fā)展呈現(xiàn)內(nèi)部創(chuàng)新、會計業(yè)務(wù)革新的發(fā)展態(tài)勢，借助技術(shù)手段實現(xiàn)發(fā)展突破，以抓住經(jīng)濟發(fā)展的新機遇，應(yīng)對經(jīng)濟發(fā)展對金融界的沖擊。

一、商業(yè)銀行基層網(wǎng)點會計操作風(fēng)險概述

相較其他性質(zhì)的銀行，商業(yè)銀行的需求量更大，其業(yè)務(wù)范圍更廣，可滿足城市經(jīng)濟主體發(fā)展、融資等方面的需求。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息技術(shù)的應(yīng)用，商業(yè)銀行逐漸開拓了網(wǎng)上業(yè)務(wù)辦理渠道，并以建設(shè)銀行系統(tǒng)、增加網(wǎng)上業(yè)務(wù)種類，滿足客戶更多的銀行業(yè)務(wù)需求，以簡化工作流程，增強業(yè)務(wù)辦理的便捷性。但網(wǎng)上業(yè)務(wù)辦理途徑的開拓，并不能完全替代傳統(tǒng)的網(wǎng)點業(yè)務(wù)辦理，銀行基層網(wǎng)點仍舊是穩(wěn)固自身發(fā)展地位、提高競爭力的堅實后盾。銀行要加強基層網(wǎng)點的建設(shè)水平，以內(nèi)部創(chuàng)新提高網(wǎng)點業(yè)務(wù)辦理的效率和水平，豐富業(yè)務(wù)種類，并以基層網(wǎng)點會計操作中存在的風(fēng)險為基礎(chǔ)，探求預(yù)防風(fēng)險的具體措施，增強信息的安全性。以下將對商業(yè)銀行基層網(wǎng)點會計操作風(fēng)險和風(fēng)險特征進行介紹。

（一）商業(yè)銀行基層網(wǎng)點會計操作風(fēng)險

基層網(wǎng)點作為銀行增強自身綜合競爭力的主陣地，肩負(fù)著銀行持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展的艱巨任務(wù)。銀行會計則是對銀行風(fēng)險進行計算的主體，銀行會計的計算準(zhǔn)確性和工作水平，將直接決定銀行的盈利，這是開展風(fēng)險管控工作的主要依據(jù)，對銀行的整體發(fā)展具有重要影響。銀行的發(fā)展無法避免運營過程中風(fēng)險的產(chǎn)生，風(fēng)險長期存在于業(yè)務(wù)辦理、內(nèi)部建設(shè)和整體發(fā)展中。所以，銀行應(yīng)充分重視基層網(wǎng)點會計操作工作，并對其操作中存在的風(fēng)險進行計算和管控。從實際情況出發(fā)，會計操作風(fēng)險主要歸納為核算結(jié)算風(fēng)險、授信風(fēng)險、賬戶風(fēng)險、輪崗風(fēng)險和會計信息化風(fēng)險。

（二）商業(yè)銀行基層網(wǎng)點會計操作風(fēng)險特征

基層網(wǎng)點會計操作風(fēng)險具有自身的特征，主要體現(xiàn)在會計業(yè)務(wù)辦理的過程中。隨著銀行業(yè)的發(fā)展，行業(yè)內(nèi)部面臨的競爭愈發(fā)激烈，各銀行積極增加針對性業(yè)務(wù)，以滿足客戶的業(yè)務(wù)辦理需求，主要服務(wù)對象也從個人轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)，并根據(jù)企業(yè)的實際需求，拓展銀行的業(yè)務(wù)種類，并對業(yè)務(wù)形式和辦理方式進行一定的調(diào)整。從銀行業(yè)務(wù)辦理流程來看，會計操作風(fēng)險主要由客戶業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度決定，且隨著不同客戶業(yè)務(wù)需求的變化，風(fēng)險等級也會有所調(diào)整。換言之，銀行會計操作風(fēng)險具有客觀性的特征，并在此基礎(chǔ)上，可以窺見風(fēng)險的另一種特征，即隨機性。此外，銀行基層網(wǎng)點會計操作風(fēng)險還具有相對可控性、相對分散性的特征，主要源于銀行自身的發(fā)展需求，表現(xiàn)為無法避免的風(fēng)險的產(chǎn)生。

二、商業(yè)銀行基層網(wǎng)點會計操作風(fēng)險防控的不足

商業(yè)銀行基層網(wǎng)點會計工作的水平，在一定程度上決定了運營狀況。其主要以風(fēng)險計算、檢測、防控等方式，決定了網(wǎng)點的整體建設(shè)情況。基層網(wǎng)點作為掌管線上業(yè)務(wù)、審核線上業(yè)務(wù)信息的主體，其運營情況將對商業(yè)銀行的整體發(fā)展產(chǎn)生一定影響。由此可見，會計操作風(fēng)險防控工作的開展尤為重要，以下將對基層網(wǎng)點會計操作風(fēng)險防控工作中存在的不足及成因進行分析。

（一）商業(yè)銀行基層網(wǎng)點會計操作風(fēng)險防控存在的不足

商業(yè)銀行基層網(wǎng)點會計操作風(fēng)險防控工作中存在的不足之處，主要表現(xiàn)為主觀不足及客觀不足。其中，主觀不足主要表現(xiàn)為：會計操作人員的風(fēng)險防控意識較為薄弱，加之部分業(yè)務(wù)由外包企業(yè)負(fù)責(zé)，與銀行本部會計人員的工作銜接中難免存在信息傳遞不及時、風(fēng)險預(yù)測不準(zhǔn)確等問題，無法為風(fēng)險防控工作的開展提供準(zhǔn)確、全面的風(fēng)險預(yù)警信息。客觀不足主要表現(xiàn)為：銀行體系基層網(wǎng)點內(nèi)控機制不完善，風(fēng)險防控重點不明確。加之，風(fēng)險預(yù)警信息化建設(shè)程度較低，預(yù)警能力較差，預(yù)警等級不明確。此外，銀行系統(tǒng)內(nèi)，與風(fēng)險預(yù)警和防控工作配套的監(jiān)督體系不健全，人力和信息化風(fēng)險排查力度較小。

（二）商業(yè)銀行基層網(wǎng)點會計操作風(fēng)險防控產(chǎn)生不足的原因

上述會計操作風(fēng)險防控中存在的不足，是阻礙銀行發(fā)展最主要的因素。導(dǎo)致這些不足的主要原因為：銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整過程中忽視會計人員隊伍建設(shè)，盲目追求信息化建設(shè)水平，而忽視風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的現(xiàn)狀，更新后的銀行系統(tǒng)可提高風(fēng)險防范能力。

三、城市商業(yè)銀行基層網(wǎng)點會計操作風(fēng)險防控對策

基層網(wǎng)點會計操作風(fēng)險防控工作的有序開展，需要銀行上下形成統(tǒng)一的工作目標(biāo)，以統(tǒng)一的思想和工作理念建設(shè)完整的網(wǎng)點會計隊伍，加強會計隊伍的培訓(xùn)力度，使人員素質(zhì)和能力與銀行網(wǎng)點的信息化建設(shè)程度共同提高，從主觀因素和客觀因素兩方面著手，堅持兩點論和重點論，提高會計操作風(fēng)險的計算、預(yù)測和防控能力，為銀行的健康發(fā)展保駕護航。同時，要以信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，在風(fēng)險防控工作之外構(gòu)建全面的監(jiān)督體系，并以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)支持下完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)為數(shù)據(jù)提供參考，為監(jiān)督工作的開展提供數(shù)據(jù)，以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對風(fēng)險防控工作的過程和結(jié)果進行監(jiān)督和管控，尤要重視風(fēng)險防控過程中的監(jiān)督工作，構(gòu)建過程監(jiān)督為主體的監(jiān)督工作模式。風(fēng)險防控工作的開展是內(nèi)部建設(shè)和整體發(fā)展的必然，也是推動銀行健康發(fā)展、增強銀行競爭力的主要工作內(nèi)容，以下將從主、客觀兩個方面以及風(fēng)險防控體系的構(gòu)建出發(fā)，探求提高風(fēng)險防控能力的具體措施。

（一）把握會計人員思想動態(tài)，增強風(fēng)險防范意識

對于任何企業(yè)來說，培訓(xùn)工作都是以員工隊伍的建設(shè)為主要內(nèi)容，為企業(yè)整體發(fā)展培養(yǎng)人才和高素質(zhì)員工，銀行系統(tǒng)亦是如此。銀行要在內(nèi)部形成重視員工隊伍建設(shè)的良好氛圍，著重開展針對基層網(wǎng)點會計人員的培訓(xùn)工作。

銀行要認(rèn)識到會計操作風(fēng)險產(chǎn)生的眾多原因中的主觀原因，尤其是因不良利益鏈導(dǎo)致的會計操作風(fēng)險。針對這一問題，要將提高員工職業(yè)道德、職業(yè)責(zé)任感和個人素養(yǎng)，作為會計隊伍員工培訓(xùn)的主要工作，將員工素養(yǎng)和思想道德修養(yǎng)的培養(yǎng)納入員工培訓(xùn)體系。例如，銀行在開展培訓(xùn)活動時，要增加思想教育在培訓(xùn)中的占比，合理結(jié)合銀行系統(tǒng)內(nèi)出現(xiàn)的反面教材，明確培訓(xùn)工作開展的最終目標(biāo)，是為會計操作風(fēng)險防控工作的有序進行培養(yǎng)高素質(zhì)的會計操作人員，把握會計人員的思想動態(tài)。

銀行可以聘請高校的思想教師，定期在基層網(wǎng)點就會計人員開展思想教育活動；將道德意識和職業(yè)道德納入文化建設(shè)，以銀行內(nèi)部文化氛圍，推動員工培訓(xùn)工作的有序開展；利用銀行的公眾號、官網(wǎng)等途徑，對優(yōu)秀的會計人員公示，增強受表彰員工的榮譽感，并將其作用于績效考核工作，以獎金的形式對優(yōu)秀員工給予實際獎勵，提高其工作獲得感，發(fā)揮榜樣作用。此外，還要通過案例解讀等形式及系統(tǒng)的培訓(xùn)內(nèi)容，樹立員工的風(fēng)險防范意識。

會計人員是銀行基層網(wǎng)點從事會計審核、記賬業(yè)務(wù)的責(zé)任主體，其個人素養(yǎng)和思想修養(yǎng)的高低將直接決定銀行會計業(yè)務(wù)辦理的水平和風(fēng)險防控工作成效，因此，把控員工的思想動態(tài)，增強其風(fēng)險防范意識，是銀行健康發(fā)展的必要工作。

（二）健全基層網(wǎng)點內(nèi)部控制機制，明確風(fēng)險防范重點

內(nèi)控機制是防止銀行內(nèi)部員工不作為、亂作為行為的主要機制，可有效規(guī)避會計人員徇私舞弊的問題以及信息安全風(fēng)險，是解決銀行信息安全問題、提高信息防護水平的重要工作。銀行要對員工的實際工作情況進行考核和評價，尤其要對會計人員全面考核，分析其中存在的問題，并以問題為著手點，探求其出現(xiàn)的機制原因，并在現(xiàn)有的工作機制的基礎(chǔ)上補充和完善。例如，對于會計人員核算和結(jié)算工作中出現(xiàn)的問題，銀行要有針對性地完善核算結(jié)算機制，推動員工工作方式的革新和工作模式的健全。此外，銀行還要明確風(fēng)險防范工作的重點，根據(jù)自身的實際情況和不同類型、不同等級的風(fēng)險預(yù)警，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部建設(shè)中存在的最嚴(yán)重、等級最高的風(fēng)險，以機制的完善為基礎(chǔ)，以工作重心的轉(zhuǎn)移和落實為主要過程。

內(nèi)控機制的健全為有序開展風(fēng)險防范工作提供了更為完善的機制體制。但是，機制主要表現(xiàn)為理論性質(zhì)，機制的完善并不意味著能指導(dǎo)風(fēng)險防控工作，還需要將機制落實到具體的風(fēng)險防控工作中。這就需要銀行強化機制落實的保障體系和工作力度，尤其要重視加強信息安全檢測和保障工作，保障銀行系統(tǒng)和客戶的信息安全，為內(nèi)控機制的落實營造安全的環(huán)境。同時，還要在內(nèi)部實行員工與工作之間的權(quán)責(zé)分配制度，將不同的風(fēng)險防控和機制落實到具體的人員身上，并根據(jù)權(quán)責(zé)分配和員工的情況進行績效考核工作。

（三）健全會計管理體系，實現(xiàn)前后臺業(yè)務(wù)分離

隨著信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的進步，銀行的部分業(yè)務(wù)辦理轉(zhuǎn)交至線上辦理，這雖然在一定程度上簡化了辦理流程，給部分客戶帶來了便利，但也致使基層網(wǎng)點的業(yè)務(wù)數(shù)量減少。針對這一情況，銀行要通過線上線下相結(jié)合、業(yè)務(wù)辦理模式的確立等方式，整合現(xiàn)有資源，致力于線上線下業(yè)務(wù)水平的共同提高，平衡兩種模式的業(yè)務(wù)量。會計作為基層網(wǎng)點的業(yè)務(wù)主體，銀行內(nèi)部要針對會計業(yè)務(wù)健全會計管理體系，并實行前后臺業(yè)務(wù)分離模式，將會計審核業(yè)務(wù)和記賬業(yè)務(wù)分別進行，并構(gòu)建有針對性的管理模式，增強管理體系業(yè)務(wù)的針對性。銀行要針對審核和對賬兩種不同業(yè)務(wù)，構(gòu)建不同的管理體系，針對審核工作，逐步完善審核標(biāo)準(zhǔn)，加大審核力度，在原有的審核標(biāo)準(zhǔn)上補充和完善；針對對賬業(yè)務(wù)，要與開戶企業(yè)簽訂合同，并做好對賬工作，增強對賬業(yè)務(wù)的高效化和全面化。

（四）構(gòu)建“三位一體”監(jiān)督體系，加大風(fēng)險排查力度

銀行要強化內(nèi)部審計模式，監(jiān)督中心則要及時監(jiān)督柜面的操作情況，形成以內(nèi)控評價、專項檢查、事后監(jiān)督為主的“三位一體”檢查體系，并對柜面操作的事前、事中和事后進行全面監(jiān)督，加大風(fēng)險排查力度，推動監(jiān)督體系落實到具體的監(jiān)督工作中。此外，銀行積極借助信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警模式，針對不同等級的風(fēng)險，構(gòu)建不同等級的風(fēng)險預(yù)警模式，為監(jiān)管工作在業(yè)務(wù)前、中、后的開展，提供預(yù)警參考。

四、結(jié)束語

綜上所述，銀行基層網(wǎng)點會計風(fēng)險防控對銀行的可持續(xù)發(fā)展具有決定性作用，銀行要借助技術(shù)手段，對會計記賬、審核業(yè)務(wù)構(gòu)建有針對性的風(fēng)險預(yù)警、管控和監(jiān)督體系，將風(fēng)險管控工作貫穿于會計業(yè)務(wù)辦理的全過程，增強銀行的風(fēng)險防范能力。

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