張宇娜

【摘 ?要】科技創(chuàng)新作為衡量和評價社會發(fā)展水平的關(guān)鍵指標(biāo)，對于審計工作同樣具有重要的指導(dǎo)價值。審計作為企業(yè)管理體系的一部分，在推動企業(yè)構(gòu)建現(xiàn)代化治理體系的過程中意義重大。當(dāng)前，企業(yè)審計工作系統(tǒng)仍然存在創(chuàng)新意識不足、核心專業(yè)人員短缺、體制機(jī)制不完善等問題，制約了企業(yè)審計效能。黨的二十大報告再次提出“完善科技創(chuàng)新體系”等戰(zhàn)略謀劃，為企業(yè)提升審計工作提供了重要的方向指引。論文基于新的歷史方位下，提出企業(yè)應(yīng)該樹立科技創(chuàng)新意識，變革審計工作體制機(jī)制，強(qiáng)化創(chuàng)新人才培養(yǎng)，以科技創(chuàng)新引領(lǐng)審計工作提質(zhì)增效。

【關(guān)鍵詞】科技創(chuàng)新；企業(yè)；審計工作

【中圖分類號】F239.4 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2023）04-0131-03

1 引言

科技創(chuàng)新是一切創(chuàng)新的基礎(chǔ)和核心，也是研判我國發(fā)展水平和質(zhì)量的重要指標(biāo)。進(jìn)入新時代，我國連續(xù)召開數(shù)次全國科技創(chuàng)新大會，意在向國內(nèi)外傳遞尊重科學(xué)、崇尚科技創(chuàng)新的聲音。黨的十八大以來，習(xí)近平多次強(qiáng)調(diào)科技創(chuàng)新的重要性，就科技創(chuàng)新發(fā)表了一系列重要論述，在推進(jìn)黨和國家各項事業(yè)發(fā)展的治理實踐中，表現(xiàn)出加強(qiáng)科技創(chuàng)新、建設(shè)創(chuàng)新型國家的戰(zhàn)略性和前瞻性。黨的二十大報告提出要完善科技創(chuàng)新體系，到2035年建成科技強(qiáng)國、人才強(qiáng)國的目標(biāo)?？萍紕?chuàng)新戰(zhàn)略不僅對于黨和國家治國理政具有重要理論意義，對于企業(yè)審計工作的創(chuàng)新同樣具有重要的指導(dǎo)價值?；诖?，以科技創(chuàng)新為視角，重新審視新時代企業(yè)審計工作，分析其當(dāng)前的現(xiàn)實境遇，提出優(yōu)化路徑，對于提升企業(yè)審計工作成效具有重要的現(xiàn)實意義。

2 科技創(chuàng)新對企業(yè)審計工作的意義

企業(yè)作為提升我國綜合競爭力和實力的聚集地，承擔(dān)著技術(shù)創(chuàng)新和科技成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力轉(zhuǎn)換的重要作用。明乎此，企業(yè)居于科技創(chuàng)新的主體地位。作為企業(yè)管理體系中的重要一環(huán)，審計工作創(chuàng)新對于保障企業(yè)各項工作的平穩(wěn)有序和正常開展意義重大。企業(yè)審計制度對企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范化運(yùn)作進(jìn)行綜合檢查，其目的是對國有資產(chǎn)進(jìn)行安全監(jiān)督，確保資金收支規(guī)范、工程項目開展和建設(shè)達(dá)到預(yù)期等。企業(yè)審計內(nèi)容非常寬泛，除涉及財務(wù)部門之外，還涉及其他行政部門，包括人事、工會、基建、后勤、法務(wù)、公關(guān)等。基于此，科技創(chuàng)新賦能當(dāng)前企業(yè)審計工作質(zhì)量和效果提升具有重要的現(xiàn)實價值。將科技創(chuàng)新的理念、手段和方法應(yīng)用于企業(yè)審計工作，不但是適應(yīng)信息化時代的必然要求，更是企業(yè)自身改革發(fā)展的必然選擇。

2.1 有利于提升企業(yè)審計工作效率

國家出臺一系列官方的文件規(guī)定賦予企業(yè)審計的科學(xué)運(yùn)行管理監(jiān)督職能，但實際工作中往往存在各種各樣的問題，使得審計工作效率低下。在互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代，科技創(chuàng)新通過人工智能有機(jī)融入企業(yè)審計管理，推動財務(wù)工作智能化、數(shù)字化、信息化，不僅極大壓縮了企業(yè)審計工作復(fù)雜煩瑣的工作流程，而且可以高效率、低成本完成企業(yè)審計工作中的重要數(shù)據(jù)匯總、信息錄入、報表審核等工作?？梢哉f，科技創(chuàng)新運(yùn)用于企業(yè)審計工作不僅節(jié)省了審計時間，使得企業(yè)審計工作效率得到了極大提升，而且也在很大程度上降低了人工成本，減輕了行政人員開支壓力。

2.2 有助于降低企業(yè)審計工作失誤

在互聯(lián)網(wǎng)時代，數(shù)字革命利用大數(shù)據(jù)、云計算等先進(jìn)信息技術(shù)，推動“互聯(lián)網(wǎng)+”向“智能+”轉(zhuǎn)化，賦能社會方方面面發(fā)生質(zhì)的改變，極大提升了社會發(fā)展效能，激發(fā)了社會發(fā)展活力。同樣，人工智能運(yùn)用于企業(yè)審計工作，同樣可以推動企業(yè)審計工作向智能化、信息化方向發(fā)展。人工智能憑借其高超的算法能力、強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析能力和敏銳的認(rèn)知能力推動企業(yè)審計工作精細(xì)化運(yùn)作。人工智能以數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)為主要載體，在分析和處理一些財務(wù)問題過程中可以進(jìn)行智能審核、自動識別真?zhèn)?，在很大程度上減少了人為判斷的主觀性。

2.3 有助于和諧企業(yè)文化的構(gòu)建

科技創(chuàng)新賦能審計工作對于構(gòu)建和諧企業(yè)具有重大的促進(jìn)作用。和諧企業(yè)文化的構(gòu)建與各部門之間協(xié)調(diào)、有序發(fā)展息息相關(guān)。企業(yè)作為一個完整的系統(tǒng)，其正常運(yùn)轉(zhuǎn)離不開各個群體、各個部門功能的有效發(fā)揮和全力配合。在以民主管理為主要方式的企業(yè)，廣大員工的民主意識和法治意識更為強(qiáng)烈，也希冀廣泛參與到關(guān)于企業(yè)建設(shè)的一系列事項中來。以科技創(chuàng)新為出發(fā)點，企業(yè)審計工作可以利用先進(jìn)的信息化技術(shù)手段，建立大數(shù)據(jù)采集和分析系統(tǒng)，將各方意見進(jìn)行充分匯總和精準(zhǔn)比對，通過訴求整合，模擬畫像，優(yōu)化實施方案，從而形成和諧健康的企業(yè)文化氛圍，為改進(jìn)和提升企業(yè)審計工作提供科學(xué)依據(jù)。

3 當(dāng)前企業(yè)審計工作存在的問題

隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革的深入發(fā)展，企業(yè)在適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)競爭環(huán)境的同時，也在努力擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，提高規(guī)模效應(yīng)。隨著企業(yè)管理規(guī)模的不斷擴(kuò)大，不可避免地會造成企業(yè)審計工作量也與日俱增，審計工作作為推動企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的尖兵和利器，直接關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)能力和生產(chǎn)水平。近些年來，各企業(yè)都在大力推進(jìn)審計制度建設(shè)，取得了較好的成效，但同時也存在一些問題。

3.1 審計工作重視不夠，審計理念滯后

企業(yè)審計工作是有明確的國家法律規(guī)范和規(guī)章制度要求的，具有一定的強(qiáng)制執(zhí)行力。部分企業(yè)中高層領(lǐng)導(dǎo)和工作人員對審計工作缺乏足夠的重視，將審計工作僅看作財務(wù)部門和管理部門對賬、查賬一類的經(jīng)濟(jì)活動。沒有將審計工作視為服務(wù)企業(yè)生產(chǎn)管理、提升企業(yè)治理能力的重要依托。甚至一些人認(rèn)為企業(yè)審計工作就是“挑毛病”“找麻煩”，在實際審計工作中，存在一拖半就、不配合、找借口、逃避推諉的情況。這不但嚴(yán)重遲滯了企業(yè)審計工作的順利推進(jìn)，制約了內(nèi)部審計效果，而且容易為企業(yè)腐敗打開缺口、創(chuàng)造條件。除此之外，部分企業(yè)審計工作理念滯后，認(rèn)識狹隘，未能做到全覆蓋、深層次。審計部門在實際工作中存在感不足，甚至被忽視。各個部門只重視本部門的業(yè)務(wù)，對審計的整體目標(biāo)重視不足，決策的出發(fā)點是盡可能滿足本部門的利益。這樣的功利性行為不僅嚴(yán)重影響了審計效果，而且極有可能滋生腐敗。如項目招標(biāo)投標(biāo)階段，編制預(yù)算只是由相關(guān)管理部門做了預(yù)算，沒有通過審計部門進(jìn)行全方位的分析核算，結(jié)果導(dǎo)致預(yù)算價格與實際成本之間存在較大的差異，增加了項目建設(shè)成本。

3.2 信息化建設(shè)不足，審計方法陳舊

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展把我們帶入了信息時代。以物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、智能算法為標(biāo)志的新技術(shù)已經(jīng)滲透到人類生活的各個領(lǐng)域，影響著人們的思維方式和行為習(xí)慣。在數(shù)字化、信息化高速發(fā)展的大浪潮下，大多數(shù)企業(yè)都在積極推進(jìn)信息化建設(shè)，但仍有部分企業(yè)審計方法偏重保守。仍然是以傳統(tǒng)的手工記賬、駐場翻閱復(fù)印會計憑證、核對開支明細(xì)、利用Excel工具，以及簡單的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進(jìn)行匯總篩選和數(shù)據(jù)核對等方式。然而，隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，員工數(shù)量的增多，經(jīng)費(fèi)開支流動的進(jìn)一步增加，無疑給審計工作帶來新的壓力和挑戰(zhàn)。包含資金收支、資產(chǎn)管理、工程建設(shè)、經(jīng)費(fèi)支出、合同管理、后勤綜合監(jiān)管、人事績效考核等，涉及業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大，審計工作量不斷提升。如果仍然依靠傳統(tǒng)的審計方式，缺乏頂層設(shè)計、相關(guān)實施方案以及必要的現(xiàn)代信息技術(shù)處理能力，很難實現(xiàn)智能化、高效率的審計，還容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)疏漏，影響最終的審計質(zhì)量。

3.3 人才隊伍供給不足，審計人員缺乏

人才是最寶貴的資源，是生產(chǎn)力的核心要素，人才價值是社會效益和經(jīng)濟(jì)效益實現(xiàn)的重要指標(biāo)。企業(yè)審計工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)不僅要求審計人員數(shù)量達(dá)標(biāo)，更強(qiáng)調(diào)審計人員質(zhì)量過硬，尤其是需要高質(zhì)量、復(fù)合型的專業(yè)審計人才。這就對審計人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求，不僅要通曉基本的財務(wù)和管理相關(guān)知識，還要具備較強(qiáng)的計算機(jī)技術(shù)能力和數(shù)據(jù)處理能力。就現(xiàn)狀來看，大多數(shù)企業(yè)的審計人員配備不足，專門審計人員缺乏。崗位上多是以財務(wù)、管理類相關(guān)的人才為主，且在知識和能力上尚不能完全滿足工作要求。企業(yè)審計科室人員往往受限于自身專業(yè)，無法全面高效地勝任審計工作。具體而言，一些企業(yè)審計人員缺乏基本的分析能力和研判能力。對企業(yè)審計工作存在的法律問題、經(jīng)濟(jì)問題并由此引發(fā)的可能性審計風(fēng)險等不能進(jìn)行綜合的判斷，從而導(dǎo)致企業(yè)審計工作頻繁出現(xiàn)紕漏和錯誤。再者，還有一些企業(yè)審計人員不具備特有的審計職業(yè)思維水平。審計職業(yè)思維水平是衡量審計風(fēng)險規(guī)避程度的重要指標(biāo)，在一定程度上反映了企業(yè)審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣。一些企業(yè)審計人員缺乏嚴(yán)密的審計邏輯，無法科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睾藢ζ髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動及其相關(guān)資料，從而導(dǎo)致審計結(jié)論出錯。

3.4 機(jī)制建設(shè)不完備，審計制度欠缺

當(dāng)前絕大多數(shù)企業(yè)都設(shè)立了審計部門以專門負(fù)責(zé)對內(nèi)審計工作，但由于對審計工作不夠重視，加之缺少審計經(jīng)驗，在審計制度方面存在諸多不完善的地方。一是審計部門的獨立性難以保證，往往受到各種因素的干擾。一方面是審計機(jī)制建設(shè)不完善，有的企業(yè)審計部門與其他行政部門聯(lián)合辦公，人員配置不足，甚至多為其他部門抽調(diào)人員臨時組建，磨合時間不足，其工作效能難以保證；另一方面是審計工作人員由于受到企業(yè)及分管直接領(lǐng)導(dǎo)的考核，其審計工作的開展往往受到一些因素的制約。二是部門之間缺乏有效溝通協(xié)調(diào)。一些企業(yè)審計機(jī)構(gòu)繁多，部門林立。各部門之間缺乏系統(tǒng)規(guī)劃和全局觀念，往往是多頭決策，甚至相互產(chǎn)生摩擦、矛盾、沖突和誤解，越位、缺位現(xiàn)象時有發(fā)生，從而無法對審計工作進(jìn)行規(guī)范、客觀的評價。這樣一來，審計工作的執(zhí)行效率必然會大打折扣。三是企業(yè)審計工作人員權(quán)責(zé)不明。一些企業(yè)在審計工作開展過程中權(quán)屬問題規(guī)定不明確，部門之間權(quán)責(zé)不夠明晰，職能劃分不清，甚至存在“九龍治水”的問題。這樣必然出現(xiàn)互相推諉、功能重疊等現(xiàn)象。一旦出現(xiàn)問題時難以進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和責(zé)任劃分，這就給審計人員開展工作造成了很大的阻礙。

4 科技創(chuàng)新賦能企業(yè)審計工作的提升路徑

科技創(chuàng)新是全面創(chuàng)新的引領(lǐng)，也是發(fā)揚(yáng)與時俱進(jìn)精神的題中應(yīng)有之義。在新時代，以科技創(chuàng)新賦能企業(yè)審計工作，是全面提升企業(yè)治理現(xiàn)代化水平的必由之路。明乎此，需要從創(chuàng)新審計思維、優(yōu)化審計方法、建設(shè)審計隊伍等方面綜合施策，以期回應(yīng)現(xiàn)實關(guān)切。

4.1 強(qiáng)化科技創(chuàng)新意識，變革傳統(tǒng)審計思維

強(qiáng)化科技創(chuàng)新意識是依靠科技進(jìn)步創(chuàng)新企業(yè)審計工作的先導(dǎo)?？萍紕?chuàng)新意識表現(xiàn)為人們對科技創(chuàng)新的認(rèn)知、態(tài)度和看法，是一種隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展而逐步確立的尊重科學(xué)、崇尚創(chuàng)新的思維方式和價值取向。在新時代，企業(yè)發(fā)展也進(jìn)入了新的歷史時期，推進(jìn)企業(yè)審計工作同樣需要強(qiáng)化科技創(chuàng)新意識，增強(qiáng)將科技創(chuàng)新戰(zhàn)略融入企業(yè)審計工作的危機(jī)感、責(zé)任感和緊迫感。首先，要增強(qiáng)企業(yè)各級審計領(lǐng)導(dǎo)的科技創(chuàng)新意識。要樹立正確的審計觀念，深刻認(rèn)識到審計工作的重要性。提高政治站位，增強(qiáng)責(zé)任意識，從全局出發(fā)，為審計工作網(wǎng)絡(luò)化、數(shù)字化和信息化發(fā)展奠定良好的基調(diào)。其次，要增強(qiáng)企業(yè)審計人員的互聯(lián)網(wǎng)思維。在新時代，各級各類審計工作無不企盼依靠互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)提升競爭力。依靠信息數(shù)據(jù)技術(shù)確保審計工作安全高效已經(jīng)成為新時代審計工作創(chuàng)新的重要引擎?；诖耍瑢徲嬋藛T不但要立足于現(xiàn)在，還要著眼于未來，增強(qiáng)審計工作的前瞻性，不斷強(qiáng)化互聯(lián)網(wǎng)思維，積極學(xué)習(xí)最新的審計理念和審計方法，探索將最新的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)賦能企業(yè)審計工作，逐步建立一套科學(xué)化、制度化、規(guī)范化的審計監(jiān)督思維。

4.2 加強(qiáng)數(shù)字化建設(shè)，優(yōu)化審計工作方法

隨著大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能技術(shù)蓬勃發(fā)展，審計技術(shù)數(shù)字化已是大勢所趨。同樣，日益繁多的財務(wù)資金、賬目核查、合同管理也為企業(yè)審計工作提出了新的要求，而傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)無法滿足新時代審計工作的需要。為此，企業(yè)必須從觀念上改變傳統(tǒng)的思維范式，創(chuàng)新審計方法，積極融入“互聯(lián)網(wǎng)+”、云計算的大變局之中，著力強(qiáng)化大數(shù)據(jù)審計思維。第一，要積極引進(jìn)先進(jìn)的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)建立審計云端數(shù)據(jù)庫，對收集獲取的審計數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的、全面的處理。第二，要通過不斷完善審計數(shù)據(jù)庫內(nèi)容，促進(jìn)多部門之間數(shù)據(jù)的互通和共享。通過大數(shù)據(jù)篩查獲取審計數(shù)據(jù)，將審計成果分類進(jìn)行留存。第三，要組建專門的大數(shù)據(jù)優(yōu)化團(tuán)隊，對儲存海量數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行優(yōu)化分析，探索建立智慧型數(shù)據(jù)平臺實現(xiàn)模擬審計現(xiàn)場，制定匹配企業(yè)實際需要數(shù)據(jù)平臺應(yīng)用模式，達(dá)到審計工作自動化，既高效又快捷，從而真正為企業(yè)審計工作提質(zhì)增效。

4.3 培養(yǎng)創(chuàng)新人才，建設(shè)專業(yè)化的審計隊伍

科技創(chuàng)新人才是科技創(chuàng)新的主體，只有積極培養(yǎng)優(yōu)秀的科技創(chuàng)新人才，發(fā)揮各級各類創(chuàng)新人才的引領(lǐng)作用，才能為社會發(fā)展積聚新動能。因此，要優(yōu)先開發(fā)人才資源，靈活用好各類人才。對于企業(yè)而言，要想提高審計工作質(zhì)量，在企業(yè)內(nèi)涵式發(fā)展的大背景下保質(zhì)保量完成審計目標(biāo)，必須培養(yǎng)一支綜合能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力專、管理能力硬的高素質(zhì)審計隊伍。為企業(yè)審計工作構(gòu)建一道隱形的安全屏障，降低企業(yè)在內(nèi)部審計中可能存在的風(fēng)險，為企業(yè)的改革發(fā)展大局保駕護(hù)航。

一是要打造專業(yè)化的審計人才隊伍。合格的審計人員需要具備以客觀真實性、公正合法性、價值效率性為準(zhǔn)則的基本職業(yè)思維?；诖?，企業(yè)審計隊伍的建設(shè)應(yīng)該嚴(yán)格按照《中華人民共和國審計法》《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等法規(guī)要求引聘專業(yè)的審計人才。尤其是具備人工智能、計算機(jī)科學(xué)、網(wǎng)絡(luò)安全、經(jīng)濟(jì)、法律等專業(yè)知識的復(fù)合型人才。定人定崗，保證審計隊伍的獨立性和穩(wěn)定性，讓他們能夠?qū)ｉT從事審計工作，以夯實審計隊伍建設(shè)基礎(chǔ)。二是要完善企業(yè)審計人員評價體系。習(xí)近平提出對待科技人才不需要論資排輩，也不需要求全責(zé)備，可以通過揭榜掛帥的方式呈現(xiàn)需要攻克的核心技術(shù)和關(guān)鍵技術(shù)。這一管理方式為科技人員創(chuàng)新創(chuàng)造提供了寬松公平的政策環(huán)境，進(jìn)一步激活了科技人員的主動性和創(chuàng)造性。隨后，國家陸續(xù)出臺了《關(guān)于分類推進(jìn)人才評價機(jī)制改革的指導(dǎo)意見》《關(guān)于深化科技獎勵制度改革的方案》等相關(guān)文件，對于激活科技人員創(chuàng)造力、完善人才評價體系具有重要的指導(dǎo)性意見?；诖耍髽I(yè)審計人才評價體系要緊扣國家科技人才培養(yǎng)的戰(zhàn)略要求，不斷優(yōu)化審計人員評價制度，對于在審計工作中有重大創(chuàng)新和重要突破的工作人員，對其在職務(wù)晉升、職稱評定等方面給予優(yōu)先關(guān)注和重點支持。三是要強(qiáng)化培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不斷加強(qiáng)審計人員的科技創(chuàng)新思維和創(chuàng)新能力。培養(yǎng)審計人員的主動學(xué)習(xí)意識，及時掌握新技術(shù)、新方法，通過不斷地學(xué)習(xí)與實踐增強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)水平與業(yè)務(wù)能力，推動企業(yè)審計工作平穩(wěn)健康發(fā)展。

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