稅收籌劃在私有企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用分析

摘要：隨著我國私有企業(yè)的不斷發(fā)展，私有企業(yè)采取有效的籌劃方案，建立與企業(yè)發(fā)展相匹配的稅收籌劃新模式，可以保證企業(yè)的健康發(fā)展。在實際的稅收籌劃中，不少私有企業(yè)仍存在一定問題，例如：納稅籌劃重視程度不夠、納稅籌劃人才缺乏、管理制度有待完善等，迫切需要采取相應(yīng)的措施加以解決。基于此，本文分析了稅收籌劃的含義、與私有企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系，闡述了其運用原則，總結(jié)其中存在的問題，結(jié)合工作經(jīng)驗，提出了相應(yīng)的應(yīng)用策略，希望為相關(guān)企業(yè)和財務(wù)管理人員開展工作提供相關(guān)參考，進而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。

關(guān)鍵詞：私有企業(yè)；稅收籌劃；財務(wù)管理

引言

隨著經(jīng)濟的發(fā)展與稅法的完善，越來越多的企業(yè)都開始進行稅收籌劃。私有企業(yè)作為我國稅收征管的重要組成部分，有一部分私有企業(yè)的稅收籌劃存在問題，給企業(yè)發(fā)展埋下隱患。因此，私有企業(yè)需高度重視稅收籌劃，創(chuàng)新思路，合理分配企業(yè)資源，提高企業(yè)資源利用效率，減少企業(yè)稅務(wù)成本，規(guī)避納稅風險，為企業(yè)的健康發(fā)展奠定必要基礎(chǔ)。

一、稅收籌劃以及其與私有企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

（一）稅收籌劃概念

稅收籌劃是指企業(yè)根據(jù)相關(guān)的國家政策，采取各種籌劃方式與措施，減少企業(yè)的稅務(wù)成本，提高企業(yè)稅后利潤，其本質(zhì)是在法律規(guī)定范圍內(nèi)的一種合理避稅手段[1]。借助稅收籌劃，能夠幫助企業(yè)在經(jīng)營管理中減輕稅負，提高企業(yè)稅后利潤，優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)風險管理環(huán)境，調(diào)整企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)，完善企業(yè)稅務(wù)風險管理制度。

（二）稅收籌劃與私有企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理雖是不同的兩個部分，但二者相互影響，相輔相成。

1.財務(wù)管理活動是稅收籌劃的基礎(chǔ)。

財務(wù)管理需要在一定的戰(zhàn)略發(fā)展目標之下，對企業(yè)的投融資、營運現(xiàn)金等展開管理。而稅收籌劃則是在財務(wù)管理的基礎(chǔ)上，借助有效的財務(wù)分析手段，例如：時間價值、風險報酬等，對相關(guān)的涉稅事項展開分析與籌劃，評估其可行性與收益性，保證稅收籌劃成本的精準性。

2.稅收籌劃質(zhì)量影響財務(wù)管理效果

經(jīng)濟效益最大化是私有企業(yè)實施稅收籌劃的根本目的。而私有企業(yè)在開展稅收籌劃時，對其財務(wù)管理效果難以避免地會產(chǎn)生一定影響，一方面，稅收籌劃有助于財務(wù)管理目標的實現(xiàn)，另一方面，稅收籌劃有助于企業(yè)規(guī)避偷稅、漏稅風險，減少企業(yè)的不合理納稅支出、罰金支出，進而提高整體的財務(wù)管理效果。

二、私有企業(yè)財務(wù)管理中運用稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

（一）遵循并了解現(xiàn)行的金融政策與法律法規(guī)

市場經(jīng)濟有其階段性特點，因此企業(yè)在不同的發(fā)展階段也會有其不同的經(jīng)營困難。為了促進企業(yè)又快又好地發(fā)展，國家頒布了一系列稅收優(yōu)惠政策。但是，私有企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，若實際的稅收籌劃結(jié)果與籌劃方案預(yù)期存在差異，則會使得私有企業(yè)面臨補繳稅款等法律責任[2]。同時，對于企業(yè)財務(wù)人員而言，更多的日常處理是記賬、報稅等較為基礎(chǔ)的工作，對于一些新的行業(yè)政策，了解的可能相對較少，無法完全掌握相關(guān)的行業(yè)優(yōu)惠政策和一些通用政策，從而導(dǎo)致可供選擇的稅收籌劃方案較少，或者稅收效果并不完善。因此，私有企業(yè)在展開稅收籌劃時，需要在稅收政策的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅法規(guī)定主動交納稅款，結(jié)合企業(yè)實際，科學、合理地選擇會計政策，保證企業(yè)稅收籌劃符合稅收政策的規(guī)定，保證企業(yè)的合法合規(guī)經(jīng)營，實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

（二）注意稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅的區(qū)別與差異

想要在激烈的市場競爭中生存、發(fā)展，企業(yè)必須借助科學、有效的稅收籌劃。但是，在實際的籌劃過程中，個別企業(yè)卻存在偷稅、漏稅和避稅的現(xiàn)象。而導(dǎo)致該問題出現(xiàn)的根本原因，則在于企業(yè)未能準確理解稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅的概念，對二者行為區(qū)分不明確。稅收籌劃是指企業(yè)在嚴格遵守稅法及相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，采取一系列的技巧、手段，科學、合理地安排企業(yè)的經(jīng)濟活動，以實現(xiàn)少繳、緩繳稅款的目的；若企業(yè)的避稅籌劃較為頻繁，未能正確適用、遵從稅收政策而少繳稅款，在被稅務(wù)機關(guān)查處后，企業(yè)面臨信用危機，損失企業(yè)名譽；而偷稅、漏稅則屬于違法行為。因此，私有企業(yè)需區(qū)別四者的差異，企業(yè)可在內(nèi)部成立專門的監(jiān)督管理部門，按照相關(guān)法律開展籌劃工作，以保證稅收籌劃的合理性，杜絕發(fā)生偷稅、漏稅等行為。

三、私有企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用存在的問題

（一）納稅籌劃重視程度不夠

目前，在私有企業(yè)房地產(chǎn)稅收籌劃工作中，重視程度不夠是企業(yè)在稅收管理工作中存在的主要問題。企業(yè)管理層對稅務(wù)工作的重視程度不高，存在認為稅收便是向國家繳納稅款的片面思想，在稅收籌劃上，缺乏科學性，與此同時，稅務(wù)籌劃人員也未能利用相應(yīng)地稅收優(yōu)惠政策推進籌劃工作。同時，納稅籌劃人員對于企業(yè)在進行稅收籌劃過程中面臨的稅務(wù)風險等也掌握的十分不齊全。在實際的籌劃中，籌劃結(jié)果與預(yù)期目標不相符，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生稅務(wù)危機。若稅收籌劃缺乏整體性，與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略脫節(jié)，則無法滿足當下的經(jīng)營管理需要，難以實現(xiàn)節(jié)稅目標。

（二）納稅籌劃人才缺乏

在具體稅收籌劃過程中，操作難度是相當高的，需要財務(wù)工作人員擁有扎實的理論功底和實操經(jīng)驗，并且還要對國家各項財稅法規(guī)有深入的了解和把握。但是，部分私有企業(yè)卻缺乏專門的財務(wù)工作人員進行籌劃，非常容易埋下隱患?，F(xiàn)有的稅收籌劃人員綜合素質(zhì)較低，在實際的操作中較為混亂、盲目，甚至導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃工作游走在違規(guī)違法的邊緣地帶，對企業(yè)的健康發(fā)展而言，極為不利，不僅無法提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，相反，還會給企業(yè)的信譽和外部形象帶來損害。同時，受到傳統(tǒng)工作模式的影響，部分稅收籌劃人員的思維固化，知識結(jié)構(gòu)老化，仍依靠以往的經(jīng)驗展開稅務(wù)風險防范工作，對稅務(wù)風險的識別準確率不高，稅收籌劃水平不高。

（三）管理制度有待完善

稅收籌劃管理制度的缺乏與落后，是導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃問題產(chǎn)生的又一重要原因，若是沒有較好的管理制度基礎(chǔ)，就無法為企業(yè)的稅收籌劃提供良好的保障。部分私有企業(yè)雖然成立了相應(yīng)的稅務(wù)管理部門，但是相關(guān)的控制體系卻有待完善，內(nèi)部部門的職能分配不夠完善，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃混亂。同時，由于管理制度的不完善，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)人員難以參與到企業(yè)管理層的決策中，稅務(wù)管理工作與企業(yè)業(yè)務(wù)工作相脫節(jié)，稅務(wù)籌劃不夠科學、合理，大大增加企業(yè)的稅務(wù)風險。

四、加強納稅籌劃在私有企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用的策略

（一）全面重視納稅籌劃

財務(wù)管理質(zhì)量與企業(yè)稅收籌劃理念有著直接聯(lián)系。因此，企業(yè)管理層需提高站位，將稅收籌劃作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要工作內(nèi)容，加強管控，及時發(fā)現(xiàn)、應(yīng)對涉稅問題，保證稅收籌劃工作的順利進行。一方面，管理層作為企業(yè)員工的帶頭人，應(yīng)當不斷加強學習，樹立稅收籌劃意識，以為全體職工樹立典范，起到示范引領(lǐng)的作用。與此同時，企業(yè)還需要從制度上對納稅籌劃工作提出新要求。納稅籌劃人員不僅要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略對稅收進行籌劃，還要根據(jù)當?shù)刈钚碌亩愂諆?yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃。如此，便能實現(xiàn)經(jīng)濟效益基礎(chǔ)上納稅工作的科學性、系統(tǒng)性以及合理性。另一方面，企業(yè)需加大對稅收籌劃的宣傳，加大思想引導(dǎo)，讓全體職工認識到稅收籌劃是關(guān)乎著企業(yè)生死存亡的大事，使稅收籌劃理念深入人心，并落實到各部門、各崗位的實際工作中。另外，企業(yè)需定期展開專業(yè)知識培訓，宣傳最新的稅收法律法規(guī)，要求企業(yè)各層級、各部門、各員工能夠明確企業(yè)稅收籌劃的目標、內(nèi)容和方法等。

（二）加強納稅籌劃人才隊伍建設(shè)

私有企業(yè)的稅收籌劃工作直接關(guān)系到其經(jīng)濟效益，若稅收籌劃工作籌劃不當，則會導(dǎo)致企業(yè)陷入稅務(wù)困境。故而，企業(yè)在進行納稅籌劃之時，應(yīng)當聘請專業(yè)人員負責籌劃工作。另外，私有企業(yè)還需加強對財務(wù)人員的培訓，以提高其專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)。第一，私有企業(yè)需加強對稅收籌劃人員的思想道德教育，保證稅收籌劃人員能夠樹立起正確的稅收籌劃理念，嚴謹、認真地對待稅收籌劃工作，避免因稅收籌劃人員的個人因素帶來不必要的風險。第二，企業(yè)文化在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中發(fā)揮著重要作用，私有企業(yè)可從企業(yè)文化角度出發(fā)，加強人員素質(zhì)教育培養(yǎng)。借助具有本企業(yè)特色的文化，加強與稅收籌劃人員的情感交流，增強人員對企業(yè)的認同感。歸屬感，進而提升其對企業(yè)的忠誠度，以在實際的稅收籌劃工作中做好本職工作。第三，隨著市場經(jīng)濟的不斷變化，私有企業(yè)的稅收籌劃工作更加復(fù)雜、多樣，涉及到的籌劃流程也更加繁瑣，稅收籌劃內(nèi)容與管理工具增多，潛在較大的法律風險。因此，私有企業(yè)需加強對稅收籌劃人員的法律教育，促使其樹立法律意識，促使其將私有企業(yè)的稅收籌劃工作建立在國家的法律法規(guī)之上，并且不斷調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃工作，以彰顯其籌劃工作的科學性。第四，由于當前稅收籌劃工作的多樣性，不同稅種的稅收計算方法和計算內(nèi)容等也為稅收籌劃人員的工作帶來了新的挑戰(zhàn)，因此，私有企業(yè)則需要具備更高專業(yè)水平的稅務(wù)籌劃人員開展籌劃工作。私有企業(yè)需加強對稅收籌劃人員的專業(yè)技能培訓，組織相關(guān)的知識、技能交流會，為人員提供自由探討、學習的平臺，不斷提升稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)。

（三）完善管理制度

作為財務(wù)管理的重要組成部分，稅收籌劃的價值與作用能否完全發(fā)揮，關(guān)鍵在于是否有完善的管理制度。借助科學、合理的財務(wù)管理制度，能夠為稅收籌劃工作提供更加規(guī)范、有效的指導(dǎo)。首先，私有企業(yè)需建立完善的內(nèi)部監(jiān)督管理機制，以保證企業(yè)的稅收籌劃工作符合法律規(guī)定，不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理情況，形成完善的內(nèi)部管理制度。其次，私有企業(yè)需合理選擇財務(wù)管理工具，并與企業(yè)的實際情況相結(jié)合，充分發(fā)揮不同管理工具的特點，例如：企業(yè)可選擇平衡記分卡、績效管理機制或者作業(yè)成本管理等。最后，私有企業(yè)在財務(wù)管理過程中，需重視“以人為本”管理理念，企業(yè)管理層需加強與基層員工之間的交流、溝通，并建立完善的基層群眾監(jiān)督機制，保證實現(xiàn)稅收籌劃的全員參與。

（四）階段性應(yīng)用

1.在事前籌劃環(huán)節(jié)的應(yīng)用

私有企業(yè)在開展一項業(yè)務(wù)、項目前，均需對其展開詳細的調(diào)研分析，遵循成本效益原則，制定詳細的工作計劃，結(jié)合市場需求與項目發(fā)展情況，加以綜合考慮。因此，在事前籌劃環(huán)節(jié)，私有企業(yè)需針對該項目的發(fā)現(xiàn)情況，結(jié)合市場需要，評估項目的可行性與效益性與相關(guān)的上下游企業(yè)建立明確、良好的合作關(guān)系，并按規(guī)定從供應(yīng)商處取得、保管增值稅發(fā)票，以進行納稅抵扣，進而減少企業(yè)的稅務(wù)成本。

2.在投融資環(huán)節(jié)的應(yīng)用

投資、融資是私有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中必不可少的重要內(nèi)容，借助投融資，能夠為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益。而在投融資環(huán)節(jié)，展開科學、合理的分析，也是稅收籌劃工作的重要組成部分。通常情況下，按照我國稅法規(guī)定，企業(yè)因發(fā)生債務(wù)性融資而產(chǎn)生的利息費用，在納稅前可予以抵扣，該種融資方法有助于減少企業(yè)的經(jīng)營成本。因此，私有企業(yè)稅收籌劃人員需要根據(jù)國家相關(guān)的稅法規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的實際情況，制定稅收籌劃方案，以保證投融資環(huán)節(jié)稅收籌劃的合理性。

3.在經(jīng)營管理階段的應(yīng)用

在私有企業(yè)的經(jīng)營管理階段，項目的資金流動情況是稅收籌劃人員需重點關(guān)注的內(nèi)容，企業(yè)需合理分配資源，并通過財務(wù)報表記錄、展示，以為企業(yè)工作提供依據(jù)，并為企業(yè)管理層的決策提供參考。同時，在經(jīng)營管理階段，若出現(xiàn)收支異常狀況，稅收籌劃人員需加強分析，找出導(dǎo)致問題產(chǎn)生的原因，并調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營管理計劃，避免企業(yè)經(jīng)濟效益受到損害。針對部分私有企業(yè)而言，其為了增加交易額與市場份額，常會采取打折促銷手段吸引顧客，而這其中產(chǎn)生的差額完全需要由企業(yè)自身承擔。因此，私有企業(yè)需借助稅收籌劃，以對企業(yè)的產(chǎn)品促銷活動進行調(diào)整。

結(jié)語

綜上所述，在私有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，財務(wù)管理占據(jù)著重要地位，而稅收籌劃作為其關(guān)鍵內(nèi)容，作用價值十分明顯。因此，私有企業(yè)需提高對稅收籌劃的重視，明確稅收籌劃的概念、相關(guān)原則，認識到稅務(wù)籌劃的重要性，提高涉稅行為的科學性。遵循稅收籌劃的實施原則，全面了解、深入解讀國家相關(guān)稅收法律政策，加強對事前籌劃環(huán)節(jié)、投融資環(huán)節(jié)、經(jīng)營管理階段的分析，減輕企業(yè)負擔，助力企業(yè)目標的實現(xiàn)。同時，私有企業(yè)在操作稅收籌劃時容易存在一些風險，若是在條件允許的情況下，企業(yè)需盡量尋找專業(yè)機構(gòu)的幫助，進行正確的稅收籌劃。

參考文獻

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[2]宋采燕.基于財務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃策略[J].財會學習，2022（31）：5-7.

作者簡介：謝英姿，女，1975年7月生，漢族，遼寧遼陽人，大學本科，中級會計師研究方向：財務(wù)管理。