水利事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及完善措施分析

摘要：水利工程對國民經(jīng)濟具有舉足輕重的作用，因此水利事業(yè)單位運行效率會直接影響社會經(jīng)濟的發(fā)展。水利事業(yè)單位具有明顯的公益性特點，對社會的發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立和實施對提高水利建設效益具有十分重要的意義。本文從水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用入手，剖析了水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的內(nèi)控基礎薄弱、內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力、內(nèi)部評價和監(jiān)督機制不健全等問題，并針對問題提出了強化內(nèi)控建設、夯實內(nèi)控基礎的建議，嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，強化執(zhí)行力度，逐步健全內(nèi)部控制評估和監(jiān)控體系，為水利事業(yè)單位的長遠發(fā)展提出建議。

關鍵詞：水利事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；完善措施

水利事業(yè)單位作為國家的重要基礎設施單位，需要建立和完善內(nèi)部控制體系，確保其運營和管理的合法合規(guī)性、高效性和可持續(xù)性。內(nèi)部控制是一種管理制度和方法，它是基于管理者對組織內(nèi)各類風險的認識和評估，通過設定和實施控制措施，防范和控制各類風險，確保組織目標的實現(xiàn)。

一、內(nèi)部控制對水利事業(yè)單位的作用

（一）確保水利事業(yè)單位遵紀守法

我國頒布了《水法》《防洪法》《水土保持法》等相關法律法規(guī)，充分體現(xiàn)了國家對水利建設的重視[1]。水利事業(yè)單位必須建立和健全內(nèi)部控制制度，使其在國家法律、法規(guī)的基礎上，更好地發(fā)揮其職能作用，更好地促進社會發(fā)展。

（二）優(yōu)化水利事業(yè)單位業(yè)務流程

水利事業(yè)單位是政府對水利的管理部門，管理內(nèi)容包括水利工程項目、河湖長制、堤防、水土保持、水政執(zhí)法等外部管理。水利建設是一個復雜的系統(tǒng)工程，只有通過建立科學、合理的內(nèi)部控制體系，才能使水利事業(yè)的運行和管理水平得到進一步的提升。

（三）保障水利事業(yè)單位資產(chǎn)安全

各水利事業(yè)單位的管理活動的最終目的都是加強資金管理，所以資產(chǎn)管理是水利事業(yè)單位管理中最為關鍵的一個環(huán)節(jié)。只有建立起一套科學、完備的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系，才能有效地防范各種資產(chǎn)運作過程中的舞弊行為，從而最大限度地保證資產(chǎn)的安全性，并使其利用效率最大化。

二、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

盡管水利事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系的建立方面取得了一定的成績，但是在實踐中仍然存在一些問題。一些水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度設計不合理，缺乏科學性和實用性，無法有效識別和防范風險，從而影響了內(nèi)部控制的有效性和可持續(xù)性。部分內(nèi)部控制人員素質較低，無法有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，導致內(nèi)部控制難以落實到位。此外，一些水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督機制不完善，無法及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，影響了內(nèi)部控制的有效性。由于在內(nèi)部控制體系建設過程中缺乏對利益相關方需求的充分考慮，導致信息披露不及時不準確，影響了組織的形象和信譽。因此，應當加強內(nèi)部控制體系建設，優(yōu)化內(nèi)部控制制度設計，提高內(nèi)部控制人員的素質和能力，完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制，充分考慮利益相關方需求，加強信息披露，以確保內(nèi)部控制體系的有效性和可持續(xù)性，為水利事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展提供有力支持。

（一）內(nèi)部控制基礎薄弱，工作不實問題嚴重

第一，領導對內(nèi)部控制的認識不足，部分領導缺乏自覺性。雖然相關部門已經(jīng)出臺了相關文件來強化內(nèi)部控制，但在實際操作中，由于缺少有效的內(nèi)部控制評價和監(jiān)督機制，使得內(nèi)部控制工作缺少有力的推動力量，使得內(nèi)部控制工作的進度和效率都很低[2]。一套行之有效的內(nèi)部控制體系應當嚴格、細致，然而，水利事業(yè)單位在構建內(nèi)部控制體系時，往往出于對各級文件的審查，抱著“只管完成，不求實效”的心態(tài)。對于每年一度的內(nèi)部控制報告，沒有創(chuàng)新意識，“照葫蘆畫瓢”這種走過場的形式主義嚴重，這必然導致單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度不夠健全，內(nèi)部控制無法有效開展。

第二，水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設要求對各種經(jīng)濟活動進行全面的梳理，再進行流程設計。當前單位的許多流程設計都是粗放的，沒有形成一個完整的水利事業(yè)單位控制系統(tǒng)。各部門在制定過程中，有的注重工作內(nèi)容的先后次序，有的注重審批次序，對內(nèi)容的控制過于單一。此外，法規(guī)制度、人事、崗位職責變更時，程序不能及時更新。

第三，有的水利事業(yè)單位成立較久，但因人員有限，往往會出現(xiàn)長期不輪班、懈怠等情況。在類似的崗位間沒有實行 AB工作制，如因請假、出差或其他原因無法勝任的情況下，本水利事業(yè)單位將暫停業(yè)務辦理。監(jiān)審部門的監(jiān)審人員多為兼職員工，其工作動機和積極性較低，工作受到行政機關的制約，無法充分發(fā)揮其主觀能動性和獨立性。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行不力，工作效率低下

第一，很多水利事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部控制體系，但大多數(shù)沒有付諸行動。比如說，往往存在著“先斬后奏”、“超額接待”后虛報接待人數(shù)等問題。第二，很多水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制執(zhí)行者礙于情面，也會影響到水利事業(yè)單位的執(zhí)行。例如，有的水利事業(yè)單位已經(jīng)制定了印章管理制度，將印章交由辦公室主任保管，如果水利事業(yè)單位內(nèi)外的人要簽章，就得向上級領導請示。但在現(xiàn)實中，一般情況下，當其他部門的工作人員要簽章的時候，辦公室主任會考慮到自己的職責，不會去詢問印章的用途，也不會問領導是否知道等細節(jié)問題。還有，在考勤制度中，對員工的工作進行了嚴格的規(guī)定，但在實際工作中對于一些員工的遲到和早退，負責人員也不愿意得罪人，只會睜一只眼閉一只眼，這就使得單位的考勤制度形同虛設。第三，由于內(nèi)部控制制度制定者自身素質的問題，使其本身不夠科學，難以實施，或其實施成本過高，造成了工作的低效。有的系統(tǒng)并不是集體討論，而是由主要領導人來決定，每個水利事業(yè)單位的實際執(zhí)行者和領導者的觀點都不一樣，這就造成了系統(tǒng)的實施上的人為障礙。

（三）內(nèi)部控制意識薄弱，監(jiān)管水平不高

第一，缺乏內(nèi)部控制自我評估制度。目前，很多水利事業(yè)單位尚未對其內(nèi)部控制的有效性進行評估，未對其做出評估結論和出具評估報告。第二，內(nèi)部監(jiān)督制度不夠獨立，水利事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督制度因其自身的內(nèi)在環(huán)境等原因，缺少了自身的獨立性，無法對其進行有效的內(nèi)部監(jiān)督。第三，削弱了外部監(jiān)管系統(tǒng)。由于缺乏有效的外部監(jiān)督機制，在沒有掌握到違規(guī)線索的情況下，紀檢監(jiān)察機關很少介入單位的內(nèi)部控制[3]。

（四）內(nèi)部控制不夠完善，業(yè)務人員素質偏低

第一，由于水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的制定者對內(nèi)部控制的要求理解不夠透徹，導致內(nèi)部控制體系缺乏制衡觀念，從而使內(nèi)部控制過程的設計與現(xiàn)實相矛盾。第二，不兼容的崗位沒有實現(xiàn)真正分離，內(nèi)部控制的關鍵崗位設置不合理，職能和職責不清晰，不能形成相互制約、相互監(jiān)督的關系。第三，由于體制的高度同質性，不能適應水利事業(yè)單位的管理活動，而只能借鑒其他機構的內(nèi)部控制，使之難以落實。

三、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化原則

水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則主要包括風險導向、制度設計、明確職責、有效監(jiān)督、信息披露等方面。風險導向是內(nèi)部控制的核心，水利事業(yè)單位應當根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，對各類風險進行科學評估和有效防范，以保證組織的合法合規(guī)性、高效性和可持續(xù)性。在制度設計方面，水利事業(yè)單位應當根據(jù)自身特點和實際情況，建立一套科學合理的內(nèi)部控制制度，包括控制目標、控制措施、控制程序等方面，以確保控制措施的有效性和可操作性。明確職責也是內(nèi)部控制的重要原則，水利事業(yè)單位應當明確各級管理者和員工的職責和任務，分工明確，權責相匹配，確保各級管理者和員工按照職責分工履行崗位職責，做好各項工作。有效監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，水利事業(yè)單位應當建立有效的監(jiān)督機制，定期對內(nèi)部控制體系進行檢查和自查，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保內(nèi)部控制體系的有效性和可持續(xù)性。信息披露也是內(nèi)部控制的一項重要原則，水利事業(yè)單位應當通過透明的信息披露，向各利益相關方提供真實、準確、完整的信息，使其了解組織的經(jīng)營狀況和風險情況，增強利益相關方對組織的信任和支持。此外，內(nèi)部控制還需要根據(jù)水利事業(yè)單位的實際情況，充分考慮財務風險、人員管理風險、信息技術風險、物資管理風險等各方面的風險，采取相應的控制措施，確保內(nèi)部控制體系的完備性和有效性。水利事業(yè)單位應當在制定和實施內(nèi)部控制體系的過程中，充分考慮利益相關方的需求和期望，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，提高組織管理的水平和能力，以確保水利事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)健地發(fā)展。

四、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善措施

（一）加強內(nèi)控建設，夯實內(nèi)控基礎

第一，要切實建立起科學的內(nèi)部控制體系，不能只靠上級部門文件來開展內(nèi)部控制，必須完善內(nèi)部控制體系，要求各單位成立內(nèi)部控制領導小組，各司其職，不斷完善各項內(nèi)部控制制度。第二，要營造良好的學習環(huán)境，提高員工的綜合素質，增強水利事業(yè)單位內(nèi)部控制意識；各水利事業(yè)單位的管理活動都要嚴格按照制訂的內(nèi)部控制制度來進行，并在管理中還需要考察內(nèi)部控制制度是否符合單位的發(fā)展需要。第三，要強化內(nèi)部控制系統(tǒng)，單位可以委托專門的專家，依據(jù)實際的業(yè)務活動制訂內(nèi)部控制制度。水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一個動態(tài)化、系統(tǒng)化的過程，內(nèi)部控制應該貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程。

（二）完善內(nèi)部控制，強化執(zhí)行力度

第一，堅決杜絕形式主義，確保內(nèi)部控制全面落實。可以建立多種舉報、獎勵和懲罰制度，并對內(nèi)部控制的形式說“不”。比如，如果一個水利事業(yè)單位的管理活動不符合內(nèi)部控制的要求，那么該負責人可以無條件地拒絕，如果需要進行行政干預，可以向上級部門投訴。真正實現(xiàn)水利事業(yè)單位內(nèi)部的各種制度是有形的、務實的。第二，增強水利事業(yè)單位公益性特點，每個員工都要嚴格遵守“公是公，私是私”，同事間的關系是工作以外的感情，在任何時候都是對事，而不是對人。當這種良好的觀念在員工中形成的時候，員工們就會互相理解，互相尊敬。這將極大地加強水利事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的落實。第三，要不斷加強員工對內(nèi)部控制的認識，組織內(nèi)部控制知識競賽，提高員工的學習熱情。團結的力量很大，集體的智慧也很強大。經(jīng)過多方的努力，各部門內(nèi)部控制體系的科學性、有效性和可操作性都得到了提高。

（三）重視評估反饋，加強管理監(jiān)督

第一，要強化員工的自我評估。各水利事業(yè)單位要重視內(nèi)部控制的設計與執(zhí)行的有效性，從整體上綜合考量內(nèi)部控制的合法性、全面性、重要性和適應性，以及內(nèi)部控制執(zhí)行的持續(xù)性與一致性。如實填寫內(nèi)部控制自我評估報告，就內(nèi)部控制是否有效、是否存在問題提出改進建議。第二，加強對水利事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)管。水利事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督必須與內(nèi)控制度的設置和執(zhí)行相適應。內(nèi)部控制監(jiān)督機構應當定期對內(nèi)部控制體系的建立和實施情況進行檢查，并對存在的問題進行分析，并對其進行改進。第三，要建立一種良好的外部監(jiān)管環(huán)境。各級財政、審計機關要定期對水利事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建立和實施情況進行監(jiān)督、檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出相應的解決辦法和建議，督促各水利事業(yè)單位進行整改。落實崗位責任制，在需要的時候可以對重點崗位進行專門的審核并制定一套行之有效的獎懲制度。建立與工作內(nèi)容相結合的動態(tài)監(jiān)管機制，由各部門抽調人員組建一個內(nèi)部監(jiān)察小組，對重點崗位的重點風險和重點環(huán)節(jié)進行定期或不定期的溝通，并及時討論解決問題。根據(jù)《行政事業(yè)水利事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，每年對其進行績效評估，主要是從全面性、合理性、制衡性、合法性、適應性等方面進行評估，編制一份內(nèi)部控制評估報告，并將存在的問題和缺陷及時上報主管部門，以便于今后的工作開展。

（四）優(yōu)化內(nèi)控程序，提高管理效率

水利事業(yè)單位應當根據(jù)自身的特點和實際情況，建立科學合理的內(nèi)部控制體系，包括風險評估、控制目標、控制措施、控制程序、內(nèi)部監(jiān)督等要素。在風險評估方面，水利事業(yè)單位應當分析和評估內(nèi)外部環(huán)境的各類風險，確定重點控制領域和控制目標，為制定具體的控制措施和程序提供依據(jù)。在控制措施方面，水利事業(yè)單位應當根據(jù)風險評估的結果和控制目標，制定具體的控制措施，包括財務管理、人力資源管理、信息技術管理、物資管理等方面的控制措施。在控制程序方面，水利事業(yè)單位應當根據(jù)控制措施，設計和實施一系列的操作流程和程序，確保控制措施的有效實施。在內(nèi)部監(jiān)督方面，水利事業(yè)單位應當建立相應的內(nèi)部監(jiān)督機制，定期進行內(nèi)部審核和自查，以及接受內(nèi)部和外部審計的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，確保內(nèi)部控制體系的有效性和可持續(xù)性。水利事業(yè)單位應當不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，不斷提高組織管理的水平和能力，確保水利事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)健地發(fā)展，為國家的經(jīng)濟建設和社會進步做出貢獻。

結束語：

隨著我國水利事業(yè)迅速發(fā)展，水利設施建設水平明顯提高，水利設施在農(nóng)業(yè)灌溉和抗洪防旱中起著重要作用。水利事業(yè)單位作為水利行政管理的主體，多屬公益事業(yè)，對社會發(fā)展作出了重大貢獻。內(nèi)部控制是水利事業(yè)單位日常工作的重要方式，由內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個要素組成，對提高水利事業(yè)單位運行效率、實現(xiàn)水利事業(yè)單位價值具有十分重要的意義。我國水利事業(yè)單位內(nèi)部控制工作起步晚、基礎薄弱，但隨著水利事業(yè)單位領導的不斷重視，內(nèi)部控制環(huán)境逐漸改善，從而促進水利事業(yè)單位健康有序發(fā)展。

參考文獻：

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[2]林媛.水利事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及完善措施分析[J].財經(jīng)界，2022（06）：47-49.

[3]吳穗嫻.水利事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化思考[J].當代會計，2021（19）：106-108.

作者簡介：劉朝輝 女? 漢族 湖南省沅江市益陽市? 1973年6月 本科 中級會計師? 研究方向：內(nèi)部控制