趙慧

摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，各行各業(yè)的競爭越來越充分，對于國有企業(yè)而言競爭也在不斷加劇。而全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代化的企業(yè)管理工具，能有效利用企業(yè)資源，提升經(jīng)濟效益，有助于增強國有企業(yè)競爭力。但是目前，部分國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理時不免存在一些問題。鑒于此，本文以Y國有物業(yè)企業(yè)為例，對企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題進行分析，并提出相應(yīng)對策，希望可以幫助國有企業(yè)更好得運用全面預(yù)算管理工具提升管理水平。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；全面預(yù)算管理；問題；對策

國有企業(yè)作為一種生產(chǎn)經(jīng)營組織形式，為追求國有資產(chǎn)的保值增值，實現(xiàn)國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，保障民生等重要目標，應(yīng)當不斷提升管理水平核查市場競爭力。全面預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營計劃和內(nèi)部控制的有力工具，越來越受到管理者的關(guān)注和推廣運用。但是目前，部分企業(yè)在推廣全面預(yù)算管理的過程中，在預(yù)算編制、執(zhí)行控制等環(huán)節(jié)仍存在問題，難以發(fā)揮其積極作用。因此，對相關(guān)問題進行研究并提出解決對策，對于國有企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

一、國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要性

首先促進員工的主人翁意識。全面預(yù)算管理要求全員、全流程、全部業(yè)務(wù)的參與性，通過提高全面預(yù)算管理的參與度，有助于全體職工了解工作生產(chǎn)運營情況，了解公司未來發(fā)展走向，通過提高全體員工對于企業(yè)業(yè)務(wù)的參與廣度與深度，進一步激發(fā)員工的主人翁意識，提高工作質(zhì)量。其次，有助于幫助國有企業(yè)完成戰(zhàn)略目標。國有企業(yè)一般擬定三年或五年計劃，更長的可能達到十年的發(fā)展規(guī)劃及戰(zhàn)略目標，全面預(yù)算管理可以將大的目標劃分為一個個的小目標，甚至可以將每個項目的目標數(shù)字化、可視化，這樣有利于各項目的負責人了解自己項目發(fā)展目標、預(yù)期收入和成本支出，以及項目發(fā)展中的不確定因素，通過優(yōu)化管理手段，降本增效，取長補短，從而推動國有企業(yè)經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。再次，有助于提高國有企業(yè)資源的利用率。通過全面預(yù)算管理，設(shè)定有效的管理方法及途徑，對企業(yè)的人力物力財力資源進行有效的劃分，使企業(yè)有限的資源得到最優(yōu)化的配置，避免資產(chǎn)流失，從而提高國有企業(yè)資源的利用率。

二、Y物業(yè)公司實施全面預(yù)算管理過程中存在的問題

Y物業(yè)公司是G市在2017年出資成立的小型國有企業(yè)，旨在為企事業(yè)單位提供物業(yè)服務(wù)，后續(xù)在2018年及2019年又成立了R園林綠化、X建筑和Y保安三個子公司，進一步擴大了公司的經(jīng)營范圍。Y物業(yè)主管部門為G市財政局，全面預(yù)算管理工作是Y物業(yè)一項重要的工作。雖然Y物業(yè)公司持續(xù)推進全面預(yù)算管理工作，但是目前仍存在以下幾方面問題：

（一）預(yù)算管理的覆蓋面和準確性不足

國有企業(yè)預(yù)算管理要求全面考慮企業(yè)未來一年甚至更長時間的現(xiàn)金走向，但是完成預(yù)算編制工作的一般都是財務(wù)人員，大部分企業(yè)很難做到全員參與預(yù)算編制，人員的單一性造成對企業(yè)的項目了解不全面，考慮不全也是客觀存在的事實。Y物業(yè)的項目很分散，基本上遍布整個G市，在完成預(yù)算時，需要對項目逐個分析，僅僅依靠財務(wù)人員很容易遺漏一些小項目，還有就是物業(yè)類企業(yè)的特征導致對未來的不確定性很強，所以做預(yù)算時很難對不確定的項目做到精準把控。

（二）預(yù)算工作時間點安排不合理

國有企業(yè)每年的預(yù)算工作基本都在第四季度完成，預(yù)算需要分析太多內(nèi)容，但是第四季度臨近年底，本就是財務(wù)工作最繁忙的時候，再加上預(yù)算工作比較繁瑣，出現(xiàn)錯誤的幾率大大增加。Y物業(yè)與主管部門的預(yù)算管理同步展開，也是在第四季度完成預(yù)算工作，一般預(yù)算編制都由企業(yè)財務(wù)人員完成，而第四季度是財務(wù)人員最忙的一個季度，需要核算本年所有的收入、費用及各項支出，還要評價各項目一年來的績效等一系列工作，這時候再編制預(yù)算，造成第四季度工作量繁重，顧此失彼，預(yù)算編制過程缺乏充分調(diào)研和層層審核，造成數(shù)據(jù)不客觀、錯誤率上升。

（三）預(yù)算管理信息化水平不夠

目前一些國有企業(yè)仍采用人工收集數(shù)據(jù)的方法來編制預(yù)算，沒有實現(xiàn)預(yù)算管理的信息化，這樣收集的數(shù)據(jù)可靠性較低，而且工作量很大，工作效率很低。Y物業(yè)公司雖然實現(xiàn)了會計電算化，但是各項目部并沒有實現(xiàn)信息化，因此編制預(yù)算時，財務(wù)人員只能根據(jù)現(xiàn)有賬套里面的數(shù)據(jù)預(yù)測來年的情況，而各項目部的具體情況就只能靠項目負責人去人工收集，這樣既費時又費力，收集來的數(shù)據(jù)準確性也不高，導致預(yù)算出現(xiàn)錯誤。

（四）預(yù)算編制流程與方法需優(yōu)化

現(xiàn)階段國有企業(yè)預(yù)算編制一般都由總公司統(tǒng)一完成，而總公司對各分公司的了解不夠全面，容易造成預(yù)算偏差。而且國有企業(yè)編制預(yù)算時一般僅依靠財務(wù)數(shù)據(jù)，而忽略了企業(yè)的實際情況、當?shù)氐氖袌銮闆r、國家的一些調(diào)控政策等其他方面的因素，容易造成存在較大偏差。例如，2020年Y物業(yè)在編制2021年的預(yù)算時，依據(jù)2020年的財務(wù)數(shù)據(jù)認為L鎮(zhèn)的物業(yè)服務(wù)項目在2021年應(yīng)該與2020年持平，但是到了2021年合同到期時，L鎮(zhèn)選擇了自己成立物業(yè)公司，沒有與Y物業(yè)公司續(xù)簽合同，由于Y物業(yè)在2020年編制預(yù)算時能夠?qū)鎮(zhèn)的實際情況未能及時深入了解，導致出現(xiàn)較大的偏差。

（五）預(yù)算工作人才缺失

國有企業(yè)現(xiàn)在預(yù)算編制工作一般都由財務(wù)部門完成，其他部門認為預(yù)算是跟數(shù)字打交道，應(yīng)該是財務(wù)部門的事情，而財務(wù)部門只能根據(jù)企業(yè)的報表和上年的預(yù)算執(zhí)行情況，把往年的預(yù)算做出修改。這樣的預(yù)算與實際情況很難相符，提供給管理者的數(shù)據(jù)失真，最終導致管理者做出錯誤決策。Y物業(yè)公司的財務(wù)人員業(yè)務(wù)技能較為單一，只能根據(jù)利潤表和資產(chǎn)負債表以及上年預(yù)算做出下一年的預(yù)算，對于零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方法了解不多，使用不充分，導致預(yù)算管理水平不高。

（六）預(yù)算管理考核機制不完善

國有企業(yè)應(yīng)健全完善的獎懲制度，有利于企業(yè)的管理與進一步發(fā)展，但是現(xiàn)階段國有企業(yè)的預(yù)算考核制度并不完善，主管部門只關(guān)心關(guān)鍵指標，而忽略了其他方面的問題，這樣就造成預(yù)算編制只關(guān)注與獎懲制度有關(guān)的指標，其他與獎懲無關(guān)的指標就忽略不計。Y物業(yè)公司每年都進行預(yù)算工作，然而并不能做到完善且合理，主管部門只關(guān)心數(shù)據(jù)，只要每年的預(yù)算關(guān)鍵指標完成，就算完成了預(yù)算任務(wù)，導致每年的預(yù)算都不能盡善盡美，而員工也失去充分參與預(yù)算管理的積極性。

三、國有企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化對策

（一）將全面預(yù)算管理和業(yè)務(wù)管理充分融合

通過促進國有企業(yè)全面預(yù)算管理和業(yè)務(wù)管理之間的融合，可以增強國有企業(yè)全面預(yù)算的整體成效。業(yè)務(wù)管理部門對企業(yè)的項目十分了解，但對財務(wù)分析能力不是很強，財務(wù)部門對預(yù)算編制方法及流程熟悉，但是對企業(yè)業(yè)務(wù)管理方面欠缺。只有強化業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的深度合作，國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作才能十分順利的開展。Y物業(yè)公司自2021年啟動業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門合作完成預(yù)算編制工作，業(yè)務(wù)部門負責歸納和分析未來一年的項目情況，而財務(wù)部門負責分析業(yè)務(wù)部門提出的所有項目未來一年的現(xiàn)金流情況，這樣分工合作，取長補短，不僅減輕了財務(wù)部門的壓力，也提高了預(yù)算編制的準確性。

（二）科學合理選擇預(yù)算編制時間

預(yù)算編制是國有企業(yè)預(yù)算管理的一項重要工作，預(yù)算編制的時間也十分重要。在每年第四季度完成未來一年的預(yù)算編制吃力且準確率不高的情況下，可以將全年預(yù)算拆分成兩次的半年預(yù)算，這樣不僅縮短了預(yù)算編制的跨度，減少了需要收集的資料，也減輕了預(yù)算編制者的壓力，提高了預(yù)算的準確性。Y物業(yè)公司從2021年起每半年進行一次預(yù)算，這樣預(yù)算的時間較短，各項目負責人對各自項目的把控也比較確定，編制時間也大大縮短，甚至有一些很少變動的項目，幾年的預(yù)算都沒有較大改變，預(yù)算編制時就可以只改動變動的項目，不變的則不需要關(guān)注。盡管每年多做了一次預(yù)算編制，但是預(yù)算的準確率卻大大提高。

（三）建立完善的信息系統(tǒng)

國有企業(yè)應(yīng)當建立完善的信息系統(tǒng)，提高信息化水平。隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，信息化對國企全面預(yù)算管理有著重要意義。國有企業(yè)可以引進成熟的信息管理系統(tǒng)，可以對中高層員工進行系統(tǒng)管理培訓，這樣利用信息系統(tǒng)，可以從各項目快速收集預(yù)算編制需要的資料，既省時又省力，數(shù)據(jù)的可靠性也高，做出的預(yù)算也更符合企業(yè)發(fā)展的需求，提高效益也提高了準確性。國企也可以通過信息系統(tǒng)學習同行業(yè)的優(yōu)秀企業(yè)的預(yù)算管理方法，取長補短。還能實時了解競爭對手對于預(yù)算管理的變動，及時采取應(yīng)對措施。Y物業(yè)公司自2021年引進了OA辦公系統(tǒng)，該系統(tǒng)可以幫助企業(yè)實現(xiàn)辦公無紙化，一些日常的項目部費用報銷、一些事項的報批流程等等，也可以為預(yù)算編制提供數(shù)據(jù)支持。各項目部先在OA系統(tǒng)完成自己項目的預(yù)算，然后轉(zhuǎn)財務(wù)部門分析預(yù)算的可行性以及與以前年度對比，后匯總轉(zhuǎn)總經(jīng)理審批，總經(jīng)理認為哪個部門需要修改可以退回項目部進行修改，修改完成再轉(zhuǎn)財務(wù)部門復核并匯總，財務(wù)部門復核完成再轉(zhuǎn)總經(jīng)理審批。引進OA信息化辦公系統(tǒng)不僅幫Y物業(yè)公司節(jié)約了預(yù)算編制的時間，也讓數(shù)據(jù)更準確地傳達給企業(yè)領(lǐng)導層，讓領(lǐng)導層做出更合適的決策。

（四）優(yōu)化預(yù)算編制流程與方法

全面預(yù)算管理包含了很多方面的內(nèi)容，實施起來也很復雜，為了提高預(yù)算管理在國有企業(yè)中的作用，企業(yè)應(yīng)當優(yōu)化預(yù)算編制流程與方法。首先，編制預(yù)算時可以按從下到上的順序編制，先編制各項目部或子公司的預(yù)算，項目部與子公司的人員對各自的實際情況比較了解，然后匯總到總公司，這樣的數(shù)據(jù)更有實用性。其次，預(yù)算編制方法有很多，對于一些常年變化不大的項目，可以用增量預(yù)算法，對于變化較大的項目，則可以采用零基預(yù)算法，只要符合法律法規(guī)要求，企業(yè)可以靈活運用各種預(yù)算方法。最后，國有企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)結(jié)合經(jīng)營狀況的變化而做出調(diào)整。Y物業(yè)公司由于企業(yè)性質(zhì)，一般項目很少出現(xiàn)變動，所以采用增量預(yù)算法。但是近幾年疫情影響，各個項目出現(xiàn)變動的幾率上升，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導研究決定改為零基預(yù)算法，這樣既符合現(xiàn)階段企業(yè)全面預(yù)算管理的要求，也鼓勵各項目部積極減少不必要的費用。

（五）提高員工的預(yù)算管理意識和能力素質(zhì)

由于國有企業(yè)預(yù)算編制都由企業(yè)員工完成，所以員工的能力與素質(zhì)對預(yù)算管理至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)加強對員工的能力培養(yǎng)，可以定期組織員工培訓學習預(yù)算編制，也可以公費讓員工外出學習預(yù)算管理的新知識與技能，可以鼓勵員工參加各種技能比賽及考評，可以建立獎懲制度。企業(yè)也要關(guān)心員工的素質(zhì)培養(yǎng)，加大力度宣傳預(yù)算制度，讓員工清楚了解預(yù)算制度對企業(yè)的重要性，要讓每個員工都參與到預(yù)算的編制中來，這樣能集眾家所長，以免預(yù)算編制的片面性。Y物業(yè)公司從2021年開始定期開展預(yù)算培訓，參加培訓的人員包括各層各級的領(lǐng)導，也包括各項目的負責人，讓他們了解預(yù)算編制的基本操作流程以及預(yù)算對企業(yè)的重要意義，讓他們積極參與企業(yè)的預(yù)算管理，也讓他們對自己項目的預(yù)算做到心中有數(shù)，讓企業(yè)更好更快的發(fā)展。

（六）建立全面預(yù)算績效考核制度

目前，一些國有企業(yè)預(yù)算考核制度不夠完善，只注重預(yù)算指標的完成，而忽略了分析預(yù)算沒有完成的原因，如果預(yù)算指標完成則獎勵，沒有完成就懲罰，這樣手段單一的獎懲制度并不能真正激勵國有企業(yè)員工很好的完成預(yù)算編制工作。所以預(yù)算績效考核制度不應(yīng)該只注重預(yù)算指標，應(yīng)該考核預(yù)算管理的各個方面，重點分析預(yù)算執(zhí)行過程中遇到的問題以及解決的方法，可以將考核與員工業(yè)績相結(jié)合，使員工更積極的參與預(yù)算管理工作。Y物業(yè)公司自開立以來就制定了預(yù)算績效考核制度，一開始只注重每個項目的銷售及利潤完成率指標，只要完成了這兩項指標，就會獎勵項目主管及該項目所有員工，沒有完成指標的項目沒有獎勵也沒有懲罰，導致項目主管并不是很在意完成預(yù)算指標，也有少數(shù)項目主管為了完成指標超前開票銷售，延遲報銷費用，這樣既不利于激勵各項目部良性競爭，也不利于企業(yè)的發(fā)展。因此，2021年Y物業(yè)公司重新定制了預(yù)算績效考核制度，不僅制定了各項目部銷售與利潤的完成率，還制定了其他的預(yù)算指標，比如費用指標，比如稅率指標等等，要求各項目部把沒有完成的原因?qū)懗煞治鰣蟾妫⒏黜椖坎恐鞴芎蛦T工的績效獎與完成率掛鉤，完成預(yù)算指標的有獎勵，沒有完成的有懲罰，這樣促進各項目部合理編制預(yù)算，并積極完成預(yù)算任務(wù)，使企業(yè)更加健康的發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，全面預(yù)算管理對國有企業(yè)的發(fā)展十分重要，可以增加企業(yè)對市場的了解，有助于領(lǐng)導作出正確判斷，有利于國有企業(yè)目標的實現(xiàn)，增強核心競爭力。國有企業(yè)可以促進全面預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理之間的融合，增加全面預(yù)算的準確性。國有企業(yè)可以調(diào)整預(yù)算編制的時間，保證預(yù)算的正常進行，降低偏差。國有企業(yè)可以完善信息系統(tǒng)，使預(yù)算編制有良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。國有企業(yè)可以優(yōu)化預(yù)算編制的流程與方法，使預(yù)算更加合理且符合市場情況。國有企業(yè)需要提高員工的預(yù)算管理素質(zhì)，讓員工更加深刻了解預(yù)算管理的重要性。國有企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算考核制度，激勵員工完成預(yù)算目標，保證預(yù)算管理的成效，為企業(yè)健康發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

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