財(cái)科院報(bào)告：亟待推進(jìn)稅制改革

鄒碧穎　張靜倫

2021年，上海、浙江、廣東、北京、江蘇、天津、福建、山東、山西9省（直轄市）財(cái)政自給率超過(guò)50%。圖/視覺(jué)中國(guó)

2月23日，中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院在京舉辦的“創(chuàng)新友好型稅收制度”研討會(huì)暨智庫(kù)成果發(fā)布會(huì)上，發(fā)布了《中國(guó)政府收入全景圖解（2022）》和《中國(guó)稅收政策報(bào)告（2022-2023）》。中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院黨委書(shū)記、院長(zhǎng)劉尚希，社會(huì)科學(xué)文獻(xiàn)出版社副總編輯、皮書(shū)研究院院長(zhǎng)蔡繼輝分別致辭。中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)李萬(wàn)甫等多位財(cái)政領(lǐng)域?qū)＜?、學(xué)者應(yīng)邀參會(huì)研討，并發(fā)表主旨演講。

據(jù)悉，《中國(guó)政府收入全景圖解（2022）》迄今已是第三年發(fā)布。該報(bào)告顯示，2021年，全國(guó)九?。ㄖ陛犑校┴?cái)政自給率超過(guò)50%，分別是上海、浙江、廣東、北京、江蘇、天津、福建、山東、山西。29省份土地相關(guān)稅收占比超過(guò)10%，其中4個(gè)省份達(dá)到三成以上，分別為湖南（37.5%）、河南（35.2%）、河北（33%）和黑龍江（30.2%）。15個(gè)省份中，有7個(gè)省份社?；饘?duì)財(cái)政的依賴(lài)度超過(guò)30%。

中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院公共收入研究中心主任梁季介紹，《中國(guó)政府收入全景圖解（2022）》覆蓋了全國(guó)31個(gè)省市的33個(gè)城市以及136個(gè)區(qū)縣，累計(jì)涵蓋865個(gè)政府單元，展現(xiàn)出各級(jí)政府收入全貌。該報(bào)告顯示，2021年全口徑政府收入為38萬(wàn)億元，增速13%；一般公共預(yù)算收入為20.3萬(wàn)億元（2022年，20.4萬(wàn)億元），增速為10.7%（2022年，0.6%）；稅收收入17.3萬(wàn)億元（2022年，16.7萬(wàn)億元），增速為11.9%（-3.5%）。2021年，中國(guó)大口徑宏觀稅負(fù)為33.2%，中口徑宏觀稅負(fù)為17.7%（16.8%），小口徑為15.1%（13.8%），均呈持續(xù)下降趨勢(shì)。2021年，全國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入（剔除財(cái)政補(bǔ)貼）為7.4萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)35.4%；社會(huì)保險(xiǎn)基金支出對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼的依賴(lài)度小幅下降，2021年為26.1%。2021年，近一半城市的財(cái)政自給率在20%-50%之間；6個(gè)省份稅收收入占一般公共預(yù)算收入的比重超過(guò)80%，為蘇浙滬、北京、陜西和海南；15個(gè)省份低于70%，占比多為65%-70%。

《中國(guó)稅收政策報(bào)告（2022-2023）》則聚焦新發(fā)展理念與稅制改革主題。中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院社會(huì)發(fā)展研究中心主任許文介紹，報(bào)告由總報(bào)告與若干分報(bào)告組成。總報(bào)告主要對(duì)2021年-2022年的中國(guó)稅收政策和收入運(yùn)行情況進(jìn)行了總結(jié)和分析，2021年稅收收入開(kāi)始恢復(fù)性增長(zhǎng)，宏觀稅負(fù)繼續(xù)下降；2022年中國(guó)實(shí)施了新的組合式稅費(fèi)支持政策，有效穩(wěn)定了企業(yè)預(yù)期、鞏固了經(jīng)濟(jì)基本盤(pán)。

對(duì)于中國(guó)未來(lái)的稅制改革，《中國(guó)稅收政策報(bào)告（2022-2023）》提出了五大建議：一是構(gòu)建創(chuàng)新友好型的稅收制度，助推經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)；二是深化增值稅改革，以稅收中性促進(jìn)協(xié)調(diào)發(fā)展；三是完善綠色稅制，促進(jìn)綠色發(fā)展；四是深入推進(jìn)直接稅的改革，構(gòu)建共享發(fā)展的格局；五是為高水平對(duì)外開(kāi)放提供良好的稅收環(huán)境。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)黨委副書(shū)記、副校長(zhǎng)馬海濤指出，中國(guó)需要保持宏觀稅負(fù)的總體穩(wěn)定，雖然這幾年減稅降費(fèi)是財(cái)政的主線，但在人口規(guī)模龐大的中國(guó)，龐大的政府運(yùn)行、財(cái)政支出的剛性，都要求以適當(dāng)?shù)暮暧^稅負(fù)進(jìn)行支撐。國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)研究部副部長(zhǎng)馮俏彬指出，中國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)已顯示出諸多不適應(yīng)之處，減稅降費(fèi)造成的收入壓力可能會(huì)倒逼稅制轉(zhuǎn)型。未來(lái)，增值稅改革、數(shù)字平臺(tái)稅收、個(gè)人所得稅制、國(guó)有資本和國(guó)有資源如何產(chǎn)生更多收入等話題仍然值得研究。

所謂“創(chuàng)新友好型稅收制度”，廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)黨委副書(shū)記、校長(zhǎng)于海峰認(rèn)為，這可從稅收公平、稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)同關(guān)系、稅收制度和稅收征管的相互關(guān)系等維度進(jìn)行理解。而北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財(cái)政學(xué)系主任劉怡指出，以傳統(tǒng)制造業(yè)為核心的稅收制度可能愈發(fā)不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)，研究數(shù)字經(jīng)濟(jì)企業(yè)的稅收制度是擺在當(dāng)下的新問(wèn)題。立法要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新格局，才能實(shí)現(xiàn)支持創(chuàng)新的友好的稅收制度。

劉尚希在致辭中表示，稅收制度從整體上激勵(lì)創(chuàng)新應(yīng)具備四個(gè)基本條件，即保持合理的宏觀稅負(fù)水平、構(gòu)建促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收制度、基于創(chuàng)新行為的稅收制度改革、設(shè)計(jì)有利于人力資本積累的稅收制度。

對(duì)于激勵(lì)科技創(chuàng)新，《中國(guó)稅收政策報(bào)告（2022-2023）》也提出建議：構(gòu)建合理穩(wěn)定可預(yù)期的稅制環(huán)境，打造激發(fā)市場(chǎng)主體創(chuàng)新活力的基礎(chǔ)條件；提高稅收支持力度，不斷激勵(lì)市場(chǎng)主體加大創(chuàng)新投入；持續(xù)優(yōu)化鼓勵(lì)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)投資以及初創(chuàng)型企業(yè)發(fā)展的稅收政策；進(jìn)一步完善有利于激發(fā)人才創(chuàng)新活力的個(gè)人所得稅制度。

劉尚希表示，隨著電子商務(wù)、數(shù)字金融、共享經(jīng)濟(jì)等模式不斷涌現(xiàn)，要緊隨產(chǎn)業(yè)組織形態(tài)的變化完善稅收制度。當(dāng)前創(chuàng)新稅收激勵(lì)多基于政策性優(yōu)惠，臨時(shí)性、被動(dòng)性、特惠性的稅收激勵(lì)政策多，而法定性、開(kāi)放性、普惠性和主動(dòng)性的制度激勵(lì)少，其效果有限。稅制改革要有新理念，少搞短期性、補(bǔ)丁式的優(yōu)惠政策，以稅收法定和創(chuàng)新宏觀環(huán)境優(yōu)化為出發(fā)點(diǎn)，以稅收收入制度和稅收征管制度的相互適應(yīng)和協(xié)調(diào)為著眼點(diǎn)，將創(chuàng)新理念真正融入現(xiàn)代稅收制度建設(shè)中去。