國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)財務(wù)風(fēng)險及防控

沈媞

摘要：經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，我國國有集團(tuán)企業(yè)相繼涉足物資貿(mào)易業(yè)務(wù)，隨著內(nèi)外環(huán)境不斷變更，國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)競爭愈發(fā)激烈，多重因素作用下，面臨較多的財務(wù)風(fēng)險，在一定程度上影響國有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金利用，不利于國有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)活動有序開展，難以保證國有集團(tuán)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。為從本質(zhì)層面弱化或規(guī)避國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)自身財務(wù)風(fēng)險，需積極結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，明晰財務(wù)風(fēng)險形成的關(guān)鍵因素，提出行之有效的解決措施，做好財務(wù)風(fēng)險預(yù)警和防范，進(jìn)一步提高資金利用規(guī)范化和合理性，推動國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)高效化開展。

關(guān)鍵詞：國有集團(tuán)企業(yè)；物資貿(mào)易；財務(wù)風(fēng)險；防控策略

隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化逐步深入，國有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)的開展運營正面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)， 圍繞主業(yè)開展物資貿(mào)易業(yè)務(wù)，實現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略多元化，增加營業(yè)收入和利潤，更好地服務(wù)于主業(yè)，已成為我國多數(shù)國有集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展方向。但在物資貿(mào)易業(yè)務(wù)實施過程中，受財務(wù)管理水平的高低、與各業(yè)務(wù)活動開展成效銜接是否緊密等因素的約束和局限，其面臨多方面的財務(wù)風(fēng)險，對國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)的開展產(chǎn)生影響和干擾，不利于國有集團(tuán)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。為從本質(zhì)層面提高財務(wù)管理水平，增強(qiáng)其抵御財務(wù)風(fēng)險的能力，有必要梳理國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)實施過程中面臨的各類財務(wù)風(fēng)險，提出與之相匹配的策略和方法，規(guī)避此類財務(wù)風(fēng)險引發(fā)的不良后果。受到外部市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，特別是在國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境動蕩以及國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力的影響，物資貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營發(fā)展面臨的外部市場競爭壓力越來越大。在這種復(fù)雜形勢下，物資貿(mào)易企業(yè)實現(xiàn)自身的長遠(yuǎn)穩(wěn)健發(fā)展，必須注重進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制，通過強(qiáng)有力的財務(wù)內(nèi)部控制，來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理理念、內(nèi)部組織方式、預(yù)算管理的轉(zhuǎn)變，進(jìn)而提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營運轉(zhuǎn)效率，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。

一、國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)財務(wù)風(fēng)險表現(xiàn)

（一）存貨風(fēng)險

存貨風(fēng)險作為國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)實施中最凸顯的風(fēng)險，其主要涵蓋以下幾方面：第一，存貨安全風(fēng)險。當(dāng)下多數(shù)國有集團(tuán)企業(yè)的物資貿(mào)易業(yè)務(wù)存貨倉庫處于不同區(qū)域，主要以第三方租賃的模式實現(xiàn)，倉庫的出租方負(fù)責(zé)主體承擔(dān)相應(yīng)的監(jiān)管責(zé)任，按照雙方要求簽訂合同以明晰各自權(quán)責(zé)。在驗收入庫期間，如若驗收程序不規(guī)范，標(biāo)準(zhǔn)不明確，可能導(dǎo)致存貨數(shù)量克扣，以次充好等風(fēng)險；在庫存保管期間，如若本企業(yè)不派駐庫存管理人員或庫管監(jiān)管不善，會造成存貨被調(diào)換、損毀等風(fēng)險；在貨物出庫過程中，要求應(yīng)出具完整、規(guī)范的憑證方可提取貨物，受管理不到位等因素的干擾，可能產(chǎn)生貨物空轉(zhuǎn)、貨權(quán)非法轉(zhuǎn)移等問題，增加存貨安全風(fēng)險。第二，存貨積壓風(fēng)險。因經(jīng)濟(jì)波動、企業(yè)對市場環(huán)境和政策把握不準(zhǔn)確等內(nèi)外因素干擾，儲存貨物超出國企自身銷售能力，或超過當(dāng)下實際市場需求量，供需處于失衡狀態(tài)，大量資金被存貨占用，財務(wù)風(fēng)險增加，形成存貨積壓風(fēng)險。第三，存貨跌價風(fēng)險。目前“兩金壓降”已成為國有企業(yè)內(nèi)控重要指標(biāo)，企業(yè)為完成“兩金壓降”指標(biāo)急于清理存貨占用資金，導(dǎo)致一些受市場季節(jié)性波動影響的庫存商品銷售價格可能低于其成本價值?，F(xiàn)階段的物資貿(mào)易企業(yè)，經(jīng)營范圍相對較廣，在經(jīng)營領(lǐng)域主要涉及了金屬材料、化輕原料、建材、木材、汽車配件、機(jī)電設(shè)備、燃料、五金交電、針紡織品的批發(fā)和進(jìn)出口貿(mào)易等。物資貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營內(nèi)容的復(fù)雜性，決定了物資貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部管理方面也有著較強(qiáng)的復(fù)雜性，這對物資貿(mào)易企業(yè)的財務(wù)管理等方方面面也提出了較高的要求。全面分析物資貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營管理面臨的內(nèi)外環(huán)境，主要有以下特點 ：在物資貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境方面，當(dāng)前最突出的特點就是全球以及國內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)的不景氣，導(dǎo)致了物資貿(mào)易方面存在著供大于求的問題，物資貿(mào)易的外部市場環(huán)境疲軟，物資貿(mào)易企業(yè)的盈利空間被不斷壓縮，經(jīng)營風(fēng)險不斷加大。此外，在這樣的外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，社會信用水平也受到嚴(yán)重影響，而物資貿(mào)易。企業(yè)在經(jīng)營過程中普遍采用信用業(yè)務(wù)，導(dǎo)致了物資貿(mào)易企業(yè)面臨著較大的應(yīng)收賬款風(fēng)險問題。

在物資貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境方面，最為突出的問題就是財務(wù)控制管理力度不足，尤其是在物資貿(mào)易企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理方面還有較多的薄弱環(huán)節(jié)，很多物資貿(mào)易企業(yè)在自身經(jīng)營活動的開展過程中，由于財務(wù)管理決策不科學(xué)，對外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析預(yù)測不準(zhǔn)確，或者是企業(yè)的賬款、存貨管控不當(dāng)?shù)鹊龋瑢?dǎo)致了不少企業(yè)出現(xiàn)了企業(yè)資金固化嚴(yán)重的問題，企業(yè)經(jīng)營管理階段的風(fēng)險隱患較大。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險

應(yīng)收賬款及時回籠，促使國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)有序、高效化實施，確保企業(yè)內(nèi)部資金流處于良性循環(huán)，以實現(xiàn)自身“血液”循環(huán)高效化。由于應(yīng)收賬款屬權(quán)益類流動資產(chǎn)，不管處于企業(yè)內(nèi)部還是欠款單位難以獲取直接證據(jù)證實其精準(zhǔn)性、真實性，應(yīng)收賬款面臨新的風(fēng)險，主要涵蓋以下幾方面：首先，資金回籠風(fēng)險。因與國有集團(tuán)企業(yè)開展物資貿(mào)易業(yè)務(wù)的客戶和供應(yīng)商點多范圍廣、背景復(fù)雜等特征，跨國貿(mào)易業(yè)務(wù)支票、現(xiàn)金等結(jié)算工作體量較大，促使后續(xù)落實各項業(yè)務(wù)時，產(chǎn)生大量資金集中回籠的風(fēng)險。其次，抵押與擔(dān)保提貨風(fēng)險。部分國企物資貿(mào)易業(yè)務(wù)實際開展過程中，由于部分客戶資金緊張，選取抵押等方式提貨，企業(yè)面臨擔(dān)保執(zhí)行難、擔(dān)保到期不履約等風(fēng)險。

（三）籌資風(fēng)險

籌資風(fēng)險主要是指國有集團(tuán)企業(yè)在籌資過程中，外部受市場需求波動及政策干擾，內(nèi)部受籌資方案是否最優(yōu)、籌資計劃是否科學(xué)高效，籌集資金是否正確使用，籌資信用是否得到維護(hù)等因素影響，均會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險。主要風(fēng)險涵蓋以下幾方面：一是因缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃，導(dǎo)致盲目籌資，資本結(jié)構(gòu)、資金來源結(jié)構(gòu)、利率結(jié)構(gòu)頻繁變動；二是因缺乏對企業(yè)資金現(xiàn)狀的全面認(rèn)識，導(dǎo)致籌資過度或者籌資不足；三是無法保證支付籌資成本而產(chǎn)生的風(fēng)險。

（四）融資性貿(mào)易風(fēng)險

針對國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)而言，融資性貿(mào)易風(fēng)險作為較為重要的財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)對其加以重視。融資性貿(mào)易是以貿(mào)易業(yè)務(wù)為名，實為出借資金、無商業(yè)實質(zhì)、不實際控制貿(mào)易標(biāo)的物的違規(guī)業(yè)務(wù)。因融資性貿(mào)易有流程簡單、貿(mào)易量大等特點，能為國有集團(tuán)企業(yè)營業(yè)收入指標(biāo)帶來巨大貢獻(xiàn)，如若企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，很容易將物資貿(mào)易業(yè)務(wù)執(zhí)行成為融資性貿(mào)易。若一旦被認(rèn)定為融資性貿(mào)易，將會面臨法律風(fēng)險，與其相關(guān)的合同（包括貿(mào)易合同、擔(dān)保合同等）等文件會被認(rèn)定為無效，擔(dān)保合同的失效，使企業(yè)防范經(jīng)營風(fēng)險、增加業(yè)務(wù)安全的努力化為烏有。若融資性貿(mào)易上下游供應(yīng)鏈企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營問題，資金鏈斷裂，導(dǎo)致錢貨兩空，會給國有集團(tuán)企業(yè)帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。

二、國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)財務(wù)風(fēng)險形成原因分析

（一）財務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制薄弱

針對國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)實際落實和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，為確保其財務(wù)管理更加規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，應(yīng)始終強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制，以保證各項業(yè)務(wù)有序開展。誠然，從線下實際現(xiàn)狀分析，國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)實施中，財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制薄弱，進(jìn)而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，資金實際管控和收益存在不合理現(xiàn)象，導(dǎo)致資金使用效率較低，無法實現(xiàn)內(nèi)部資金流良性循環(huán)。各項財務(wù)活動實施均貫穿相應(yīng)的風(fēng)險，開展物資貿(mào)易業(yè)務(wù)的國有集團(tuán)企業(yè)并未結(jié)合實際狀況，建立完善的財務(wù)風(fēng)險防控機(jī)制，更多止步于財務(wù)風(fēng)險事后處理，忽視事前防范、事中控制，難以形成全過程風(fēng)險管控程序，導(dǎo)致整個財務(wù)風(fēng)險較為凸顯，無法實現(xiàn)防患于未然的目標(biāo)，各類風(fēng)險引發(fā)不良損失，影響國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）企業(yè)資本結(jié)構(gòu)及資金回收策略缺少合理性

資本結(jié)構(gòu)與國有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部持續(xù)性籌資占比、構(gòu)成息息相關(guān)，基于常規(guī)層面展開分析，綜合資本成本對整個企業(yè)資本結(jié)構(gòu)具有相應(yīng)的干擾和影響，企業(yè)綜合資本成本是否合理、科學(xué)直接與財務(wù)風(fēng)險高低成正比，伴隨綜合資本成本逐步減少，整個內(nèi)部結(jié)構(gòu)更加合理，面臨財務(wù)風(fēng)險較低；反之綜合資本成本增加，導(dǎo)致國有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)合理性難以保證，面臨較高的財務(wù)風(fēng)險。國有集團(tuán)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)缺少合理性，導(dǎo)致籌資風(fēng)險與成本難以相吻合，內(nèi)部業(yè)務(wù)開展面臨較多的財務(wù)風(fēng)險。此外，因?qū)献鞣狡髽I(yè)信用及管理者品行審查不徹底、對各類資金回收未進(jìn)行合理規(guī)劃等原因，導(dǎo)致資金回籠速度滯后，甚至形成壞賬，如若在未收到貨款的情況下辦理了貨權(quán)轉(zhuǎn)移，造成國有資產(chǎn)流失，致使企業(yè)陷入財務(wù)困境。

（三）財務(wù)管理決策缺少科學(xué)性

財務(wù)管理作為一項綜合性、復(fù)雜性工作，其決策是否具有正確性、科學(xué)性，直接關(guān)乎國有集團(tuán)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。當(dāng)下國有集團(tuán)企業(yè)正處在多元化發(fā)展階段，物資貿(mào)易業(yè)務(wù)往往是其能鞏固主業(yè)，提高經(jīng)濟(jì)效益水平的輔助業(yè)務(wù)，經(jīng)營管理層和財務(wù)管理人員往往因涉足新領(lǐng)域而經(jīng)驗不足，對整個物資貿(mào)易業(yè)務(wù)相關(guān)信息掌握度不夠，使得企業(yè)的決策缺乏合理性和可行性，導(dǎo)致最終工作實施效果不佳，投入資金與后續(xù)效益不成正比。在物資貿(mào)易業(yè)務(wù)運行過程中，因涉足新業(yè)務(wù)領(lǐng)域暫無根基，多受上下游合作方掣肘，如若缺少全過程監(jiān)督，會導(dǎo)致資源難以合理配置和使用，使國有集團(tuán)企業(yè)面臨嚴(yán)重的財務(wù)風(fēng)險。

（四）財務(wù)會計信息質(zhì)量有待提升

財務(wù)會計信息質(zhì)量至關(guān)重要，直接與國有集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理水平、戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成緊密銜接，會計信息主要是運用合理的核算方式獲取信息，客觀、全面反映國企物資貿(mào)易業(yè)務(wù)原有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動，以及當(dāng)下和未來資金實際耗損狀況。有物資貿(mào)易業(yè)務(wù)的國有集團(tuán)企業(yè)可利用財務(wù)會計信息，全方位掌握當(dāng)下企業(yè)財務(wù)和運營實際狀況，為后續(xù)管理決策和目標(biāo)調(diào)整做支撐。由于國有集團(tuán)企業(yè)會計人員多圍繞主業(yè)開展會計工作，對于新涉獵的物資貿(mào)易業(yè)務(wù)核算方法及相關(guān)法規(guī)、稅收政策等掌握不深入，素質(zhì)有待提升、會計信息監(jiān)督有待強(qiáng)化，當(dāng)下物資貿(mào)易業(yè)務(wù)內(nèi)部會計信息真實性、完整性無法保證，信息質(zhì)量有待深究，難以為管理者提供相應(yīng)的信息，影響各類管理決策和工作開展的科學(xué)性和可行性。

三、國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)財務(wù)風(fēng)險防控策略和建議

（一）建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)運行保障機(jī)制

財務(wù)管理水平高低直接決定企業(yè)的生存和發(fā)展，尤其當(dāng)下企業(yè)發(fā)展、競爭激烈，企業(yè)獲利空間逐步被壓縮，做好財務(wù)預(yù)警工作，提高財務(wù)管理水平，始終樹立營運資金為王的基本理念，可推動國有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部物資貿(mào)易業(yè)務(wù)高效化實施，以獲取較佳的成效。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)可實時監(jiān)控財務(wù)日常運行狀況，并具有較強(qiáng)的靈敏度，可盡早發(fā)現(xiàn)各類異常問題，為企業(yè)爭取更多應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的時間，最大限度避免財務(wù)風(fēng)險。建立完善的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)運行保證機(jī)制，應(yīng)將以下幾方面為切入點：其一，構(gòu)建財務(wù)預(yù)警信息化體系。信息時代背景下，各類信息技術(shù)發(fā)揮自身優(yōu)勢，用于財務(wù)預(yù)警管理中，自動化處理海量數(shù)據(jù)信息，并對其做好分析和處理，設(shè)定固定的財務(wù)預(yù)警數(shù)值，一經(jīng)到達(dá)預(yù)警數(shù)值，系統(tǒng)自動化警報，為相關(guān)人員做以警示，倒逼企業(yè)實現(xiàn)可追溯化分析原因，實現(xiàn)“對癥下藥”，避免各類不必要風(fēng)險。其二，財務(wù)信息收集、傳遞機(jī)制。確保內(nèi)部財務(wù)信息收集、傳輸高效化，促使信息獲取時效性較佳，可將各類財務(wù)風(fēng)險遏制于搖籃中。為避免上述財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)將重點放置于信息數(shù)據(jù)分析和處理中，憑借自身敏銳的嗅覺，掌握國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)開展異常點或財務(wù)危機(jī)先兆，并對其信息進(jìn)行高效化分析、處理。其三，明晰財務(wù)預(yù)警分析工作程序。財務(wù)預(yù)警分析工作環(huán)節(jié)較多，須精準(zhǔn)掌握關(guān)鍵節(jié)點，通過多個途徑收集和匯總相關(guān)數(shù)據(jù)資料，并對其進(jìn)行整合和分析，以挖掘信息內(nèi)部含有的價值，估測和判定國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)危險度，有目的性分析其關(guān)鍵成因，提出可行性較高策略，消除其各類風(fēng)險。

（二）優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)和財務(wù)內(nèi)控制度

為從本質(zhì)層面消除國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)將財務(wù)結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度優(yōu)化為核心著力點，做好兩項工作有利于實現(xiàn)資源合理化配置、業(yè)務(wù)開展規(guī)范化。具體應(yīng)高效化落實以下兩方面：一方面，做好財務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。第一，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)應(yīng)在權(quán)益資本和債務(wù)資本間明晰相應(yīng)的占比，以保證企業(yè)整體負(fù)債水平處于合理范圍內(nèi)，禁止其超出承載范圍。第二，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。為避免國有集團(tuán)企業(yè)陷入財務(wù)高杠桿化效應(yīng)的“金字塔風(fēng)險”，應(yīng)明確負(fù)債規(guī)模的容忍度，加強(qiáng)對資產(chǎn)負(fù)債率的控制，根據(jù)內(nèi)部現(xiàn)金流量安排流動負(fù)債和長期負(fù)債占比，以確保企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)更合理、安全。第三，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。確保國有集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部運營活動正常實施，處于減少或不增加風(fēng)險的基礎(chǔ)上，為物資貿(mào)易業(yè)務(wù)注入更多的現(xiàn)金流，以提高資金使用效率。另一方面，優(yōu)化內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制強(qiáng)化作為規(guī)范各項活動、保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、提升財務(wù)風(fēng)險防范能力的重要舉措，應(yīng)對其加以重視，按照國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)模、特征，不斷優(yōu)化和完善籌資活動、投資活動、運營資金管理以及存貨管理等經(jīng)營活動的內(nèi)控制度，以增強(qiáng)其適用性及可行性，為各項活動開展規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化做支撐，降低各類財務(wù)風(fēng)險，推動國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)物資貿(mào)易企業(yè)的財務(wù)控制，關(guān)鍵依賴于在物資貿(mào)易企業(yè)建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制管理體系。首先，應(yīng)該注重對物資貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化完善，重點是對物資貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部組織管理機(jī)構(gòu)、管理規(guī)章制度、經(jīng)營決策權(quán)限等進(jìn)行明確，為內(nèi)部控制管理工作開展提供良好的組織基礎(chǔ)。其次，在內(nèi)部控制管理實施過程中，應(yīng)該注重加強(qiáng)對各項關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制，重點在以下幾方面 ：在物資貿(mào)易企業(yè)的采購環(huán)節(jié)，重點應(yīng)該加強(qiáng)對市場的分析研判，及時對采購價格進(jìn)行鎖定，避免受到較大市場波動的影響，同時嚴(yán)格控制供應(yīng)商貨物質(zhì)量數(shù)量 ；在物資貿(mào)易企業(yè)的運輸環(huán)節(jié)，重點針對貨物的損壞、丟失等加強(qiáng)責(zé)任劃分和風(fēng)險控制，可以通過購買商業(yè)保險的方式進(jìn)行風(fēng)險轉(zhuǎn)移。在物資貿(mào)易企業(yè)的存儲環(huán)節(jié)控制方面，應(yīng)該注重加強(qiáng)對貨權(quán)風(fēng)險的控制管理，并定期進(jìn)行物資的清理以及庫存跟蹤。在物資貿(mào)易企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)控制方面，應(yīng)該注意對銷售價格的有效控制，避免由于市場價格波動影響企業(yè)的盈利能力。通過對這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制管理，盡可能地提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平

（三）提高財務(wù)管理決策的科學(xué)化水平

財務(wù)管理決策正確性、科學(xué)性，直接關(guān)乎整個財務(wù)管理工作開展成效，僅局限于管理者自身主觀經(jīng)驗開展決策，其自身決策合理性、科學(xué)性難以保證，國有集團(tuán)企業(yè)應(yīng)根據(jù)集分權(quán)手冊嚴(yán)格執(zhí)行投資、籌資審批程序，通過市場調(diào)研、商業(yè)計劃書匯報以及項目收益情況測算等方法進(jìn)行全面論證，持續(xù)性強(qiáng)化決策科學(xué)性，避免各類財務(wù)風(fēng)險。提高會計信息質(zhì)量，為管理決策人員提供完整、精準(zhǔn)的財務(wù)信息，同時保證財務(wù)管理更加透明化、公開化，以強(qiáng)化決策科學(xué)性、正確性。為從本質(zhì)層面規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)系統(tǒng)性分析和考量各類風(fēng)險，選取可行性較高的財務(wù)決策，科學(xué)、合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。提高物資貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部會計控制水平，強(qiáng)化對企業(yè)財務(wù)會計的控制管理，應(yīng)該注重在物資貿(mào)易企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督方面用力，提高企業(yè)的財務(wù)管控水平。

（四）依托全面預(yù)算全過程控制財務(wù)風(fēng)險

全面預(yù)算管理主要強(qiáng)調(diào)全員、全過程和全方位，按照國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)實際狀況，結(jié)合各項目開展規(guī)模、緩急程度，給予與之相吻合的資金，提高資金使用效率，以獲取較佳的收益。為積極控制防范財務(wù)風(fēng)險，建議將全面預(yù)算作為核心抓手，將其全過程做好把控，確保預(yù)算全方位落地和執(zhí)行。業(yè)務(wù)開展前，按項目制定資金占用額度和利潤目標(biāo)，明確各部門和人員層面的權(quán)責(zé)分工，制定預(yù)算考核指標(biāo)，確保其全方位貫徹到實處。業(yè)務(wù)運行過程中，歸口部門動態(tài)跟蹤各項目資金占用及利潤完成情況，細(xì)化預(yù)算分析報告，明晰預(yù)算執(zhí)行存在偏差的原因，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，采取相應(yīng)風(fēng)險應(yīng)對措施。最后，根據(jù)預(yù)算考核指標(biāo)與員工績效考核相融合，進(jìn)而在一定程度上保證全員參與到預(yù)算管理全過程當(dāng)中，提升國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行力與風(fēng)險控制力，推動企業(yè)良好發(fā)展。

（五）金融衍生工具的運用

金融衍生品的應(yīng)用成為當(dāng)下企業(yè)核心競爭優(yōu)勢凸顯的關(guān)鍵因素，國企應(yīng)主動創(chuàng)新，實現(xiàn)與經(jīng)濟(jì)規(guī)模相適應(yīng)的對沖風(fēng)險市場定位。衍生品的產(chǎn)生最為關(guān)鍵的是用于危機(jī)管理，核心特征是聯(lián)動性、跨期性和杠桿性，通過當(dāng)下數(shù)據(jù)分析，全球500強(qiáng)企業(yè)內(nèi)超過90%的企業(yè)使用金融衍生工具對沖風(fēng)險，進(jìn)而規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，獲取較佳的經(jīng)營成效。例如在大宗糧食貿(mào)易業(yè)務(wù)上可開展套期保值業(yè)務(wù)，一是可以利用期貨價格信號，合理地組織安排現(xiàn)貨生產(chǎn)，提前規(guī)劃好遠(yuǎn)期訂單；二是利用期貨鎖定生產(chǎn)成本，實現(xiàn)預(yù)期利潤，避免受到價格波動的干擾；三是拓寬銷售和采購渠道，以交易量和成交價倒逼企業(yè)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量問題。需強(qiáng)調(diào)的是，金融衍生工具為獲取較佳的應(yīng)用成效，有必要了解市場相關(guān)信息，確保信息對稱性，將其及時做好收集和匯總，進(jìn)而選取適合企業(yè)的金融衍生工具。不能過分依賴金融衍生工具，國有集團(tuán)企業(yè)要建立嚴(yán)格的金融衍生工具使用規(guī)范和流程，執(zhí)行資金審批程序，避免單人操作，風(fēng)險失控。

四、結(jié)語

國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)開展面臨多個財務(wù)風(fēng)險，不利于整個資源合理配置，影響其生存和未來發(fā)展，需對其加以重視。為確保國有集團(tuán)企業(yè)物資貿(mào)易業(yè)務(wù)有序、規(guī)范化實施，需將財務(wù)風(fēng)險作為核心抓手，按照當(dāng)下財務(wù)管理現(xiàn)狀，積極掌握財務(wù)風(fēng)險管控中存在的困境，結(jié)合未來實際發(fā)展?fàn)顩r，提出與之相匹配的防范和預(yù)警措施，對財務(wù)管理進(jìn)行全過程控制，增強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險防范力度，提高資金使用效率，以創(chuàng)造更大的價值，推動國有集團(tuán)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

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（作者單位：一重新能源發(fā)展集團(tuán)有限公司大連分公司）