蘇麗娟

【摘要】在中國式現(xiàn)代化建設(shè)新階段， 綠色化、 低碳化成為經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在此背景下， 中國式現(xiàn)代化賦予碳排放權(quán)交易會計全新定位， 成為碳排放權(quán)交易會計主體穩(wěn)定健康發(fā)展的根本方向。本文立足“自然和諧共生的中國式現(xiàn)代化”環(huán)境治理高度， 探討碳排放權(quán)交易會計體系構(gòu)建的內(nèi)涵邏輯， 并基于我國會計改革發(fā)展的實踐經(jīng)驗， 探索構(gòu)建適合中國式現(xiàn)代化發(fā)展所需的碳排放權(quán)交易會計體系。據(jù)此， 從技術(shù)支撐、 精準育才、 經(jīng)費保障層面明確了碳排放權(quán)交易會計體系實施的路徑， 希冀增強碳排放權(quán)交易會計業(yè)務(wù)處理效能， 推進人與自然和諧共生的中國式現(xiàn)代化發(fā)展進程。

【關(guān)鍵詞】中國式現(xiàn)代化；智慧碳排放權(quán)交易會計；會計信息披露；會計核算

【中圖分類號】F23? ? ? 【文獻標識碼】A? ? ? 【文章編號】1004-0994（2023）12-0047-7

一、 引言

習(xí)近平總書記在黨的二十大報告中指出： “中國式現(xiàn)代化是人與自然和諧共生的現(xiàn)代化”。報告在充分肯定生態(tài)文明建設(shè)成就基礎(chǔ)上， 從穩(wěn)妥推進碳達峰碳中和、 深入加強環(huán)境污染防治、 加快發(fā)展方式綠色轉(zhuǎn)型、 提升生態(tài)系統(tǒng)多樣性等四方面， 對未來進一步推動“人與自然和諧共生”作出戰(zhàn)略部署。然而， 囿于當前大量溫室氣體二氧化碳排放， 我國地表溫度持續(xù)升高， 引發(fā)嚴重環(huán)境惡化、 資源危機、 生態(tài)系統(tǒng)脆弱等一系列問題（王叢虎和駱飛，2023；曹海娟等，2022）。據(jù)2022年《BP世界能源統(tǒng)計年鑒》數(shù)據(jù)顯示， 我國二氧化碳排放總量位于全球第一， 其中碳排放主要來源于電力行業(yè)（48%）、 工業(yè)（36%）。可見， 我國碳排放整體仍處在“爬坡”階段。

為應(yīng)對這一窘迫局面， 我國亟須將實現(xiàn)“減污降碳”作為促進經(jīng)濟社會綠色轉(zhuǎn)型的總抓手， 由低碳發(fā)展促進中國式現(xiàn)代化建設(shè)。碳排放權(quán)交易作為推進“碳達峰、 碳中和”遠景目標的重要市場化手段之一， 其本質(zhì)是通過碳定價策略有效解決碳排放的負外部性問題， 即將外部成本內(nèi)部化， 以實現(xiàn)全社會的帕累托最優(yōu)， 倒逼企業(yè)加速能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型（劉雙柳等，2022）。而相關(guān)碳排放權(quán)交易會計信息披露、 核算等功能應(yīng)用不僅能夠助力碳減排企業(yè)進行經(jīng)濟決策， 還有利于政府了解碳排放基本情況， 助力國家走好“人與自然和諧共生的中國式現(xiàn)代化”之路。

在中國式現(xiàn)代化背景下， 碳排放權(quán)交易會計的確認、 計量和披露方式需要根據(jù)新時代發(fā)展進度做出相應(yīng)調(diào)整。但由于目前世界范圍內(nèi)仍未有統(tǒng)一的碳會計計量標準， 碳排放權(quán)交易會計建設(shè)過程中逐漸出現(xiàn)核算數(shù)據(jù)不精準、 信息披露不全面、 部門溝通不充分等問題， 難以滿足“人與自然和諧共生的中國式現(xiàn)代化”建設(shè)需求（楊博和蔡蘭英，2022；葉豐瀅等，2021）。對此， 厚植中國式現(xiàn)代化“綠色底色”， 碳減排企業(yè)會計人員亟待通過最新的智能技術(shù)手段強化碳排放權(quán)交易會計功能， 提升生態(tài)文明領(lǐng)域現(xiàn)代化治理水平。例如： 將“大數(shù)據(jù)、 人工智能、 區(qū)塊鏈”等智能技術(shù)聯(lián)合應(yīng)用， 既能通過數(shù)字技術(shù)不斷優(yōu)化碳排放權(quán)交易會計管理權(quán)力的行使方式， 亦能從信息源、 信息加工、 信息披露等多環(huán)節(jié)提升會計信息質(zhì)量， 以此提升中國式現(xiàn)代化視域下碳排放權(quán)交易會計人員業(yè)務(wù)處理質(zhì)效。立足于此， 本文構(gòu)建基于中國式現(xiàn)代化的碳排放權(quán)交易會計體系， 以期為推進“人與自然和諧共生的中國式現(xiàn)代化”發(fā)展和實現(xiàn)“減污降碳”提供經(jīng)驗借鑒。

二、 碳排放權(quán)交易會計述評

（一）關(guān)于碳排放權(quán)交易會計研究

根據(jù)《碳排放權(quán)交易管理暫行條例（征求意見稿）》的解讀可知， 碳排放權(quán)是參與碳排放權(quán)交易單位和個人依法獲得向大氣排放溫室氣體的一項權(quán)利。而碳排放權(quán)交易會計是國家依法對單位和個人碳交易活動實施確認、 計量和披露的方式?，F(xiàn)有關(guān)于碳排放權(quán)交易會計的文獻頗為豐富， 但尚未形成統(tǒng)一結(jié)論。因此， 本文將從碳排放權(quán)交易會計確認、 計量和信息披露等不同層面進行文獻梳理。

1. 碳排放權(quán)交易會計確認。就國外研究視角而言， Christian Lininger（2015）認為， 企業(yè)既可以在市場中將碳排放權(quán)作為流動性資產(chǎn)進行交易， 也可以對碳排放權(quán)交易進行遠期控制， 故將碳排放權(quán)交易會計確認為金融工具。Ozy等（2022）認為， 碳排放權(quán)交易會計是在企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品或經(jīng)營過程中擁有或控制的資產(chǎn)， 其不具有實物形態(tài)， 故被稱為無形資產(chǎn)。LuTing（2021）則認為， 碳排放權(quán)交易會計與其他正常存放的商品類似。就國內(nèi)研究視角而言， 在碳排放權(quán)交易市場建設(shè)之初， 范莉莉和劉鶴（2015）對土地使用權(quán)與碳排放權(quán)進行比較之后， 指出碳排放權(quán)不具備實物形態(tài)， 即碳排放權(quán)屬于非貨幣資產(chǎn)。趙彥鋒等（2018）則認為， 碳排放權(quán)同時具有無形資產(chǎn)及金融商品屬性， 多用于保障企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。對此， 王廷章（2020）提出， 碳排放權(quán)與現(xiàn)存會計體系中的科目都不同， 應(yīng)單獨設(shè)置科目核算。李文新和王淑娟（2022）贊同新設(shè)碳排放權(quán)科目的做法， 認為該方式能解決碳排放權(quán)交易會計資產(chǎn)歸屬爭議。

2. 碳排放權(quán)交易會計計量。就國外視角而言， Silvio Nocera等（2014）認為， 公允價值能夠規(guī)避碳排放權(quán)交易市場價格變動對資產(chǎn)真實價值的影響。與之相反， Ke Wang等（2016）則認為， 只有采用當時實際買賣價格作為碳排放權(quán)交易會計的成本， 才能將污染預(yù)防邊際成本與碳排放權(quán)邊際成本進行比較。就國內(nèi)視角而言， 涂建明等（2019）提出， 企業(yè)自身運營時需要大量的碳排放權(quán)， 故不會以近期出售為目的控制現(xiàn)有碳排放權(quán)， 應(yīng)將該新興資產(chǎn)納入可供出售金融資產(chǎn)， 并且按照公允價值計量入賬。葛菁等（2021）則主張?zhí)紲p排企業(yè)在計量時將公允價值與歷史成本結(jié)合， 并指出若碳排放權(quán)因稀缺性成為碳減排企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的權(quán)利時采取公允價值計量， 若碳排放權(quán)具有無形資產(chǎn)特點就按平攤遞延收益的方法進行攤銷。

3. 碳排放權(quán)交易會計信息披露。就國外視角而言， 在披露水平上， Rahman（2018）研究分析了馬來西亞上市公司的碳排放披露水平， 發(fā)現(xiàn)企業(yè)對于碳排放權(quán)交易會計的披露水平較低。在披露方式上， Gonenc Halit和Krasnikova（2022）對碳排放會計信息披露方式進行匯總， 發(fā)現(xiàn)諸多企業(yè)披露方式尚未完善。在披露規(guī)則上， Anonymous（2022）對碳排放會計信息披露規(guī)則進行評價， 并要求公開交易的企業(yè)披露碳排放量及其供應(yīng)商碳排放量。就國內(nèi)視角而言， 在披露內(nèi)容上， 劉梅娟等（2021）、 田豐（2022）對電力行業(yè)碳排放的會計信息披露問題進行匯總， 發(fā)現(xiàn)其碳排放權(quán)交易會計的財務(wù)報表信息披露不足， 提出完善碳會計、 規(guī)范碳信息披露制度、 提高企業(yè)自愿披露碳信息意識等方面的解決對策。在披露方式上， 陳輝（2018）從碳會計信息披露、 森林碳匯會計信息披露等角度出發(fā)， 發(fā)現(xiàn)學(xué)術(shù)界仍缺少對森林碳匯會計信息披露方式、 范圍等問題的詳細探討， 并提出了未來研究趨勢及方向。

（二）關(guān)于碳排放權(quán)交易會計體系構(gòu)成的研究

碳排放權(quán)交易會計是一個涵蓋多主體、 多層次、 多目標的體系。眾多學(xué)者從不同角度對碳排放權(quán)交易會計體系進行廣泛討論， 對建立并完善碳排放權(quán)交易會計核算體系提出了不同見解。閆華紅等（2018）則在財政部頒布的《碳排放權(quán)交易試點有關(guān)會計處理暫行規(guī)定（征求意見稿）》基礎(chǔ)上， 提出了完善碳會計體系的設(shè)想， 并構(gòu)建了一套符合我國企業(yè)發(fā)展需求的碳排放權(quán)會計體系。梁為綱等（2022）指出， 碳排放基準線是碳交易市場體系建設(shè)的核心組成部分， 故從碳排放基準線視角出發(fā)構(gòu)建了一套碳市場交易會計體系。藍虹和陳雅函（2022）從法治視角出發(fā)探究了我國碳排放的市場機制， 發(fā)現(xiàn)碳排放權(quán)交易會計體系構(gòu)建成為發(fā)達國家實現(xiàn)碳減排的核心途徑。此外， 由于現(xiàn)代信息、 智能技術(shù)的迅猛發(fā)展， 智能化技術(shù)在碳排放權(quán)交易會計體系中的作用也受到學(xué)術(shù)界重點關(guān)注。如吉斌等（2021）基于區(qū)塊鏈技術(shù)， 構(gòu)建了包含碳排放權(quán)交易“泛雙邊”交易機制、 “多對多”交易匹配機制的智能碳排放權(quán)交易會計體系。

綜上所述， 眾學(xué)者對碳排放權(quán)交易會計的定位、 意義有著正確認識， 能夠有效引導(dǎo)社會公眾理解碳排放權(quán)交易體系構(gòu)建的重要理念和實施路徑。綜合現(xiàn)有文獻可知， 雖然針對碳排放權(quán)交易會計及其體系構(gòu)建方面的研究頗豐， 但鮮有學(xué)者將中國式現(xiàn)代化納入碳排放權(quán)交易會計體系構(gòu)建中展開研究。作為逐漸推進“人與自然和諧共生的中國式現(xiàn)代化”建設(shè)的主力軍， 碳減排企業(yè)應(yīng)按照新方向、 新戰(zhàn)略構(gòu)建碳排放權(quán)交易會計體系， 為助力國家生態(tài)文明建設(shè)指明方向、 提供遵循、 明確路徑。因此， 本文將精準聚焦以中國式現(xiàn)代化全面推進人與自然和諧共生的目標任務(wù)， 充分借鑒現(xiàn)有研究成果， 從理論上對碳排放權(quán)交易會計體系構(gòu)建新內(nèi)涵、 新內(nèi)容、 新方法進行深入探討。

三、 碳排放權(quán)交易會計體系構(gòu)建

（一）碳排放權(quán)交易會計體系的內(nèi)涵再界定

建設(shè)數(shù)字中國是中國式現(xiàn)代化的特征之一， 要以推動全國碳排放交易市場數(shù)字化轉(zhuǎn)型服務(wù)數(shù)字中國建設(shè)。在全面推進中國式現(xiàn)代化的征途中， 各大碳減排企業(yè)通過科技化、 智能化技術(shù)加速碳排放權(quán)交易會計體系創(chuàng)新建設(shè)， 助力碳排放權(quán)交易會計工作實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。在構(gòu)建基于中國式現(xiàn)代化的碳排放權(quán)交易會計體系時， 需明確智能型碳排放權(quán)交易會計體系內(nèi)涵， 以厘清碳排放權(quán)交易會計體系的科學(xué)運行流程及其處理方式。由于現(xiàn)有文獻尚未就智能型碳排放權(quán)交易會計體系內(nèi)涵得出一致結(jié)論， 本文綜合相關(guān)文獻內(nèi)容與我國碳排放權(quán)交易會計實踐， 從會計核算、 信息披露、 工作機制的廣義角度探究與理解中國式現(xiàn)代化視域下碳排放權(quán)交易會計體系的內(nèi)涵。

1. 以“智能個人碳賬戶”為依準， 提升碳排放權(quán)交易會計核算精準性。中國式現(xiàn)代化的碳市場發(fā)展戰(zhàn)略制定、 交易進程監(jiān)測等內(nèi)容， 需要碳減排企業(yè)交易核算體系提供準確、 及時、 系統(tǒng)、 全面的會計運行數(shù)據(jù)。然而， 自2020年12月《碳排放權(quán)交易試點有關(guān)會計處理暫行規(guī)定》發(fā)布至今， 我國各大試點地區(qū)的碳排放交易權(quán)會計核算仍處在初試階段， 且存在碳排放權(quán)交易會計體系不成熟、 數(shù)據(jù)核算不精準等問題， 難以幫助信息使用者做出正確決策。2022年10月， 黨的二十大報告指出， 要“完善碳排放權(quán)市場交易統(tǒng)計核算制度”。而“個人碳賬戶”與碳排放權(quán)統(tǒng)計核算制度息息相關(guān)， 是推動綠色發(fā)展、 促進人與自然和諧共生的有效方式?！皞€人碳賬戶”與大數(shù)據(jù)平臺融合應(yīng)用， 可將各個碳排放權(quán)交易會計相關(guān)核算人員“個人碳賬戶”組織于同一架構(gòu)內(nèi)， 能有效避免碳排放行為分散、 交易數(shù)據(jù)重復(fù)核算等問題， 為實現(xiàn)科學(xué)統(tǒng)計與精準測算助力， 從而進一步推動中國式現(xiàn)代化發(fā)展。同時， 智能技術(shù)能不斷對碳排放權(quán)交易會計核算系統(tǒng)進行升級， 擴大“個人碳賬戶”規(guī)模， 持續(xù)收集統(tǒng)一數(shù)據(jù)采集與核算標準， 以此滿足中國式現(xiàn)代化視域下碳排放權(quán)交易會計制度所要求的“雙功能、 雙報告、 雙基礎(chǔ)”核算功能需求。總之， 中國式現(xiàn)代化視域下的碳排放權(quán)交易會計核算系統(tǒng)與“智能個人碳賬戶”融合應(yīng)用， 可提升會計核算精準度。

2. 以“互聯(lián)云共享”為架構(gòu)， 厘清碳排放權(quán)交易會計工作機制。中國式現(xiàn)代化的動力機制在于改革， 實現(xiàn)補短板強弱項。因此， 各碳減排企業(yè)也要跟隨中國式現(xiàn)代化動力機制進行碳排放權(quán)交易會計轉(zhuǎn)型， 亟須對以往不成熟的碳排放權(quán)交易會計工作機制進行改革和創(chuàng)新。這就需要碳減排企業(yè)在推動碳排放權(quán)交易會計業(yè)務(wù)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上， 打造一套成熟、 科學(xué)的碳排放權(quán)交易會計工作機制， 進而保障碳排放權(quán)交易會計工作模式能夠得到切實有效的貫徹落實。目前， 部分碳減排企業(yè)雖已構(gòu)建基于碳排放權(quán)交易會計模式的體系運行機制， 但由于對碳排放權(quán)交易會計具體工作模式理解尚不深入， 導(dǎo)致內(nèi)部碳排放權(quán)交易會計并未形成體系， 無法真正發(fā)揮節(jié)能減排的效用。立足于該問題， 碳排放企業(yè)可借助“互聯(lián)云共享”平臺， 搭建基于中國式現(xiàn)代化視域下碳排放權(quán)交易會計業(yè)務(wù)系統(tǒng)框架（圖1）， 促使碳排放權(quán)交易會計業(yè)務(wù)始終在數(shù)智云系統(tǒng)框架下運行。具體來看， 該系統(tǒng)是以業(yè)財融合體系為基礎(chǔ)， 以智能核算、 管理、 服務(wù)系統(tǒng)為核心， 以信息采集、 交流為支撐的智慧碳排放權(quán)交易會計云共享機制， 可確?？蚣軆?nèi)財務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實時云共享， 滿足碳排放權(quán)交易會計核算、 服務(wù)、 管理、 交流的各項基本功能。

另外， 碳減排企業(yè)內(nèi)部會計部門可利用數(shù)據(jù)分析平臺提取財務(wù)數(shù)據(jù)， 為碳排放權(quán)交易會計制度完善與落地實施提供堅實系統(tǒng)與數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。概括而言， 碳排放權(quán)交易會計共享平臺是智能財務(wù)的基礎(chǔ)， 可將業(yè)務(wù)流程、 會計核算流程、 管理流程進行融匯， 實現(xiàn)數(shù)據(jù)互通和共享， 以避免財務(wù)職能建設(shè)中重復(fù)投入和效率低下的弊端。

3. 以“遙感監(jiān)測技術(shù)”為驅(qū)動， 提升碳排放權(quán)交易會計信息披露真實性。黨的二十大擘畫了全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化強國的新藍圖， 明確了新時代新征程黨和國家事業(yè)發(fā)展的目標任務(wù)， 尤其是高度重視數(shù)字化、 信息化發(fā)展。碳排放權(quán)交易會計數(shù)字化是順應(yīng)數(shù)字發(fā)展潮流、 提質(zhì)增效的必由之路。因此， 創(chuàng)新碳減排企業(yè)碳排放權(quán)交易會計體系， 能夠借助數(shù)字技術(shù)手段輔助碳排放信息披露規(guī)范化、 標準化， 推動會計價值提升， 助力中國式現(xiàn)代化實現(xiàn)。然而， 當前碳排放單位仍因虛瞞謊報溫室氣體排放信息導(dǎo)致披露的供需信息不一致， 進而使信息失去真實性。生態(tài)環(huán)境部于2021年10月發(fā)布了《關(guān)于做好全國碳排放權(quán)交易市場數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)督管理相關(guān)工作的通知》， 重點公示4家碳核查機構(gòu)編造虛假檢測報告、 授意指導(dǎo)制作虛假煤樣、 篡改偽造檢測報告等碳排放權(quán)交易報告數(shù)據(jù)造假行為。這些行為不僅擾亂了碳市場秩序， 還影響了碳排放交易的公正性、 嚴肅性和權(quán)威性， 嚴重制約了國家推動“人與自然和諧共生的中國式現(xiàn)代化”新格局建設(shè)的實施進程。對此， 要立足于中國式現(xiàn)代化建設(shè)要求， 從根本上杜絕披露數(shù)據(jù)造假問題， 碳減排企業(yè)可利用“遙感監(jiān)測技術(shù)”（自動化程度的監(jiān)測手段）補齊碳排放權(quán)會計數(shù)據(jù)監(jiān)管短板， 解決披露的碳排放權(quán)交易會計信息生成和驗證方面真實性問題。具體而言， “遙感監(jiān)測技術(shù)”能夠在不直接接觸目標物的情況下， 收集、 識別、 分析及判斷信息， 并進行數(shù)據(jù)可信留存， 有效保證數(shù)據(jù)的真實性。同時， 該技術(shù)還可通過紅外掃描、 激光雷達探測直接對信息進行跟蹤測量， 快速披露碳排放權(quán)交易信息的定點定位與范圍， 方便相關(guān)會計人員實施碳排放權(quán)交易狀況調(diào)查， 以便更好地服務(wù)于中國式現(xiàn)代化建設(shè)。

（二）體系框架設(shè)計及功能分析

深度融合傳統(tǒng)會計與科技創(chuàng)新是加速中國式現(xiàn)代化進程的內(nèi)在要求。該背景下， 智能技術(shù)有助于推動傳統(tǒng)碳排放權(quán)交易會計的現(xiàn)代化變革， 加速中國式現(xiàn)代化發(fā)展。因此， 本文將基于上述中國式現(xiàn)代化視域下碳排放權(quán)交易會計體系內(nèi)涵的解讀， 并結(jié)合碳減排企業(yè)交易核算、 信息披露、 共享協(xié)同的業(yè)務(wù)需求， 構(gòu)建包括前端服務(wù)、 業(yè)務(wù)部署、 可信數(shù)據(jù)、 聯(lián)動監(jiān)控的碳排放權(quán)交易會計體系（圖2）。

1. 前端服務(wù)： 智慧碳排放權(quán)交易會計注冊與管理系統(tǒng)。立足于中國式現(xiàn)代化視域下碳排放權(quán)交易會計體系， 該部分對碳排放權(quán)交易會計用戶注冊、 身份管理平臺進行創(chuàng)新， 實現(xiàn)對各個碳排放權(quán)交易會計機構(gòu)組織信息的統(tǒng)一管控。

（1）用戶注冊。該部分旨在為碳排放權(quán)交易參與主體進入碳交易市場提供安全賬戶注冊， 主要包含以下四個步驟： 第一步， 碳排放權(quán)交易參與主體在注冊系統(tǒng)上傳注冊所需相關(guān)信息， 包括碳減排單位企業(yè)名稱、 行業(yè)類別、 企業(yè)所在地址、 行業(yè)歸屬等信息。第二步， 碳減排企業(yè)向碳排放權(quán)會計市場相關(guān)管理機構(gòu)提交證明材料， 如碳排放權(quán)交易參與人資格申請表、 金融資產(chǎn)證明、 合格投資者評估表、 營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、 身份證明復(fù)印件等信息。第三步， AI人工智能開展第一輪證明材料審查， 隨后將審查合格的材料傳送至碳排放權(quán)交易管理部門相關(guān)工作人員業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行人工審核。若審查通過則代表賬戶注冊成功， 若未通過則返回注冊頁面， 并提示信息錯誤。第四步， 碳減排企業(yè)在銀行開立碳資產(chǎn)專門銀行賬戶， 并將其與碳排放權(quán)交易參與主體進行綁定。注冊登記系統(tǒng)將登記賬戶和銀行賬戶開戶信息推送至交易系統(tǒng)， 隨后在交易系統(tǒng)中自動生成交易賬戶。其中， 系統(tǒng)內(nèi)部嵌入時間戳功能， 對碳減排企業(yè)注冊信息進行全過程、 全方位記錄， 以保障數(shù)據(jù)不被篡改或刪除。

（2）身份管理。該部分主要利用人臉識別技術(shù)獲取碳排放單位會計人員面部信息， 使碳排放單位會計人員通過人臉識別安全進入系統(tǒng)。隨后， 系統(tǒng)會將識別信息自動錄入信息管理庫， 形成碳排放單位會計人員身份管理檔案。此方式可有效規(guī)范相關(guān)會計人員身份認證方式， 及時響應(yīng)因用戶組織、 崗位或狀態(tài)等因素變化所帶來的應(yīng)用系統(tǒng)管理弊端， 從而提高中國式現(xiàn)代化視域下碳排放權(quán)交易會計業(yè)務(wù)運行效率。

2. 業(yè)務(wù)部署： 智慧碳排放權(quán)交易會計業(yè)務(wù)運行系統(tǒng)。在完成信息注冊后， 該系統(tǒng)將進一步與可信數(shù)據(jù)系統(tǒng)相連接， 以滿足業(yè)務(wù)正常運行需求?；诖?， 從碳預(yù)算編制、 碳履約成本管理、 碳經(jīng)營績效管控三方面探究中國式現(xiàn)代化視域下智慧碳排放權(quán)交易會計業(yè)務(wù)運行流程。

（1）碳預(yù)算編制。該部分主要采用“上下結(jié)合”的混合預(yù)算法進行碳預(yù)算編制， 能夠為碳減排企業(yè)會計人員提供及時、 全面的碳排放權(quán)交易市場運行信息， 保證預(yù)算編制方案科學(xué)制定， 充分發(fā)揮上級預(yù)算的控制作用， 避免碳減排企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)虛假數(shù)據(jù)。另外， 碳預(yù)算編制方法也可依據(jù)全面預(yù)算編制方法（增量、 零基、 滾動、 彈性、 固定等預(yù)算法）執(zhí)行業(yè)務(wù)?？紤]到碳排放權(quán)交易會計成本效益原則， 本文將采用增量預(yù)算法進行預(yù)算， 將責(zé)任中心考核、 預(yù)算收益與支出掛鉤， 充分挖掘各部門減排潛力。

（2）碳履約成本管理。在“人與自然和諧共生的中國式現(xiàn)代化”背景下， 碳履約成本控制能夠減少碳排放權(quán)交易市場的運行支出。碳交易責(zé)任中心和碳排放責(zé)任中心的設(shè)立， 一方面要明確各業(yè)務(wù)部門的責(zé)任和義務(wù)， 另一方面要貫徹責(zé)任成本理念。碳排放企業(yè)會計人員亟須融合自身實際境況開展碳履約成本管控， 具體來看： 第一步， 通過“遙感監(jiān)測技術(shù)”功能選取執(zhí)行制度范圍與選定實施基礎(chǔ)碳履約成本制度主體， 并對實施主體進行監(jiān)管及反饋； 第二步， 系統(tǒng)將不同的碳履約費用分配至成本庫， 同時對信息進行成本動因核查； 第三步， 運用武斷分攤、 直接歸入、 作業(yè)動因等方式， 將碳履約成本依次分配到各產(chǎn)品； 第四步， RPA將產(chǎn)品分攤的間接費用與直接成本費用相加， 得出碳排放交易產(chǎn)品最成終成本。

（3）碳經(jīng)營績效管控。該部分是中國式現(xiàn)代化視域下碳排放權(quán)交易會計體系的核心環(huán)節(jié)， 也是碳排放權(quán)交易會計內(nèi)部經(jīng)營與激勵得以實施的重要依據(jù)。第一， 目標制定。首先， 碳排放企業(yè)管理層通過調(diào)動可信數(shù)據(jù)系統(tǒng)提取碳減排企業(yè)歷年碳排放權(quán)交易業(yè)務(wù)、 年度碳減排工作重點等數(shù)據(jù)， 并將數(shù)據(jù)傳輸至未來發(fā)展量化目標資源庫； 其次， 碳排放企業(yè)管理層根據(jù)所獲取數(shù)據(jù)制定目標； 最后， 管理層將所定目標上傳至數(shù)據(jù)庫。第二， 指標確立。在設(shè)定碳經(jīng)營績效考核目標后， 碳減排企業(yè)會計人員根據(jù)實際情況選擇符合自身的碳績效考核指標， 在原有指標基礎(chǔ)上添加新參數(shù)， 并通過“遙感監(jiān)測技術(shù)”驗證指標合規(guī)性與真實性。第三， 評價與結(jié)果分析。首先， 在碳績效考核指標體系基礎(chǔ)上， 系統(tǒng)自動選擇合適方法（如數(shù)據(jù)接口采集、 直接拷貝采集等方法）采集碳經(jīng)營績效考核信息； 其次， 系統(tǒng)對碳績效數(shù)據(jù)進行定量分析與計算考評計分， 生成相關(guān)考核結(jié)果； 最后， 碳減排企業(yè)管理層會對碳經(jīng)營績效工作執(zhí)行成效進行分析， 查出潛在風(fēng)險及誘因。第四， 檢查與糾錯。根據(jù)上述碳績效評價結(jié)果與潛在風(fēng)險數(shù)據(jù)， 碳減排企業(yè)管理層可調(diào)動風(fēng)險識別技術(shù)對考評數(shù)據(jù)進行檢查， 將不符合考評標準的數(shù)據(jù)存儲至錯誤數(shù)據(jù)庫。碳減排企業(yè)管理人員可通過調(diào)動錯誤數(shù)據(jù)庫內(nèi)的數(shù)據(jù)對員工進行督促， 并提醒部門或員工糾正錯誤， 促使其按照預(yù)定路徑或目標向前推進。

3.可信數(shù)據(jù)： 智慧碳排放權(quán)交易會計信息匯處系統(tǒng)。中國式現(xiàn)代化的數(shù)據(jù)治理體系要求加強數(shù)據(jù)處理、 儲存等方面的安全， 發(fā)揮科技創(chuàng)新在促進中國式現(xiàn)代化數(shù)據(jù)風(fēng)險治理方面的獨特作用。該系統(tǒng)立足于中國式現(xiàn)代化治理要求， 對碳排放權(quán)交易會計數(shù)據(jù)實施可信采集與可信存儲。具體而言， 系統(tǒng)通過大數(shù)據(jù)、 人工智能以及云平臺技術(shù)工具， 對碳排放權(quán)交易會計數(shù)據(jù)進行安全采集、 智慧整合、 安全處理、 高效匯集， 為中國式現(xiàn)代化視域下碳排放權(quán)交易會計業(yè)務(wù)處理提供可信信息支撐。

（1）數(shù)據(jù)可信采集。此模塊主要運用數(shù)據(jù)接口采集法、 直接拷貝采集法、 備份恢復(fù)采集法， 對碳排放權(quán)交易會計外部數(shù)據(jù)與內(nèi)部數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)可信采集。第一， 數(shù)據(jù)接口采集法。該方法是通過云計算平臺實現(xiàn)端口互聯(lián)， 碳減排企業(yè)系統(tǒng)端口與數(shù)據(jù)端口相連接， 以此完成數(shù)據(jù)采集。第二， 直接拷貝采集法。碳排放權(quán)交易信息系統(tǒng)中圖像識別技術(shù)可對桌面非數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)（TXT和EXCEL等文件）或者數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)（ACCESS數(shù)據(jù)庫、 DEB數(shù)據(jù)庫等文件）進行直接采集、 識別、 讀取。第三， 備份恢復(fù)法。此方法可劃分為應(yīng)用軟件生成備份法和數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)生成備份法， 且為確保數(shù)據(jù)的可信性， 聯(lián)合人工智能對收集數(shù)據(jù)進行歸類、 篩選。

（2）數(shù)據(jù)可信處理與儲存。此模塊通過將采集數(shù)據(jù)進行過濾、 排序、 整合， 按碳排放權(quán)交易會計業(yè)務(wù)分類存儲于數(shù)據(jù)庫， 可為碳排放權(quán)交易會計人員使用與查詢提供極大便利。數(shù)據(jù)可信處理通常是按數(shù)據(jù)周期（如近一年數(shù)據(jù)）進行處理， 且對歷史數(shù)據(jù)進行定期處理（如每月月初）， 其具體處理流程可分為以下幾步： 一是數(shù)據(jù)過濾。主要采用OCR智能識別工具對重復(fù)、 錯誤、 失效等數(shù)據(jù)進行排查， 自動將重復(fù)、 失效數(shù)據(jù)進行刪減， 并將錯誤數(shù)據(jù)傳輸至排除庫。同時， OCR智能識別工具基礎(chǔ)根據(jù)碳排放權(quán)交易會計業(yè)務(wù)需求與最新數(shù)據(jù)動向篩選出一套規(guī)范、 可用的數(shù)據(jù)資源。二是數(shù)據(jù)排序。主要通過人工智能流程自動化（RPA）自動按照排序字段， 將過濾完畢的數(shù)據(jù)進行在線排序。三是數(shù)據(jù)整合。 流程自動化機器人會根據(jù)時間、 地域梳理、 匯總數(shù)據(jù)。將整合處理完畢數(shù)據(jù)固化成風(fēng)險模型。四是數(shù)據(jù)儲存。將整合完畢的數(shù)據(jù)與風(fēng)險模型分層儲存于正式數(shù)據(jù)庫， 為碳排放權(quán)交易會計體系提供高效、 可信的數(shù)據(jù)支撐服務(wù)。

（3）敏感數(shù)據(jù)信任加密。敏感數(shù)據(jù)不被泄露是每個碳排放權(quán)交易會計企業(yè)各業(yè)務(wù)部門最關(guān)切的問題之一。因此， 該部分將運用“人工智能算法加密”與“安全標簽”兩種方式保證敏感數(shù)據(jù)安全性?！叭斯ぶ悄芩惴用堋本唧w運作流程為： 其一， 系統(tǒng)驅(qū)動人工智能算法將敏感數(shù)據(jù)分類儲存于云平臺數(shù)據(jù)集市中； 其二， 系統(tǒng)依據(jù)指定算法將數(shù)據(jù)組合成加密密鑰， 并存入密鑰表中， 以此確保傳輸中敏感數(shù)據(jù)的安全?！鞍踩珮撕灐本唧w流程是： 第一步系統(tǒng)將“安全標簽”嵌入原始數(shù)據(jù)， 形成新型數(shù)據(jù)單元結(jié)構(gòu)； 第二步系統(tǒng)將大量的數(shù)據(jù)倉儲單元安全技術(shù)綜合嵌入信息云共享平臺， 通過訪問授權(quán)的方式進行控制。上述兩種敏感數(shù)據(jù)信任加密技術(shù)既有效地保證了數(shù)據(jù)集市數(shù)據(jù)存儲、 流通過程中的安全性， 亦能夠使碳排放權(quán)交易過程和會計成果的應(yīng)用變得更為便捷與高效。

4. 聯(lián)動監(jiān)控： 智慧碳排放權(quán)交易會計風(fēng)險識別系統(tǒng)。在中國式現(xiàn)代化背景下構(gòu)建的會計風(fēng)險識別系統(tǒng)主要用于識別碳排放權(quán)交易風(fēng)險信息， 可在交易前對交易雙方資金和碳配額進行會計審查， 以此保障碳市場交易安全運行。該系統(tǒng)的核心作用點在于建立“監(jiān)督、 檢查、 跟蹤、 落實、 評價”多位一體的聯(lián)動監(jiān)控系統(tǒng)， 從而指導(dǎo)碳排放企業(yè)構(gòu)建全渠道的碳排放權(quán)交易會計風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)， 以此助力中國式現(xiàn)代化發(fā)展。整個碳排放權(quán)交易會計風(fēng)險監(jiān)測體系涵蓋以下幾個關(guān)鍵部分：

（1）風(fēng)險量化。此部分是通過概率論、 統(tǒng)計學(xué)數(shù)學(xué)方式與“數(shù)據(jù)挖掘”技術(shù)識別碳排放權(quán)交易會計業(yè)務(wù)風(fēng)險點與異常交易風(fēng)險特征。隨后， 系統(tǒng)會根據(jù)風(fēng)險特征自動匹配風(fēng)險指標（KRI）， 實現(xiàn)風(fēng)險監(jiān)測思路量化。

（2）風(fēng)險建模。在完成風(fēng)險量化基礎(chǔ)上， 系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)挖掘、 智能算法技術(shù)會對碳排放權(quán)交易會計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、 經(jīng)營活動、 賬務(wù)報表、 資產(chǎn)管理等進行分析， 隨后形成風(fēng)險固化模型， 以滿足碳排放權(quán)交易會計業(yè)務(wù)風(fēng)險檢測。

（3）風(fēng)險預(yù)警。根據(jù)預(yù)設(shè)的風(fēng)控模型類別、 風(fēng)險程度以及業(yè)務(wù)性質(zhì)， 系統(tǒng)會自動執(zhí)行不同的預(yù)警機制， 根據(jù)碳排放權(quán)交易會計不同風(fēng)險事項變更風(fēng)險預(yù)警， 如交易異常預(yù)警、 非資金業(yè)務(wù)異常預(yù)警、 資金流動異常預(yù)警、 信息共享異常預(yù)警。同時， 系統(tǒng)根據(jù)風(fēng)險提示將信息推送給碳排放權(quán)交易會計風(fēng)控管理人員。

（4）風(fēng)險處置?；诙ㄆ诒O(jiān)控、 在線監(jiān)測、 聯(lián)動控制、 離線監(jiān)測等方式， 并結(jié)合不同的響應(yīng)機制， 系統(tǒng)可在碳排放權(quán)交易風(fēng)控部門與會計業(yè)務(wù)部門之間建立風(fēng)險協(xié)查處置流程。同時， 碳排放權(quán)交易會計相關(guān)人員能夠通過各項風(fēng)險甄別分析手段（如失誤樹分析法、 風(fēng)險調(diào)查列舉、 分解分析法、 交易狀況分析法）， 精準排查風(fēng)險事件。

（5）風(fēng)險報告。根據(jù)上述風(fēng)險監(jiān)控方法及風(fēng)險識別機制， 碳減排相關(guān)風(fēng)控人員能夠全面掌握風(fēng)險分布、 風(fēng)險狀況、 風(fēng)控遷移等情況， 從而出具碳排放權(quán)交易風(fēng)險報告， 助力碳減排企業(yè)更好地執(zhí)行業(yè)務(wù)。

（6）風(fēng)險知識庫。風(fēng)險知識庫可為碳排放權(quán)交易會計提供風(fēng)控信息， 如碳排放權(quán)交易會計風(fēng)險點、 案件經(jīng)驗、 法律法規(guī)、 制度規(guī)范、 監(jiān)測規(guī)則、 檢查點、 風(fēng)險模型等信息， 能夠?qū)μ寂欧艡?quán)交易會計信息實施發(fā)布、 維護、 引用、 歸檔、 儲存、 查閱等一系列管控。

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