企業(yè)全面預(yù)算管理的問(wèn)題與對(duì)策

于珍

摘 要：近年來(lái)，越來(lái)越多企業(yè)通過(guò)預(yù)算管理工作的應(yīng)用優(yōu)化自身管理流程，實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。近年來(lái)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，越來(lái)越多企業(yè)開(kāi)始探索管理方法的創(chuàng)新。全面預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代化的管理工具，能夠幫助企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，在越來(lái)越多企業(yè)中推行。但是當(dāng)前我國(guó)很多企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中還存在追求短期效益，不注重戰(zhàn)略規(guī)劃的問(wèn)題，部分企業(yè)不注重預(yù)算管理工作要求，也沒(méi)有和戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)有效的協(xié)同。當(dāng)前的企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，全面預(yù)算管理的計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、評(píng)價(jià)、激勵(lì)等一系列職能要得到有效發(fā)揮，就需要在全面預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)落實(shí)管控要求，任何一個(gè)環(huán)節(jié)存在問(wèn)題都達(dá)不到預(yù)算應(yīng)有的效果，因此本文針對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)立、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考評(píng)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并重點(diǎn)針對(duì)相關(guān)問(wèn)題探討了應(yīng)對(duì)策略，希望通過(guò)本文的研究提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預(yù)算管理；問(wèn)題；對(duì)策

近年來(lái)，全面預(yù)算成為了一套標(biāo)準(zhǔn)化的管理體系，全面預(yù)算管理的應(yīng)用與成熟，主要原因在于預(yù)算管理是以企業(yè)的戰(zhàn)略為導(dǎo)向的，能夠結(jié)合企業(yè)的條件合理配置內(nèi)部資源，凸顯協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)的作用。全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在保障企業(yè)收益的前提下，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃。

一、相關(guān)概念

預(yù)算需要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，由企業(yè)內(nèi)部的全體員工共同參與到其中，對(duì)企業(yè)未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃的過(guò)程。在制定預(yù)算的各環(huán)節(jié)，需要將企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作都考慮到其中，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中需要執(zhí)行持續(xù)的監(jiān)督，并將預(yù)算執(zhí)行的差異情況進(jìn)行對(duì)比分析，促使全面預(yù)算管理體系對(duì)企業(yè)內(nèi)部全環(huán)節(jié)、全過(guò)程進(jìn)行管控。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算目標(biāo)設(shè)立環(huán)節(jié)的問(wèn)題

企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)要以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為基礎(chǔ)，但是戰(zhàn)略作為較為抽象的概念，很多企業(yè)將戰(zhàn)略視為一種口號(hào)，沒(méi)有將戰(zhàn)略落到實(shí)處，導(dǎo)致企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)法契合企業(yè)管理的實(shí)際，甚至存在預(yù)算和戰(zhàn)略相違背的問(wèn)題。

（二）預(yù)算編制環(huán)節(jié)的問(wèn)題

在日常編制的過(guò)程中，很多企業(yè)的預(yù)算編制僅采用自上而下的編制方式，沒(méi)有開(kāi)展上下結(jié)合的編制方法。同時(shí)很多企業(yè)預(yù)算編制時(shí)間較為倉(cāng)促，僅在年底12月開(kāi)展預(yù)算編制，沒(méi)有給各部門(mén)預(yù)算編制的時(shí)間，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)無(wú)法契合企業(yè)的實(shí)際，使預(yù)算難以有效執(zhí)行。

（三）預(yù)算執(zhí)行與控制的問(wèn)題

很多企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行沒(méi)有進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)預(yù)算發(fā)生的偏差也沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)的優(yōu)化，沒(méi)有通過(guò)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算的動(dòng)態(tài)反饋與調(diào)整，預(yù)算的控制僅通過(guò)手工控制的方式開(kāi)展，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理工作不受控制，影響了企業(yè)工作的開(kāi)展，使預(yù)算管理難以高效執(zhí)行。

（四）預(yù)算調(diào)整的問(wèn)題

預(yù)算調(diào)整要求具有剛性的原則，但是很多企業(yè)的預(yù)算調(diào)整較為隨意，預(yù)算工作的管理體系不完善。

（五）預(yù)算考評(píng)的問(wèn)題

在預(yù)算考評(píng)的過(guò)程中，企業(yè)既需要考核財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)，又需要考核非財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)。但是很多企業(yè)考核都以財(cái)務(wù)方面的指標(biāo)為主，忽略了對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算考核工作不具有合理性，甚至考核指標(biāo)過(guò)于片面。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化對(duì)策

（一）優(yōu)化預(yù)算管理目標(biāo)

第一，明確預(yù)算管理的目的。企業(yè)的預(yù)算管理體系，需要能優(yōu)化企業(yè)管理效率，從而為企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。首先，企業(yè)需要借助預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的工作進(jìn)行指導(dǎo)，通過(guò)信息技術(shù)的建設(shè)規(guī)范預(yù)算管理模式，明確企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)人員的權(quán)責(zé)要求，從而有效改進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理的整體水平。其次，企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理中，要嚴(yán)格按照法律法規(guī)的要求執(zhí)行工作，確保預(yù)算具有嚴(yán)肅性。預(yù)算一經(jīng)確定之后不得隨意更改，在符合法律法規(guī)的前提下開(kāi)展預(yù)算管理，避免企業(yè)的成本不受控的問(wèn)題。企業(yè)通過(guò)規(guī)范預(yù)算的目標(biāo)，確保預(yù)算具有合理性。再次，企業(yè)的預(yù)算要借助企業(yè)的信息化管理體系，對(duì)企業(yè)的各類(lèi)信息進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確地處理，通過(guò)信息系統(tǒng)促使企業(yè)各類(lèi)信息得到及時(shí)共享，并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的動(dòng)態(tài)分析，一旦預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)異常由信息系統(tǒng)進(jìn)行提示。此外，企業(yè)在明確自身戰(zhàn)略目標(biāo)的同時(shí)，需要對(duì)各部門(mén)的工作任務(wù)進(jìn)行梳理，通過(guò)明確企業(yè)內(nèi)部員工工作要求，落實(shí)規(guī)章制度，使各崗位的管理權(quán)限得到清晰梳理，解決預(yù)算工作中存在的問(wèn)題。企業(yè)需要通過(guò)預(yù)算實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)工作的全面管控，通過(guò)預(yù)算的監(jiān)督機(jī)制提高企業(yè)對(duì)管理工作的監(jiān)督力度，并通過(guò)預(yù)算發(fā)現(xiàn)管理工作中的問(wèn)題，確保企業(yè)各項(xiàng)工作能夠順暢開(kāi)展。最后，企業(yè)需要通過(guò)設(shè)置預(yù)算管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部員工的有效考評(píng)，分析各層級(jí)人員在預(yù)算工作中的職責(zé)，督促企業(yè)內(nèi)部的全體成員主動(dòng)參與到預(yù)算工作中，結(jié)合預(yù)算工作的情況完善管理機(jī)制。

第二，加強(qiáng)對(duì)戰(zhàn)略的規(guī)劃。企業(yè)在預(yù)算目標(biāo)確定的過(guò)程中，需要確定企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，根據(jù)戰(zhàn)略確定企業(yè)的預(yù)算編制工作。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行與控制確保目標(biāo)達(dá)成，并通過(guò)考評(píng)，構(gòu)成完整的預(yù)算循環(huán)體系，確保預(yù)算管理的每個(gè)環(huán)節(jié)之間相互銜接。企業(yè)全面預(yù)算管理工作的各環(huán)節(jié)并非相互獨(dú)立的，企業(yè)需要結(jié)合自身的戰(zhàn)略規(guī)劃，明確具體的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。企業(yè)的預(yù)算工作要實(shí)現(xiàn)和戰(zhàn)略的銜接，但戰(zhàn)略作為一個(gè)抽象的概念，如果僅停留于口號(hào)或文化，那么戰(zhàn)略無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的效果，更難以對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理工作具有指導(dǎo)性作用。因此企業(yè)要基于戰(zhàn)略開(kāi)展預(yù)算管理，就要將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，并在此基礎(chǔ)上開(kāi)展預(yù)算管理。企業(yè)需要明確長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方向，站在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度制定適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，避免戰(zhàn)略作為一種口號(hào)的問(wèn)題。在實(shí)施管理活動(dòng)的過(guò)程中，企業(yè)要實(shí)打?qū)嵏桑ㄟ^(guò)明確的規(guī)劃要求為預(yù)算工作奠定基礎(chǔ)。首先，分析企業(yè)的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)的優(yōu)勢(shì)主要是企業(yè)在長(zhǎng)期工作中所形成的競(jìng)爭(zhēng)力，以及企業(yè)具有的資金、管理能力、地理位置等方面的優(yōu)勢(shì)。企業(yè)的劣勢(shì)主要包括企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的不足之處，例如人力資源方面存在缺陷、成本費(fèi)用管理不足等方面。在機(jī)會(huì)方面，近年來(lái)信息技術(shù)高速發(fā)展，一系列新興技術(shù)不斷誕生，企業(yè)也應(yīng)該抓住各方面技術(shù)實(shí)現(xiàn)發(fā)展。在威脅方面，當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷加大，再加上經(jīng)濟(jì)新常態(tài)到來(lái)，很多企業(yè)的發(fā)展面臨一系列威脅，甚至出現(xiàn)入不敷出的局面。企業(yè)在通過(guò)SWOT分析之后，總結(jié)出企業(yè)未來(lái)發(fā)展的路徑，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，充分發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢(shì)彌補(bǔ)企業(yè)的劣勢(shì)，對(duì)企業(yè)所面臨的各類(lèi)機(jī)會(huì)進(jìn)行利用，并對(duì)企業(yè)的威脅合理規(guī)避。企業(yè)在確定各類(lèi)內(nèi)外部影響因素的情況下，努力擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)份額，將主營(yíng)業(yè)務(wù)做大做強(qiáng)，通過(guò)高效的管理幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型與升級(jí)。

第三，將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)需要將預(yù)算分解為具體的預(yù)算管理目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)分為不同階段的階段性目標(biāo)，使預(yù)算目標(biāo)具有科學(xué)性。將戰(zhàn)略規(guī)劃分解為年度預(yù)算的基礎(chǔ)上，還需要進(jìn)一步分解為季度、月度的預(yù)算，并將預(yù)算落實(shí)到具體的員工身上。其次，企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)要結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃。企業(yè)預(yù)算要具有導(dǎo)向性，結(jié)合企業(yè)不同生命周期進(jìn)行分析。在企業(yè)初創(chuàng)期，需要籌集資金。在企業(yè)的成長(zhǎng)期，重點(diǎn)在于提高企業(yè)的市場(chǎng)份額。在企業(yè)的成熟期，重點(diǎn)在于控制企業(yè)的成本費(fèi)用，優(yōu)化企業(yè)的管理流程。企業(yè)在不同的生命周期，需要結(jié)合生命周期的側(cè)重點(diǎn)確定戰(zhàn)略導(dǎo)向的側(cè)重點(diǎn)。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制

第一，對(duì)全面預(yù)算編制程序進(jìn)行改進(jìn)。在編制預(yù)算的過(guò)程中，企業(yè)需要為預(yù)算編制留足時(shí)間。在每年9月，企業(yè)的董事會(huì)要召開(kāi)戰(zhàn)略會(huì)議，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃及上一年度預(yù)算執(zhí)行情況，明確當(dāng)年的預(yù)算管理目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)的要求細(xì)化到企業(yè)內(nèi)部的各成員，要求各部門(mén)根據(jù)自身的實(shí)際編制預(yù)算草案。在每年9至11月，各部門(mén)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)編制預(yù)算草案，確保預(yù)算編制要求符合企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，并將預(yù)算目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的行動(dòng)計(jì)劃。各部門(mén)在提出詳細(xì)的年度預(yù)算方案之后，由預(yù)算管理辦公室提交給預(yù)算管理委員會(huì)，對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行初審，初審需要考察預(yù)算編制的情況是否符合預(yù)算目標(biāo)，是否滿(mǎn)足預(yù)算原則。預(yù)算管理人員根據(jù)初步的審核提出修改意見(jiàn)，下達(dá)各部門(mén)修改，經(jīng)過(guò)反復(fù)的溝通與協(xié)調(diào)得出既符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃又滿(mǎn)足企業(yè)各部門(mén)實(shí)際的預(yù)算目標(biāo)。之后將預(yù)算草案進(jìn)行匯總，提交給預(yù)算管理委員會(huì)討論，在每年底12月之前，需要將預(yù)算提交董事會(huì)審核。企業(yè)的預(yù)算編制通過(guò)“上下結(jié)合”的方式，各部門(mén)的初次上傳預(yù)算草案，并由決策層根據(jù)經(jīng)營(yíng)方針對(duì)草案進(jìn)行分析并提出調(diào)整意見(jiàn)，之后各部門(mén)調(diào)整預(yù)算再次上報(bào)，管理層確認(rèn)無(wú)誤之后下達(dá)執(zhí)行，能夠確保預(yù)算既符合管理層要求，又符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際。

第二，優(yōu)化預(yù)算編制的方法。不同周期的預(yù)算編制有一定差異，例如企業(yè)的初創(chuàng)期資本投入較多，還難以看到應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益，此時(shí)就應(yīng)該以資本預(yù)算為起點(diǎn)。在企業(yè)的成長(zhǎng)期，以銷(xiāo)售工作為重點(diǎn)，此時(shí)企業(yè)要以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)開(kāi)展預(yù)算編制。在企業(yè)的成熟期，需要對(duì)流程進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制，應(yīng)該注重對(duì)成本方面的管控。在企業(yè)的衰退期，需要保障現(xiàn)金流，盡可能收回前期的投資，因此以現(xiàn)金預(yù)算為起點(diǎn)。同時(shí)，企業(yè)需要轉(zhuǎn)變僅以增量預(yù)算編制預(yù)算的弊端，增量預(yù)算的適應(yīng)性較差，無(wú)法契合外部環(huán)境發(fā)展對(duì)預(yù)算進(jìn)行優(yōu)化。因此企業(yè)要充分結(jié)合滾動(dòng)預(yù)算的方案開(kāi)展預(yù)算編制，滾動(dòng)預(yù)算能夠根據(jù)企業(yè)市場(chǎng)的變化以及企業(yè)生產(chǎn)情況進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)測(cè)，通過(guò)按季度滾動(dòng)的方式能夠定期調(diào)整預(yù)算。企業(yè)預(yù)算編制中，需要充分結(jié)合不同編制方法的優(yōu)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制效率的最大化。

（三）優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行與控制

第一，完善預(yù)算的控制網(wǎng)絡(luò)。首先，企業(yè)需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況要進(jìn)行定期的跟蹤與監(jiān)督，特別是對(duì)預(yù)算內(nèi)投融資、擔(dān)保等方面的重要事項(xiàng)需要重點(diǎn)監(jiān)督。企業(yè)可以通過(guò)ERP等系統(tǒng)集成企業(yè)內(nèi)部的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、人力等各方面的數(shù)據(jù)，通過(guò)各類(lèi)數(shù)據(jù)的全面集成，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的各類(lèi)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤與分析。當(dāng)企業(yè)預(yù)算存在問(wèn)題時(shí)，需要及時(shí)針對(duì)相關(guān)問(wèn)題予以糾正。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算管理體系的不斷改進(jìn)。

第二，建立對(duì)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。企業(yè)需要監(jiān)控預(yù)算是否嚴(yán)格按照要求執(zhí)行，分析各項(xiàng)指標(biāo)是否在可控范圍內(nèi)，是否發(fā)生相應(yīng)的偏差。對(duì)于預(yù)算偏差進(jìn)行合理分析，將偏差控制在可接受范圍內(nèi)。當(dāng)存在偏差時(shí)，需要找出原因，對(duì)于重大偏差需要上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行協(xié)調(diào)。當(dāng)企業(yè)的利益和個(gè)人利益發(fā)生沖突時(shí)，要以企業(yè)利益為主。

第三，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的日常執(zhí)行控制。企業(yè)需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行加強(qiáng)控制，各部門(mén)對(duì)預(yù)算內(nèi)的資金需要提出書(shū)面申請(qǐng)。預(yù)算內(nèi)資金由財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)之后可以直接支付，而對(duì)于預(yù)算外資金需要交由預(yù)算管理委員會(huì)審批，并由董事會(huì)審批后方可通過(guò)。對(duì)于預(yù)算外的支出，需要明確相關(guān)原因，原則上不能隨意支出。通常而言，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行審批時(shí)，針對(duì)不同支出的特征采用不同執(zhí)行方法。對(duì)于研發(fā)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、大型活動(dòng)預(yù)算等方面的預(yù)算，可能會(huì)受到不可抗力因素的影響，因此可以設(shè)置一定的波動(dòng)比例，采用半剛性的管理辦法進(jìn)行管理。對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等預(yù)算變動(dòng)較大，不應(yīng)該采用剛性原則進(jìn)行管理，當(dāng)出現(xiàn)差異時(shí)，及時(shí)做出解釋?zhuān)⒔挥善髽I(yè)管理層審批之后方可調(diào)整，以適應(yīng)靈活的市場(chǎng)變化。

第四，優(yōu)化信息化的預(yù)算執(zhí)行控制機(jī)制。在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中涉及的信息較多，各類(lèi)信息涉及企業(yè)的各環(huán)節(jié)，信息來(lái)源千差萬(wàn)別，預(yù)算管理體系需要站在企業(yè)的全局對(duì)各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面分析，因此企業(yè)需要建立信息化的管理機(jī)制。企業(yè)建立信息化的管理機(jī)制，要求企業(yè)對(duì)預(yù)算存在的問(wèn)題制定改進(jìn)措施，提高各部門(mén)之間的溝通水平，促使預(yù)算通過(guò)信息化機(jī)制的應(yīng)用，使數(shù)據(jù)能得到更快的更新，從而讓企業(yè)能夠動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)算管理各環(huán)節(jié)工作的問(wèn)題，幫助企業(yè)掌握發(fā)展趨勢(shì)，并發(fā)現(xiàn)潛在客戶(hù)。企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)的客戶(hù)群體特點(diǎn)，例如經(jīng)濟(jì)實(shí)力、文化程度等方面信息制定更加科學(xué)的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，提高競(jìng)爭(zhēng)力的目標(biāo)。

（四）優(yōu)化預(yù)算調(diào)整

企業(yè)需要嚴(yán)格限制預(yù)算調(diào)整的要求，例如法律法規(guī)、市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)業(yè)務(wù)方向等發(fā)生重大變化的，才能對(duì)預(yù)算調(diào)整，需要由申請(qǐng)調(diào)整的部門(mén)證明預(yù)算調(diào)整的必要性和客觀性。預(yù)算調(diào)整批準(zhǔn)之后，預(yù)算管理委員會(huì)將調(diào)整要求以書(shū)面下達(dá)執(zhí)行。預(yù)算的調(diào)整要以事實(shí)為導(dǎo)向，不得由于預(yù)算無(wú)法執(zhí)行而隨意調(diào)整預(yù)算，需要符合預(yù)算調(diào)整制度的要求。

（五）優(yōu)化預(yù)算考評(píng)

第一，企業(yè)要通過(guò)平衡計(jì)分卡的原則開(kāi)展預(yù)算的考評(píng)。平衡計(jì)分卡通過(guò)定量考評(píng)的方式考評(píng)預(yù)算執(zhí)行的效果，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)指標(biāo)之間的平衡。首先，在財(cái)務(wù)層面需要分析企業(yè)的收入提升、成本控制等方面的情況。其次，客戶(hù)層面要求企業(yè)拓展新的客戶(hù)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的背景下，為客戶(hù)提供產(chǎn)品，保障企業(yè)的產(chǎn)品獲得客戶(hù)的信賴(lài)。再次，內(nèi)部流程層面要求企業(yè)優(yōu)化企業(yè)的各項(xiàng)流程體系，確保企業(yè)的資源得到合理配置，實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化的目標(biāo)。最后，學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)層面要求企業(yè)培養(yǎng)高質(zhì)量的人才，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

第二，建立分級(jí)考評(píng)體系。企業(yè)預(yù)算的考評(píng)要分別從企業(yè)、部門(mén)、個(gè)人三個(gè)層級(jí)進(jìn)行考評(píng)，以確保考評(píng)具有全面性，避免個(gè)人目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)相違背的問(wèn)題。企業(yè)在公司層面通過(guò)平衡計(jì)分卡的維度對(duì)公司層級(jí)進(jìn)行總體打分。部門(mén)層級(jí)的考評(píng)則需要根據(jù)各部門(mén)承接的預(yù)算目標(biāo)以及相應(yīng)的平衡計(jì)分卡指標(biāo)進(jìn)行打分，對(duì)于銷(xiāo)售部門(mén)要側(cè)重于客戶(hù)層面的考評(píng)，財(cái)務(wù)部門(mén)要側(cè)重財(cái)務(wù)層面的考評(píng)，研發(fā)部門(mén)側(cè)重內(nèi)部流程維度的考評(píng)，人力資源部門(mén)側(cè)重學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)維度考評(píng)，促使各部門(mén)的考評(píng)契合自身特點(diǎn)。最后，需要針對(duì)個(gè)人層面進(jìn)行考評(píng)，個(gè)人層面不僅需要考慮指標(biāo)達(dá)成情況，還需要結(jié)合個(gè)人的崗位要求進(jìn)行考評(píng)。個(gè)人層面設(shè)置指標(biāo)不宜過(guò)多，應(yīng)該充分體現(xiàn)其工作的效果。

第三，改進(jìn)企業(yè)的激勵(lì)政策。企業(yè)通過(guò)平衡計(jì)分卡的維度開(kāi)展考評(píng)，能夠?qū)崿F(xiàn)更為全面的考評(píng)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需要改進(jìn)激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)在考評(píng)之后需要制定合理的激勵(lì)措施，結(jié)合各崗位工作的重點(diǎn)開(kāi)展激勵(lì)，對(duì)各員工進(jìn)行有效激勵(lì)，針對(duì)不同層面的員工需要制定不同的激勵(lì)機(jī)制，結(jié)合各崗位的情況與需求設(shè)置考評(píng)機(jī)制。普通員工物質(zhì)方面的激勵(lì)較為敏感，因此普通員工可以以績(jī)效、獎(jiǎng)金等方面的獎(jiǎng)勵(lì)為主。對(duì)于管理人員而言，需要形成多種激勵(lì)方式相結(jié)合的激勵(lì)體系，注重高層管理者的精神滿(mǎn)足以及被尊重等方面的需求。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文針對(duì)全面預(yù)算管理體現(xiàn)的對(duì)策進(jìn)行思考。雖然當(dāng)前大部分企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算管理工作的重要性，但是還有很多企業(yè)的預(yù)算管理體系，存在一系列問(wèn)題。因此企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中，需要結(jié)合預(yù)算管理工作的問(wèn)題，制定有效的管理措施與管理方案，并結(jié)合企業(yè)的發(fā)展不斷優(yōu)化自身的預(yù)算管理機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

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