李淑哲

建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的特點

首先，資金占用巨大，回收周期長。建筑施工企業(yè)在對工程項目進行施工建設(shè)的過程中，有著巨大的資金需求，如材料采購、人員工資、安全成本等。同時，建筑行業(yè)的變現(xiàn)能力差，資金周轉(zhuǎn)緩慢，回籠速度慢，再加上行業(yè)中存在的拖欠賬款行為，更是增大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。其次，項目相對分散，控制難度大。建筑施工企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)自身利潤的最大化，很多時候多個項目同步展開，而且項目比較分散，存在著跨區(qū)域施工的情況，控制難度大，加上不同地區(qū)在政策和材料價格方面的差異性，更是給財務(wù)內(nèi)部控制增加了難度。建筑施工企業(yè)采用的多是負債投資的方式，存在著資產(chǎn)負債率高的問題，很容易出現(xiàn)資金流動困難、資金鏈斷裂等財務(wù)風(fēng)險。

建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

欠缺完善的財務(wù)內(nèi)控體系 相關(guān)調(diào)查顯示，超過半數(shù)的建筑施工企業(yè)沒有構(gòu)建起完善的財務(wù)管理內(nèi)控體系，無法為財務(wù)內(nèi)控工作提供支持。建筑施工企業(yè)本身有著生產(chǎn)工期長、作業(yè)場所分散、生產(chǎn)流動性大等特點，財務(wù)內(nèi)控體系相對分散，想要實現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)劃和整合的難度較大，對于資金調(diào)度及運營的要求高，在缺乏完善財務(wù)內(nèi)控體系的情況下，容易出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)準確度不高、更新不及時的問題。部分企業(yè)雖然建立起了相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控體系，但是在實際工作中沒有進行有效的貫徹落實，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，無法為企業(yè)的經(jīng)營管理提供助力。

欠缺有效的內(nèi)部款項管理 建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制可以實現(xiàn)對于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的嚴格把控，也可以對資金的使用情況進行監(jiān)督管理。如果欠缺有效的內(nèi)部控制，企業(yè)自身的生產(chǎn)運營活動會受到影響，從而產(chǎn)生經(jīng)濟損失?，F(xiàn)階段，很多建筑施工企業(yè)在實施分項業(yè)務(wù)的過程中，沒有做好對于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的及時記錄，存在經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來賬款不清晰、不完整的情況，資產(chǎn)管理受到了影響，導(dǎo)致出現(xiàn)資產(chǎn)浪費和流失的情況。由于總體內(nèi)部控制體系欠缺，企業(yè)固定資產(chǎn)、建筑材料等的采購可能出現(xiàn)不合理（數(shù)量不足或者過量）的問題，影響項目的正常施工，還可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，嚴重時企業(yè)可能面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。另外，在進行項目承包的過程中，部分企業(yè)為了追求利益的最大化，存在著使用業(yè)務(wù)款項墊資的現(xiàn)象，同樣可能給企業(yè)帶來巨大的利益損失。

風(fēng)險管理水平相對較低 在新形勢下，建筑施工企業(yè)面臨著不斷發(fā)展變化的外部經(jīng)濟環(huán)境，自身的內(nèi)部經(jīng)營活動也受到了很大影響，在運營中容易出現(xiàn)相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險。而不少建筑施工企業(yè)管理層都存在財務(wù)理論知識和實踐經(jīng)驗欠缺的情況，對于內(nèi)部風(fēng)險管理也不夠重視，無法及時發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題。為了能夠搶占市場，占據(jù)更大的市場份額，部分建筑施工企業(yè)往往會不惜代價，滿足招標單位提出的各種要求，但是卻沒有做好工程項目和招標單位的風(fēng)險評估工作。例如，盲目答應(yīng)招標單位提出的墊資要求，沒有做好必要的評估和考量，很容易出現(xiàn)應(yīng)收賬款無法全部回收，甚至被全額確認為壞賬的風(fēng)險。在風(fēng)險評估管理機制缺失的情況下，工程的建設(shè)成本可能會增加，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟效益下降，資金流動性也會隨之降低，企業(yè)可能陷入到惡性循環(huán)中。

財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理不到位 做好內(nèi)部控制的監(jiān)督管理是企業(yè)發(fā)展目標得以順利實現(xiàn)的關(guān)鍵，對于建筑施工企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展而言意義重大。但是從目前的發(fā)展情況來看，不少建筑施工企業(yè)都存在著內(nèi)部控制監(jiān)督管理不到位的問題，沒有設(shè)置專門的內(nèi)部監(jiān)督審計部門及崗位，在人員配置方面也存在一定問題，無法很好地推動審計監(jiān)督工作的實施。同時，審計監(jiān)督部門和人員欠缺獨立性，在工作中處處受限制，無法對發(fā)現(xiàn)的問題進行處理，導(dǎo)致內(nèi)部審計監(jiān)督工作無法得到有效落實。部分施工企業(yè)雖然實施了內(nèi)部審計監(jiān)督，但卻是在相關(guān)活動發(fā)生后進行的，只能起到檢查和統(tǒng)計的作用，并不能準確反映企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，無法取得預(yù)期效果。

財務(wù)內(nèi)控信息平臺缺失 在信息化時代背景下，財務(wù)內(nèi)部控制逐漸朝著數(shù)字化和信息化的方向發(fā)展，而有很多建筑施工企業(yè)并沒有能夠認識到這一點，沒有建立起相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控信息平臺，財務(wù)信息依然采用以往的信息處理模式，不僅工作效率低下，而且存在有信息傳遞成本高、信息透明度低的問題。另外，建筑施工企業(yè)承接的工程項目很多都分布在不同區(qū)域，傳統(tǒng)的財務(wù)內(nèi)控模式無法很好地滿足財務(wù)管理工作的新要求，還容易引發(fā)人力資源成本升高的問題。在缺少統(tǒng)一規(guī)范財務(wù)內(nèi)控信息平臺的情況下，財務(wù)管理中容易出現(xiàn)舞弊風(fēng)險。

建筑施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

完善財務(wù)內(nèi)控體系 在市場經(jīng)濟環(huán)境下，建筑施工企業(yè)想要實現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展，需要構(gòu)建起完善的財務(wù)內(nèi)控體系，并根據(jù)實際需求不斷優(yōu)化升級。具體來講，建筑施工企業(yè)應(yīng)該做好幾方面工作：一是應(yīng)該打造完善的財務(wù)內(nèi)控制度體系，對財務(wù)人員的財務(wù)行為進行規(guī)范和約束，在財務(wù)管理和內(nèi)部控制的相關(guān)流程中，貫徹落實制度化理念，確保在出現(xiàn)財務(wù)問題時能夠做到有章可循、有規(guī)可依。二是對相應(yīng)的預(yù)決算體系進行完善，在工程項目施工前對項目實施全面的預(yù)算考核，確定好內(nèi)部控制的重點，從源頭減少資源浪費問題，對財務(wù)風(fēng)險進行控制。三是從確保內(nèi)控體系貫徹實施的角度，構(gòu)建起具備良好可行性的評估機制和激勵約束機制，在對財務(wù)人員進行激勵的同時，約束其個人行為，借助績效考核找出財務(wù)內(nèi)控制度中存在的缺陷和漏洞，做好優(yōu)化和填補工作。

做好內(nèi)部款項管理 對于建筑施工企業(yè)而言，資金的重要性不言而喻。從保障內(nèi)部資金款項管理效果的角度看，建筑施工企業(yè)需要做好每一筆業(yè)務(wù)款項的整理工作，要嚴格依照授權(quán)審批權(quán)限辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，加強對于資金支出情況的管控。施工企業(yè)的生產(chǎn)運營相對復(fù)雜，財務(wù)人員很難針對所有資金進行嚴格管控，因此在實踐中需要做好各層人員的權(quán)責(zé)設(shè)置工作，賦予對應(yīng)的審批權(quán)限，加強業(yè)務(wù)款款項申請審批以及支出控制，避免出現(xiàn)資金浪費問題。如果企業(yè)在經(jīng)營中遇到了突發(fā)狀況，需要大額款項支出，應(yīng)該由部門領(lǐng)導(dǎo)召開會議進行討論，確認款項支出的必要性和具體額度后，進行聯(lián)簽確認，最大限度地規(guī)避資金風(fēng)險。對于應(yīng)收賬款，應(yīng)該做好客戶單位資信評估，定期做好客戶資信信息的調(diào)整，避免出現(xiàn)壞賬問題。庫存管理環(huán)節(jié)要避免庫存過度占用流動資金的情況，保持企業(yè)供求關(guān)系平衡。所有的業(yè)務(wù)收支都應(yīng)該進行登記，做好嚴格管控。

提高風(fēng)險管理水平 建筑施工企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營模式導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營中必然會遇到各種各樣的財務(wù)風(fēng)險問題，對此，建筑施工企業(yè)應(yīng)該切實做好風(fēng)險防范體系的建設(shè)和完善，依照行業(yè)特點和自身特性，設(shè)置好風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險評估和風(fēng)險防范系統(tǒng)。具體來講，一是在進行項目投標前應(yīng)該對招標單位的具體情況進行調(diào)查評估，由專業(yè)的信用評級機構(gòu)對招標單位的信用等級進行評估，分析其中是否存在拖欠工程款的問題，保障企業(yè)資產(chǎn)的流動性，最大限度地降低應(yīng)收賬款風(fēng)險。二是在面對具體項目時，應(yīng)該采用動態(tài)化的風(fēng)險評估方法，針對項目實施全過程進行風(fēng)險識別和評估。從全局角度加強對于施工質(zhì)量、施工技術(shù)等風(fēng)險的把控工作，確保企業(yè)在面對一些無法回避的風(fēng)險時能夠?qū)⑵淇刂圃谝欢ǚ秶鷥?nèi)，盡可能減少損失。三是項目施工完成后，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置相應(yīng)的應(yīng)收賬款評估小組，由總經(jīng)理帶頭，做好應(yīng)收賬款的跟蹤評估，處理應(yīng)收賬款回收過程中遇到的各種問題。

強化內(nèi)控監(jiān)督管理 建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制目標是否能夠順利實現(xiàn)，與內(nèi)部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮存在密切關(guān)聯(lián)。企業(yè)應(yīng)該立足自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)和崗位，并賦予足夠的權(quán)限，同時強化監(jiān)督機制，防范財務(wù)內(nèi)部控制過程中可能出現(xiàn)的各種違規(guī)行為，以減少資金流失問題，促進企業(yè)利潤水平的提高。在實踐環(huán)節(jié)，建筑施工企業(yè)需要配備充足的內(nèi)部審計監(jiān)督人員，確保在完成一個項目后，內(nèi)部審計監(jiān)督人員都能夠及時對項目的成本狀況、材料使用情況和資產(chǎn)狀況等進行確認，加強對資金使用的監(jiān)督管理，盡可能避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失問題。另外，應(yīng)該定期做好內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)工作，強化其專業(yè)能力和職業(yè)道德，推動內(nèi)部審計工作的高效實施，將財務(wù)內(nèi)部控制的作用和價值充分發(fā)揮出來。

構(gòu)筑信息管理平臺 在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)對于財務(wù)信息的處理開始逐漸朝著分析和預(yù)測的方向轉(zhuǎn)變，這要求建筑施工企業(yè)及時轉(zhuǎn)變觀念認識，在面對財務(wù)內(nèi)控相關(guān)的問題時，使用數(shù)字化技術(shù)對問題進行處理。企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建起統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，借助異地管理、查詢功能來對財務(wù)信息進行處理，做好財務(wù)工作的整合，以免財務(wù)信息過于分散引發(fā)相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險。信息管理平臺的設(shè)置能夠促進財務(wù)信息透明度的提高，將所有占工程項目相關(guān)的財務(wù)信息全部在一個平臺上反映出來，可以最大限度地降低舞弊風(fēng)險，在推動財務(wù)管理工作順利實施的同時，也能夠顯著降低人力成本。不僅如此，借助信息化平臺還可以完成財務(wù)風(fēng)險與職能部門的一一對應(yīng)，對風(fēng)險的責(zé)任進行合理劃分，避免財務(wù)人員出現(xiàn)職責(zé)逾越的情況，提升風(fēng)險防控的效果。

作者單位：新疆大明順通建筑工程有限公司