摘 要：進(jìn)入新時(shí)代，踏上新征程，高質(zhì)量發(fā)展成為時(shí)代主題，黨的二十大提出要注重統(tǒng)籌發(fā)展與安全，把風(fēng)險(xiǎn)防控放在更加突出的位置，風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)日益成為國(guó)家、企業(yè)及經(jīng)營(yíng)者高度重視的對(duì)象之一。ICT業(yè)務(wù)作為通信企業(yè)順應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的戰(zhàn)略性新興業(yè)務(wù)，在快速發(fā)展的同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)許多財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。文章著重就ICT業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，創(chuàng)新性地提出財(cái)務(wù)嵌入業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的思路及對(duì)策，對(duì)通信企業(yè)規(guī)范和提升ICT業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理、提升企業(yè)價(jià)值、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展具有較好的指導(dǎo)意義和實(shí)踐價(jià)值。

關(guān)鍵詞：通信企業(yè) ICT 財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2023）06-071-02

黨的二十大提出，高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會(huì)主義國(guó)家的首要任務(wù)，要堅(jiān)持以高質(zhì)量發(fā)展為主題，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長(zhǎng)。隨著網(wǎng)絡(luò)強(qiáng)國(guó)、數(shù)字中國(guó)戰(zhàn)略的大力實(shí)施，數(shù)字化轉(zhuǎn)型在各行各業(yè)加速推進(jìn)，通信企業(yè)ICT業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，已經(jīng)成為收入增長(zhǎng)的重要來(lái)源。加強(qiáng)ICT業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理，對(duì)有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)業(yè)務(wù)可持續(xù)健康發(fā)展，保障公司高質(zhì)量發(fā)展大局，加快打造世界一流企業(yè)具有十分重要的意義。

一、通信企業(yè)ICT業(yè)務(wù)概述

（一）ICT業(yè)務(wù)概念

ICT業(yè)務(wù)是指通信企業(yè)為客戶提供定制化開(kāi)發(fā)服務(wù)的集成類(lèi)服務(wù)業(yè)務(wù)，是軟件集成開(kāi)發(fā)、維護(hù)及咨詢服務(wù)和租賃等業(yè)務(wù)為一體的綜合服務(wù)業(yè)務(wù)。包含信息化應(yīng)用服務(wù)（IT）與通信服務(wù)（CT）的端到端解決方案，具體涵蓋硬件、軟件、服務(wù)等信息化應(yīng)用服務(wù)（IT）和語(yǔ)音、短信、流量、專線等通信服務(wù)（CT）及新興的物聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)等。

（二）ICT業(yè)務(wù)特點(diǎn)

ICT業(yè)務(wù)具有技術(shù)含量高、業(yè)務(wù)復(fù)雜、個(gè)性化服務(wù)、工期較長(zhǎng)等特點(diǎn)，常以系統(tǒng)集成項(xiàng)目的方式運(yùn)作，與傳統(tǒng)通信業(yè)務(wù)（固定通信、移動(dòng)通信、數(shù)據(jù)通信、寬帶互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)等）相比，ICT業(yè)務(wù)是根據(jù)客戶的需求，融合了通信業(yè)務(wù)、信息服務(wù)、IT服務(wù)及應(yīng)用，涉及產(chǎn)品多、組合復(fù)雜、定制服務(wù)普遍、合同文本難以統(tǒng)一，結(jié)算不再是單獨(dú)的銷(xiāo)售或通信服務(wù)，而是各種業(yè)務(wù)的混合，涉及商品銷(xiāo)售、經(jīng)營(yíng)租賃、融資租賃、通信服務(wù)、建筑服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)等領(lǐng)域，沒(méi)有現(xiàn)成的模式可借鑒，需要因時(shí)而變、順勢(shì)而為，不斷探索前進(jìn)。

（三）ICT業(yè)務(wù)流程

ICT業(yè)務(wù)（項(xiàng)目）全生命周期包括售前、售中、售后三個(gè)階段。售前階段，銷(xiāo)售人員獲取客戶項(xiàng)目需求，開(kāi)展商機(jī)評(píng)審，評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后根據(jù)客戶要求進(jìn)行應(yīng)標(biāo)，簽署服務(wù)合同；售中階段，進(jìn)行項(xiàng)目立項(xiàng)，簽訂成本支出合同，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程進(jìn)行管控，直到項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)；售后階段，如項(xiàng)目需維護(hù)部門(mén)進(jìn)行后期維護(hù)，項(xiàng)目需移交并轉(zhuǎn)維保工作。

（四）ICT業(yè)務(wù)分類(lèi)

ICT業(yè)務(wù)中涉及的CT服務(wù)業(yè)務(wù)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)，按各專業(yè)的業(yè)務(wù)分類(lèi)。涉及的IT服務(wù)業(yè)務(wù)，根據(jù)IT服務(wù)業(yè)務(wù)中服務(wù)產(chǎn)品和設(shè)備的提供方式，將業(yè)務(wù)類(lèi)型分為四類(lèi)。第一種類(lèi)型：提供服務(wù)加設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移，指收入合同中明確列出服務(wù)和設(shè)備銷(xiāo)售價(jià)款，設(shè)備的所有權(quán)在交付后即刻轉(zhuǎn)移給客戶。第二種類(lèi)型：簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)，指通信企業(yè)無(wú)附加集成服務(wù)或附加集成服務(wù)較少，且項(xiàng)目毛利率低于5%的轉(zhuǎn)包業(yè)務(wù)，包括簡(jiǎn)單轉(zhuǎn)包服務(wù)、轉(zhuǎn)包工程、轉(zhuǎn)售設(shè)備和轉(zhuǎn)租設(shè)備。第三種類(lèi)型：提供服務(wù)加融資出租設(shè)備，指收入合同以打包服務(wù)形式或設(shè)備租賃方式簽訂并約定客戶分期付款，但業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)含設(shè)備且設(shè)備的實(shí)質(zhì)控制權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移。第四種類(lèi)型：客戶采購(gòu)服務(wù)業(yè)務(wù)，指合同明確通信企業(yè)為客戶提供一攬子服務(wù)（如通過(guò)向客戶提供業(yè)務(wù)咨詢、解決方案、自主實(shí)施和自主運(yùn)營(yíng)的一體化全服務(wù)項(xiàng)目），不針對(duì)設(shè)備單獨(dú)約定銷(xiāo)售價(jià)格，設(shè)備資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移且客戶不能取得資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)控制權(quán)。

二、通信企業(yè)ICT業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)

作為新時(shí)代的產(chǎn)物，ICT業(yè)務(wù)的發(fā)展，在大量機(jī)遇涌現(xiàn)的同時(shí)也伴隨著多種風(fēng)險(xiǎn)。

（一）上下游合作風(fēng)險(xiǎn)

上游指的是業(yè)主，即為公司帶來(lái)收入的客戶。下游指的是合作方，需要公司為其支付成本。主要表現(xiàn)為：沒(méi)有提前對(duì)業(yè)主進(jìn)行資金落實(shí)情況和財(cái)務(wù)信用評(píng)估，沒(méi)有對(duì)下游合作方的履約能力進(jìn)行綜合評(píng)估和全面核實(shí)，選擇業(yè)主和合作方不當(dāng)，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)業(yè)主支付困難、合作方的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)能力和財(cái)務(wù)支付能力不滿足履約需要的問(wèn)題，造成項(xiàng)目推進(jìn)困難或擱淺。

（二）合同風(fēng)險(xiǎn)

主要指因合同條款不完善、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)葹楣編?lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。主要表現(xiàn)為：一是對(duì)于不同稅率的業(yè)務(wù)沒(méi)有區(qū)分導(dǎo)致從高適用稅率、發(fā)票類(lèi)型沒(méi)有進(jìn)行明確下導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，合同價(jià)款沒(méi)有區(qū)分稅額導(dǎo)致雙方產(chǎn)生爭(zhēng)議等。二是收付款條款約定不規(guī)范、缺乏統(tǒng)籌考慮，違約金、滯納金等條款不合理等導(dǎo)致公司實(shí)質(zhì)性墊資、不能及時(shí)收回款項(xiàng)。如：在合同價(jià)款條款中，上游合同價(jià)款約定了“本合同的價(jià)款以審計(jì)價(jià)款為準(zhǔn)”，但下游合同卻約定為“本合同為固定價(jià)款，不因國(guó)家政策等調(diào)整而調(diào)整?！边@類(lèi)約定極易產(chǎn)生收入倒掛，在履行時(shí)產(chǎn)生爭(zhēng)議。

（三）合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

主要表現(xiàn)為：收入確認(rèn)不規(guī)范。一是將簡(jiǎn)單的三方設(shè)備銷(xiāo)售確認(rèn)為ICT業(yè)務(wù)收入。二是提前確認(rèn)或少計(jì)ICT業(yè)務(wù)收入。三是把其他項(xiàng)目包裝為ICT項(xiàng)目立項(xiàng)核算，將綜合布線、搬遷改造等項(xiàng)目確認(rèn)為ICT業(yè)務(wù)收入。

（四）現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、盈利風(fēng)險(xiǎn)

主要表現(xiàn)為：應(yīng)收賬款居高不下、欠費(fèi)占收比高。項(xiàng)目盈利性差，毛利率低于管控標(biāo)準(zhǔn)。

三、通信企業(yè)ICT業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的總體思路

（一）ICT業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理要滿足企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)要求

企業(yè)的核心職能就是管理風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)價(jià)值，管理風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)價(jià)值本身就是對(duì)立統(tǒng)一的兩個(gè)方面。加強(qiáng)ICT業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)在注重防范和控制風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)造成損失和危害的同時(shí)，也應(yīng)把機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)視為企業(yè)的特殊資源，通過(guò)對(duì)其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)。

（二）ICT業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理要更加系統(tǒng)化體系化

強(qiáng)化系統(tǒng)觀念，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)專業(yè)優(yōu)勢(shì)，突出財(cái)務(wù)部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)防范中的統(tǒng)領(lǐng)作用，業(yè)務(wù)、法務(wù)、審計(jì)等部門(mén)協(xié)調(diào)配合，針對(duì)ICT業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，詳細(xì)進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)盤(pán)點(diǎn)、梳理，逐一識(shí)別確定對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任、措施，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理逐步走上系統(tǒng)化、體系化的道路。

（三）ICT業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理要深度嵌入業(yè)務(wù)流程和崗位

積極推進(jìn)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，改變業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理處于分離的狀態(tài)，把財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)流程、崗位履職很好關(guān)聯(lián)起來(lái)，要讓財(cái)務(wù)管理進(jìn)崗位、進(jìn)流程，業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)，確保業(yè)務(wù)在執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理要求與業(yè)務(wù)管理體系融合，建立健全事前、事中、事后三道財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制防線，真正形成比較完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。

四、通信企業(yè)ICT業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

落實(shí)財(cái)務(wù)深度嵌入ICT業(yè)務(wù)流程要求，創(chuàng)新建立ICT業(yè)務(wù)項(xiàng)目會(huì)計(jì)制度。ICT業(yè)務(wù)項(xiàng)目會(huì)計(jì)（以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目會(huì)計(jì)）是指面向市場(chǎng)、面向客戶、面向業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)展ICT項(xiàng)目類(lèi)業(yè)務(wù)全流程支撐及管理工作的財(cái)務(wù)人員。項(xiàng)目會(huì)計(jì)應(yīng)深度嵌入業(yè)務(wù)前端，參與ICT項(xiàng)目類(lèi)業(yè)務(wù)的決策流程和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，實(shí)時(shí)掌握項(xiàng)目整體進(jìn)展情況，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)引導(dǎo)ICT項(xiàng)目類(lèi)業(yè)務(wù)健康可持續(xù)發(fā)展。

（一）加強(qiáng)項(xiàng)目事前的財(cái)務(wù)管理

在商機(jī)獲取與跟蹤階段。項(xiàng)目會(huì)計(jì)應(yīng)參與業(yè)務(wù)部門(mén)商機(jī)評(píng)審工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)專業(yè)作用，配合業(yè)務(wù)部門(mén)從資金、稅務(wù)、經(jīng)濟(jì)效益等方面評(píng)估立項(xiàng)的可行性，充分提示相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助業(yè)務(wù)決策。在項(xiàng)目前評(píng)估階段。項(xiàng)目會(huì)計(jì)應(yīng)參與項(xiàng)目前評(píng)估工作，配合業(yè)務(wù)部門(mén)針對(duì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)類(lèi)型、計(jì)收金額、計(jì)收時(shí)點(diǎn)、項(xiàng)目總毛利率、付款周期、回款周期、壞賬風(fēng)險(xiǎn)、涉稅事項(xiàng)等信息進(jìn)行分析，共同評(píng)估項(xiàng)目整體盈利水平、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)及是否可以立項(xiàng)。在招投標(biāo)階段。項(xiàng)目會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)需求，參與招投標(biāo)過(guò)程，配合提供相關(guān)財(cái)務(wù)資料。重點(diǎn)關(guān)注資金、稅務(wù)、發(fā)票等商務(wù)條款是否合規(guī)、完整準(zhǔn)確。

（二）加強(qiáng)項(xiàng)目事中的財(cái)務(wù)管理

加強(qiáng)合同審核。項(xiàng)目會(huì)計(jì)應(yīng)基于業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，審核合同約定與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的一致性，對(duì)不一致的地方要及時(shí)反饋至業(yè)務(wù)部門(mén)，由業(yè)務(wù)部門(mén)最終確定。嚴(yán)格項(xiàng)目立項(xiàng)審核。收入合同簽署兩個(gè)月內(nèi)，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)在ICT系統(tǒng)中完成立項(xiàng)工作，項(xiàng)目會(huì)計(jì)應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，審核相關(guān)文件是否齊全，信息是否完整準(zhǔn)確，是否存在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，如審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息反饋至業(yè)務(wù)部門(mén)。規(guī)范財(cái)務(wù)核算管理。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格規(guī)范項(xiàng)目核算。強(qiáng)化項(xiàng)目資金管理。嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款管理制度，積極推進(jìn)項(xiàng)目合同履行，保證及時(shí)、足額回收項(xiàng)目款項(xiàng)。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目事后的財(cái)務(wù)管理

加強(qiáng)項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)財(cái)務(wù)管理。項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)時(shí)，項(xiàng)目會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)審批項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的相關(guān)收入、成本、資金等是否已經(jīng)全部記賬并執(zhí)行完畢，同時(shí)負(fù)責(zé)審核業(yè)務(wù)部門(mén)填報(bào)的《評(píng)估評(píng)價(jià)表》內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。認(rèn)真做好項(xiàng)目實(shí)施后的分析評(píng)價(jià)工作。項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)后，項(xiàng)目會(huì)計(jì)應(yīng)參加后評(píng)價(jià)工作，配合業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)盤(pán)，對(duì)評(píng)估表中各項(xiàng)承諾指標(biāo)完成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程、效益和項(xiàng)目影響等進(jìn)行系統(tǒng)分析和總結(jié)，確定項(xiàng)目執(zhí)行是否合理有效、項(xiàng)目主要效益指標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，并建立項(xiàng)目后續(xù)跟蹤評(píng)價(jià)機(jī)制和違規(guī)追責(zé)機(jī)制，形成ICT業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的長(zhǎng)效管控機(jī)制。

展望未來(lái)，在全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家新的征程上，面對(duì)統(tǒng)籌發(fā)展與安全的新要求，面對(duì)ICT市場(chǎng)爆發(fā)式增長(zhǎng)的新趨勢(shì)，通信企業(yè)要以黨的二十大精神為指引，發(fā)揚(yáng)斗爭(zhēng)精神，勇于自我革命，大膽開(kāi)拓創(chuàng)新，以改革的思路加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，與時(shí)俱進(jìn)提高財(cái)務(wù)管理水平，有效防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升企業(yè)價(jià)值，為高質(zhì)量發(fā)展提供有力保障。

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（作者單位：上海理工大學(xué)管理學(xué)院 上海 200000）

（作者簡(jiǎn)介：孟奇琛，上海理工大學(xué)管理學(xué)院碩士研究生。）

（責(zé)編：賈偉）