摘 要：當前隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的經(jīng)濟規(guī)模不斷地擴大，因此在新的要求下，經(jīng)濟責(zé)任審計變得越來越重要，是關(guān)系我國經(jīng)濟發(fā)展的重要內(nèi)容，是促進我國經(jīng)濟健康發(fā)展的有效助力。當前我國市場經(jīng)濟大環(huán)境正在不斷變化，而經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制對于維護我國經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展有著重要的意義，文章就如何建立經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制的問題進行研究。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計 市場經(jīng)濟 長效機制

中圖分類號：F239 ?文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）06-100-02

當前隨著國際大環(huán)境不斷變化，經(jīng)濟全球化不斷推進，在這種經(jīng)濟發(fā)展背景下，我國經(jīng)濟發(fā)展的方向逐漸發(fā)生著變化，在新時代中，我國的經(jīng)濟發(fā)展既存在契機，同時也面臨一些挑戰(zhàn)。在這個機遇與挑戰(zhàn)并存的階段，我國經(jīng)濟的穩(wěn)定是保證我國經(jīng)濟發(fā)展的重要因素，因此建立經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制就顯得極為重要，經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制的建立可以促進我國經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，同時對我國經(jīng)濟方面的立法工作也有著一定的促進作用。因此為了維護我國經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展，建立經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制是必要的，通過經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制對我國經(jīng)濟發(fā)展進行監(jiān)督與管理，及時發(fā)現(xiàn)在經(jīng)濟發(fā)展過程中存在的問題，并且針對這些問題進行處理。

一、建立經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制的必要性

經(jīng)濟責(zé)任審計就是對經(jīng)濟責(zé)任主體的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行審計監(jiān)督，是由獨立的審計機構(gòu)和審計人員依據(jù)黨和國家的方針、政策、財經(jīng)法令以及計劃、預(yù)算、經(jīng)濟合同等，對經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系主體經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行監(jiān)督、審查、評價和證明的一種審計方式。建立經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制的必要性體現(xiàn)在以下幾個方面：首先是對經(jīng)濟活動進行有效監(jiān)督，針對經(jīng)濟責(zé)任主體進行一定的評價，評估其在經(jīng)濟發(fā)展中的作用，以及是否能夠履行身為經(jīng)濟責(zé)任主體的義務(wù)。在開展經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，必須遵循定量以及定性原則，對領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任行為作出評估，將領(lǐng)導(dǎo)人任期內(nèi)的目標作為審計依據(jù)，分析其在任期內(nèi)的工作，調(diào)查其任職期間是否完成了經(jīng)濟指標，對于領(lǐng)導(dǎo)人的經(jīng)濟責(zé)任做出客觀評價，為后續(xù)經(jīng)濟活動的開展提供理論依據(jù)，保證經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展[1]。其次，是對經(jīng)濟責(zé)任主體的政績進行監(jiān)督與鑒定，分析領(lǐng)導(dǎo)人在領(lǐng)導(dǎo)期間是否履行了自己的責(zé)任。在開展經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，應(yīng)當參考其任職期間財政財務(wù)收支情況，并且結(jié)合任職期間的重大政策執(zhí)行情況，判斷其決策的正確性，分析其對資源資產(chǎn)以及工程管理、機構(gòu)設(shè)置、人員編制等管理情況。通過以上種種數(shù)據(jù)對領(lǐng)導(dǎo)人任職期間經(jīng)濟責(zé)任的履行情況進行分析，評價領(lǐng)導(dǎo)人的行為，避免出現(xiàn)貪污腐敗行為的出現(xiàn)。最后通過經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制可以保證廉政。在開展經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，主要的工作內(nèi)容就是針對財政財務(wù)的收支，查明個人經(jīng)濟行為，在開展審計過程中針對年度審計中忽略的問題進行審計，可以有效地發(fā)現(xiàn)在以前沒有發(fā)現(xiàn)的一些問題，通過經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制形成嚴格的監(jiān)督審查體系，使得在審計過程中能夠及時地發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為，有利于廉政的建設(shè)[2]。

二、當前經(jīng)濟責(zé)任審計面臨的困境

（一）法律法規(guī)不完善與審計監(jiān)督體制缺失

在開展經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，當前還存在著一些問題，使得經(jīng)濟責(zé)任審計有時無法有效地開展。首先是當前對于經(jīng)濟責(zé)任審計方面的法律法規(guī)還不盡完善，沒有形成成熟的審計監(jiān)督體系。當前我國的經(jīng)濟正處在不斷發(fā)展階段，但是在發(fā)展過程中對于經(jīng)濟活動的管控還存在許多薄弱的地方，當前在發(fā)展過程中開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作還存在著許多的阻礙，造成我國在經(jīng)濟發(fā)展過程中出現(xiàn)了許多問題，對我國的經(jīng)濟發(fā)展造成了一定阻礙[3]。造成經(jīng)濟責(zé)任審計面臨這種困境的原因有多種，但主要是相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任方面的立法并不能跟上當前快速變化的經(jīng)濟環(huán)境，相關(guān)法律法規(guī)的建立和完善存在著一定滯后性。當前在經(jīng)濟發(fā)展過程中，對于經(jīng)濟責(zé)任以及經(jīng)濟活動的監(jiān)督與管理還在使用著傳統(tǒng)的法律法規(guī)，這對我國經(jīng)濟發(fā)展監(jiān)督管理的效果不是很好，已經(jīng)逐漸地不能適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展體系。并且在經(jīng)濟發(fā)展過程中，相關(guān)經(jīng)濟責(zé)任審計工作無法對于個人的經(jīng)濟行為進行有效監(jiān)督，因此對于我國一些部門來說，可能存在著腐敗現(xiàn)象。此外，傳統(tǒng)審計工作流程也存在著不合理的問題，這主要是由于審計人員對預(yù)設(shè)審計工作的流程不熟悉造成的。以上種種的問題造成了當前我國的經(jīng)濟責(zé)任審計工作無法有效地開展，經(jīng)濟責(zé)任審計工作的效率比較低下，并且在開展審計工作的過程中，審計人員對于自身的工作不重視，在審計過程中“審時度勢”，礙于領(lǐng)導(dǎo)的地位，不能有效地開展審計工作，這樣就造成了我國的經(jīng)濟責(zé)任審計工作無法正常開展[4]。

（二）審計資料提供不及時、不完整

經(jīng)濟責(zé)任審計是一項復(fù)雜的工作，其中涉及多個環(huán)節(jié)并且需要審計的資料是非常多的，開展審計工作的過程中需要對一個經(jīng)濟責(zé)任主體的各方面進行審計，審計工作具有廣泛性與全面性的特點，因此審計工作的工作量是非常大的，同時，在開展審計工作的過程中，工作的時間是有限制的，因此在開展審計的過程中，就需要多方工作人員的配合，及時完整地提供審計資料，才能確保審計工作正常開展。但是在開展審計工作的過程中常常存在審計資料提供不及時現(xiàn)象，另外，一些部門的人員流動是非常大的，這就造成在運行的過程中，容易導(dǎo)致相關(guān)資料的缺失，從而不能保證所提供審計資料的完整性，這種情況非常不利于審計工作的正常開展[5]。

（三）經(jīng)濟責(zé)任審計評價標準不統(tǒng)一

在開展經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，審計標準的不統(tǒng)一造成了審計工作難以正常的開展，開展經(jīng)濟責(zé)任審計，其前提是經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)制度的建立，而審計工作最重要的內(nèi)容就是對審計的對象進行評價，但是當前我國對于經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的評定存在著差異，甚至在不同地區(qū)其結(jié)果差異非常大，經(jīng)濟責(zé)任審計的評價需要依賴一系列的標準才能實施，各個地區(qū)的標準不同造成了在開展審計工作的過程中有失公平性，評價的結(jié)果存在比較大的偏差，影響了審計工作開展的效率。此外，在開展審計工作的過程中，一些領(lǐng)導(dǎo)也可能對審計工作進行一定的干涉，這就導(dǎo)致在對領(lǐng)導(dǎo)人員開展經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，審計人員容易束手束腳，審計工作無法順利地開展，可能存在審計的結(jié)果不符合實際情況的現(xiàn)象[6]。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制建立策略

（一）準確掌握新規(guī)

在開展經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，國家政策是開展審計工作的重要依據(jù)，因此開展審計工作應(yīng)當準確地掌握最新的規(guī)定，2019年我國出臺了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），對于當前的經(jīng)濟責(zé)任審計工作進行了規(guī)定，因此當前經(jīng)濟責(zé)任審計工作的開展應(yīng)當以最新發(fā)布的《規(guī)定》為準，要對《規(guī)定》進行仔細的研讀，貫徹《規(guī)定》的具體要求來開展審計工作，同時在審計工作開展過程中應(yīng)當積極地加強與黨委政府間的溝通，審計部門應(yīng)當積極發(fā)揮自身的作用，有效地開展審計工作，確保經(jīng)濟活動正常開展，促進我國經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。相關(guān)審計人員應(yīng)當對《規(guī)定》進行仔細地研讀，掌握《規(guī)定》的內(nèi)容，加強對自身審計工作的理解。在開展審計工作的過程中，首先應(yīng)當以經(jīng)濟主體的經(jīng)濟責(zé)任為對象開展審計工作，對于經(jīng)濟活動中出現(xiàn)的問題進行客觀地評價，并且能夠揭示潛在的問題，促進我國經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量的提升，促使我國經(jīng)濟治理現(xiàn)代化的發(fā)展。其次在進行審計的時候不應(yīng)當關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)人的地位，審計人員要做好分內(nèi)的事情，客觀公正地對領(lǐng)導(dǎo)干部或領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行評價，在開展審計過程中，其審計的重點應(yīng)當是領(lǐng)導(dǎo)對資產(chǎn)、資金以及資源的使用情況，評價其對資源與資金管理分配的情況。再次在經(jīng)濟責(zé)任審計工作完成之后，需要出具審計報告，將審計的結(jié)果在報告中詳細地闡述，并且及時地將審計報告送達有關(guān)部門。第四，在2019年的《規(guī)定》中將領(lǐng)導(dǎo)干部或領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任類型進行了調(diào)整，其責(zé)任分為兩類，即直接責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，取消了主管責(zé)任。因此審計人員在開展審計活動的過程中應(yīng)當從多方面出發(fā)，結(jié)合問題性質(zhì)以及歷史背景等進行責(zé)任的合理劃定。

（二）加大對審計人員的監(jiān)管力度

影響審計工作開展的直接因素就是審計人員，審計人員的意識以及工作的態(tài)度對審計工作開展有著重要的影響，直接影響著審計工作的結(jié)果。因此要想建立經(jīng)濟責(zé)任審計長期機制，對于審計人員的監(jiān)督是非常重要的，需要對審計人員的行為進行規(guī)范，使得審計人員在開展審計工作的過程中能夠認清自己的責(zé)任，提升自身職業(yè)道德，在審計工作中能夠不畏領(lǐng)導(dǎo)人員的地位，避免在審計的過程中為了獲取個人的利益而發(fā)生一些違法的行為，在開展經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，審計人員需要嚴格遵守“四嚴禁”“八不準”等規(guī)定，在開展審計工作的過程中應(yīng)當對審計人員的行為進行有效監(jiān)督，確保審計人員在開展工作的過程中能夠遵守紀律，保證審計機關(guān)的純潔性。

（三）完善審計工作相關(guān)制度

當前審計工作的相關(guān)制度還不夠完善，導(dǎo)致審計工作在開展過程中存在著一系列問題。因此需要對審計工作相關(guān)制度進行完善，提升審計工作質(zhì)量。首先，應(yīng)當制定完善的管理制度，對審計人員進行嚴格要求，規(guī)范審計人員的行為，確保審計人員工作開展的公正性與公平性。其次，相關(guān)的激勵措施也是必需的，通過一定的激勵手段，提升審計人員工作的積極性與工作效率，促進審計工作的正常開展。在開展審計工作的過程中，審計人員應(yīng)當提升法治意識，依靠相關(guān)的法律法規(guī)來開展審計工作，這也是審計工作正常開展的關(guān)鍵。在開展審計工作的過程中，審計團隊建設(shè)是審計工作制度完善的重要內(nèi)容，因此需要對審計人員進行定期的培訓(xùn)來提升審計團隊意識，從而提升審計部門的服務(wù)水平。

（四）充分發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度的作用

在開展經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度是開展審計工作的重要保障，根據(jù)最新的《規(guī)定》，經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議的組成應(yīng)當包括相關(guān)的紀檢監(jiān)察機關(guān)、審計委員會、財政部門以及國資部門等多個部門組成，經(jīng)過多方的協(xié)調(diào)與配合來為審計工作的開展進行保障。在對審計工作提供保障的過程中，相關(guān)成員單位應(yīng)當發(fā)揮自身的優(yōu)勢，明確自身的責(zé)任，各個部門之間應(yīng)當密切配合，積極地履行《規(guī)定》中的內(nèi)容，對審計工作的開展情況進行有效監(jiān)督。

（五）保障審計的獨立性

在開展審計工作的過程中，其獨立性是核心原則。審計工作的獨立性是保證審計公正性的前提條件，可以有效地發(fā)揮審計監(jiān)督作用。在以往審計工作開展的過程中容易受到各方面的影響，導(dǎo)致審計工作無法正常開展，一些部門中暗藏的貪污腐敗的現(xiàn)象不能被及時地發(fā)現(xiàn)。因此在開展審計工作的過程中，需要保證審計工作的獨立性，才能確保審計工作的正常開展，從而可以及時地發(fā)現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象，保證反腐使命可以順利地完成。因此來說，審計工作的獨立性是審計的核心內(nèi)容，審計部門應(yīng)當保持自身的純粹性，避免與其他的部門之間產(chǎn)生過多的聯(lián)系，降低外部的作用對審計工作的影響，審計工作只有保證自身的獨立性，才能不受到來自各方面的影響。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國對于經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)工作的重視度逐漸提升，通過建立經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制來保證我國經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。在建立審計長效機制的過程中，應(yīng)當準確掌握新規(guī)，加大對自身的監(jiān)管力度，完善工作制度，保證審計的獨立性，使得經(jīng)濟責(zé)任審計長效機制能夠有效地建立，從而保證國家財產(chǎn)安全，為國家經(jīng)濟發(fā)展保駕護航。

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（作者單位：張家口市橋西區(qū)審計局 河北張家口 075000）

[作者簡介：蘇江（1982—），男，漢族，河北省張家口市康保縣人，本科，學(xué)士學(xué)位，審計師、統(tǒng)計師，研究方向：財政財務(wù)審計。]

（責(zé)編：建峰）