王芳芳

摘 要：資金管理是大型醫(yī)院財務管理的關鍵組成部分，醫(yī)院的日常運營離不開必要的資金保障，與此同時醫(yī)院也需要保證資金安全，實現(xiàn)資金的優(yōu)化配置。由于大型醫(yī)院自身的性質(zhì)和特點，醫(yī)院運營所涉及的資金規(guī)模較大、外部風險高，從而要求醫(yī)院在減少資金風險的基礎上獲取經(jīng)濟利益。文章通過探究當前醫(yī)院在資金管理過程當中潛在的不足以及誘因，提出建設性的意見，優(yōu)化完善醫(yī)院的資金管理機制。

關鍵詞：醫(yī)院 風險導向 資金管理體系 優(yōu)化

中圖分類號：F230

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）06-235-02

基于風險導向的資金管理，主要從風險的維度出發(fā)開展資金管理工作，基于資金風險建立資金管理同風險管理之間的聯(lián)系。現(xiàn)階段，隨著外部環(huán)境的競爭加劇以及未知的挑戰(zhàn)，大多數(shù)醫(yī)院所實施的資金管理制度無法有效地防范資金管理風險，而立足于風險導向不斷完善資金管理機制是目前我國多數(shù)醫(yī)院推行資金管理工作的重點方向。

一、大型醫(yī)院資金管理存在的不足及成因剖析

（一）資金賬戶持續(xù)膨脹

如果將收支保持在兩條線下的資金統(tǒng)一管理比喻成高樓大廈，那么就可以將財務機制比做根基，整座大樓的最終高度和結實程度取決于根基的穩(wěn)定。大醫(yī)院的資金賬戶涉及的資金額度規(guī)模大、涵蓋的范圍較廣，在資金管理方面挑戰(zhàn)眾多，容易受到外部風險的沖擊。

（二）資金計劃和預算脫節(jié)

在資金計劃的編制過程中，需要嚴格圍繞預算進行，尤其是資金支出管控需要符合預算規(guī)定的范圍。預算管理的完善能夠通過資金計劃的實施情況充分體現(xiàn)。然而醫(yī)院的預算管理是從指標完成的角度出發(fā)，需要嚴格遵守權責發(fā)生制原則；但資金計劃管理需要滿足收付實現(xiàn)制，從資金收支的各項環(huán)節(jié)出發(fā)。所以說，這兩種管理之間容易出現(xiàn)脫節(jié)。

（三）封閉結算波動性、差異性較大，資金結算時間太集中

從整體上來看，醫(yī)院資金結算能力很大程度上受到封閉結算安全性以及有效性的影響。對于醫(yī)院而言，其在封閉結算的過程當中存在事前預估不足以及時間模糊的問題，使得月度資金結算計劃的實施存在偏差，此外，大部分醫(yī)院都是在年末進行資金結算，由于事前計劃的不完善，容易引發(fā)資金沉淀以及占用的問題。

（四）資金考核管理體系不健全

目前醫(yī)院在編制財務管理考核細則過程中，明確規(guī)定了資金考核管理的相關事宜，而且多數(shù)內(nèi)容都是定性剖析，通過推進財務管理網(wǎng)絡化以及統(tǒng)一化，使得醫(yī)院資金考核管理體系更為完善。需要承認的是，管理層不能簡單的復制其他醫(yī)院的資金考評管理體系，而是需要結合醫(yī)院的自身發(fā)展現(xiàn)狀，經(jīng)過不同的嘗試優(yōu)化。醫(yī)院在后續(xù)的發(fā)展過程當中，由于發(fā)展規(guī)模的不斷擴大，潛在的資金考核管理缺陷將會放大，使得醫(yī)院的資金管理體系不符合發(fā)展要求，影響資金風險的防范以及管理數(shù)據(jù)的梳理。

（五）資金風險預警不足

大醫(yī)院的資金風險管理規(guī)模龐大，然而卻采用傳統(tǒng)的風險管理模式，并且在評判事件風險過程中利用五級風險矩陣，該矩陣盡管能夠詳細闡述資金風險的各項信息，但是在風險預警方面尤為欠缺，無法適應資金管理的需要。

二、基于風險導向的醫(yī)院資金管理體系優(yōu)化設計

當下醫(yī)院主要以風險為基礎對資金管理機制進行完善，從管理流程的維度看，醫(yī)院的資金管理涵蓋了風險剖析等內(nèi)容，嚴格管控資金的不同使用節(jié)點。

基于醫(yī)院風險管理方式以及過程，能夠?qū)①Y金風險剖析板塊劃分成三個部分，即風險辨別、風險管控以及風險分析。首先，風險辨別主要表示通過探究醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境，結合醫(yī)院自身日常運營現(xiàn)狀，理性面對醫(yī)院存在的資金風險，辨別可能對醫(yī)院資金使用造成消極影響的因素，科學地篩選出資金風險管理的關鍵所在。其次，風險分析主要表示基于資金風險辨別，劃分各項資金風險要素，挑選出資金風險管理的發(fā)力點。最后風險管控主要表示在經(jīng)過風險辨別以及分析工作以后，嚴格確立資金風險管控的相關措施。

三、基于風險導向的醫(yī)院資金管理機制優(yōu)化內(nèi)容的剖析

（一）資金風險剖析

通常資金風險主要表示醫(yī)院在管理資金時可能會阻礙資金管理指標完成的有關事項。根據(jù)資金管理指標受到風險的干擾程度，可以將醫(yī)院在資金管理過程當中面臨的風險劃分為三種類型，即效率風險、短缺風險以及安全風險。

1.資金風險辨別。潛在的風險包括：隨著資金賬戶數(shù)額的擴大，賬戶可能會面臨效率風險以及安全風險；資金預算與規(guī)劃之間協(xié)同性不足，動態(tài)管理缺乏，導致效率風險會對資金規(guī)劃產(chǎn)生沖擊；由于封閉結算的快速發(fā)展以及存在的差異，加上結算時間的模糊性，可能會導致資金結算風險；資金考核具有潛在缺陷，使得效率風險不斷加劇；風險預警體系的不完善，導致資金預警風險缺失。

2.資金風險剖析。相關改進意見包括：第一，根據(jù)醫(yī)院資金風險的不同性質(zhì)，通過歸類法對資金風險進行整合梳理，根據(jù)風險的高低順序以ABC的形式進行排序。第二，明確闡述各項風險分類中的風險管控點，依靠風險矩陣法確定各項風險分類的重要性。

首先，根據(jù)資金管理的環(huán)節(jié)差異將醫(yī)院面臨的風險劃分為三種類型，包括短缺風險、效率風險以及安全風險?；卺t(yī)院自身日常運營所具備的特點，對這三種類型資金風險以重要性的順序由高到低排列，A表示安全風險，B表示短缺風險，C表示效率風險。對于各類資金風險，需要根據(jù)醫(yī)院日常的實際經(jīng)營現(xiàn)狀，從資金類別、管理以及途徑不同的維度確定可能會對資金運營產(chǎn)生風險的節(jié)點。

其次，依靠坐標系，可以將上述所涉及的風險節(jié)點劃分為四種類型，并根據(jù)級別排列依次為普通風險、戰(zhàn)略風險、平常風險以及重大風險。普通風險是指出現(xiàn)的概率比較小，且事件造成的不良影響較弱；戰(zhàn)略風險是指出現(xiàn)的可能性較小，但事件造成的不良影響較大；平常風險則是指事件出現(xiàn)的可能性較大，但造成的不良影響較弱；重大風險是指事件出現(xiàn)的可能性較大且造成的不良影響十分強烈。

最后，根據(jù)上述兩點制定資金風險剖析表。

3.資金風險管控。在筆者看來，無論是資金管理機制或是模式的挑選，在對資金風險管控具有積極影響的條件下，都可以被作為資金風險管控手段。資金管理方式不單局限于資金統(tǒng)一管理方式下收支兩條線，同時還包括資金預算與規(guī)劃相聯(lián)系、資金結算統(tǒng)一以及資金績效考評的優(yōu)化等方式，都可以有效地將資金風險進行防范，降低資金風險產(chǎn)生的不良影響。

（二）資金賬戶管理

首先，對大型醫(yī)院而言整個醫(yī)院的總分賬戶管理機制涵蓋了其下屬醫(yī)院的所有賬戶，醫(yī)院通過將總分賬戶管理機制的管理范圍納入限額賬戶和臨時賬戶及尚未在醫(yī)院制定的銀行開立的賬戶，實現(xiàn)賬目總量規(guī)模的減小，并對這些賬戶進行特殊照顧。其次，加強企業(yè)同醫(yī)院之間的合作。隨著大型醫(yī)院需要處理的賬戶規(guī)模不斷擴大，多數(shù)醫(yī)院都將大型銀行培養(yǎng)為長期合作伙伴，不斷加強同銀行之間的聯(lián)系。再次，對醫(yī)院管理級別進行縮減?；谫~戶統(tǒng)一管理的增強，醫(yī)院通過推動總體機制朝著扁平化發(fā)展，實現(xiàn)賬戶級別的縮減，從而能夠?qū)~戶開展集中管理。最后，滿足醫(yī)院未來的發(fā)展規(guī)劃。根據(jù)醫(yī)院整體發(fā)展的需要，推進資金管理機制的完善，從而實現(xiàn)醫(yī)院能夠在保持現(xiàn)有賬戶機制與資金渠道不變的條件下，實現(xiàn)醫(yī)院總部統(tǒng)一收支的資金統(tǒng)一管理，最終達到統(tǒng)一管理發(fā)展的最高層次。

（三）資金計劃管理

首先，增強醫(yī)院業(yè)務的對應度。基于ERP的大規(guī)模推行，將醫(yī)院的預算管理涵蓋收支的所有環(huán)節(jié)，同時將業(yè)務部門的職能范圍進一步涵蓋資金收支過程涉及的規(guī)劃以及監(jiān)督，最終使得醫(yī)院所有工作人員都能夠參與資金計劃管理。其次，合理地規(guī)范預算項目與資金計劃要素，在名稱以及適用領域方面，兩者需要保持一致性，加強財務預算和資金計劃之間的聯(lián)系。再次，對資金因素編碼進行更深入的完善，結合醫(yī)院業(yè)務的實際特點以及管理現(xiàn)狀，進一步明細資金計劃因素。因素經(jīng)過細化后醫(yī)院可將其用于計劃編制，同時還需要根據(jù)醫(yī)院總體的審批計劃進行收付部署，做到預算、項目合規(guī)。最后，推動資金計劃滾動式管理。在符合相關要求的前提下，醫(yī)院可以推廣資金計劃滾動管理，在年末制定后續(xù)一個年度的資金使用規(guī)劃，在周末制定后續(xù)五周的資金使用計劃，從而有利于對醫(yī)院未來的資金收付情況進行預判。

（四）資金結算管理

首先，確定資金的使用途徑。基于對外結算以及封閉結算的相關要求嚴格把握醫(yī)院資金的運作方向。其次，強化資金封閉結算管理，建立健全封閉結算網(wǎng)絡，保障結算機制能夠科學地集中相應的易結算業(yè)務，實現(xiàn)結算效率的穩(wěn)步提升，抵御外部風險對資金結算的影響。再次，資金結算業(yè)務要統(tǒng)一進行。大型醫(yī)院相關的資金結算業(yè)務需要圍繞資金結算機制，符合結算機制的相關要求，保證業(yè)務信息與資金結算信息的一致性，實現(xiàn)資金沉淀率的下降。最后，落實資金結算制度。大型醫(yī)院需要嚴格落實資金結算制度，正常情況下無論是醫(yī)院自身或是病人都應該避免資金結算不客觀的問題出現(xiàn)。

（五）資金考核管理

第一，優(yōu)化資金考核管理體系。不管是部門職能的確定或是制度的建立，大型醫(yī)院均需要立足于不同的維度來優(yōu)化資金考核管理機制，保障機制的系統(tǒng)性以及科學性等。第二，出臺科學的績效考評制度。在資金考核管理的過程當中，合理的制度能夠保障相關工作的順利完成。第三，建立健全資金考核指標機制。對于資金管理工作而言，需要設立不同的指標來明確各類關鍵點的考核，保障資金考核機制的有效性以及指引性。第四，將資金考核管理在所有階段嚴格執(zhí)行。基于“制度出臺—重點管理—全方位實行”的過程，實現(xiàn)資金考核管理的全覆蓋。

（六）資金風險預警

首先，科學地篩選預警類型。在構建資金風險預警的過程中需要重點關注預警類型的篩選，不同預警方式之間的差異最終會以建模的方式呈現(xiàn)出來。通常情況下主要的預警類型涵蓋了定量和定性要素總體處理的預警類型以及人工神經(jīng)網(wǎng)絡預警類型等。截至到目前，學術界尚未達成有關預警類型的一致意見，醫(yī)院需要根據(jù)日常經(jīng)營的實際現(xiàn)狀，找到適合自身發(fā)展的預警類型。其次，對于各類資金管理的特征而言，更加傾向于探尋風險預警的重點，降低資金風險帶來的消極影響。針對資金風險過于全面并且重點缺失的情況，有可能會導致預警體系過于繁瑣，局限于理論層面，影響醫(yī)院管理層對于預警體系的理解，使得實際的預警工作難以開展，甚至有可能讓醫(yī)院背負較大的債務壓力，面臨資金短缺的問題。再次，規(guī)模較大的醫(yī)院需要結合自身發(fā)展實際，切實保障預警體系的有效性以及時效性。盡管部分醫(yī)院采取的預警方式比較合理，然而卻沒有考慮到實際推行的相關阻力，因此，預警方式的選擇需要注重簡易性。此外，還需要根據(jù)發(fā)展的變化不斷對預警體系風險信息進行優(yōu)化。最后，需要從不同層級、不同角度以及不同要素收集信息，保證信息的全面、可靠，同時還需要重點關注存檔信息的連續(xù)性，為后續(xù)相關工作的開展奠定基礎。

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（作者單位：鄭州大學第一附屬醫(yī)院 河南鄭州 450000）（責編：賈偉）