行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的難點(diǎn)和解決對(duì)策

張倩蕓

當(dāng)前，全社會(huì)對(duì)于行政事業(yè)單位的公共服務(wù)職能提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，工作人員應(yīng)不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，提升工作質(zhì)量，更好地履行公共管理與服務(wù)職能。本文就相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的解決策略，以供參考。

行政事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的同時(shí)，有效提升了自身的廉潔防范意識(shí)，規(guī)范了單位管理流程，體現(xiàn)了現(xiàn)代化、規(guī)范化的管理思路。從當(dāng)前的情況來(lái)看，單位內(nèi)部控制建設(shè)還存在許多的難點(diǎn)與不足，工作人員應(yīng)深入實(shí)施內(nèi)控建設(shè)工作，逐步提升管理質(zhì)量，保障國(guó)家與人民的利益不受損害。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的概述

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制要素

內(nèi)部控制目標(biāo)是行政事業(yè)單位管理工作的基礎(chǔ)，而內(nèi)部控制要素則對(duì)具體工作中的實(shí)施條件進(jìn)行了進(jìn)一步說(shuō)明。行政事業(yè)單位在工作職能、工作內(nèi)容以及管理屬性等方面，與其他企業(yè)有著較大的區(qū)別，工作人員應(yīng)重視關(guān)鍵要素存在的差別，循序漸進(jìn)地開(kāi)展相關(guān)工作。單位內(nèi)部的控制要素主要涵蓋了以下幾個(gè)方面：

1.內(nèi)部環(huán)境。工作人員在實(shí)施內(nèi)控工作的過(guò)程中，需要內(nèi)部環(huán)境的協(xié)助與支撐，才能發(fā)揮出更好的作用。對(duì)于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部環(huán)境涉及單位文化、業(yè)務(wù)流程、權(quán)責(zé)分配等多個(gè)方面。單位內(nèi)部的資源管理以及組織架構(gòu)設(shè)計(jì)也要符合自身管理特點(diǎn)，不能隨意進(jìn)行調(diào)整，鑒于此，管理人員可從內(nèi)部環(huán)境中的業(yè)務(wù)流程方面入手，實(shí)施精準(zhǔn)化管理與控制。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。內(nèi)外部客觀情況的變化會(huì)給行政事業(yè)單位的整體運(yùn)營(yíng)帶來(lái)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)隱患或多或少地會(huì)影響單位內(nèi)部各項(xiàng)工作的效率。因此，單位可分層次、分等級(jí)對(duì)不同來(lái)源的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀評(píng)估，運(yùn)用審慎的態(tài)度采取具體措施進(jìn)行處理。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全過(guò)程應(yīng)包括初期的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、中期的風(fēng)險(xiǎn)分析以及后期的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)分析與管控涉及的內(nèi)容較多，整個(gè)識(shí)別過(guò)程也較為復(fù)雜，應(yīng)引起行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的重視。

3.控制活動(dòng)。單位結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，后續(xù)可開(kāi)展一系列的控制活動(dòng)，以便有效降低風(fēng)險(xiǎn)，控制各種隱患。工作人員在開(kāi)展控制活動(dòng)之初，首先應(yīng)敲定實(shí)際的控制手段，全面梳理內(nèi)部控制流程?？刂苹顒?dòng)應(yīng)涵蓋單位內(nèi)部不同職能部門，行政事業(yè)單位內(nèi)的工作流程也應(yīng)符合控制活動(dòng)的要求，進(jìn)而確保能夠與各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作形成緊密聯(lián)系。結(jié)合實(shí)際情況，行政事業(yè)單位可針對(duì)不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地開(kāi)展多樣化的控制活動(dòng)。

4.信息交流與溝通。單位內(nèi)部開(kāi)展的內(nèi)控工作應(yīng)重視彼此間的信息交流與溝通，這也體現(xiàn)了信息匯總以及傳遞機(jī)制的重要作用。高效的信息交流與溝通機(jī)制有助于單位內(nèi)部重要信息的準(zhǔn)時(shí)傳遞，信息失真的情況也得到有效控制。借助這一機(jī)制優(yōu)勢(shì)，內(nèi)部控制工作的效果更為顯著。鑒于此，單位領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)重視該項(xiàng)工作的重要價(jià)值，并通過(guò)相關(guān)途徑予以明確，強(qiáng)化單位內(nèi)部各崗位的有效溝通，確保信息渠道暢通，從而發(fā)揮內(nèi)部控制工作的真實(shí)作用。

5.監(jiān)管控制。監(jiān)管控制是內(nèi)控環(huán)節(jié)不可缺少的一部分，也是實(shí)現(xiàn)良好控制效果的有效途徑。工作人員在對(duì)單位內(nèi)部控制工作進(jìn)行科學(xué)、全面評(píng)估的同時(shí)，也可及時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)前工作中的漏洞與不足，積極進(jìn)行修正。與此同時(shí)，監(jiān)督控制機(jī)制可以減少違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生，有利于領(lǐng)導(dǎo)層挖掘內(nèi)控體系中的薄弱環(huán)節(jié)，并以此為基礎(chǔ)采取相關(guān)措施予以完善。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

1.有助于完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系

財(cái)務(wù)工作會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位日常工作的實(shí)施效果產(chǎn)生一定的影響，日常工作無(wú)法脫離財(cái)務(wù)活動(dòng)而獨(dú)立展開(kāi)，而財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量以及財(cái)務(wù)體系的健全程度，都會(huì)對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)工作的開(kāi)展產(chǎn)生一定影響。單位內(nèi)控工作落實(shí)到位，整體的管理水平以及管理規(guī)劃能力也可得到有效提升，進(jìn)而接納更多優(yōu)秀人才為單位創(chuàng)造更大效益，也可培養(yǎng)出更多的優(yōu)秀財(cái)務(wù)人員。內(nèi)部控制工作在行政事業(yè)單位內(nèi)部的全面開(kāi)展，使現(xiàn)有財(cái)務(wù)工作朝著精細(xì)化、規(guī)范化的管理方向不斷邁進(jìn)，有利于財(cái)務(wù)資源的合理使用，在很大程度上提升了機(jī)構(gòu)內(nèi)部各項(xiàng)工作與財(cái)務(wù)活動(dòng)的全面融合。總的來(lái)說(shuō)，科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控工作推進(jìn)了內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施的細(xì)致化，體現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理工作的重要價(jià)值。

2.有助于廉政管理工作的開(kāi)展

內(nèi)控管理工作實(shí)現(xiàn)了單位各崗位職責(zé)權(quán)力的精準(zhǔn)定位，真正做到管理規(guī)范、界定明確。在此基礎(chǔ)上，行政事業(yè)單位每名工作人員可以對(duì)自身的權(quán)責(zé)有一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，責(zé)任到人不再是一句空話，相互間的監(jiān)管與約束力更強(qiáng)。財(cái)務(wù)人員必須遵守內(nèi)控工作規(guī)范，隨著自身對(duì)于內(nèi)控認(rèn)識(shí)的不斷增強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)道德修養(yǎng)與專業(yè)水平也得到了有效提升，有效控制了自身利益需求過(guò)大造成的徇私舞弊問(wèn)題。與此同時(shí)，也有助于打造內(nèi)部廉潔清明的工作氛圍，使全體人員在良好的氛圍中開(kāi)展工作。值得注意的是，受到外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化以及內(nèi)部改革等因素的影響，單位原有的組織架構(gòu)與工作方式也會(huì)產(chǎn)生一定變化，崗位的多元化也成了必然，而內(nèi)控管理工作的全面落實(shí)，可以有效抑制貪污腐敗等違規(guī)問(wèn)題的產(chǎn)生，確保行政事業(yè)單位的管理水平得到穩(wěn)步提升。

3.有助于實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)規(guī)范化管理

內(nèi)控工作的實(shí)施提升了行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，保障了國(guó)有資產(chǎn)的安全。良好的內(nèi)控工作體現(xiàn)了管理方法的科學(xué)化、實(shí)施過(guò)程的規(guī)范化，促進(jìn)了單位現(xiàn)有資產(chǎn)的合理化使用。行政事業(yè)單位是服務(wù)于社會(huì)大眾的組織機(jī)構(gòu)，單位自身具備一定的資產(chǎn)使用權(quán)，以此推進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有序?qū)嵤?。行政事業(yè)單位在使用內(nèi)部資產(chǎn)的同時(shí)，工作人員也應(yīng)盡可能地避免資產(chǎn)流失、損壞等情況的發(fā)生，安全有效地使用資產(chǎn)。單位應(yīng)結(jié)合當(dāng)前的工作特點(diǎn)，系統(tǒng)化地開(kāi)展內(nèi)控工作，全面落實(shí)監(jiān)督管理職能，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全與完備。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)

（一）內(nèi)控建設(shè)思想有待提升

行政事業(yè)單位既要認(rèn)真履行多項(xiàng)內(nèi)控工作，也要不斷拓展自身的監(jiān)管范圍，確保行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等均可實(shí)現(xiàn)全面監(jiān)管。單位實(shí)施相關(guān)工作的過(guò)程，體現(xiàn)了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性與實(shí)效性，有效防范了各種徇私舞弊問(wèn)題的發(fā)生，有利于提升社會(huì)大眾的服務(wù)體驗(yàn)，強(qiáng)化自身服務(wù)職能。工作人員在開(kāi)展日常工作的過(guò)程中，應(yīng)對(duì)內(nèi)控建設(shè)有一個(gè)全面、深刻的認(rèn)識(shí)，將內(nèi)控工作當(dāng)作一項(xiàng)重要的內(nèi)容加以實(shí)施。當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位從上至下整體對(duì)內(nèi)控工作認(rèn)識(shí)嚴(yán)重不足，由于領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)注較少，大多會(huì)將工作重心放置在業(yè)務(wù)的開(kāi)展上，而較少對(duì)內(nèi)進(jìn)行積極宣導(dǎo)；工作人員對(duì)于內(nèi)控建設(shè)了解的程度較低，無(wú)法實(shí)現(xiàn)從思想至行動(dòng)實(shí)踐的轉(zhuǎn)變，致使內(nèi)控建設(shè)形同虛設(shè)，相關(guān)工作推進(jìn)緩慢。

（二）內(nèi)控建設(shè)的科學(xué)性不足

行政事業(yè)單位的工作性質(zhì)以及工作內(nèi)容與其他企業(yè)有著較大的差別，針對(duì)行政事業(yè)單位開(kāi)展的內(nèi)控工作也相對(duì)復(fù)雜。工作人員在開(kāi)展具體工作的過(guò)程中，應(yīng)確保控制制度的完備性與科學(xué)性，以便有序推進(jìn)該項(xiàng)工作順利展開(kāi)。然而，從當(dāng)前單位的整體情況進(jìn)行分析，可以看到部分單位的內(nèi)控制度并不完善，領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度不高，內(nèi)控工作有著較強(qiáng)的隨意性，未能通過(guò)嚴(yán)格的制度加以規(guī)范。與此同時(shí)，部分單位的制定標(biāo)準(zhǔn)存在一定的不合理性，沒(méi)能結(jié)合行政事業(yè)單位當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)實(shí)際以及發(fā)展訴求進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，致使內(nèi)控工作的執(zhí)行效果不明顯，并且制度方面的漏洞還會(huì)造成實(shí)際工作的盲目混亂，嚴(yán)重阻礙了行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

（三）內(nèi)控方法相對(duì)單一

科學(xué)的內(nèi)部控制方法促進(jìn)了各項(xiàng)工作的有序?qū)嵤?，其方法的科學(xué)性以及精準(zhǔn)性可以體現(xiàn)在工作管理的方方面面，同時(shí)也會(huì)給單位工作人員帶來(lái)良性的反饋。但是，從當(dāng)下的實(shí)際情況來(lái)看，內(nèi)部控制方法單一的問(wèn)題較為突出，雖然也發(fā)揮出了一定的作用，但仍然無(wú)法從根本上解決單位管理過(guò)程中的大部分問(wèn)題。舉例來(lái)說(shuō)，單位內(nèi)部實(shí)施的財(cái)務(wù)管理工作大多集中在財(cái)務(wù)信息以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審核方面，相關(guān)工作的開(kāi)展也只能針對(duì)一些工作結(jié)果進(jìn)行反饋，無(wú)法預(yù)先進(jìn)行判斷及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞，也不能很好地完成單位內(nèi)部的優(yōu)化管理目標(biāo)。鑒于此，行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合工作實(shí)際以及未來(lái)發(fā)展策略性地選擇內(nèi)控方法，體現(xiàn)內(nèi)部控制工作的精準(zhǔn)性與創(chuàng)新性。

（四）內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系有待完善

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作可推動(dòng)內(nèi)部工作環(huán)境與管理效力得到有效提升，在開(kāi)展此項(xiàng)工作之初，工作人員需要對(duì)監(jiān)督手段以及評(píng)價(jià)方法開(kāi)展科學(xué)的規(guī)劃以及全面評(píng)估，從而對(duì)現(xiàn)有工作內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范化梳理，這樣便于管理人員及時(shí)挖掘內(nèi)控工作中的各項(xiàng)漏洞，通過(guò)集中管控、科學(xué)優(yōu)化，全面提升單位內(nèi)部控制工作質(zhì)量。然而，在當(dāng)前的工作中，行政事業(yè)單位內(nèi)部整體的控制監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作較為欠缺，該項(xiàng)工作執(zhí)行的力度也偏弱，無(wú)法結(jié)合實(shí)際發(fā)展需求進(jìn)行全面完善與有效控制，致使內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中，無(wú)法在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題漏洞，未能針對(duì)性地進(jìn)行把控，不利于行政事業(yè)單位管理工作的科學(xué)化實(shí)施。

三、行政事業(yè)單位增強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

行政事業(yè)單位不同層級(jí)、不同崗位的工作人員，需要履行的工作職責(zé)各不相同，對(duì)于單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層，應(yīng)發(fā)揮榜樣作用，主動(dòng)從自身做起，從思想認(rèn)識(shí)方面加大對(duì)內(nèi)控工作的重視，多維度、深層次地理解與掌握內(nèi)控建設(shè)相關(guān)內(nèi)容，充分理解并認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制建設(shè)所創(chuàng)造的積極價(jià)值，提升自身的內(nèi)控意識(shí)，并在具體工作中加以踐行。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)不斷加大內(nèi)控建設(shè)的投入力度，撥付一定的資金用于開(kāi)展此項(xiàng)工作，積極引入先進(jìn)設(shè)備以及先進(jìn)技術(shù)，為內(nèi)控建設(shè)的全面實(shí)施奠定基礎(chǔ)。與此同時(shí)，單位內(nèi)部應(yīng)積極開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)宣導(dǎo)，不定期以團(tuán)建活動(dòng)或知識(shí)講座等形式鼓勵(lì)全體員工參與到內(nèi)控建設(shè)工作中去，在潛移默化中培養(yǎng)工作人員的內(nèi)控意識(shí)。不同職能部門也可在此過(guò)程中強(qiáng)化溝通合作意識(shí)，相互配合完成內(nèi)控管理工作，全現(xiàn)提升工作質(zhì)量。行政事業(yè)單位還應(yīng)將內(nèi)部控制建設(shè)全面融入到文化建設(shè)工作中，一旦形成了良好的文化氛圍，也可引導(dǎo)工作人員高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亻_(kāi)展日常工作，從而確保單位的內(nèi)控建設(shè)能夠得到穩(wěn)健發(fā)展。

（二）體現(xiàn)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性

工作人員在開(kāi)展內(nèi)控建設(shè)的過(guò)程中，應(yīng)從以下幾個(gè)方面進(jìn)行調(diào)整：首先，工作人員應(yīng)按照現(xiàn)有政策法規(guī)的具體規(guī)定，認(rèn)真履行相關(guān)要求，確保單位內(nèi)控建設(shè)可以在法律制度的約束下，循序漸進(jìn)地開(kāi)展工作。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，相關(guān)的法律法規(guī)制度也在逐漸完善，并有針對(duì)性地對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)提出了相應(yīng)的制度建設(shè)要求。因此，工作人員在開(kāi)展此項(xiàng)工作之初，就需要對(duì)相關(guān)政策信息以及規(guī)定要求進(jìn)行深入了解，以便更好地推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)，使我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)控工作能夠依照國(guó)家政策標(biāo)準(zhǔn)，為社會(huì)大眾提供更好的服務(wù)。其次，在開(kāi)展工作的同時(shí)嚴(yán)格遵照單位的發(fā)展需求以及真實(shí)情況，科學(xué)、合理地進(jìn)行建設(shè)，不斷明確單位各部門之間的權(quán)限責(zé)任，解決各種內(nèi)部矛盾與管理難點(diǎn)，為后續(xù)內(nèi)控管理工作的順暢實(shí)施提供保障。再者，精細(xì)化管理應(yīng)體現(xiàn)在內(nèi)控制度的整個(gè)過(guò)程中，確保每個(gè)崗位都有專人負(fù)責(zé)，一旦出現(xiàn)需要協(xié)商或是追責(zé)的情況，能夠第一時(shí)間落實(shí)相關(guān)責(zé)任人，避免出現(xiàn)相互推諉的情況。精細(xì)化的控制管理可以幫助每名工作人員了解自己在內(nèi)控工作中肩負(fù)的重要使命，盡職盡責(zé)地承擔(dān)應(yīng)盡的責(zé)任，從而全面提升單位人員的工作責(zé)任感與使命感，促進(jìn)行政事業(yè)單位取得更大的發(fā)展。

（三）改良內(nèi)部控制方法

內(nèi)部控制方法會(huì)對(duì)控制成果產(chǎn)生重要影響，行政事業(yè)單位工作人員應(yīng)確保建設(shè)工作的科學(xué)性與實(shí)效性，主動(dòng)摒棄傳統(tǒng)內(nèi)控方法存在的各種弊端，提升工作效率。在新的發(fā)展環(huán)境下，單位應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展需求以及當(dāng)下管理問(wèn)題進(jìn)行內(nèi)部控制方法的創(chuàng)新，通過(guò)多元化的控制策略提升綜合管理水平。舉例來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位在開(kāi)展財(cái)務(wù)工作的過(guò)程中，可結(jié)合財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)采用多元化的內(nèi)控方法開(kāi)展工作。一方面，可借助智能化、現(xiàn)代信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行深層挖掘、多角度分析；另一方面也可運(yùn)用時(shí)間軸的方式對(duì)各種財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分類比對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)分析，以便更加精準(zhǔn)、詳盡地掌握現(xiàn)階段單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的具體情況，并結(jié)合相應(yīng)的評(píng)價(jià)與分析結(jié)果，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作。工作人員在創(chuàng)新與豐富內(nèi)控方法的過(guò)程中，也可參考其他單位的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合本單位的實(shí)際需求與未來(lái)發(fā)展進(jìn)行相應(yīng)的優(yōu)化，通過(guò)不斷豐富與創(chuàng)新本單位的內(nèi)部控制方法，提升行政事業(yè)單位的社會(huì)效益與服務(wù)效益。

結(jié)語(yǔ)：

綜上所述，內(nèi)部控制工作體現(xiàn)了現(xiàn)代化、精準(zhǔn)化的管理思路，是行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部改革，突破工作難點(diǎn)的有效途徑，也是提升工作質(zhì)量的有效方法。行政事業(yè)單位在實(shí)施基礎(chǔ)民生工程、促進(jìn)社會(huì)繁榮進(jìn)步等方面發(fā)揮出了重要的作用，單位通過(guò)全面實(shí)施內(nèi)部控制，既優(yōu)化了資金的使用效力也降低了業(yè)務(wù)成本，對(duì)于自身的發(fā)展是大有裨益的。