淺析數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境下財務管理轉型及創(chuàng)新措施

梁紅

摘要：近年來，數(shù)字經(jīng)濟借助“互聯(lián)網(wǎng)+”、云計算、人工智能等信息技術成功引領經(jīng)濟革命和產(chǎn)業(yè)變革。信息技術成為經(jīng)濟發(fā)展新驅動力，“數(shù)據(jù)流”成為財務管理的新對象，傳統(tǒng)財務管理轉型勢在必行。文章以W公司為例，通過重新定位財務管理職能、建立財務共享中心、創(chuàng)新資金管理模式、完善企業(yè)內(nèi)控管理制度、提高財務人員整體素質等一系列手段，構建“智慧財務”體系，實現(xiàn)財務管理的價值創(chuàng)造。

關鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟 ；財務管理 ；轉型；創(chuàng)新措施

中圖分類號：F275? 文獻標識碼：A? ?文章編號：1674-0688（2023）04-0118-03

0 引言

2020年5月，中共中央、國務院發(fā)布《關于新時代加快完善社會主義市場經(jīng)濟體制的意見》，提出，加快培育發(fā)展數(shù)據(jù)要素市場，建立數(shù)據(jù)資源清單管理機制，完善數(shù)據(jù)權屬界定、開放共享、交易流通等標準和措施，發(fā)揮社會數(shù)據(jù)資源價值。數(shù)字經(jīng)濟已成為社會經(jīng)濟模式變革和經(jīng)濟增長的重要推手，在提高勞動生產(chǎn)率、提高產(chǎn)業(yè)增長點、打破市場區(qū)域性壁壘等方面都發(fā)揮著至關重要的作用，成為新興的經(jīng)濟發(fā)展模式［1］。數(shù)字經(jīng)濟的本質是信息技術和經(jīng)濟管理模式的高效融合。以“數(shù)據(jù)”為基礎，以信息網(wǎng)絡為載體，通過對數(shù)據(jù)采取收集、存儲、清理挖掘、分析、云計算等一系列技術手段，使數(shù)據(jù)成為一種可計量資產(chǎn)，同時引發(fā)社會經(jīng)濟生產(chǎn)要素、基礎設施、組織模式、主導產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟特征、經(jīng)濟制度和經(jīng)濟運行規(guī)律等方面的重大變革。數(shù)字經(jīng)濟的特征如下：一是“數(shù)據(jù)”成為新的生產(chǎn)要素。二是數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化。三是信息技術成為經(jīng)濟發(fā)展的新驅動力。四是經(jīng)濟組織形態(tài)的微型化、平臺化、共享化和多元化［2］。數(shù)字經(jīng)濟經(jīng)過多個階段的發(fā)展，已由以PC（計算機）機為載體的信息時期發(fā)展到AI （人工智能）時期，大數(shù)據(jù)與人工智能等高科技技術的有機結合，引發(fā)社會經(jīng)濟結構的變革。如今，數(shù)字經(jīng)濟已經(jīng)成為全球后疫情時代發(fā)展的新趨勢，全世界都在高度重視數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展、世界各國都在著力打造數(shù)字經(jīng)濟體系建設。

隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，W公司“一體兩翼”格局形成，財務管理作為企業(yè)管理的重要組成部分也正隨著企業(yè)的數(shù)字化轉型與升級逐漸步入以自動化、智能化為特點的“財務智能化”階段。隨著W公司ERP（一種企業(yè)資源管理系統(tǒng)）的建成，公司將數(shù)字化與企業(yè)戰(zhàn)略相結合，賦能企業(yè)整體運營與業(yè)務發(fā)展。這些變革對財務管理提出了新的挑戰(zhàn)，財務會計轉型勢在必行。文章以W公司為例，通過一系列手段，構建“智慧財務”體系，實現(xiàn)財務管理的價值創(chuàng)造。

1 數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境下財務管理轉型的必要性

1.1 數(shù)字經(jīng)濟改變了財務管理的環(huán)境和主體

W公司是大型國有企業(yè)，企業(yè)的財務管理的目的就是公司利益最大化與股東價值最大化。W公司屬實體經(jīng)濟，集團公司下屬子公司的業(yè)務長期依靠集團主體板塊，市場開發(fā)主動性不強，形成了市場開發(fā)的舒適區(qū)，無法適應現(xiàn)在的經(jīng)濟發(fā)展模式。W公司財務管理模式是集團集中委派制，財務管理遵循分級和歸口管理原則。這種模式下財務管理高度集中，導致集團下屬子公司經(jīng)營管理與財務管理無法高效融合。借助數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展浪潮，公司構建ERP系統(tǒng)，順應發(fā)展需求，大刀闊斧地進行機構改革，財務管理轉型迫在眉睫。

1.2 數(shù)字經(jīng)濟改變了財務管理的對象和內(nèi)容

隨著W公司規(guī)模擴大和多元化的發(fā)展，對財務管理的要求越來越高。但當前財務核算的諸多弊端嚴重影響了財務管理職能作用的發(fā)揮。由于財務管理與業(yè)務經(jīng)營相分離，傳統(tǒng)的財務管理易出現(xiàn)信息偏差、信息滯后或丟失，信息不能真實地反映業(yè)務活動等弊端，導致財務信息無法滿足領導決策的需求。數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境下，財務管理可利用信息平臺，全面覆蓋、準確、快速地歸集和處理財務數(shù)據(jù)，為經(jīng)營決策提供有效支持。

1.3 數(shù)字經(jīng)濟改變了財務管理的工具和核算方法

受信息水平低的限制，W公司仍有較多財務人員從事技術含量較低的財務核算及統(tǒng)計等工作，真正參與財務預測及分析的管理型財務人才不足。隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，W公司ERP系統(tǒng)平臺不斷完善，財務部門可把標準化、規(guī)范化的核算、統(tǒng)計工作交由ERP系統(tǒng)平臺處理，解放大量的人力資源，參與財務數(shù)據(jù)的預測和分析等工作，既節(jié)省人力資源，又提高財務工作的效能。財務管理部門依托ERP系統(tǒng)平臺，建立“數(shù)據(jù)中臺”，匯總和處理財務和非財務數(shù)據(jù)，分析、挖掘和探索數(shù)據(jù)規(guī)律、發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)價值，幫助企業(yè)洞察前沿、發(fā)現(xiàn)問題、抓住商機。在數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境下，新的財會工具勢必會提高賬務處理、稅務處理、財務分析、戰(zhàn)略決策等的效率，因此財務轉型勢在必行。

2 數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境下財務管理的創(chuàng)新措施

2.1 重新定位財務管理角色和財務部門職能，實現(xiàn)財會數(shù)智化轉型

W公司的財務體制屬于集權型，充分體現(xiàn)一體化管理的優(yōu)勢，各子公司的財務管理權限集中于企業(yè)總部，委派財務總監(jiān)參與各子公司的經(jīng)營管理與決策。財務管理部門具有部門化、獨立核算、集中管控等特點，財務管理與業(yè)務經(jīng)營相分離，財務管理職能單一。為響應深化機構改革的戰(zhàn)略，圍繞“理念精進化、組織精健化、管理精細化、經(jīng)營精益化、運營精良化”的治企之道，財務需實行機構扁平化管理，由于社會經(jīng)濟經(jīng)營模式的變革，信息技術與經(jīng)濟管理模式的深入融合，財務管理部門需向職能化、融合式、服務與價值創(chuàng)造型轉型。隨著ERP的建立，W公司重新梳理業(yè)務模式，規(guī)范業(yè)務流程，極大地提高了業(yè)務處理效率。日常的經(jīng)營業(yè)務數(shù)據(jù)可交由ERP自動錄入和抓取，通過“數(shù)據(jù)中臺”篩選和整合，為經(jīng)營決策、風險防范等方面提供數(shù)據(jù)支撐。財務管理延伸到業(yè)務端，財務智能化使財務管理的職能變得多元化。隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭格局已突破地域的局限性，財務管理角色發(fā)生巨大變化。財務管理的價值不僅體現(xiàn)在監(jiān)督指導和財務報告方面，更體現(xiàn)在價值創(chuàng)造上。財會數(shù)字化轉型，能更好地適應數(shù)字經(jīng)濟及企業(yè)的發(fā)展需求，增強財務管理的創(chuàng)新能力并創(chuàng)建財務價值戰(zhàn)略。

2.2 “業(yè)財融合”，實現(xiàn)價值創(chuàng)造

“業(yè)財融合”又稱“業(yè)務財務協(xié)同”或者“業(yè)務財務聯(lián)動”。隨著信息技術在經(jīng)濟活動中的廣泛應用，業(yè)務和財務在流程再造、系統(tǒng)支持、數(shù)據(jù)共享方面深入融合。財務工作向業(yè)務端延伸，財務從業(yè)務發(fā)生端開始，參與業(yè)務風險預判、業(yè)務系統(tǒng)構建、業(yè)務管理流程設計等，使財務管理實現(xiàn)事前預測、事中監(jiān)控、事后評估，達到“業(yè)財”深度融合，實現(xiàn)價值創(chuàng)造。W公司“業(yè)財融合”具有以下幾個創(chuàng)新點：①“業(yè)財融合”的關鍵——思想上的融合。思維轉變是最難的，也是最關鍵的。W公司的“業(yè)財融合”是財務與業(yè)務的雙向融合。財務人員需跳出財務崗位，將思維意識延伸到業(yè)務經(jīng)營，財務人員不能僅做數(shù)據(jù)的傳送者，更應成為數(shù)據(jù)的分析師。財務人員甄選出財務數(shù)據(jù)中有價值的信息，利用分析和預測模型系統(tǒng)，提煉出有價值的數(shù)據(jù)信息，給決策者傳送有價值的建議。舉辦針對非財務人員的財務素養(yǎng)培訓，讓非財務人員樹立財務理念，使其熟悉基礎的財務知識，包括稅務、資金、財務報表等。把財務大局觀融進生產(chǎn)經(jīng)營活動的各環(huán)節(jié)，保證其在企業(yè)可持續(xù)綠色發(fā)展過程中發(fā)揮重要作用。②結合企業(yè)的戰(zhàn)略目標，構建全面預算管理體系。 W公司開發(fā)“BPC全面預算系統(tǒng)”將預算編制、控制、調整、分析、考核五大流程整合，覆蓋經(jīng)營預算、資金預算、籌資預算、財務預算等領域，滿足企業(yè)預算從制度預算編制到控執(zhí)分析、預算調整、考核等工作的全面覆蓋。本著全方位、全過程、全員參與的原則，既調動各部門的積極性和創(chuàng)造性，又發(fā)揮各部門在財務管理中的協(xié)同作用，使企業(yè)戰(zhàn)略與財務管理密切鏈接。③“業(yè)財融合”的基礎——信息技術層面的融合。W公司通過一體化ERP項目，從源頭開始收集數(shù)據(jù)，致力實現(xiàn)采購-生產(chǎn)-倉儲-銷售-物流全流程數(shù)據(jù)共享，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性、關聯(lián)性、準確性、及時性。構建一個業(yè)務融合、財務融合、管理融合的信息化平臺，為實現(xiàn)數(shù)據(jù)資產(chǎn)化提供技術保障。

2.3 創(chuàng)建財務共享中心

在數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境下，實現(xiàn)信息共享是創(chuàng)造價值的關鍵，由于數(shù)據(jù)資源規(guī)模不斷增大，數(shù)據(jù)資源具有可移動、可復制、長期存儲、可拆分組合等特點，數(shù)據(jù)互通共享是必然趨勢。財務資源共享是企業(yè)數(shù)字資源共享的前提，財務共享中心應運而生。W公司為實現(xiàn)公司財務集中管控，籌建財務共享中心，大致分兩個階段實現(xiàn)財務共享，第一階段是實現(xiàn)主業(yè)板塊的財務共享；第二階段將實現(xiàn)集體及全部子公司幾大模塊的財務共享。財務共享中心給企業(yè)帶來強大、準確、定量的資源共享數(shù)據(jù)支持。財務共享中心可提高財務核算和財務管理的效率，準確、及時地反映經(jīng)濟活動，并監(jiān)督企業(yè)資金運動，能對企業(yè)資金進行預測及控制，從而保障企業(yè)的資金高效靈活運轉。但財務資源共享涉及專業(yè)化、標準化和流程的轉換，需優(yōu)化財務共享中心職能，可通過設立業(yè)務、共享及戰(zhàn)略財務等部門實現(xiàn)。創(chuàng)建財務共享中心體現(xiàn)了公司集中、合作、共享的服務理念，創(chuàng)造可觀的經(jīng)營成果、優(yōu)化資源配置，提高公司的管理效能。

2.4 創(chuàng)新企業(yè)資金管理模式，激活企業(yè)資金產(chǎn)業(yè)鏈

隨著數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，社會的消費模式隨之改變，借助供應鏈融資等手段、云產(chǎn)品支付等新型方式，可極大地提高資金的運營效率，降低資金成本。數(shù)字經(jīng)濟可創(chuàng)新資金管理模式，把金融機構、核心企業(yè)、產(chǎn)業(yè)鏈上下游緊密結合，形成供應鏈產(chǎn)業(yè)金融體?，F(xiàn)在，W公司已經(jīng)開創(chuàng)銀團、云支付和供應鏈金融等多種資金管理及融資模式。具體做法為銀行利用金融市場產(chǎn)業(yè)鏈，把單個企業(yè)的不可控風險轉變?yōu)楣溒髽I(yè)整體的可控風險。擴大以W公司為中心的集合上下游企業(yè)的供應鏈產(chǎn)業(yè)融資規(guī)模，極大地降低整個產(chǎn)業(yè)鏈的融資成本。區(qū)塊鏈技術可把每一次交易信息儲存在一個區(qū)塊上，既保證信息的完整性、可靠性、高透明度，又極大地降低供應鏈企業(yè)的融資成本，未來供應鏈金融和區(qū)塊鏈技術的雙鏈模式或可成為新的重要融資手段。

2.5 內(nèi)部控制流程重塑，加強企業(yè)風險管理水平

隨著數(shù)字經(jīng)濟的高速發(fā)展，數(shù)據(jù)資源帶來的財務風險會增大。由于數(shù)據(jù)不完整、數(shù)據(jù)來源不可靠，甚至是系統(tǒng)原因導致的數(shù)據(jù)泄露，都將給財務帶來一定的管理風險。對數(shù)字資源的變化無法把控也是財務管理風險點。在保證數(shù)據(jù)安全性的前提下，如何有效、合理地使用數(shù)據(jù)資源，是強化財務管理風險管理的重要手段。對此，可從以下3個方面考慮：一是建立健全信息安全管理方面的制度，明確人員、設備、信息安全等方面的規(guī)章制度，做好用制度管“人”，用制度管“事”。二是公司的財務管理必須與新的數(shù)據(jù)資源利用相結合，提高財務風險的實時發(fā)現(xiàn)能力。三是引入新技術，從載體、 流程優(yōu)化等方面著手，設計不同等級的風險預警方案，當發(fā)生重大風險事件時，觸發(fā)風險預警，讓風險保持在內(nèi)部控制允許的范圍內(nèi)，確保企業(yè)財務安全。

2.6 創(chuàng)建復合型數(shù)字財會人才培養(yǎng)機制

財務管理變革的核心驅動力是技術和人才，而技術由人創(chuàng)造，簡而言之，人力資源成為驅動財務管理變革的核心要素。數(shù)字經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)需要構建一支不僅精通會計財務、金融稅務、經(jīng)濟法律專業(yè)知識，還掌握大數(shù)據(jù)分析等信息技術、具備數(shù)字經(jīng)濟思維、數(shù)據(jù)價值觀、戰(zhàn)略管理意識的新型財務人才隊伍［3］。W公司建立完善財會數(shù)字化人才隊伍的措施如下：①內(nèi)部培養(yǎng)與外部引進相結合。完善內(nèi)部選人用人制度，樹立良好的用人導向，積極推進全員績效管理全覆蓋，探索多崗位進行輪換，有計劃地安排財務人員到業(yè)務崗位或相關的崗位進行鍛煉，提高財務人員的戰(zhàn)略、管理、業(yè)務等綜合素質。同時，從外部引進復合性和綜合素質高的綜合性人才，既刺激內(nèi)部人才的競爭，又優(yōu)化財務團隊的人才結構分布。②長期培養(yǎng)和短期培訓相結合。創(chuàng)建財務人才培養(yǎng)與發(fā)展方案，制訂長期的培養(yǎng)計劃，建立C層級后備人才庫并定期核查，為企業(yè)發(fā)展提供財務人才儲備，隨時輸送新鮮血液。每年更新、完善培訓計劃，短期培訓既要重視開展多形式的培訓途徑和渠道，也要注重培訓的結果。增加培訓效果反饋環(huán)節(jié)，可以通過出試題或者討論組出報告等形式反饋培訓結果，讓理論與實際高效結合，著力解決企業(yè)在實際生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的問題，從而切實地增強培訓效果。③建立良性的競爭機制。定期開展全員競聘工作，實行財務崗位輪換和末位淘汰相結合的機制，進一步優(yōu)化完善機構職能、干部人才管理、分配制度，推動建立干部能上能下、員工能進能出、收入能增能減的“三能”機制常態(tài)化運行。呈現(xiàn)“吃苦者吃香、實干者實惠、優(yōu)秀者優(yōu)先、有為者有位”的選人用人導向，打破常規(guī)“相馬”模式，推廣“賽馬”機制，全面落實“能者上、平者讓、庸者下、劣者汰”管理要求，進一步優(yōu)化干部隊伍結構狀態(tài)。激發(fā)財務人員積極主動地向專業(yè)化價值管理人才轉型，著力培養(yǎng)全方位、復合型、管理創(chuàng)新型財務人才。

3 結語

數(shù)字經(jīng)濟的高速發(fā)展改變了財務管理的環(huán)境、對象、內(nèi)容，而財務管理主體呈現(xiàn)的多元化、共享化也讓財務管理轉型迫在眉睫。本文通過構建“智慧財務”體系，提出企業(yè)應重新定位財務管理角色，賦予財務管理新的職能，讓“業(yè)財”深度融合，創(chuàng)新企業(yè)資金管理模式，重塑企業(yè)內(nèi)部控制流程，構建財會數(shù)字化人才隊伍，從而適應數(shù)字經(jīng)濟的發(fā)展，實現(xiàn)財務價值創(chuàng)造。

4 參考文獻

［1］王文婷.數(shù)字經(jīng)濟下企業(yè)財務管理的創(chuàng)新路徑［J］.中國集團經(jīng)濟，2022（13）：147-149.

［2］楊宇華.數(shù)字經(jīng)濟時代的企業(yè)財務管理轉型研究［J］.會計之友，2020（18）：60-66.

［3］陳軒明.數(shù)字經(jīng)濟下財務管理面臨的挑戰(zhàn)與對策［J］.老區(qū)經(jīng)濟，2022（7）：56-61.