數(shù)字化時(shí)代下企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)及其審計(jì)策略研究

劉歡 劉夢(mèng)月

摘要：數(shù)字化時(shí)代下企業(yè)的主要融資方式包括銀行融資、債券融資、股權(quán)融資等，經(jīng)常會(huì)面臨傳統(tǒng)金融風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、長(zhǎng)尾風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、衍生風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的特殊性風(fēng)險(xiǎn)。造成上述融資風(fēng)險(xiǎn)的原因主要包括內(nèi)部控制環(huán)境混亂、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)度欠缺、信息溝通效率低下、監(jiān)管形式流于表面等。據(jù)此，文章從樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)、堅(jiān)持技術(shù)創(chuàng)新路線、健全風(fēng)控體系制度、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制等方面入手采取審計(jì)對(duì)策，以最大化發(fā)揮審計(jì)優(yōu)勢(shì)，規(guī)避融資風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：數(shù)字化；企業(yè)融資；風(fēng)險(xiǎn)研究；審計(jì)策略

中圖分類(lèi)號(hào)：F406.7；F426.6? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A? ?文章編號(hào)：1674-0688（2023）04-0097-04

0 引言

我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)中，企業(yè)是重要構(gòu)成主體，尤其在進(jìn)入數(shù)字化時(shí)代以來(lái)，企業(yè)拉動(dòng)GDP增長(zhǎng)量的速度飛速上升，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的契機(jī)與路徑朝著多元化方向發(fā)展。但受?chē)?guó)際貿(mào)易環(huán)境動(dòng)蕩、投資需求變化等不可控因素影響，企業(yè)在數(shù)字化時(shí)代下面臨的融資風(fēng)險(xiǎn)隨之升高，加之近年來(lái)融資政策持續(xù)收緊，如何有效控制融資風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)需要重點(diǎn)應(yīng)對(duì)的問(wèn)題。2021年，中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議指出，要正確認(rèn)識(shí)和把握防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)的能力。基于競(jìng)爭(zhēng)格局不斷擴(kuò)大、經(jīng)濟(jì)環(huán)境持續(xù)變動(dòng)的現(xiàn)狀，有必要以提高審計(jì)質(zhì)量為切入點(diǎn)，化解企業(yè)融資環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，快速適應(yīng)當(dāng)下市場(chǎng)環(huán)境。

1 數(shù)字化時(shí)代下企業(yè)的主要融資方式及常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別

1.1 企業(yè)的主要融資方式

進(jìn)入數(shù)字化時(shí)代以來(lái)，企業(yè)的融資方式也因技術(shù)、路徑的變化而發(fā)生巨大轉(zhuǎn)變，較之傳統(tǒng)時(shí)期，呈現(xiàn)出多樣化、豐富性的特征。當(dāng)前多數(shù)企業(yè)主要采用以下幾類(lèi)融資方式。

一是銀行融資。銀行融資屬于最常見(jiàn)的企業(yè)融資渠道，具體是由企業(yè)向銀行提交貸款申請(qǐng)，再由銀行審核、批準(zhǔn)后發(fā)放貸款，并按照規(guī)定收取對(duì)應(yīng)的利息，達(dá)成雙方協(xié)作、追求共贏的關(guān)系。這一方式雖適用于大部分企業(yè)融資，但對(duì)銀行、企業(yè)雙方的信息交互程度、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力具有較高的要求，銀行需要根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、信用指標(biāo)做出全面綜合的衡量，給出的貸款額度也各有差異，對(duì)部分融資需求較為緊迫、融資體量較大的企業(yè)而言，存在一定的供需不匹配風(fēng)險(xiǎn)［1］。

二是債券融資。債券融資是由企業(yè)委托專(zhuān)門(mén)的承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估并出具審計(jì)報(bào)告、法律意見(jiàn)書(shū)，再向當(dāng)?shù)卣块T(mén)申請(qǐng)發(fā)行債券的一種融資渠道，一般作為銀行融資的補(bǔ)充手段，需嚴(yán)格遵循法律法規(guī)文件要求，在政府部門(mén)完成審核與批準(zhǔn)后由企業(yè)選擇發(fā)起。

三是股權(quán)融資。股權(quán)融資是由企業(yè)通過(guò)發(fā)行股票、轉(zhuǎn)換債券的形式達(dá)成融資目標(biāo)的融資渠道，在數(shù)字化時(shí)代下較為常見(jiàn)。這一融資方式的特點(diǎn)在于易引起控制權(quán)轉(zhuǎn)移問(wèn)題，要求進(jìn)行股權(quán)融資的企業(yè)合理分配股權(quán)，防止因把控不當(dāng)而導(dǎo)致股權(quán)控制權(quán)流失。

四是其他融資方式。除上述幾類(lèi)較為常見(jiàn)的融資方式，政策性融資、政策性租賃融資等融資方式也逐漸在新時(shí)代下應(yīng)運(yùn)而生，部分企業(yè)已率先嘗試以此為融資備選方式。其中，政策性融資是指以國(guó)家政策為支撐，由相關(guān)政府部門(mén)向企業(yè)提供資金扶持；政策性租賃融資則是指企業(yè)以租賃的方式獲得對(duì)應(yīng)儀器、設(shè)備、場(chǎng)地的使用權(quán)，轉(zhuǎn)換成盈利空間。

1.2 企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)的主要類(lèi)別

企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)主要可分為常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)、特殊性風(fēng)險(xiǎn)2個(gè)大類(lèi)。其中，常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)融資過(guò)程中發(fā)生頻率及普遍性相對(duì)較高的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別；特殊性風(fēng)險(xiǎn)則是在特定環(huán)境或特殊前提下觸發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別。在大類(lèi)基礎(chǔ)上，企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)又可做如下細(xì)分。

常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)包括傳統(tǒng)金融風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等。其中，傳統(tǒng)金融風(fēng)險(xiǎn)大多指因借貸雙方信息不對(duì)等、發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象等因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。目前，數(shù)字技術(shù)的涌現(xiàn)使得數(shù)字金融模式成為常態(tài)，在極大程度上化解傳統(tǒng)時(shí)期存在的信息不透明、數(shù)據(jù)不全等風(fēng)險(xiǎn)及矛盾，但信息不全、信息造假等問(wèn)題在企業(yè)融資過(guò)程中仍普遍存在，構(gòu)成融資風(fēng)險(xiǎn)［2］。信用風(fēng)險(xiǎn)主要因金融交易行為本身的復(fù)雜性及多方利益的交匯而產(chǎn)生，通常難以完全避免，如在線上融資業(yè)務(wù)中，由于數(shù)字金融平臺(tái)之間的運(yùn)作機(jī)制存在差異、風(fēng)險(xiǎn)水平不一，在不良資產(chǎn)率過(guò)高的情況下易發(fā)生違約風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)成本最終轉(zhuǎn)嫁給企業(yè)。流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)主要指金融市場(chǎng)中的重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)字經(jīng)營(yíng)模式下，線上融資規(guī)模擴(kuò)大，融資成本隨之上升，企業(yè)在融資過(guò)程中容易受到利率變動(dòng)等因素帶來(lái)的影響，其他交易市場(chǎng)的價(jià)值波動(dòng)也可能造成融資成本、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的變化。

特殊性風(fēng)險(xiǎn)包括技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、長(zhǎng)尾風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、衍生風(fēng)險(xiǎn)等。其中，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要指因人為操作不當(dāng)、現(xiàn)有技術(shù)限制等原因?qū)е碌男畔⑿孤丁⒓嫒萑笔У葐?wèn)題，尤其在數(shù)字化視域下，信息安全防護(hù)門(mén)檻增高，企業(yè)融資所面臨的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)也隨之升高。長(zhǎng)尾風(fēng)險(xiǎn)主要指因融資借貸雙方資質(zhì)不透明、金融素養(yǎng)水平偏低等因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)隱患，這也是數(shù)字金融模式下無(wú)法規(guī)避的最大風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在融資決策制定、融資方向規(guī)劃等過(guò)程中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，在部分金融設(shè)施、數(shù)字設(shè)施相對(duì)匱乏的區(qū)域，由于常規(guī)融資需求偏低，銀行等金融機(jī)構(gòu)所提供的金融服務(wù)成本增加，企業(yè)日?？色@得的金融服務(wù)范圍較為狹窄，不利于提高運(yùn)營(yíng)決策的準(zhǔn)度。衍生風(fēng)險(xiǎn)主要指不法分子利用監(jiān)管漏洞進(jìn)行投資套現(xiàn)、洗錢(qián)等違規(guī)操作而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，這也是數(shù)字融資產(chǎn)品廣泛進(jìn)入市場(chǎng)后誘發(fā)的一大典型問(wèn)題。

2 數(shù)字化時(shí)代下企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)因

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境混亂，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)匱乏

企業(yè)融資決策及融資規(guī)劃的執(zhí)行均在很大程度上影響著融資風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)自身的內(nèi)部控制環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)也直接決定著融資決策的走向。目前，大部分企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境及技術(shù)變革環(huán)境下，將競(jìng)爭(zhēng)重心放在效益的獲取與提升方面，部分企業(yè)因此忽視了融資行為中風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，在內(nèi)部控制環(huán)境的治理中也時(shí)常忽視一些潛在隱患的排查，使風(fēng)險(xiǎn)控制成效始終較為有限。一方面，數(shù)字化時(shí)代下的企業(yè)融資業(yè)務(wù)、融資流程較之傳統(tǒng)時(shí)期已發(fā)生較大變化，但企業(yè)在融資人員的構(gòu)成與管理方面大多缺乏專(zhuān)門(mén)的關(guān)注，如并未成立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)及執(zhí)行團(tuán)隊(duì)，各項(xiàng)融資業(yè)務(wù)的開(kāi)展時(shí)常缺乏具體的執(zhí)行與管理標(biāo)準(zhǔn)，因?qū)I(yè)性不足而導(dǎo)致執(zhí)行不到位，進(jìn)而對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)的控制形成制約［3］。另一方面，企業(yè)管理層對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)、應(yīng)對(duì)觀念也與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)直接相關(guān)，在制度設(shè)置不全、風(fēng)險(xiǎn)嗅覺(jué)不靈敏的前提下，企業(yè)內(nèi)部潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患難以在前期被及時(shí)識(shí)別、清除，致使企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)更多地集中于中、后期顯露，應(yīng)對(duì)補(bǔ)救成本直接上升。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)度欠缺，融資業(yè)務(wù)流程不全

企業(yè)在實(shí)行融資計(jì)劃之前，需要對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位評(píng)估，以精準(zhǔn)判斷能否應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的融資問(wèn)題。但就目前大部分企業(yè)所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、系統(tǒng)存在較為明顯的漏洞，難以應(yīng)對(duì)數(shù)字化時(shí)代下層出不窮的技術(shù)性問(wèn)題，從根源上制約著風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)度的調(diào)節(jié)。一方面，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的大小差異意味著抵抗融資風(fēng)險(xiǎn)的能力存在差異，部分中小企業(yè)在執(zhí)行融資戰(zhàn)略時(shí)，為縮減成本，選擇照搬大型企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致最終取得的評(píng)估成果與實(shí)際情況存在較大差異，能夠提供的參考意義有限。同時(shí)，部分企業(yè)選用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型更適用于短期風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，而對(duì)潛在的長(zhǎng)期性風(fēng)險(xiǎn)則難以做到精準(zhǔn)識(shí)別，具有較大局限性。另一方面，部分企業(yè)在制訂融資計(jì)劃及設(shè)置融資業(yè)務(wù)流程時(shí)存在冒進(jìn)問(wèn)題，如一味追求規(guī)模擴(kuò)張，忽視融資計(jì)劃的健全性、完整性，導(dǎo)致盲目融資、盲目借款等決策層出不窮，對(duì)數(shù)字環(huán)境下潛在的融資風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，業(yè)務(wù)流程分散，容易造成資金管理問(wèn)題的出現(xiàn)［4］。

2.3 信息溝通效率低下，決策判斷偏差明顯

企業(yè)的融資行為涉及多個(gè)部門(mén)、多個(gè)環(huán)節(jié)，因此暢通的信息對(duì)接機(jī)制成為控制融資風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，也是保障決策判斷不發(fā)生偏差的重要前提。在數(shù)字技術(shù)支持下，目前許多企業(yè)已建立起用于內(nèi)部溝通的系統(tǒng)平臺(tái)，較之傳統(tǒng)時(shí)期，信息傳輸效率明顯提升，但在融資風(fēng)險(xiǎn)控制方面仍存在信息對(duì)接不足、溝通交流不全面的問(wèn)題，難以從根本上完善融資信息數(shù)據(jù)庫(kù)，決策支持力度也因此受限［5］。一方面，部分企業(yè)因融資籌劃不充分，在計(jì)劃階段沒(méi)有搭建起財(cái)務(wù)部分與其他各個(gè)部門(mén)的信息溝通框架，可能導(dǎo)致年度預(yù)算的制定與企業(yè)實(shí)際需求不符，或使得管理層的關(guān)注重心始終停留在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)層面，對(duì)如何進(jìn)行融資風(fēng)險(xiǎn)防控缺乏必要認(rèn)識(shí)，一旦產(chǎn)生融資風(fēng)險(xiǎn)，難以進(jìn)行及時(shí)應(yīng)對(duì)。另一方面，部分企業(yè)與外部融資機(jī)構(gòu)之間缺乏有效溝通，同時(shí)對(duì)相關(guān)政策變化了解不到位，容易錯(cuò)失最佳融資機(jī)會(huì)，導(dǎo)致融資計(jì)劃在預(yù)先準(zhǔn)備不足的情況下需要進(jìn)行被動(dòng)性調(diào)整。

2.4 監(jiān)管形式流于表面，內(nèi)部審計(jì)力度不足

基于企業(yè)融資行為的復(fù)雜性，需要以對(duì)應(yīng)的監(jiān)管舉措作為約束，其中審計(jì)工作的重要性不言而喻，企業(yè)有必要通過(guò)嚴(yán)格的內(nèi)審制度來(lái)形成硬性監(jiān)管力量，倒逼融資決策體系趨于合理化。但由于現(xiàn)階段企業(yè)在數(shù)字化融資模式的探索方面仍處于初級(jí)階段，配套的監(jiān)管機(jī)制尚未搭建完善，內(nèi)部審計(jì)意識(shí)與能力尚有欠缺，使監(jiān)管形式時(shí)常流于表面，內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)也無(wú)法發(fā)揮預(yù)期成效。一方面，部分企業(yè)雖成立了內(nèi)部審計(jì)小組，但因崗位職能劃分不當(dāng)、權(quán)責(zé)邊界模糊等原因影響，內(nèi)審工作效率低，識(shí)別到的融資風(fēng)險(xiǎn)也多屬于表面性問(wèn)題，難以真正將內(nèi)部審計(jì)功能轉(zhuǎn)化到融資業(yè)務(wù)流程優(yōu)化層面。另一方面，在企業(yè)內(nèi)部管理架構(gòu)的設(shè)置上，內(nèi)部審計(jì)崗位大多分屬于財(cái)務(wù)部門(mén)，而非單獨(dú)劃分的獨(dú)立部門(mén)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作受限，融資相關(guān)的監(jiān)控活動(dòng)也難以保留下規(guī)范的憑證記錄，融資風(fēng)險(xiǎn)的管控力度被一再削弱。

3 數(shù)字化時(shí)代下應(yīng)對(duì)企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)的有效審計(jì)策略

3.1 樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，完善現(xiàn)有預(yù)警機(jī)制

考慮到企業(yè)融資業(yè)務(wù)事前風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性，可從加強(qiáng)融資風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)建設(shè)、夯實(shí)制度保障等角度出發(fā)，充分考慮數(shù)字化時(shí)代對(duì)企業(yè)融資決策、融資行為產(chǎn)生的具體影響，充分發(fā)揮審計(jì)工作職能，制訂符合企業(yè)發(fā)展道路的融資規(guī)劃。首先，加大關(guān)于審計(jì)工作必要性的科普宣傳力度，在企業(yè)內(nèi)部樹(shù)立全員參與審計(jì)、配合審計(jì)的意識(shí)，依托數(shù)字化渠道主動(dòng)收集、接觸更多相關(guān)的政策信息、市場(chǎng)動(dòng)向信息等，了解可行的融資渠道及方向，合理規(guī)避前期風(fēng)險(xiǎn)。其次，整合并優(yōu)化現(xiàn)有的審計(jì)資源，結(jié)合企業(yè)的融資規(guī)劃，打造“三位一體”監(jiān)管預(yù)警機(jī)制，集企業(yè)內(nèi)部金融審計(jì)、社會(huì)、國(guó)家金融審計(jì)于一體，減少審計(jì)工作運(yùn)行的空白。有學(xué)者指出，通過(guò)在審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域發(fā)揮金融審計(jì)的延伸性，能夠有效減少企業(yè)所面臨的融資風(fēng)險(xiǎn)，將部分隱患消除在萌芽狀態(tài)。因此，可嘗試進(jìn)一步深化企業(yè)金融審計(jì)與金融監(jiān)管的融合發(fā)展，彌補(bǔ)傳統(tǒng)審計(jì)機(jī)制在企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)中存在的不足之處，有效地降低融資過(guò)程中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率。此外，重點(diǎn)考慮數(shù)字金融行業(yè)普遍存在的長(zhǎng)尾效應(yīng)，從防范信用風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，以規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部的消費(fèi)活動(dòng)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行基礎(chǔ)核驗(yàn)，判斷企業(yè)的基本償債能力與金融服務(wù)需求，成立專(zhuān)門(mén)的工作小組進(jìn)行跟蹤管理，一旦融資規(guī)劃超出企業(yè)能夠承受的償債范圍，則立即向決策者發(fā)出預(yù)警。

3.2 堅(jiān)持技術(shù)創(chuàng)新路線，提升風(fēng)險(xiǎn)防控準(zhǔn)度

為進(jìn)一步提高企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)度，可利用數(shù)字化環(huán)境優(yōu)勢(shì)，從技術(shù)革新的方向出發(fā)，優(yōu)化當(dāng)前審計(jì)工作架構(gòu)，使審計(jì)工作在企業(yè)融資過(guò)程中發(fā)揮更大的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)抗功能。首先，可加速推動(dòng)新型金融管理審計(jì)模式的建設(shè)與完善，借助大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)來(lái)快速識(shí)別、揭示潛在的融資風(fēng)險(xiǎn)要素，向企業(yè)決策者、管理者發(fā)出警示，并通過(guò)簡(jiǎn)化傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)，提高信息收集、整合與轉(zhuǎn)化的效率。其次，圍繞數(shù)字金融特征，在轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)工作形式與組織方法的基礎(chǔ)上，探究數(shù)字環(huán)境下企業(yè)融資行為的本質(zhì)，堅(jiān)持走技術(shù)創(chuàng)新路線，即以技術(shù)創(chuàng)新審計(jì)監(jiān)管模式，如在常規(guī)審計(jì)方法的基礎(chǔ)上進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)的精細(xì)化處理，著重維持科技、資金、社會(huì)倫理等各個(gè)方面的平衡，貫徹落實(shí)監(jiān)管中性原則，對(duì)企業(yè)在各個(gè)融資業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的行為進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)控，不再以單一的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)來(lái)審視業(yè)務(wù)鏈上的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，拓寬融資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估視野，從而提高評(píng)估準(zhǔn)度。同時(shí)，由當(dāng)?shù)卣咭赃m當(dāng)?shù)募?lì)政策來(lái)對(duì)市場(chǎng)監(jiān)管的空白之處進(jìn)行調(diào)節(jié)，鼓勵(lì)企業(yè)自發(fā)開(kāi)展審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)初步的風(fēng)險(xiǎn)自查目標(biāo)，秉承共享開(kāi)放理念來(lái)制訂融資計(jì)劃。此外，順應(yīng)全球信息化變革趨勢(shì)，深刻了解產(chǎn)業(yè)的深層發(fā)展邏輯，由此重新把握金融審計(jì)監(jiān)管的實(shí)質(zhì)，創(chuàng)造性地將全新的審計(jì)監(jiān)管技術(shù)滲透業(yè)務(wù)流程的方方面面，使技術(shù)手段與數(shù)字融資模式真正相互適應(yīng)。

3.3 健全風(fēng)控體系制度，加速信息流通共享

制度建設(shè)是數(shù)字化時(shí)代下企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)控制的必要環(huán)節(jié)。針對(duì)當(dāng)下企業(yè)內(nèi)部信息流通不全面、審計(jì)職能發(fā)揮受限的現(xiàn)狀，可從健全金融審計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方向出發(fā)，以合法、合規(guī)、合理的審計(jì)工作體系來(lái)保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性，并在內(nèi)部權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行加速流通。首先，針對(duì)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，要求所有審計(jì)人員自覺(jué)執(zhí)行審計(jì)回避制度，確保審計(jì)流程在形式乃至實(shí)質(zhì)上保持足夠的獨(dú)立性，出具的審計(jì)意見(jiàn)能夠直接且真實(shí)地反映企業(yè)實(shí)際狀況。同時(shí)，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，提升審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確度，對(duì)外披露真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)規(guī)模等信息能夠被融資機(jī)構(gòu)所提取、審核，減少重復(fù)溝通環(huán)節(jié)，緩解融資約束作用。其次，結(jié)合企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)控制體系制度方面的薄弱之處，借助數(shù)字技術(shù)與金融業(yè)態(tài)服務(wù)優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建企業(yè)經(jīng)營(yíng)、交互、風(fēng)險(xiǎn)一體化管理流程體系，使風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系可覆蓋至各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，通過(guò)對(duì)海量信息、數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)化處理，實(shí)現(xiàn)智能風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。最后，打造集金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、審計(jì)機(jī)構(gòu)于一體的信息多向流通平臺(tái)，使一些可公開(kāi)的信息能夠快速實(shí)現(xiàn)傳輸與流通，實(shí)現(xiàn)信用記錄互通，從而降低違約風(fēng)險(xiǎn)概率。

3.4 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，切實(shí)突破融資約束

企業(yè)作為融資主體，自身內(nèi)部控制環(huán)境與風(fēng)險(xiǎn)層級(jí)直接相關(guān)，有必要從加強(qiáng)內(nèi)部控制的方向著手，突出審計(jì)程序的嚴(yán)謹(jǐn)性、規(guī)范性，由此突破主要的融資約束。首先，厘清數(shù)字化審計(jì)環(huán)境與傳統(tǒng)審計(jì)環(huán)境之間的根本差異，考慮數(shù)字化時(shí)代下企業(yè)崗位與審計(jì)工作所發(fā)生的變動(dòng)情況，做好具體內(nèi)容方面的梳理，以及崗位職能邊界的劃分，通過(guò)開(kāi)展員工培訓(xùn)、職業(yè)教育等活動(dòng)來(lái)確保權(quán)責(zé)與崗位的對(duì)等，并在發(fā)生內(nèi)部控制問(wèn)題時(shí)，根據(jù)規(guī)范制度要求，直接追溯至責(zé)任源頭。其次，企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并在人員設(shè)置方面充分結(jié)合企業(yè)本身的資產(chǎn)規(guī)模、內(nèi)審需求，適度調(diào)整內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)管理層中的比例，確保內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在融資決策制定中具有足夠的話語(yǔ)權(quán)，防止內(nèi)部審計(jì)職能流于形式。最后，企業(yè)應(yīng)對(duì)各層級(jí)信息披露義務(wù)人的責(zé)任作出具體規(guī)定，用于保護(hù)信息披露內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性與完整性，以嚴(yán)格的懲處措施來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)人員的違規(guī)成本，規(guī)避內(nèi)部人員以權(quán)謀私的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)披露信息的可信度。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，數(shù)字化時(shí)代下企業(yè)常用的融資方式逐漸多元化，但衍生的常規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)與特殊性風(fēng)險(xiǎn)也隨之增多。通過(guò)對(duì)企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)形成的內(nèi)因進(jìn)行剖析可知，審計(jì)策略的合理運(yùn)用能夠在一定程度上緩解主要矛盾，具體可從完善現(xiàn)有預(yù)警機(jī)制、堅(jiān)持技術(shù)創(chuàng)新路線、健全風(fēng)控體系制度、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制等方向著手優(yōu)化。

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