企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制研究

文/朱小云（北京中博世達(dá)專利商標(biāo)代理有限公司鶴壁分公司）

費(fèi)用報(bào)銷是現(xiàn)代企業(yè)用來(lái)衡量經(jīng)營(yíng)管理期間各項(xiàng)資源消耗程度的一項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，是企業(yè)資金管理工作的關(guān)鍵一環(huán)，是財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的組成部分。強(qiáng)化費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制對(duì)提升企業(yè)資金利用效率，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高財(cái)務(wù)管理工作水平有著重要意義。當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制有效性還有待提升，在工作開展過(guò)程中還存在著一些亟待解決的問(wèn)題與困難，需要引起企業(yè)管理層的高度重視。

一、企業(yè)加強(qiáng)費(fèi)用報(bào)銷管理的意義

在企業(yè)內(nèi)部費(fèi)用報(bào)銷是一個(gè)非常關(guān)鍵的流程，企業(yè)中財(cái)務(wù)管理工作涉及眾多內(nèi)容，而費(fèi)用的報(bào)銷是直接決定財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)化費(fèi)用報(bào)銷流程，首先就是能夠維持企業(yè)財(cái)務(wù)管理的秩序，費(fèi)用的報(bào)銷在企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都有可能發(fā)生，有些設(shè)備的采購(gòu)需要報(bào)銷，保潔用品的采買也需要報(bào)銷，所以支出的費(fèi)用均需要企業(yè)通過(guò)報(bào)銷的流程，才能夠?qū)崿F(xiàn)最終的報(bào)銷目的。一旦整個(gè)流程不佳，就會(huì)出現(xiàn)消極的現(xiàn)象，包括: 報(bào)銷流程過(guò)于復(fù)雜，長(zhǎng)期占據(jù)財(cái)務(wù)的報(bào)表，使報(bào)表的內(nèi)容復(fù)雜混亂，影響報(bào)表使用的成果，擾亂財(cái)務(wù)管理的秩序，或者是報(bào)銷流程過(guò)于簡(jiǎn)單，沒(méi)有到所屬財(cái)務(wù)部門進(jìn)行有力的監(jiān)管，出現(xiàn)了金額與實(shí)際支出不符的消極現(xiàn)象。經(jīng)過(guò)有效的報(bào)銷流程優(yōu)化，能夠提高企業(yè)管理的有效性，也能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)[1]。

二、企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制存在的問(wèn)題—以差旅費(fèi)報(bào)銷為例

（一）費(fèi)用報(bào)銷合規(guī)管控不嚴(yán)

當(dāng)前部分企業(yè)對(duì)差旅費(fèi)報(bào)銷行為合規(guī)性的管控基本缺位，主要表現(xiàn)在以下幾方面：第一，企業(yè)管理層對(duì)費(fèi)用報(bào)銷工作的重視程度不足，很多情況下企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者并不了解費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制的重要性，也不知道費(fèi)用報(bào)銷管理制度的具體內(nèi)容，這就導(dǎo)致管理層在行使簽字審批權(quán)時(shí)較為隨意，并不能對(duì)差旅費(fèi)報(bào)銷行為的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查，容易出現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷實(shí)際額度超支問(wèn)題。第二，企業(yè)財(cái)務(wù)人員，尤其是費(fèi)用報(bào)銷審核崗的工作人員專業(yè)素質(zhì)有限，離職率較高，在一定程度上影響了費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

（二）差旅費(fèi)管理制度不完善

當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)的差旅費(fèi)管理制度不完善，主要表現(xiàn)為：第一，沒(méi)有針對(duì)差旅費(fèi)開展預(yù)算編制工資，導(dǎo)致差旅費(fèi)超支問(wèn)題十分嚴(yán)重。第二，財(cái)務(wù)人員存在隱私舞弊的空間。許多企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)并沒(méi)有針對(duì)費(fèi)用報(bào)銷審核崗位制定定期輪崗制度，長(zhǎng)期以來(lái)該工作崗位由一人連續(xù)充任，在這種情況下，如果財(cái)務(wù)人員不能嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，特別容易發(fā)生財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員合謀套取企業(yè)資金的問(wèn)題，給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失。第三，差旅費(fèi)報(bào)銷方式單一化。當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)僅接受線下紙質(zhì)發(fā)票報(bào)銷，在這種情況下，許多業(yè)務(wù)人員在出差過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法開具紙質(zhì)票據(jù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，其花費(fèi)只能由自身承擔(dān)，在一定程度上打擊了企業(yè)員工的工作積極性。

（三）管理制度執(zhí)行力度不足

當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)的差旅費(fèi)管理制度在實(shí)務(wù)中存在執(zhí)行力度不足，流于形式化的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為業(yè)務(wù)人員、管理層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)管理制度理解不清晰，財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能未有效發(fā)揮。許多業(yè)務(wù)人員往往認(rèn)為費(fèi)用報(bào)銷只要企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)頭就行，因此部分業(yè)務(wù)人員不按制度規(guī)定履行差旅費(fèi)報(bào)銷流程，直接越級(jí)找領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)人員只要看到領(lǐng)導(dǎo)簽字也不管制度流程，直接進(jìn)行費(fèi)用結(jié)算。究其背后的原因，主要是因?yàn)槿鄙儋M(fèi)用報(bào)銷績(jī)效考核制度的約束，員工在費(fèi)用報(bào)銷工作中沒(méi)有顧及，隨意性強(qiáng)。

（四）部門配合度不高

企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷工作需要全員參與，但是當(dāng)前許多企業(yè)的員工缺乏費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)控意識(shí)，尤其是業(yè)務(wù)部門的工作人員存在不按期向財(cái)務(wù)部門提交發(fā)票、借款后清賬不及時(shí)的問(wèn)題，給財(cái)務(wù)部門的費(fèi)用報(bào)銷工作造成了一定困難。

三、加強(qiáng)企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制的策略

（一）樹立全員內(nèi)控意識(shí)

費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性離不開完善的內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境的支撐，企業(yè)從管理層到一線員工對(duì)費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制的思想認(rèn)知水平直接決定了費(fèi)用報(bào)銷管控行為的落實(shí)。為此，企業(yè)要從以下兩方面提升全體職工的內(nèi)控意識(shí):一方面，企業(yè)管理層要重視費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制工作。管理層要深刻意識(shí)到費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制活動(dòng)需要全體職工的參與，尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要起到表率作用。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)控的宣傳力度，豐富宣傳形式，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)管理層費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)控意識(shí)提升，通過(guò)發(fā)送企業(yè)內(nèi)部郵件，開展財(cái)務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)會(huì)議等多種方式、渠道向企業(yè)全體員工普費(fèi)用報(bào)銷和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本知識(shí)，將費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制納入企業(yè)文化建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)營(yíng)造重視財(cái)務(wù)內(nèi)控的工作氛圍，讓全體員工積極參與到費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制工作中來(lái)[2]。另一方面，企業(yè)要提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員作為費(fèi)用報(bào)銷工作的實(shí)際經(jīng)手人和財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的主要執(zhí)行者，其自身專業(yè)水平和溝通協(xié)調(diào)能力等綜合素質(zhì)的高低對(duì)費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制有效性的影響非常大。因此企業(yè)定期開展教育培訓(xùn)活動(dòng)，優(yōu)化財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，保障財(cái)務(wù)人員的工作能力滿足財(cái)務(wù)內(nèi)部控制落實(shí)需求。財(cái)務(wù)人員一是要把好支出審核關(guān)，明確費(fèi)用報(bào)銷審核程序，掌握費(fèi)用報(bào)銷工作流程中的風(fēng)險(xiǎn)因素，具備一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處置能力；二是要強(qiáng)化自身責(zé)任擔(dān)當(dāng)。財(cái)務(wù)人員要梳理職業(yè)道德觀念，對(duì)于明顯不符合財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度的費(fèi)用報(bào)銷行為，財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦理，不能抱有僥幸心理，利用崗位職權(quán)隱私舞弊。此外，企業(yè)要建立健全人員激勵(lì)體系，針對(duì)費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制活動(dòng)設(shè)置科學(xué)的績(jī)效考核指標(biāo)，完善的獎(jiǎng)懲措施，確保財(cái)務(wù)人員能夠積極投入到費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制工作中。

（二）做好費(fèi)用預(yù)算編制

費(fèi)用預(yù)算編制時(shí)費(fèi)用報(bào)銷的前置環(huán)節(jié)，企業(yè)只有應(yīng)用科學(xué)的費(fèi)用預(yù)算編制方法，確定當(dāng)期費(fèi)用預(yù)算范圍，才能最大化地實(shí)現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制目標(biāo)。因此，企業(yè)要從以下兩方面做好費(fèi)用預(yù)算編制工作。一方面，優(yōu)化費(fèi)用預(yù)算編制方法。企業(yè)要在預(yù)算編制過(guò)程中具結(jié)合費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)預(yù)算的特點(diǎn)合理選擇零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算等多種方法，避免費(fèi)用預(yù)算編制方法過(guò)于刻板，確保預(yù)算編制方法體系能夠滿足費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)的實(shí)際管理需求。另一方面，強(qiáng)化對(duì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)跟蹤，適當(dāng)對(duì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，避免費(fèi)用報(bào)銷實(shí)際額度與費(fèi)用預(yù)算編制出現(xiàn)背離。費(fèi)用預(yù)算在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程往往會(huì)受到多種因素的影響，出現(xiàn)預(yù)算超支問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門要通過(guò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和費(fèi)用報(bào)銷信息系統(tǒng)對(duì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施動(dòng)態(tài)追蹤，結(jié)合實(shí)際情況，在計(jì)算收益率的同時(shí)對(duì)費(fèi)用預(yù)算適當(dāng)進(jìn)行調(diào)整[3]。

（三）健全費(fèi)用管理制度

“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”，企業(yè)要建立健全費(fèi)用報(bào)銷管理制度，以規(guī)章制度為準(zhǔn)繩推動(dòng)費(fèi)用報(bào)銷工作流程走向規(guī)范化、制度化。為此企業(yè)要結(jié)合實(shí)際管理需求制定和更新《企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷管理制度》，實(shí)現(xiàn)以下四個(gè)目標(biāo)：（1）明確企業(yè)管理層和各職能部門的費(fèi)用報(bào)銷權(quán)責(zé)歸屬。制度中要明確規(guī)定管理層領(lǐng)導(dǎo)、預(yù)算管理部門、財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門和內(nèi)部審計(jì)部門在費(fèi)用報(bào)銷和費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制工作中的權(quán)責(zé)范圍。費(fèi)用報(bào)銷全員參與，相關(guān)責(zé)任要具體落實(shí)到個(gè)人，全面提升費(fèi)用報(bào)銷工作質(zhì)效。不同的費(fèi)用報(bào)銷類型的簽字審批權(quán)力分別歸屬于不同的管理層級(jí)，要確保費(fèi)用報(bào)銷工作的嚴(yán)肅性。（2）規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷工作流程。企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷工作的一般流程為：業(yè)務(wù)部門提交報(bào)銷申請(qǐng)-財(cái)務(wù)部門審核報(bào)銷合規(guī)性—財(cái)務(wù)部門上報(bào)管理層簽字批準(zhǔn)——財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門完成對(duì)接。企業(yè)的所有費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)要嚴(yán)格按照制度所規(guī)定的工作流程進(jìn)行，對(duì)于不規(guī)范的費(fèi)用報(bào)銷行為，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)打回并按照管理制度嚴(yán)肅處理。（3）完善發(fā)票和單據(jù)的后續(xù)管理。財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)對(duì)發(fā)票單據(jù)的后續(xù)管理，尤其是要做好發(fā)票單據(jù)的歸檔管理工作。財(cái)務(wù)人員需按照管理制度作廢發(fā)票、紅字沖銷，保管空白發(fā)票，避免發(fā)票聯(lián)次丟失。在實(shí)務(wù)中，發(fā)票的領(lǐng)取、收繳和核銷工作應(yīng)當(dāng)具有使用人員和保管人員的簽字，空白發(fā)票的聯(lián)次完整、批次相同、號(hào)碼連號(hào)。同時(shí)及時(shí)做好發(fā)票驗(yàn)舊領(lǐng)新，保證企業(yè)內(nèi)部的發(fā)票數(shù)量可以滿足經(jīng)營(yíng)需求。（4）強(qiáng)化費(fèi)用報(bào)銷績(jī)效考核。企業(yè)要將費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制納入員工績(jī)效考核體系，修訂和補(bǔ)充績(jī)效考核管理制度，設(shè)定具體的費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)控考核指標(biāo)，科學(xué)的績(jī)效考核權(quán)重和完善的獎(jiǎng)懲措施，將費(fèi)用報(bào)銷績(jī)效考核結(jié)果與員工的薪資、晉升指標(biāo)掛鉤，發(fā)揮費(fèi)用報(bào)銷績(jī)效考核對(duì)員工的激勵(lì)作用，保障費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制的有效性。

（四）做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、監(jiān)管和控制

費(fèi)用報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)管理是費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制控制工作的重要組成部分，企業(yè)要進(jìn)一步做好對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別、監(jiān)控和控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性，其廣泛存在于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)之中，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)部門或風(fēng)險(xiǎn)管理部門要從事前、事中和事后三個(gè)角度全面強(qiáng)化對(duì)費(fèi)用報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)的控制力度，這就要求企業(yè)的相關(guān)職能部門在費(fèi)用報(bào)銷工作過(guò)程中要嚴(yán)格執(zhí)行和落實(shí)“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估-風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”管理活動(dòng)。（1）費(fèi)用報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。財(cái)務(wù)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門要對(duì)給用預(yù)算編制和報(bào)銷環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的識(shí)別，這就要求財(cái)務(wù)人員要繪制費(fèi)用報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)清單，在工作中對(duì)照清單識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)因素并提交管理層進(jìn)行評(píng)估確認(rèn)。但是風(fēng)險(xiǎn)清單法是財(cái)務(wù)人員通過(guò)窮舉的方式對(duì)往期已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行摸排的方式，其工作量非常大且不能完全識(shí)別出所有的費(fèi)用報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)因素，這就要求財(cái)務(wù)人員在繪制風(fēng)險(xiǎn)清單以外還要靈活使用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)對(duì)當(dāng)期的費(fèi)用報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行篩查，通過(guò)繪制費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)流程圖來(lái)進(jìn)一步規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷行為，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。（2）費(fèi)用報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)財(cái)務(wù)人員要采取科學(xué)合理的評(píng)估方法將那些對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理威脅程度最大，發(fā)生幾率最高的費(fèi)用報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)因素挑選出來(lái)，優(yōu)先采取控制措施。定性分析法和定量分析法是最常使用的兩種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法：定性分析是當(dāng)企業(yè)無(wú)法獲得某一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素的支持?jǐn)?shù)據(jù)或無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)估損失量時(shí)采用的方法，其一般是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)不同經(jīng)營(yíng)管理層級(jí)的影響程度來(lái)確定某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素的優(yōu)先級(jí)。定量分析則是財(cái)務(wù)人員根據(jù)具體業(yè)務(wù)信息對(duì)某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素的構(gòu)建損失評(píng)估模型，可預(yù)計(jì)損失越大的風(fēng)險(xiǎn)因素，控制優(yōu)先級(jí)越高[4]。為準(zhǔn)確評(píng)估費(fèi)用報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)因素的控制優(yōu)先級(jí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)同時(shí)采取定性、定量分析法對(duì)費(fèi)用報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合評(píng)估。（3）費(fèi)用報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)于已經(jīng)被識(shí)別并且經(jīng)過(guò)評(píng)估的費(fèi)用報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)因素，財(cái)務(wù)人員必須要及時(shí)采取合理的風(fēng)險(xiǎn)處置辦法，這就要求企業(yè)要定期開展風(fēng)險(xiǎn)管理總結(jié)復(fù)盤工作，根據(jù)往期費(fèi)用報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)及時(shí)調(diào)整控制措施，形成風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案。

（五）發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用

企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制活動(dòng)的審計(jì)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用，確保費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制的有效性。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好以下幾項(xiàng)基礎(chǔ)性的準(zhǔn)備工作：其一，建立健全企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。當(dāng)前我國(guó)許多企業(yè)并沒(méi)有建立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性無(wú)法得到保障，因此企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)。中小型企業(yè)的財(cái)務(wù)部門設(shè)置內(nèi)部審計(jì)小組，對(duì)管理層直接負(fù)責(zé)；大型集團(tuán)企業(yè)需成立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門，委員會(huì)成員由董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員、企業(yè)管理層、企業(yè)各職能部門主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任，具體內(nèi)部審計(jì)工作由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)。其二，補(bǔ)充培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)人員。當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)缺乏足夠的內(nèi)部審計(jì)人員，在崗的內(nèi)審人員往往也存在專業(yè)能力不足的問(wèn)題，因此企業(yè)要重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的補(bǔ)充和培養(yǎng)，打造一支高素質(zhì)、高水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，充分保障費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)控審計(jì)等財(cái)務(wù)內(nèi)審工作的專業(yè)性。其三，梳理完善費(fèi)用報(bào)銷審計(jì)流程。企業(yè)在開展費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)控審計(jì)工作前需要對(duì)審計(jì)工作流程和審計(jì)工作重點(diǎn)環(huán)節(jié)加以明確，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門需按月或按季度組織工作小組定期對(duì)企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，形成內(nèi)部審計(jì)書面報(bào)告并上報(bào)管理層。在開展工作的過(guò)程中重點(diǎn)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷審計(jì)流程的規(guī)范性、審計(jì)權(quán)限的合規(guī)性、發(fā)票單據(jù)管理完整性三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，記錄和總結(jié)費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制中的不當(dāng)操作和薄弱環(huán)節(jié)，形成書面報(bào)告上報(bào)至企業(yè)董事會(huì)，待企業(yè)董事會(huì)批復(fù)后按照批復(fù)意見指導(dǎo)相關(guān)職能部門盡快完成整改工作。

（六）加強(qiáng)費(fèi)用報(bào)銷信息管理系統(tǒng)建設(shè)

對(duì)于大型集團(tuán)企業(yè)而言，其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍廣泛，組織架構(gòu)復(fù)雜，尤其是一家大型集團(tuán)企業(yè)往往管理幾百家、甚至上百家分支機(jī)構(gòu)，這些分支機(jī)構(gòu)分散在全國(guó)不同地區(qū)，費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)類型不盡相同。如果僅僅依靠集團(tuán)總部的財(cái)務(wù)人員線下手工報(bào)銷，不僅增加了財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，也無(wú)法保證費(fèi)用報(bào)銷工作質(zhì)效，因此大型集團(tuán)企業(yè)要充分利用先進(jìn)信息技術(shù)手段，盡快建立費(fèi)用報(bào)銷信息管理系統(tǒng)。具體來(lái)說(shuō)，大型集團(tuán)企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷信息系統(tǒng)建設(shè)思路如下：（1）實(shí)現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷體系和預(yù)算管理體系一體化管理，大型集團(tuán)企業(yè)的多家分公司往往分布于不同的業(yè)務(wù)板塊，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容的差異性從而實(shí)行不同的預(yù)算管理體系，因此分公司要結(jié)合自身實(shí)際情況建立健全預(yù)算費(fèi)用一體化管理體系。（2）實(shí)現(xiàn)費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)流程的信息化。企業(yè)要借助信息技術(shù)手段設(shè)置費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)流程的信息管理規(guī)則，在信息管理系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)票據(jù)提交、票據(jù)審核、票據(jù)簽批的自動(dòng)化處理，做到費(fèi)用報(bào)銷要求發(fā)起，預(yù)算凍結(jié)；費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)結(jié)束，預(yù)算釋放。通過(guò)費(fèi)用報(bào)銷信息管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)費(fèi)用報(bào)銷的事前、事中和事后的全流程控制。（3）加快提升費(fèi)用報(bào)銷信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的集成共享。企業(yè)要進(jìn)一步完善費(fèi)用報(bào)銷信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)接口和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換標(biāo)準(zhǔn)，加快財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息在各信息管理系統(tǒng)之間的傳輸速度，提升費(fèi)用報(bào)銷工作效率。（4）優(yōu)化操作體驗(yàn)。企業(yè)要借助信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)對(duì)發(fā)票單據(jù)的智能化管理，包括對(duì)發(fā)票單據(jù)的自動(dòng)化抓取、保存和提交，發(fā)票單據(jù)信息的自動(dòng)化識(shí)別和檢驗(yàn)，線下紙質(zhì)票據(jù)和線上電子票據(jù)的信息同步，費(fèi)用報(bào)銷移動(dòng)端口實(shí)時(shí)處理等，全面提升費(fèi)用報(bào)銷工作質(zhì)效。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中的重要性不可忽視，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制工作水平還有待提升，針對(duì)工作過(guò)程中出現(xiàn)的費(fèi)用報(bào)銷合規(guī)管控不足、管理制度不完善、管理制度執(zhí)行力度不足和職能部門協(xié)同配合水平低的問(wèn)題，企業(yè)管理層要及時(shí)轉(zhuǎn)變費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)控思路，從樹立全員內(nèi)控意識(shí)、健全費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)控管理制度、提升費(fèi)用報(bào)銷信息管理水平、加強(qiáng)費(fèi)用預(yù)算編制、強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)等多方面著手，構(gòu)建完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境，為費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)控工作提供組織、制度、人才和技術(shù)支持，全面提升我國(guó)企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)部控制工作質(zhì)效和財(cái)務(wù)管理工作水平。