［摘 要］在新時代背景下，事業(yè)單位為了發(fā)揮自身作用，創(chuàng)造更大的效益，必須重視稅務(wù)管理，不斷創(chuàng)新和優(yōu)化稅務(wù)管理的方法和模式，使其適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜的環(huán)境。科學(xué)合理的稅務(wù)管理，既可以為事業(yè)單位運營提供助益，又能降低各類稅務(wù)風(fēng)險，確保事業(yè)單位健康發(fā)展。但是，在事業(yè)單位稅務(wù)管理具體實務(wù)過程中，受多種因素的影響，稅務(wù)管理仍存在納稅意識滯后、稅務(wù)監(jiān)管力度不足等問題。因此提出優(yōu)化的策略和方法，提高稅務(wù)管理水平，以促進事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；稅務(wù)管理；問題；應(yīng)對策略

［中圖分類號］F81文獻標(biāo)志碼：A

稅務(wù)管理作為事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，做好稅務(wù)管理有助于防范稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，提升服務(wù)質(zhì)量，推動事業(yè)單位良好發(fā)展。當(dāng)前事業(yè)單位在經(jīng)營和發(fā)展過程中，稅務(wù)管理受多方面因素的影響，使得其與初期設(shè)定目標(biāo)和效果存在一定差距，無法獲取較佳的稅務(wù)管理效果，在一定程度上影響了稅務(wù)管理的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。因此，事業(yè)單位需要根據(jù)實際狀況，提出有效的解決措施，確保稅務(wù)管理規(guī)范化，以便于提升稅務(wù)管理水平，引領(lǐng)事業(yè)單位向更理想的方向前進和發(fā)展。

1 事業(yè)單位稅務(wù)管理的重要性

為了實現(xiàn)事業(yè)單位產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，科學(xué)分配現(xiàn)有資源，需要對事業(yè)單位稅務(wù)管理的問題展開全面、深入的分析，對不同問題的形成原因進行分析，提出有效的解決措施，提升稅務(wù)管理水平，為事業(yè)單位創(chuàng)設(shè)良好的稅務(wù)環(huán)境，推動事業(yè)單位穩(wěn)定健康地發(fā)展。

1.1 凸顯資金使用效益

近年來，事業(yè)單位要積極響應(yīng)國家提出的“過緊日子”戰(zhàn)略理念，提高資金使用效益，以有限的資金獲取較佳的服務(wù)效益，提升事業(yè)單位服務(wù)質(zhì)量，為廣大群眾謀福利。通過稅務(wù)管理可以防范稅務(wù)風(fēng)險，杜絕出現(xiàn)多繳納或少繳納稅款的現(xiàn)象，同時借助稅務(wù)籌劃降低單位稅負(fù)，保證各項工作順利開展，能夠節(jié)省財政資金支出，提升資金使用效益。

1.2 科學(xué)配置有限的資源

加強事業(yè)單位的稅務(wù)管理，有助于科學(xué)配置、使用資源，實現(xiàn)資源利用率的最大化。隨著當(dāng)前時代不斷發(fā)展和進步，事業(yè)單位要想提升自身的服務(wù)質(zhì)量，減少各項業(yè)務(wù)實施耗損的成本，推動自身可持續(xù)發(fā)展，就必須加強稅務(wù)管理，嚴(yán)格按照我國稅法實施稅務(wù)工作，保證其工作合規(guī)、合理，從而科學(xué)配置有限的資源，提升資源使用效益，以便于增強事業(yè)單位的核心競爭力，能夠高質(zhì)量地開展各項活動［1］。

1.3 提高財務(wù)管理水平

稅務(wù)管理是財務(wù)管理的“重頭戲”，只有選取科學(xué)合理的方法和手段，加強稅務(wù)管理，在我國稅法紅線內(nèi)實施活動，才能夠有效降低涉稅風(fēng)險，尤其是金稅四期時代的到來，既包含稅務(wù)方面的內(nèi)容，又納入“非稅”業(yè)務(wù)，以實現(xiàn)對事業(yè)單位業(yè)務(wù)多維化、全方位的監(jiān)控，所以通過強化稅務(wù)管理，能夠保證各項經(jīng)濟活動規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化地開展，提升事業(yè)單位財務(wù)管理水平，為單位決策和經(jīng)營制定提供完整、準(zhǔn)確的信息，推動單位的可持續(xù)發(fā)展。

2 事業(yè)單位稅務(wù)管理中存在的痛點分析

2.1 稅收繳納不規(guī)范

事業(yè)單位稅務(wù)管理是一項專業(yè)且復(fù)雜的工作，涉及多個部門和人員，為了保證其管理到位，應(yīng)將重點放在稅收繳納方面，分析其操作是否合法、合規(guī)，為事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展提供保障。但是，從目前事業(yè)單位的稅務(wù)管理現(xiàn)狀分析可知，稅收繳納不夠規(guī)范化是普遍存在的問題，具體表現(xiàn)在三個方面。第一，企業(yè)所得稅繳納不規(guī)范。部分事業(yè)單位在實踐過程中，誤用“非營利組織免稅收入優(yōu)惠政策”，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條明確規(guī)定了免稅收入，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）指出，所得稅免稅的非營利組織企業(yè)僅包含五種類型，但部分事業(yè)單位忽視該政策，未能結(jié)合自身實際狀況合理應(yīng)用，導(dǎo)致企業(yè)所得稅繳納不規(guī)范。第二，少扣、少繳納個人所得稅。事業(yè)單位承擔(dān)著代扣、代繳個人所得稅的義務(wù)，但部分事業(yè)單位在具體計算時未能及時將外聘勞務(wù)人員歸納到計算范圍內(nèi)，沒有重視加班費用、獎金等收入，以至于沒有足額繳納個人所得稅。第三，目前部分事業(yè)單位在改革潮流中面臨著單位合并的問題，該舉措有利于人才資源整合，便于人才交流和使用，能夠精簡機構(gòu)、崗位，投入較少的人才完成工作，但開展合并工作中涉及稅種較多，如契稅、印花稅、企業(yè)所得稅、增值稅，部分事業(yè)單位沒有嚴(yán)格依照相關(guān)規(guī)范進行繳納，使得稅收繳納不夠規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。

2.2 票據(jù)管理不規(guī)范

有效、規(guī)范的票據(jù)管理是提升事業(yè)單位稅務(wù)管理水平的基礎(chǔ)，可以保證財務(wù)信息完整、可靠，提升會計核算水平。事業(yè)單位票據(jù)種類煩雜，包含稅務(wù)部門特定票據(jù)、財政部門票據(jù)等，部分事業(yè)單位未能重視稅收票據(jù)的管理，沒有掌握票據(jù)管理與稅務(wù)管理間的關(guān)聯(lián)性，對這些票據(jù)應(yīng)用范圍和條件不明確，導(dǎo)致稅收票據(jù)使用不規(guī)范。另外，一些事業(yè)單位在實踐活動中，往往錯用、混用和亂用票據(jù)，單一應(yīng)用稅務(wù)發(fā)票或財政收費收據(jù)，導(dǎo)致稅收票據(jù)呈現(xiàn)的經(jīng)濟內(nèi)容缺少完整性、準(zhǔn)確性，使得會計核算不規(guī)范，難以保證稅收相關(guān)信息的真實性［2］。

2.3 稅收相關(guān)知識薄弱

事業(yè)單位涉及的稅種較多，既包含個人所得稅，又涵蓋車船稅、印花稅、房產(chǎn)稅等，稅收繳納流程較為復(fù)雜，需要全面、深入掌握稅收相關(guān)知識和政策，為稅收管理活動的順利開展提供指導(dǎo)，以獲取較佳的稅務(wù)管理效果。從當(dāng)前現(xiàn)狀分析可知，事業(yè)單位對稅收相關(guān)知識了解不全面，尤其是一些優(yōu)惠政策，沒有及時掌握優(yōu)惠政策的適用條件、范圍，導(dǎo)致在實踐過程中出現(xiàn)誤用的情況，不能幫助事業(yè)單位做好稅務(wù)管理，反而帶來一些稅務(wù)風(fēng)險，影響稅務(wù)活動的順利開展。造成以上問題的主要原因是事業(yè)單位稅務(wù)管理相關(guān)人員知識薄弱，未能接受常態(tài)化、全面化的培訓(xùn)，導(dǎo)致人員無法學(xué)習(xí)新稅收法律知識，稅收管理仍止步于傳統(tǒng)思想和模式中，難以保持與時俱進，新稅收政策不能用于實踐中。

2.4 稅務(wù)監(jiān)管力度不足

事業(yè)單位稅務(wù)監(jiān)管實施到位，能夠保證各項操作合法、合規(guī)，提高稅務(wù)管理水平，幫助單位提升服務(wù)質(zhì)量。當(dāng)前稅務(wù)監(jiān)管力度有待強化，具體表現(xiàn)在兩個方面。第一，內(nèi)部監(jiān)督機制不完善。稅收監(jiān)管機制不完整，監(jiān)控手段和方法滯后，監(jiān)管崗位設(shè)置不合理，未能配置專業(yè)化人員，這些問題使得單位內(nèi)控監(jiān)管機制不完善，無法為稅務(wù)管理創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境，使得各項工作開展不規(guī)范。第二，政府監(jiān)督缺位。稅收作為國家公共財政最核心的收入來源，要求稅務(wù)局、審計局等政府機構(gòu)高度重視，但在實踐過程中，各政府機構(gòu)監(jiān)督缺位，不能發(fā)揮自身的監(jiān)督職能，應(yīng)積極參與到事業(yè)單位稅務(wù)管理中，及時掌握稅務(wù)管理中的問題，督促其進行整改和優(yōu)化。

2.5 與稅收機構(gòu)溝通交流不到位

事業(yè)單位在稅務(wù)管理過程中，要想保證各項活動開展合法、合規(guī)，應(yīng)及時與稅收機構(gòu)展開良好的溝通和交流，使單位與稅務(wù)機構(gòu)信息互通和共享，能夠從稅務(wù)機構(gòu)獲得最新的稅收政策、方針，及時調(diào)整自身的稅務(wù)管理方案和規(guī)劃，最大限度避免稅務(wù)管理方案失效。目前部分事業(yè)單位與稅收機關(guān)溝通不到位，核心在于未能應(yīng)用先進的技術(shù)搭建信息化系統(tǒng)，與稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致信息傳輸仍存在“孤島”現(xiàn)象，不能及時獲取最新的稅收政策和規(guī)范，在開展稅務(wù)管理過程中缺少指導(dǎo)，可能導(dǎo)致稅務(wù)管理不符合實際要求，難以提升稅務(wù)管理水平。

3 事業(yè)單位稅務(wù)管理的策略和方法

3.1 規(guī)范稅收繳納，履行納稅義務(wù)

繳納稅費作為事業(yè)單位合法經(jīng)營的基礎(chǔ)內(nèi)容，更是單位社會責(zé)任的承擔(dān)形式，所以事業(yè)單位要規(guī)范稅收的繳納，嚴(yán)格按照我國稅法相關(guān)規(guī)定和要求，積極履行納稅義務(wù)，確保事業(yè)單位稅收管理的合法性、規(guī)范性。在具體實踐過程中，為了解決事業(yè)單位稅收繳納不規(guī)范的現(xiàn)象，應(yīng)著重做好以下兩個方面。第一，科學(xué)合理繳納事業(yè)單位企業(yè)所得稅。前文財稅

〔2009〕122號指出，非營利組織免稅收入包含五類，納稅人的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費用、損失，與免稅收入及其有關(guān)的成本、損失、費用應(yīng)分別核算。根據(jù)《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅〔2018〕13號）規(guī)定，各類非營利組織要享受免稅優(yōu)惠，需要先經(jīng)過認(rèn)定機構(gòu)認(rèn)定，并取得非營利組織免稅資格，才能享受優(yōu)惠政策。因此，進行非營利組織免稅是資格認(rèn)定，是各類非營利組織享受稅收優(yōu)惠的前提。第二，注重事業(yè)單位合并稅費。自2011年事業(yè)單位改革表發(fā)布以來，事業(yè)單位改革順利、有序開展，部分事業(yè)單位可能進行合并，涉及的稅費就更為復(fù)雜，財政部、國家稅務(wù)總局出臺的《關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財稅〔2012〕4號），為事業(yè)單位合并契稅繳納提供新思路，企業(yè)按照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；事業(yè)單位按照國家相關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資比例超過50 %的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅［3］。

3.2 強化票據(jù)管理，完善會計核算

要想從根本上強化票據(jù)管理，提升事業(yè)單位稅務(wù)管理水平，就要運用科學(xué)合理的方法做好票據(jù)管理。各類票據(jù)作為事業(yè)單位進行納稅的核心憑證，更是事業(yè)單位稅務(wù)信息完整、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)和前提，強化票據(jù)管理對于稅務(wù)管理尤為關(guān)鍵。在該環(huán)節(jié)中，事業(yè)單位管理人員在實踐活動中，應(yīng)杜絕白條、欠條等不合法票據(jù)現(xiàn)象，按照國家法律相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范票據(jù)應(yīng)用途徑，尤其是稅收票據(jù)信息的完整性、準(zhǔn)確性，為稅務(wù)籌劃和管理工作規(guī)范化開展提供指導(dǎo)?，F(xiàn)如今，中央級事業(yè)單位普遍使用財政票據(jù)電子化管理模式，傳統(tǒng)的“中央非稅收入統(tǒng)一票據(jù)”“中央行政單位往來結(jié)算票據(jù)”等工作方式全部取消，推廣網(wǎng)絡(luò)開票，動態(tài)、及時上傳票據(jù)信息，為票據(jù)管理提供更多的便利［4］。

3.3 加強相關(guān)人員稅收知識培訓(xùn)

事業(yè)單位在開展稅務(wù)管理過程中，要做好人員稅收知識培訓(xùn)，促進人員知識更新，提高人員綜合素養(yǎng)、業(yè)務(wù)技能和風(fēng)險意識，根據(jù)稅務(wù)人員知識薄弱點，制訂完善的人員培訓(xùn)計劃和方案，保證稅務(wù)管理人員提升自身綜合素養(yǎng)，高質(zhì)量開展稅務(wù)管理工作。事業(yè)單位要強化稅務(wù)人員對優(yōu)惠政策的掌握和應(yīng)用，可以全面了解優(yōu)惠政策的適用范圍、條件，以便于后續(xù)合理應(yīng)用稅收相關(guān)知識，避免優(yōu)惠政策誤用。為了保證人員稅收知識培訓(xùn)到位，預(yù)先調(diào)查人員知識薄弱點，制定多層次的培訓(xùn)體系，給予不同層次人員精準(zhǔn)的培訓(xùn)內(nèi)容，特別是當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策，因其處于動態(tài)更新中，與事業(yè)單位稅收管理緊密相關(guān)，要實時掌握相關(guān)稅收政策，人員及時、動態(tài)收集近期出臺的稅收優(yōu)惠政策，進行主動學(xué)習(xí)后制作成PPT進行研討分析，做到心中有數(shù)；學(xué)習(xí)過程中展開研討，要求不同員工根據(jù)自身崗位與稅收政策進行比對，查漏補缺，做到知行合一。

3.4 優(yōu)化監(jiān)控機制，加強稅收監(jiān)管

事業(yè)單位在開展稅務(wù)管理活動時，要不斷優(yōu)化監(jiān)控機制，對稅收管理全生命周期展開分析，以增強稅收管理的透明性、公開性，需要準(zhǔn)確定位稅收監(jiān)管作用，從以下三個層面著手。第一，完善稅收管理制度，根據(jù)事業(yè)單位實際狀況，采取科學(xué)的稅收監(jiān)控手段，設(shè)立職責(zé)明確的監(jiān)管委員會，配置專項人員，積極發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督職能，對稅收工作展開全生命周期監(jiān)督，快速發(fā)現(xiàn)實踐中存在的不足，制定有效的解決措施和方法，幫助事業(yè)單位提升稅務(wù)管理水平。第二，強化稅務(wù)局對事業(yè)單位稅收管理的監(jiān)督和全方位覆蓋，循序漸進引導(dǎo)審計局、財政局對事業(yè)單位稅收的監(jiān)督控制。第三，嚴(yán)格監(jiān)控和管理事業(yè)單位與會計師事務(wù)所的不合規(guī)行為，公開披漏單位稅收信息，提高社會監(jiān)督對事業(yè)單位稅收管理的有效性。

3.5 積極與稅收機構(gòu)溝通和交流

現(xiàn)如今，由于稅收政策的專業(yè)性、復(fù)雜性，征納雙方對稅收政策理解存在較大的差異性，以及近年來稅收管理創(chuàng)新和改革力度加大，不同區(qū)域內(nèi)征管模式不同，在此背景下事業(yè)單位與稅務(wù)機關(guān)保持溝通至關(guān)重要。事業(yè)單位要想實現(xiàn)這一目標(biāo)，應(yīng)借助先進的信息技術(shù)，構(gòu)建完善的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，為事業(yè)單位與稅收機構(gòu)的溝通和交流奠定基礎(chǔ)。一方面，打通單位內(nèi)部的項目管理、財務(wù)系統(tǒng)、采購系統(tǒng)等；另一方面，打通企業(yè)與稅務(wù)機構(gòu)的通道，實現(xiàn)發(fā)票開具、認(rèn)證、申報等業(yè)務(wù)一站式辦理，能夠動態(tài)掌握最新的稅收政策，為各項稅務(wù)管理工作的開展提供支撐，符合事業(yè)單位多業(yè)態(tài)、多稅種、全流程的稅務(wù)管理現(xiàn)實需求，保證單位稅務(wù)管理實施到位［5］。

4 結(jié)語

事業(yè)單位在開展稅務(wù)管理過程中，受多重因素的干擾和影響，導(dǎo)致管理效果不理想，無法符合當(dāng)前單位實際需求，難以推動單位健康發(fā)展。因此，事業(yè)單位要重視稅務(wù)管理工作，擺脫當(dāng)前實踐中存在的困境，從多層面、多視角提出解決措施，做好稅務(wù)風(fēng)險防范工作，提升單位稅務(wù)管理水平，推動事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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［2］相琳. “營改增”背景下的事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險及對策［J］. 中國產(chǎn)經(jīng)，2022（10）：109-111.

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［5］黃麗穎. 事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險及管理防范對策分析［J］. 中文科技期刊數(shù)據(jù)庫（全文版）經(jīng)濟管理，2021（9）：143-144.

［作者簡介］支立群，女，山西晉中人，中共天津市人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會委員會黨校（天津市企業(yè)經(jīng)營管理人才培訓(xùn)中心），中級稅務(wù)師，本科，研究方向：稅務(wù)管理。