稅收籌劃提升企業(yè)稅務(wù)管理價值的策略

廖沁

［摘 要］隨著現(xiàn)代財務(wù)管理水平的不斷提高，稅收籌劃已經(jīng)成為各大公司開展財務(wù)管理工作的全新路徑，通過稅收籌劃工作，燃?xì)夤究梢院侠頊p稅并提高稅務(wù)管理價值。由此可見，稅收籌劃工作在當(dāng)前燃?xì)夤径悇?wù)管理工作中占據(jù)著非常重要的地位，直接影響著燃?xì)夤镜慕?jīng)濟(jì)收益及生產(chǎn)經(jīng)營活動?；诖?，本文對稅收籌劃的含義進(jìn)行分析，探究燃?xì)夤径愂栈I劃存在的問題，并針對稅收籌劃如何提升燃?xì)夤径悇?wù)管理價值提出幾點(diǎn)策略，以期為相關(guān)工作提供一定的參考。

［關(guān)鍵詞］稅收籌劃；企業(yè)；稅務(wù)管理價值

［中圖分類號］F81文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的過程中，稅制對于燃?xì)夤镜挠绊懛浅Ｖ匾＝陙?，在稅制不斷完善的過程中，新稅制對于燃?xì)夤镜挠绊懛浅４?。在激烈的市場競爭下，很多燃?xì)夤径颊J(rèn)識到稅收籌劃的重要性。在燃?xì)夤镜呢攧?wù)管理中，為了盡可能地減少成本支出，在合法的前提下，對稅收成本進(jìn)行控制是最為有效也是最為直接的稅收籌劃方式。因此，燃?xì)夤驹诮?jīng)營過程中，要想將經(jīng)營效益最大化，就要結(jié)合當(dāng)前的稅制來制定稅收籌劃策略，促進(jìn)燃?xì)夤径悇?wù)管理價值的提升，有助于燃?xì)夤窘】捣€(wěn)定的長遠(yuǎn)發(fā)展［1］。

1 稅收籌劃的含義

稅收籌劃是指在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對納稅進(jìn)行籌劃的行為。燃?xì)夤究梢越柚惙ㄔ试S范圍內(nèi)的優(yōu)惠政策來合理避稅，對燃?xì)夤窘?jīng)營中的各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，通過這種統(tǒng)籌規(guī)劃，建立多種納稅方案，并在這些方案中選擇成本最低、最有益于燃?xì)夤究沙掷m(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的方案，所以稅收籌劃不僅僅是簡單的轉(zhuǎn)賬收款的行為，而且是涉及燃?xì)夤窘?jīng)營的行為；它也不僅僅是對稅收成本的控制，而且需要在完整且明確的稅收籌劃方案的基礎(chǔ)上，從長遠(yuǎn)考慮其為燃?xì)夤編淼亩愂绽妗ｊP(guān)于稅收籌劃必須遵循三個基本原則。第一，成本效益原則。燃?xì)夤具M(jìn)行稅收籌劃的目的就是降低經(jīng)營成本，提高效益，幫助燃?xì)夤緦?shí)現(xiàn)其利潤的最大化。所以為了達(dá)到這一目的，要綜合分析，選擇最佳的稅收籌劃方案。第二，合法性原則。燃?xì)夤径愂栈I劃行為的基礎(chǔ)就是要在國家法律允許的范圍內(nèi)合理避稅。隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，國家建立了更加嚴(yán)格和準(zhǔn)確的稅務(wù)監(jiān)察體系，在不違背合法性原則的前提下燃?xì)夤静拍軐?shí)現(xiàn)稅收紅利。第三，提前籌劃原則。燃?xì)夤驹谥贫ǘ愂栈I劃政策的過程中應(yīng)該從全局出發(fā)，不能局限于局部利益或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠對燃?xì)夤灸稠?xiàng)業(yè)務(wù)的“減稅降費(fèi)”。相關(guān)方案要能真正地幫助燃?xì)夤緶p少經(jīng)營成本或費(fèi)用，要制訂適應(yīng)性更強(qiáng)的稅收籌劃，使公司時刻處于主動地位。所以燃?xì)夤緫?yīng)該結(jié)合自身經(jīng)營發(fā)展情況，提前做出稅收籌劃方案，及時做好公司內(nèi)部管理，不能局限于某項(xiàng)計(jì)劃方案而不做任何改變［2］。

2 稅收籌劃存在的問題

2.1 對稅收籌劃不夠重視

當(dāng)前，一些燃?xì)夤緦τ诙愂栈I劃工作不夠重視，不能有效地落實(shí)和抓好稅收籌劃，對燃?xì)夤镜亩悇?wù)管理工作產(chǎn)生了一定的影響，使得稅收籌劃流于形式，造成燃?xì)夤径愂栈I劃工作中出現(xiàn)各種問題。同時，不重視稅收籌劃，不僅使稅務(wù)管理發(fā)揮不出作用，還會影響公司稅收籌劃人員的工作態(tài)度，導(dǎo)致其對稅收籌劃的執(zhí)行力度不足，不僅起不到減輕燃?xì)夤径愗?fù)、降低成本支出的作用，還會造成燃?xì)夤镜膬?nèi)控管理混亂，影響公司的內(nèi)部和諧，長此以往會不利于燃?xì)夤镜慕?jīng)濟(jì)發(fā)展。

2.2 稅收籌劃制度不完善

燃?xì)夤驹谶M(jìn)行稅收籌劃的過程中，如果沒有完全依據(jù)法律規(guī)定開展工作，不能明確稅收籌劃應(yīng)當(dāng)涵蓋的范圍，就會導(dǎo)致稅收籌劃工作不合理，容易出現(xiàn)違反相關(guān)規(guī)定的問題。目前部分燃?xì)夤径愂栈I劃制度內(nèi)容不夠完善，制度內(nèi)容的形式化，無法與燃?xì)夤緦?shí)際經(jīng)營情況相適應(yīng)，導(dǎo)致稅收籌劃工作缺少注意事項(xiàng)，工作人員的工作精準(zhǔn)度不高，從而無法為各個工作環(huán)節(jié)提供保障。另外，部分燃?xì)夤粳F(xiàn)有制度沒有規(guī)定稅收籌劃應(yīng)當(dāng)注意的問題，因此不但無法幫助燃?xì)夤驹谶m當(dāng)時間完成稅收籌劃工作，而且容易使公司產(chǎn)生較大疏漏。同時，燃?xì)夤驹谥贫炔唤∪那闆r下，稅收籌劃不夠公開透明，不利于燃?xì)夤鹃L期健康的發(fā)展。

2.3 稅收籌劃方案的設(shè)置缺乏合理性

目前，一些燃?xì)夤驹谶M(jìn)行稅收籌劃方案設(shè)計(jì)的過程中，對于公司的規(guī)模特點(diǎn)缺乏詳細(xì)的考察，未能結(jié)合稅收籌劃工作的特征，對信用體系和資金周轉(zhuǎn)速度等因素進(jìn)行有效的分析，從而使公司的設(shè)備購置方案無法得到相應(yīng)的調(diào)整創(chuàng)新，難以在提升信用等級的基礎(chǔ)上，保證稅收籌劃的相關(guān)資金實(shí)現(xiàn)有效供給，最終導(dǎo)致經(jīng)營現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度較慢，無法在購置設(shè)備等方面滿足稅收籌劃工作的創(chuàng)新需要。此外，一些燃?xì)夤緦τ谌谫Y破裂等情況的預(yù)防存在不足，未能對稅收籌劃行為的節(jié)稅功能進(jìn)行有效預(yù)測，導(dǎo)致稅收籌劃工作的開展無法提高設(shè)備供給能力，難以為燃?xì)夤窘档投愘M(fèi)成本提供相應(yīng)的支持，也使得資產(chǎn)折舊等問題無法得到妥善處理，很難為稅收籌劃方案的進(jìn)一步調(diào)整創(chuàng)新提供幫助。部分工作人員在稅收籌劃方案設(shè)置的過程中，對于財務(wù)部門在稅收籌劃中的價值考察不夠詳細(xì)，導(dǎo)致稅收籌劃方案無法在各部門的密切協(xié)同之下得到優(yōu)化，因而難以發(fā)揮財務(wù)部門的稅收籌劃作用［3］。

2.4 企業(yè)與稅務(wù)單位缺少溝通交流，協(xié)同性不高

稅收籌劃工作并不是拘泥于燃?xì)夤緝?nèi)部的一個系統(tǒng)，在設(shè)計(jì)、開展稅收籌劃的進(jìn)程之中，也要很及時地關(guān)注稅收相關(guān)的政策等，平時要多與稅務(wù)單位進(jìn)行溝通交流。不難發(fā)現(xiàn)，政策最為突出的一個特點(diǎn)就是有很強(qiáng)的時效性?；诓煌慕?jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，國家會出臺不同的政策進(jìn)行調(diào)控，但是放眼部分燃?xì)夤緝?nèi)部的稅收籌劃工作，發(fā)現(xiàn)其很難緊隨政策的腳步進(jìn)行優(yōu)化。稅務(wù)單位作為稅務(wù)方面的專業(yè)管理、服務(wù)單位，隨著服務(wù)型政府的建立，稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)職能也會更加完善。

2.5 稅收籌劃人才專業(yè)能力不足

人才專業(yè)能力不足是當(dāng)前燃?xì)夤鹃_展稅收籌劃工作的關(guān)鍵問題之一，目前，很多燃?xì)夤径既狈Χ愂栈I劃的專業(yè)人才，導(dǎo)致公司內(nèi)部工作效率難以得到真正提高，甚至部分公司的稅收籌劃工作無法發(fā)揮增加經(jīng)濟(jì)效益的作用。由于稅收籌劃工作本身的專業(yè)性和系統(tǒng)性較強(qiáng)，許多燃?xì)夤镜亩愂栈I劃工作難度較大，加之員工的專業(yè)能力不足，使得稅收籌劃工作無法順利運(yùn)行。

3 稅收籌劃提升燃?xì)夤径悇?wù)管理價值的策略

3.1 重視稅收籌劃

為了有效提升稅收籌劃的效果，燃?xì)夤驹诙悇?wù)管理工作中，應(yīng)充分重視稅收籌劃工作，在進(jìn)行稅收籌劃前，應(yīng)該讓財務(wù)人員掌握相關(guān)的制度和稅法規(guī)定，不斷加強(qiáng)稅務(wù)管理，根據(jù)稅收籌劃制度嚴(yán)格執(zhí)行稅收籌劃工作，對稅收籌劃工作中存在的以及可能存在的問題予以重視，做好防范，全面分析、綜合評價，并參考其他燃?xì)夤镜膬?yōu)秀稅收籌劃工作，這樣可以避免出現(xiàn)相同的問題，使稅收籌劃制度得到進(jìn)一步的完善。另外，對于相關(guān)財務(wù)人員進(jìn)行職能劃分，使得稅收籌劃流程得到相應(yīng)的調(diào)整和優(yōu)化。還要加強(qiáng)監(jiān)督管理制度的建設(shè)，合理監(jiān)控稅收籌劃工作，有效地提升稅收籌劃工作的質(zhì)量。財務(wù)管理人員也應(yīng)該掌握稅收優(yōu)惠政策，深刻理解當(dāng)前的稅制改革，結(jié)合燃?xì)夤镜膶?shí)際情況，有效地降低燃?xì)夤镜亩悇?wù)壓力，提升公司稅務(wù)管理的價值［4］。

3.2 完善稅收籌劃制度

燃?xì)夤拘枰⑵鹜晟频亩愂栈I劃制度，以此來保證稅收籌劃工作的開展。而且，在開展各項(xiàng)工作時，燃?xì)夤拘枰獓?yán)格地滿足稅收籌劃制度的要求，符合國家法律的規(guī)定，更加科學(xué)合理地進(jìn)行稅收籌劃。另外，燃?xì)夤拘枰⒅毓芾矶愂栈I劃工作的具體流程，保證流程公開透明，指導(dǎo)相關(guān)工作人員按照要求完成工作任務(wù)，這樣可以使稅收籌劃工作更加科學(xué)合理，避免違規(guī)違法行為的出現(xiàn)。此外，燃?xì)夤拘枰ㄆ诨虿欢ㄆ趯ぷ魅藛T進(jìn)行教育，促使相關(guān)工作人員時刻以稅收籌劃制度為工作準(zhǔn)繩，養(yǎng)成強(qiáng)烈的責(zé)任意識。這樣不但可以為燃?xì)夤旧舷聵淞⑵鸷戏ㄟM(jìn)行稅收籌劃的正確觀念，也可以有效提升公司稅務(wù)管理的價值。

3.3 提高稅收籌劃方案的合理性

燃?xì)夤驹谔剿鞫愂栈I劃方案創(chuàng)新路徑的過程中，必須加強(qiáng)對增值稅籌劃工作的關(guān)注，尤其要對增值稅籌劃注意事項(xiàng)加以分析，使燃?xì)夤镜亩悇?wù)工作壓力可以得到有效控制，保證新會計(jì)準(zhǔn)則的影響力得到進(jìn)一步擴(kuò)大。首先，要嚴(yán)格按照新會計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求開展稅收籌劃的創(chuàng)新工作，尤其要對各種類型的稅費(fèi)結(jié)算方式進(jìn)行調(diào)整創(chuàng)新，使稅費(fèi)成本能夠得到更加有效的控制。在燃?xì)夤驹O(shè)置借款合同的過程中，印花稅的免征額度會發(fā)生變化。在稅收優(yōu)惠政策的影響下，燃?xì)夤緫?yīng)用于技術(shù)研發(fā)性質(zhì)的費(fèi)用加計(jì)扣除方式會因此發(fā)生變化，稅收籌劃方案的設(shè)置需要與此種情況相適應(yīng)，以此降低燃?xì)夤镜亩愘M(fèi)成本支出。其次，燃?xì)夤驹诙愂栈I劃方案設(shè)計(jì)過程中，需要保證稅務(wù)部門和燃?xì)夤镜臏贤ㄗ銐虺浞?，以此?yōu)化稅收籌劃的效果。從當(dāng)前燃?xì)夤径悇?wù)工作的實(shí)際開展情況來看，稅收籌劃相關(guān)信息的高水平溝通，可以使燃?xì)夤驹诙愂諆?yōu)惠政策的支持下實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。由于燃?xì)夤舅媾R的稅務(wù)工作環(huán)境較為復(fù)雜，唯有從戰(zhàn)略視角出發(fā)制定稅收籌劃的具體策略，才能保證燃?xì)夤镜亩愂栈I劃質(zhì)量得到大幅度提升。另外，燃?xì)夤镜呢攧?wù)部門在稅收籌劃過程中發(fā)揮著重要作用，因此，在燃?xì)夤局贫ǘ愂栈I劃具體方案的過程中，也要獲得業(yè)務(wù)部門的支持［5］。

3.4 與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通關(guān)系

燃?xì)夤驹诎l(fā)展市場經(jīng)濟(jì)的過程中，必然面臨來自各方面的競爭，稅收籌劃方法可以減輕燃?xì)夤径愂肇?fù)擔(dān)，達(dá)到降本增效的經(jīng)營效果。然而，部分燃?xì)夤驹趯?shí)施稅收籌劃過程中，沒有對稅收法律、政策和規(guī)定進(jìn)行充分分析和理解，選擇隱藏原始會計(jì)憑證、減少記賬費(fèi)用等方式減輕燃?xì)夤径愂肇?fù)擔(dān)，偷稅漏稅現(xiàn)象明顯增加，將影響燃?xì)夤径愂栈I劃的質(zhì)量和效率。因此，在稅收籌劃過程中，燃?xì)夤緫?yīng)本著合法、經(jīng)濟(jì)以及統(tǒng)籌的原則，始終與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通渠道，使稅務(wù)機(jī)關(guān)人員充分了解燃?xì)夤径愂栈I劃的具體情況，對稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問題進(jìn)行溝通和解決。同時，燃?xì)夤疽浞至私猱?dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)公布的稅收征管要求，要確保燃?xì)夤灸軌蜻m應(yīng)自身的稅收征管方式，明確燃?xì)夤径愂栈I劃的邊界，確保燃?xì)夤局朴喌亩愂栈I劃方案可以得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，進(jìn)而提升稅收籌劃方案的工作效率。

3.5 強(qiáng)化稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)

燃?xì)夤疽胱龊枚愂栈I劃工作，就需要進(jìn)一步提高稅收籌劃人才隊(duì)伍的建設(shè)水平。燃?xì)夤究赏ㄟ^從人才培養(yǎng)入崗與人才培養(yǎng)兩方面來提升人才隊(duì)伍的專業(yè)技術(shù)水平。首先，為了適當(dāng)增加人員引入門檻，燃?xì)夤究梢栽诙愂沼?jì)劃的財務(wù)管理中設(shè)置稅收計(jì)劃部分，然后引入涉稅專家，在人員低谷錄用流程中，可適當(dāng)增加有關(guān)考核等，以提高人員招聘門檻。其次，在人員培養(yǎng)方面，燃?xì)夤具€可培養(yǎng)公司現(xiàn)有的財務(wù)人員，或者按照財務(wù)人員需求安排專職從事稅收籌劃的工作人員，同時通過對財務(wù)人員開展稅收策劃訓(xùn)練，使他們更加熟悉財稅政策和法律規(guī)定，從而提升燃?xì)夤緝?nèi)部人員的專業(yè)知識能力，進(jìn)而提升燃?xì)夤镜亩愂栈I劃能力，并完善稅收計(jì)劃［6］。

4 結(jié)語

稅收籌劃對燃?xì)夤镜陌l(fā)展有著非常重要的意義，在落實(shí)稅收籌劃過程中，可以幫助燃?xì)夤窘档徒?jīng)營成本，減輕燃?xì)夤镜亩愗?fù)壓力，提升燃?xì)夤镜慕?jīng)濟(jì)效益。在稅收籌劃過程中，燃?xì)夤緫?yīng)樹立正確的納稅籌劃意識，不斷分析國家相關(guān)的法規(guī)政策，完善內(nèi)部控制體系，為稅收籌劃的開展奠定基礎(chǔ)。另外，還應(yīng)構(gòu)建復(fù)合型人才隊(duì)伍，提升員工專業(yè)素養(yǎng)，借助先進(jìn)的信息化手段實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作質(zhì)量及效率的提升，幫助燃?xì)夤居诋?dāng)前競爭激烈的行業(yè)環(huán)境中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

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