國有企業(yè)建設(shè)一流財務(wù)管理體系路徑探索

■曹佳益 中國郵政集團有限公司江蘇省分公司

■成效倩 國家稅務(wù)總局南京市江寧區(qū)稅務(wù)局

一、引言

財務(wù)管理作為企業(yè)治理的核心環(huán)節(jié)，是實現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)健發(fā)展的重要保障，也是世界一流企業(yè)建設(shè)的關(guān)鍵內(nèi)容。加快推進一流財務(wù)管理體系建設(shè)，是貫徹落實黨的二十大精神、加速建設(shè)世界一流企業(yè)的重要舉措，也是實現(xiàn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在需求。作為世界500 強的國有企業(yè)，P 集團一直在不斷嘗試并努力建設(shè)一流財務(wù)管理體系。本文從一流財務(wù)管理體系的內(nèi)涵和要求出發(fā)，結(jié)合對P 集團財務(wù)管理發(fā)展歷程和當(dāng)前現(xiàn)狀的分析，探討國有企業(yè)建設(shè)一流財務(wù)管理體系的方法和路徑。

二、一流財務(wù)管理體系的內(nèi)容

1.一流財務(wù)管理體系的建設(shè)框架

國資委在2022 年出臺的《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》（以下簡稱《意見》）中提出建設(shè)一流財務(wù)管理體系的“1455”框架，即1 個目標(biāo)、4 個變革、5 項職能和五大體系（圖1）。

圖1 “1455”框架

2.一流財務(wù)管理體系的建設(shè)目標(biāo)

建設(shè)一流財務(wù)管理體系的總體目標(biāo)是確保企業(yè)能夠在不斷變化的商業(yè)環(huán)境中保持競爭優(yōu)勢。在當(dāng)前國際市場競爭日益激烈的宏觀環(huán)境下，《意見》旨在推動企業(yè)加快建設(shè)一流的財務(wù)管理體系，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力?！兑庖姟分刑岢龅囊涣髫攧?wù)管理體系的建設(shè)目標(biāo)具體包括以下方面。

（1） 提高財務(wù)決策的精度和速度。一流的財務(wù)管理體系應(yīng)該能夠提供精確、及時的財務(wù)信息，以幫助企業(yè)高效地做出決策。通過統(tǒng)一規(guī)范財務(wù)管理制度和流程，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、及時、真實和完整，促進財務(wù)管理的規(guī)范化和信息化，從而提高財務(wù)決策的精度和速度。

（2） 降低成本和風(fēng)險。通過建立高效的財務(wù)管理流程，企業(yè)可以降低成本和風(fēng)險，從而提高盈利能力。同時，通過強化財務(wù)預(yù)算管理和績效評估，確保財務(wù)預(yù)算和實際支出的有效落實和效果評估，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。

（3） 提高業(yè)務(wù)效率。推動企業(yè)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的深度融合，從而提高業(yè)務(wù)效率，加強戰(zhàn)略規(guī)劃與風(fēng)險管理的協(xié)同，幫助企業(yè)更快地響應(yīng)市場需求和變化，提高企業(yè)管理決策的科學(xué)性和精準(zhǔn)性。

（4） 增強財務(wù)透明度和合規(guī)性。建立透明的財務(wù)管理流程并遵守相關(guān)法規(guī)，增強企業(yè)的財務(wù)透明度和合規(guī)性，確保企業(yè)財務(wù)合法合規(guī)并具備較強的穩(wěn)健性。

一流財務(wù)管理體系的建設(shè)目標(biāo)最終需要落在加強企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃與風(fēng)險管理的協(xié)同，提高企業(yè)管理決策的科學(xué)性和精準(zhǔn)性，從而推動財務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級，全面提升企業(yè)財務(wù)管理水平和市場競爭力。

三、P 集團的財務(wù)管理體系建設(shè)情況

1. P 集團財務(wù)管理體系的建設(shè)歷程

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展、信息技術(shù)的不斷突破，P集團財務(wù)管理體系建設(shè)經(jīng)歷了不同的階段，財務(wù)管理體系通過不斷升級和完善，以適應(yīng)P 集團的發(fā)展需求和戰(zhàn)略需要。P 集團財務(wù)管理體系的建設(shè)歷程大致可以分為以下幾個階段。

（1） 20 世紀(jì)80 年代到90 年代初：P 集團財務(wù)管理主要以傳統(tǒng)的會計核算為主，缺乏科學(xué)化和系統(tǒng)化的財務(wù)管理體系。財務(wù)管理工作主要由會計人員完成，缺乏財務(wù)管理人員的參與和指導(dǎo)。

（2） 20 世紀(jì)90 年代中期到21 世紀(jì)初：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和P 集團的改革，P 集團開始重視財務(wù)管理體系的建設(shè)。P 集團建立了財務(wù)體系管理部門和專門的財務(wù)流程管理體系，重視財務(wù)管理人員的培訓(xùn)和發(fā)展，提高了財務(wù)信息化水平。

（3） 21 世紀(jì)00 年代中期到10 年代初：隨著互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的快速發(fā)展，P 集團開始探索數(shù)字化財務(wù)管理體系的建設(shè)。P 集團建立了數(shù)字化財務(wù)信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了財務(wù)信息的自動化和數(shù)字化，從而提高了財務(wù)管理工作的效率和準(zhǔn)確性。

（4） 21 世紀(jì)10 年代中期至今：隨著P 集團的不斷發(fā)展和變化，P 集團財務(wù)管理體系的建設(shè)也在不斷完善和創(chuàng)新。P 集團加強了財務(wù)風(fēng)險管理和合規(guī)性建設(shè)，建立了相應(yīng)的風(fēng)險評估、應(yīng)對和反饋機制，加強了財務(wù)透明度和合規(guī)性，提高了企業(yè)的聲譽和信譽。

隨著P 集團的發(fā)展和變化，其財務(wù)管理體系的建設(shè)歷程經(jīng)歷了從傳統(tǒng)會計核算到數(shù)字化財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型，從單一的財務(wù)管理向全面的財務(wù)管理體系建設(shè)轉(zhuǎn)變，從財務(wù)管理效率提升到實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理和合規(guī)性建設(shè)的全面提升。這些歷程的演進和變革，展現(xiàn)了P 集團對建設(shè)一流財務(wù)管理體系的持續(xù)追求和努力。

2. P 集團當(dāng)前財務(wù)管理體系的不足

P 集團當(dāng)前的財務(wù)管理體系已經(jīng)建立了比較完善的框架，但具體的執(zhí)行過程中仍存在一些不足，主要體現(xiàn)在以下三個方面。

（1） 財務(wù)信息系統(tǒng)的整合性不足。P 集團目前雖然已經(jīng)建立了數(shù)字化和自動化的財務(wù)信息系統(tǒng)，但不同系統(tǒng)之間的整合度不足，實時的經(jīng)營數(shù)據(jù)無法及時傳輸，預(yù)算執(zhí)行的過程管控也較難實現(xiàn)，存在“信息孤島”現(xiàn)象，導(dǎo)致財務(wù)信息的匯總和分析工作難以深入開展。同時，業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)系統(tǒng)之間還沒有全部對接，財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析不能實時指導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展，無法完全實現(xiàn)業(yè)財融合。

（2） 財務(wù)人員的培養(yǎng)和儲備不足。P 集團雖然建立了財務(wù)人員培訓(xùn)和發(fā)展體系，但是財務(wù)人員培養(yǎng)、選拔、使用、管理和儲備的機制仍不夠健全，未構(gòu)建面向未來的財務(wù)人才隊伍培養(yǎng)體系，導(dǎo)致財務(wù)人員學(xué)習(xí)交流不夠，對業(yè)務(wù)不熟悉，財務(wù)管理工作的效率和準(zhǔn)確性有待提高。

（3） 財務(wù)風(fēng)險的管理不足。P 集團目前建立的財務(wù)風(fēng)險管理體系對一些潛在的財務(wù)風(fēng)險還缺乏相應(yīng)的發(fā)現(xiàn)機制和應(yīng)對措施。財務(wù)監(jiān)督和預(yù)警機制的不完善，導(dǎo)致實際操作中發(fā)生的業(yè)務(wù)紕漏不能及時被發(fā)現(xiàn)，需要進一步加強財務(wù)風(fēng)險管理。

目前，P 集團的財務(wù)管理體系建設(shè)已經(jīng)取得了一定的成效，但仍存在一些不足，需要進一步完善和建設(shè)，這也在一定程度上反映了當(dāng)前國有企業(yè)在建設(shè)一流財務(wù)管理體系過程中所面臨的困境。

四、國有企業(yè)一流財務(wù)管理體系的建設(shè)重點

1.國有企業(yè)一流財務(wù)管理體系的核心要求

以P 集團為例可以看出，國有企業(yè)雖然在財務(wù)管理體系的建設(shè)中取得了一定成效，但距離一流財務(wù)管理體系建設(shè)的目標(biāo)還存在不小的差距。目前，建設(shè)一流財務(wù)管理體系還需要在多個方面予以加強和完善，核心要求主要為以下幾點。

（1） 財務(wù)管理體系規(guī)劃更全面。財務(wù)管理體系的建設(shè)應(yīng)該在符合企業(yè)發(fā)展愿景、匹配企業(yè)發(fā)展需求的基礎(chǔ)上進行全面規(guī)劃，通過建立科學(xué)的財務(wù)管理制度和風(fēng)險管理體系，在確保企業(yè)資金安全的前提下，強化對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的判斷和預(yù)測，以實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展風(fēng)險的防范和控制。

（2） 財務(wù)核算體系更精細(xì)。建設(shè)高質(zhì)量的財務(wù)數(shù)據(jù)信息平臺和財務(wù)共享平臺，加強核算的統(tǒng)一性及報表的準(zhǔn)確性，進一步推進財務(wù)管理的信息化和精細(xì)化，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性和可追溯性，提高決策支持力度。

（3） 內(nèi)控管理體系更完善。強化內(nèi)部控制制度建設(shè)，提高內(nèi)控審計力度和風(fēng)險排查能力，確保企業(yè)運營的透明性、穩(wěn)定性和持續(xù)性，從而提升企業(yè)業(yè)務(wù)流程的透明度和有效性。

（4） 財務(wù)戰(zhàn)略管理體系更創(chuàng)新。財務(wù)管理應(yīng)該積極探索財務(wù)管理的新技術(shù)和新工具，重視數(shù)據(jù)和信息的前瞻性，通過財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃創(chuàng)新，提高財務(wù)的指導(dǎo)性和預(yù)警能力。

（5） 財務(wù)組織治理體系更高效。注重企業(yè)財務(wù)人才發(fā)展和員工能力培養(yǎng)，立足當(dāng)前和長遠(yuǎn)發(fā)展，構(gòu)建人才培養(yǎng)梯隊，提升企業(yè)的整體財務(wù)管理水平。通過建立完善高效的財務(wù)組織架構(gòu)和管理制度，提高財務(wù)人員素質(zhì)和專業(yè)能力，以支持企業(yè)財務(wù)管理工作的高效和協(xié)調(diào)。

2.國有企業(yè)一流財務(wù)管理體系的建設(shè)重點

針對國有企業(yè)一流財務(wù)管理體系的核心要求，國有企業(yè)在建設(shè)一流財務(wù)管理體系過程中需要著重把握以下幾個重點方面。

（1） 明確財務(wù)管理的重要性。必須明確財務(wù)管理對企業(yè)管理和發(fā)展的重要性，將財務(wù)管理與戰(zhàn)略發(fā)展、業(yè)務(wù)管理等方面緊密結(jié)合，以統(tǒng)一戰(zhàn)略思想和行動。

（2） 加強財務(wù)治理和風(fēng)險管控。加強財務(wù)治理和風(fēng)險防控，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整，加強內(nèi)控管理，做到全過程的財務(wù)管控。

（3） 完善財務(wù)制度。進一步完善包括財務(wù)戰(zhàn)略管理、資產(chǎn)管理、成本管理、預(yù)算管理等在內(nèi)的財務(wù)管理制度，確保制度穩(wěn)定、科學(xué)、規(guī)范，便于財務(wù)管理的實施。

（4） 強化財務(wù)隊伍建設(shè)。加強財務(wù)人才培養(yǎng)，注重財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，保證財務(wù)人員的職業(yè)道德和誠信水平，不斷提高財務(wù)管理能力。

（5） 推動信息化建設(shè)。通過信息技術(shù)的加成，加強財務(wù)管理的數(shù)字化、信息化，保證信息的準(zhǔn)確性、及時性和共享性，提高決策效率。

3.國有企業(yè)一流財務(wù)管理體系的建設(shè)路徑

國有企業(yè)需要建立適合企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點的財務(wù)組織架構(gòu)，明確各個職能部門的職責(zé)和工作流程，確保財務(wù)管理工作的高效和協(xié)同。國有企業(yè)的財務(wù)管理體系由基礎(chǔ)職能和支撐職能兩個板塊構(gòu)成（圖2），兩個板塊涵蓋的內(nèi)容具體如下。

圖2 國有企業(yè)財務(wù)管理體系基本架構(gòu)

（1） 五大基礎(chǔ)職能

①預(yù)算管理：定期制訂財務(wù)規(guī)劃和預(yù)算計劃，以確保企業(yè)的財務(wù)穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展。主要包括預(yù)算編制、執(zhí)行和控制等環(huán)節(jié)，通過有效的預(yù)算管理，確保企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。

②資金管理：主要包括資金籌措、支付和運用等方面。通過合理的資金管理，國有企業(yè)可以降低財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)收益。

③費用管理：主要包括費用核算、控制和分析等環(huán)節(jié)。通過精細(xì)的費用管理，國有企業(yè)可以降低成本，提高效益。

④財務(wù)報表管理：財務(wù)報表管理是財務(wù)管理重點之一，主要包括財務(wù)報表編制和分析等環(huán)節(jié)。通過財務(wù)報表分析，全面了解國有企業(yè)的財務(wù)狀況，為下一步的經(jīng)營決策提供重要參考依據(jù)。

⑤稅務(wù)管理：主要包括稅務(wù)籌劃、申報和繳納等方面。通過有效的稅務(wù)管理，降低稅務(wù)風(fēng)險，提高稅務(wù)效益。

（2） 六大支撐職能

①財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃：通過財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃明確財務(wù)目標(biāo)和重點，以及實現(xiàn)這些目標(biāo)的措施和時間表。

②財務(wù)流程管理：建立包括預(yù)算管理、財務(wù)報告、成本管理等職能的財務(wù)流程管理體系，確保財務(wù)管理工作的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)化。

③財務(wù)信息系統(tǒng)：建立數(shù)字化和自動化的財務(wù)信息系統(tǒng)，包括財務(wù)管理軟件、數(shù)據(jù)管理平臺、信息安全體系等，以支持財務(wù)管理工作的數(shù)智化。

④財務(wù)人員培訓(xùn)和發(fā)展：建立財務(wù)人員培訓(xùn)和發(fā)展體系，包括招聘、培訓(xùn)、激勵和晉升等，增加財務(wù)人才儲備并提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和工作能力。

⑤財務(wù)風(fēng)險管理：建立財務(wù)風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險評估、控制和應(yīng)對機制，以保障企業(yè)財務(wù)安全和穩(wěn)健性。

⑥財務(wù)透明度和合規(guī)性：加強財務(wù)透明度和合規(guī)性建設(shè)，建立透明的財務(wù)管理流程，遵守相關(guān)法規(guī)，以增強財務(wù)透明度和合規(guī)性，提高企業(yè)聲譽和信譽。

基礎(chǔ)職能和支撐職能兩個板塊相輔相成、互相補充，搭建起國有企業(yè)的財務(wù)管理體系基本架構(gòu)，便于財務(wù)管理戰(zhàn)略的實施。通過這些職能之間的協(xié)調(diào)和配合，確保財務(wù)管理工作的高效、規(guī)范和安全，助力國有企業(yè)的財務(wù)長期穩(wěn)健發(fā)展。

（3） “1455”框架的細(xì)化和落實

結(jié)合國有企業(yè)建設(shè)一流財務(wù)管理體系的核心要求和建設(shè)重點，國有企業(yè)建設(shè)一流財務(wù)管理體系可以聚焦財務(wù)管理的基礎(chǔ)職能和支撐職能，并基于“1455”框架涉及的各個層面進行層層展開，以進一步細(xì)化和落實“1455”框架的建設(shè)要求，明確各個層級的具體目標(biāo)及措施，描繪出適應(yīng)自身實際的建設(shè)路徑（圖3）。

圖3 基于“1455”框架的路徑描繪

一流財務(wù)管理體系的建設(shè)關(guān)鍵在于如何實施，國有企業(yè)具體可以從四大變革出發(fā)，通過進一步完善財務(wù)管理的5 項職能、健全財務(wù)管理的五大體系，來支撐財務(wù)管理戰(zhàn)略和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

四大變革是建設(shè)一流財務(wù)管理體系的基礎(chǔ)和起點，主要包括理念變革、組織變革、機制變革和功能手段變革。理念變革應(yīng)立足實際、守正創(chuàng)新。要結(jié)合業(yè)務(wù)實際和發(fā)展規(guī)律，著眼未來、主動求變，通過業(yè)財融合，將財務(wù)管理放到企業(yè)改革發(fā)展大局中去謀劃推動，牢牢守住合規(guī)底線。組織變革應(yīng)健全職能配置、優(yōu)化管控模式。通過完善崗位設(shè)置，強化預(yù)算引導(dǎo)、報告分析、資金管控、費用治理等職能，構(gòu)建財務(wù)和業(yè)務(wù)之間的親密伙伴關(guān)系，形成協(xié)同高效、信息暢通的集約化管理模式。機制變革應(yīng)硬約束、軟引導(dǎo)。對企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵指標(biāo)、支撐發(fā)展的資源配置、規(guī)避風(fēng)險的規(guī)章制度要進行硬約束，這些方面要強化財務(wù)管理的剛性；對預(yù)算配置的政策激勵文件要實現(xiàn)軟引導(dǎo)，根據(jù)市場變化情況和企業(yè)發(fā)展情況將企業(yè)資源投入重點業(yè)務(wù)和重要方向。功能手段變革應(yīng)支撐戰(zhàn)略、服務(wù)發(fā)展。財務(wù)管理的關(guān)鍵在于管理，通過準(zhǔn)確、高效的財務(wù)信息，支撐組織戰(zhàn)略的制定和經(jīng)營決策的下達(dá)，同時主動融入業(yè)務(wù)發(fā)展全過程，優(yōu)化業(yè)務(wù)運營效率。

財務(wù)管理的5 項職能和五大體系是建設(shè)一流財務(wù)管理體系的細(xì)化目標(biāo)和具體抓手，要通過五大體系的構(gòu)建，進一步強化財務(wù)管理的5 項職能，包括合規(guī)精準(zhǔn)的核算報告、安全高效的資金管理、精益科學(xué)的成本管控、全面完整的稅務(wù)管理和透明可控的資本運作。當(dāng)前，國有企業(yè)在一流財務(wù)管理體系的建設(shè)過程中，重點要做好以下五大體系的構(gòu)建：一是構(gòu)建縱橫貫通的全面預(yù)算管理體系。通過構(gòu)建全員、全要素、全價值鏈、全生命周期成本費用預(yù)算管控機制，細(xì)化經(jīng)濟事項的預(yù)算顆粒度和預(yù)算執(zhí)行的剛性約束，堅持無預(yù)算不開支、超預(yù)算不開支。二是構(gòu)建全面有效的合規(guī)風(fēng)控體系。以信息化、數(shù)字化手段，建立量化、動態(tài)的風(fēng)險監(jiān)控分析預(yù)警體系，實現(xiàn)對經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的“早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)警、早處理”。三是構(gòu)建智能前瞻的財務(wù)數(shù)智體系。通過業(yè)財一體化平臺建設(shè)，推動會計核算中心向交易處理中心、風(fēng)險控制中心和數(shù)據(jù)應(yīng)用中心轉(zhuǎn)型，以“信息化、標(biāo)準(zhǔn)化、智能化、精益化”為目標(biāo)，從頂層設(shè)計、職能配置和技術(shù)架構(gòu)上，推動數(shù)字財務(wù)建設(shè)和數(shù)智化轉(zhuǎn)型。四是構(gòu)建系統(tǒng)科學(xué)的財務(wù)管理能力評價體系。通過構(gòu)建與企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)特點相適應(yīng)、與財務(wù)管理規(guī)劃和框架相匹配的財務(wù)管理能力和績效評價體系，切實提高財務(wù)履職能力，持續(xù)提升履職績效。五是構(gòu)建面向未來的財務(wù)人才隊伍建設(shè)體系。注重培訓(xùn)與知識更新，建立健全多層次財務(wù)人才培養(yǎng)培訓(xùn)體系，加強中高端財務(wù)人才隊伍建設(shè)，打造專業(yè)高效、業(yè)務(wù)熟悉、履職盡責(zé)的財務(wù)人才隊伍。

五、結(jié)語

在建設(shè)世界一流企業(yè)的過程中，財務(wù)管理體系的提升和完善必不可少。P 集團一流財務(wù)管理體系建設(shè)的歷程反映出了當(dāng)前國有企業(yè)在財務(wù)管理體系建設(shè)中的不足和努力方向。為實現(xiàn)《意見》的目標(biāo)，當(dāng)前國有企業(yè)要在“1455”框架下，根據(jù)企業(yè)實際情況，結(jié)合行業(yè)特點和市場需求，根據(jù)企業(yè)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)和管理理念，系統(tǒng)規(guī)劃、科學(xué)設(shè)計、有序推進財務(wù)管理體系建設(shè)。首先，應(yīng)明確財務(wù)管理體系的目標(biāo)和職責(zé)，通過財務(wù)制度、財務(wù)流程、內(nèi)部控制等方面的梳理和完善，建立全面的財務(wù)管理體系框架。其次，應(yīng)注重技術(shù)創(chuàng)新，推動財務(wù)信息化建設(shè)，提升財務(wù)管理效率和精度。最后，要注重人才培養(yǎng)，建立健全的人才激勵機制，吸引和留住高素質(zhì)的財務(wù)人才，為企業(yè)的財務(wù)管理體系建設(shè)提供有力支持。

建設(shè)一流的財務(wù)管理體系是為了幫助國有企業(yè)實現(xiàn)更好的財務(wù)管理和更高的業(yè)務(wù)效率，從而在競爭激烈的商業(yè)環(huán)境中保持競爭優(yōu)勢。國有企業(yè)建設(shè)一流財務(wù)管理體系應(yīng)做到目標(biāo)明確、科學(xué)規(guī)劃、技術(shù)推動、人才支持，才能真正為世界一流企業(yè)的建設(shè)保駕護航。