關(guān)于新時期國家審計的思考

袁翠翠

（作者單位：廣州城市理工學(xué)院）

國家審計在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中起到了至關(guān)重要的作用，國家治理體系和治理能力的現(xiàn)代化需要不斷提高國家機(jī)構(gòu)履職能力，對國家審計提出了更高、更新的要求。隨著中國特色社會主義進(jìn)入新時代，中國政府審計制度取得了長足發(fā)展，審計管理體制發(fā)生重大變化，黨中央和各級黨委成立審計委員會，構(gòu)建了集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系。

一、國家審計現(xiàn)狀分析

國家審計機(jī)關(guān)多年來開展的各種形式的審計活動，為防范風(fēng)險、改善民生、推動國家治理、全面建成小康社會、實現(xiàn)“中國夢”作出了很多貢獻(xiàn)。然而，新時代國家審計該如何更好地滿足社會公眾的需求，我國各級審計機(jī)關(guān)該如何轉(zhuǎn)換審計思維和方法、打造專業(yè)化審計隊伍、加大審計監(jiān)督力度，從而更好地發(fā)揮國家審計的功能和作用，促進(jìn)國家審計高質(zhì)量發(fā)展，值得審計理論界和實務(wù)界進(jìn)一步探討。

（一）審計隊伍建設(shè)現(xiàn)狀分析

近年來，我國審計機(jī)關(guān)逐步加大了審計人員的引進(jìn)與培訓(xùn)工作，但在國家審計隊伍中尚缺乏經(jīng)驗豐富的高級審計人員，而且審計人員的業(yè)務(wù)水平和政治理論學(xué)習(xí)參差不齊，導(dǎo)致審計人員在審計實施以及審計報告工作時專業(yè)判斷及其政治方向和效果的把握不夠精準(zhǔn)，從而影響國家審計工作質(zhì)量，帶來一定的審計風(fēng)險?？傊?，審計人員的專業(yè)知識、職業(yè)能力或經(jīng)驗，以及審計隊伍建設(shè)等都會在一定程度上影響審計工作的整體進(jìn)程，從而影響最終的審計結(jié)果。

（二）審計監(jiān)督合力現(xiàn)狀分析

具體實踐中，國家審計、內(nèi)部審計和社會審計各司其職、發(fā)揮了自身應(yīng)有的作用。

內(nèi)部審計，主要服務(wù)于單位內(nèi)部，所以更傾向于從單位自身的利益出發(fā)，而且長期以來已經(jīng)形成一套較常規(guī)化的審計職責(zé)內(nèi)容和工作安排，對于國家審計中出現(xiàn)新審計領(lǐng)域（如重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計等）的認(rèn)識和理解有限。同時，某些單位內(nèi)部審計資源匱乏等問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計在職責(zé)轉(zhuǎn)變、內(nèi)部審計成果的有效運(yùn)用、發(fā)揮內(nèi)部審計在重大領(lǐng)域的監(jiān)督作用以及積極配合和服務(wù)國家審計方面存在一定的局限，也對社會審計有效利用內(nèi)部審計人員的工作產(chǎn)生影響。

社會審計就是注冊會計師審計，是基于被審計者直接委托，有償為社會提供審計專業(yè)服務(wù)。按規(guī)定國家審計可以購買社會審計服務(wù)，但由于社會審計的內(nèi)容、目的和收費(fèi)取決于委托人的要求，甚至有些社會審計組織與被審計單位串通一氣，出具虛假審計報告，導(dǎo)致社會審計的權(quán)威性和獨(dú)立性弱化，社會審計服務(wù)國家審計的效能無法充分發(fā)揮。

二、強(qiáng)化國家審計高質(zhì)量發(fā)展的政策建議

結(jié)合上述現(xiàn)狀，針對新時期國家審計的發(fā)展提出如下政策建議。

（一）壓實現(xiàn)代化審計隊伍建設(shè)

為全面貫徹落實《審計署關(guān)于努力建設(shè)高素質(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍的意見》中“堅持政治引領(lǐng)、提升專業(yè)能力、弘揚(yáng)務(wù)實作風(fēng)、強(qiáng)化廉潔自律”四個方面的精神，各省各地區(qū)審計機(jī)關(guān)需要結(jié)合自身實際制定該方面的具體落實措施。為此，可以從筑牢思想根基、提升職業(yè)本領(lǐng)、踐行初心使命、加強(qiáng)廉政審計四大方面壓實審計隊伍建設(shè)。

1.筑牢思想根基

各審計組織應(yīng)當(dāng)堅持思想政治理論和“三會一課”等制度的學(xué)習(xí)，把思想政治標(biāo)準(zhǔn)作為衡量審計人員的首要標(biāo)準(zhǔn)。深入學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平總書記關(guān)于審計工作的重要講話重要指示精神，充分利用好本地區(qū)資源，把黨史、新中國史、改革開放史、社會主義發(fā)展史融入審計干部教育培訓(xùn)日常；按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)制度或意見的要求，從遵守法律法規(guī)、恪守職業(yè)道德、保持應(yīng)有的審計獨(dú)立性、應(yīng)對審計風(fēng)險、具備相應(yīng)專業(yè)勝任能力和工作經(jīng)驗等基本方面選拔審計人員。

2.提升職業(yè)本領(lǐng)

加強(qiáng)審計信息化建設(shè)，重視審計人員的專業(yè)培訓(xùn)和審計人才培養(yǎng)。堅持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)數(shù)據(jù)審計能力培訓(xùn)和數(shù)據(jù)審計案例研討，充分利用大數(shù)據(jù)、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新技術(shù)實現(xiàn)審計工作的信息化；加強(qiáng)對審計人員在財政稅收、民生保障、資源環(huán)保、預(yù)算執(zhí)行、重點(diǎn)專項資金和重大項目投資等領(lǐng)域的各類政策貫徹落實情況的審計法律法規(guī)政策以及審計業(yè)務(wù)流程的培訓(xùn)，加強(qiáng)財經(jīng)法規(guī)和審計實務(wù)培訓(xùn)，使審計人員能夠及時更新知識體系，強(qiáng)化風(fēng)險意識、法律意識和責(zé)任意識，不斷提升審計能力。

3.踐行初心使命

各審計機(jī)構(gòu)要結(jié)合主題教育活動，強(qiáng)化審計為民服務(wù)的意識，立足基層，立足實際，以求真務(wù)實的工作作風(fēng)履職盡責(zé)，樹立艱苦奮斗和勇于創(chuàng)新的志氣，落實各項審計工作；遵守法律法規(guī)、恪守職業(yè)道德，運(yùn)用法治思維和法治方式開展審計工作；善于調(diào)查研究、悉心聽取民意，堅持實事求是，用事實和數(shù)據(jù)說話，客觀開展審計評價。

4.加強(qiáng)廉政審計

綜合運(yùn)用典型案例、警示教育片、微黨課等形式開展黨風(fēng)廉政教育和審計職業(yè)道德教育，增強(qiáng)審計人員廉潔自律、遵紀(jì)守法的自覺性；通過建立廉政文化宣傳欄、發(fā)放廉政教育宣傳資料等措施營造廉政審計氛圍；制定廉政審計相關(guān)規(guī)章制度，結(jié)合“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律明確廉政審計紀(jì)律；設(shè)立廉政審計巡查小組，加強(qiáng)廉政審計監(jiān)督，增強(qiáng)審計干部廉政審計的使命感和責(zé)任感。

（二）強(qiáng)化和創(chuàng)新國家審計公告機(jī)制

1.強(qiáng)化審計公開

首先，建立審計公開工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)專門制訂本單位的審計結(jié)果公告辦法和制度，根據(jù)項目計劃安排，每年初擬定公告方案，規(guī)范審計結(jié)果公開的時間，及時對外公布信息，從而提高信息的及時性和價值。其次，增加審計公開的信息量，根據(jù)審計全覆蓋理念，可以對所有依法屬于審計機(jī)關(guān)監(jiān)督范圍的被審計單位基本信息（包括單位性質(zhì)、業(yè)務(wù)等）、對該單位的審計結(jié)果信息以及對審計機(jī)關(guān)自身的審計業(yè)務(wù)、管理、資金運(yùn)用等信息，對內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行情況、廉潔自律情況、所在部門或單位遵守財經(jīng)法規(guī)情況等信息都進(jìn)行合理公開，積極接受社會群眾的監(jiān)督，更好地發(fā)揮審計公開的監(jiān)督作用。

2.加大宣傳溝通，優(yōu)化審計公告機(jī)制

可以利用審計機(jī)構(gòu)微信公眾號平臺、新聞頻道、微博平臺、今日頭條、抖音等信息技術(shù)平臺和手段，建立健全各級審計機(jī)關(guān)之間審計結(jié)果和信息共享機(jī)制，展開對具體審計案例的介紹和審計專業(yè)知識的普及，豐富審計結(jié)果公開和審計整改情況公告的方式；強(qiáng)化與其他部門和社會群體的溝通協(xié)調(diào)，集思廣益，收集公眾意見，針對群眾反映意見較大的項目，可以適度進(jìn)行二次審計和披露，不斷優(yōu)化審計公告機(jī)制，提高國家審計公告的時效性。

（三）加強(qiáng)審計整改

審計機(jī)關(guān)要不斷強(qiáng)化跟蹤督促檢查，壓實審計整改責(zé)任，健全審計整改工作機(jī)制，提高審計成效。對審計查出的問題建立問題清單，提出詳細(xì)的整改計劃和要求，明確整改時限；對于尚未整改或整改不到位的重大事項，審計機(jī)關(guān)要成立專門小組持續(xù)跟蹤檢查其整改落實情況，實地檢查被審計單位的整改效果，召開整改工作會議深入分析整改過程與效果，并及時對外公布其整改效果，在以后的年度審計中還要持續(xù)關(guān)注該單位以前年度的審計整改情況，避免虛假整改；把審計監(jiān)督與黨管干部、紀(jì)律檢查、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，加強(qiáng)問責(zé)，壓實整改單位的主體責(zé)任，將整改落實納入相關(guān)干部的績效考核，對整改不力現(xiàn)象要嚴(yán)肅問責(zé)，按照相關(guān)的法律制度追究相關(guān)人員的責(zé)任，依法處罰處分，絕不姑息。真正做到有法必依、違法必究，將嚴(yán)格問責(zé)變成一種常態(tài)，從而減少貪腐。

（四）加強(qiáng)黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，健全多方位監(jiān)督

1.加強(qiáng)黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)

王會金[1]和許瑜[2]等學(xué)者認(rèn)為，要加強(qiáng)黨統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，健全審計監(jiān)督體系，拓展國家審計在全面從嚴(yán)治黨方面的作用。國家審計的高質(zhì)量發(fā)展需要在黨的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，建立健全多方位監(jiān)督體系。審計機(jī)關(guān)應(yīng)以人民為中心，結(jié)合各項主題教育活動，開展審計項目，把監(jiān)督跟進(jìn)到為民服務(wù)的各個項目中；要善于用政治眼光觀察和分析經(jīng)濟(jì)社會問題，加強(qiáng)對黨中央決策部署落實落地情況的審計，聚焦地方政府債券、金融、房地產(chǎn)、能源等重點(diǎn)領(lǐng)域，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患；要善于揭示問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革，提高政治能力和專業(yè)水平，做專業(yè)中的內(nèi)行人、政治上的明白人。

2.健全多方位監(jiān)督

國家審計作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，要不斷創(chuàng)新理念，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計和社會審計的力量，從而增強(qiáng)審計監(jiān)督合力。內(nèi)部審計作為單位審計監(jiān)督的第一道防線，是審計監(jiān)督的基礎(chǔ)。國家審計與內(nèi)部審計、社會審計之間存在法定的監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系[3]。根據(jù)《審計法》及其實施條例的規(guī)定，依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的單位要建立健全內(nèi)部審計制度，其內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，國家審計應(yīng)當(dāng)有效運(yùn)用內(nèi)部審計成果；國家審計有權(quán)核查社會審計機(jī)構(gòu)對依法屬于國家審計監(jiān)督對象的單位出具的相關(guān)審計報告[4]；《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》《國務(wù)院辦公廳關(guān)于政府向社會力量購買服務(wù)的指導(dǎo)意見》規(guī)定：審計機(jī)關(guān)可以有效利用社會審計力量，可以根據(jù)需要向社會購買審計服務(wù)；社會審計可以有效利用內(nèi)部審計人員的工作。

首先，內(nèi)部審計和外部審計要堅持審計質(zhì)量底線，提高政治站位，樹立風(fēng)險意識，加強(qiáng)法律誠信建設(shè)和質(zhì)量管理，做到適時優(yōu)化自身審計資源配置，在發(fā)揮自身專業(yè)審計領(lǐng)域優(yōu)勢的同時，加大對新審計領(lǐng)域的認(rèn)識和理解，以高質(zhì)量的審計工作成果配合國家審計，鑄就審計監(jiān)督合力。

其次，審計機(jī)關(guān)要積極探索與內(nèi)部審計在審計專題項目、項目成果運(yùn)用等方面的協(xié)同聯(lián)動，建立審計支隊或?qū)徲嬓〗M，安排內(nèi)審人員參與審計支隊項目實施，將國家審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況列入內(nèi)部審計方案進(jìn)行重點(diǎn)審計，充分利用內(nèi)審成果，減少審計的重復(fù)性工作，從而統(tǒng)籌審計人力資源，推動國家審計事項和內(nèi)部審計項目融合實施，形成內(nèi)外監(jiān)督合力；同時，各地審計機(jī)關(guān)可通過創(chuàng)建專家智庫的方法，吸引更多優(yōu)秀社會審計力量參與政府審計，發(fā)揮專家在審計中的專業(yè)優(yōu)勢，拓寬政府審計獲取社會專業(yè)咨詢服務(wù)的路徑，促進(jìn)審計機(jī)關(guān)更好地調(diào)動社會審計資源，增強(qiáng)審計監(jiān)督合力。財政、稅務(wù)、銀行、保險證券、市場監(jiān)管等各相關(guān)部門要積極配合國家審計監(jiān)督，聚焦社會重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，與審計監(jiān)督一起織起統(tǒng)一高效的聯(lián)合監(jiān)督之網(wǎng)，更好地實現(xiàn)審計監(jiān)督與組織人事等其他監(jiān)督的貫通協(xié)作，強(qiáng)化多維度監(jiān)督。

三、結(jié)論

“十四五”時期的國家審計更依賴社會各界的配合和支持，各級政府、機(jī)關(guān)、單位、高校都要高度重視審計隊伍建設(shè)，不斷強(qiáng)化審計科研保障、創(chuàng)新研究形式、拓展交流平臺，將審計實踐中面臨的新情況、新問題作為科研課題的重點(diǎn)，及時總結(jié)提煉審計實踐中的好做法、好經(jīng)驗、好方法，形成了一批有思想、有深度的科研成果；聚焦審計實踐中的重難點(diǎn)問題，積極探索課題成果轉(zhuǎn)化，真正實現(xiàn)以理論創(chuàng)新帶動實踐創(chuàng)新。